Договоры с ип как избежать штрафов и доначислений налогов

Верховный суд поддержал требование налоговой и признал договоры фирмы с ИП трудовыми. В результате одной компании доначислили налоги и теперь она должна исполнять трудовой кодекс, хотя заключала договоры на оказание услуг. По документам она платила ИП за услуги, а для налоговой оказывается, что платила зарплату сотрудникам.

А это значит подоходный налог и взносы в фонды.

Всем ИП и тем, кто с ними работает по гражданско-правовым договорам, нужно быть внимательнее. Может быть, завтра налоговая придет к вам и скажет, что вы не заказчик и исполнитель, а работодатель и работник.

В чём там было дело?

Одна компания заключила договоры с девятью предпринимателями. Они много лет оказывали разные услуги: перерабатывали металлолом, ремонтировали машины, вели бухгалтерию и занимались логистикой.

Екатерина Мирошкина

Никто не писал заявлений о приеме на работу, не просил оплачивать больничные и не уходил в отпуск. Не было трудовых книжек и штатного расписания. Каждый предприниматель платил за себя единый налог по упрощенке и фиксированные взносы.

Это законно.

Но тут пришла налоговая и говорит: вы все не предприниматели, а наемные работники. А фирма на самом деле работает с вами, чтобы экономить на налогах. И вы тоже хотите экономить на налогах, а договоры как ИП заключили формально.

Каждый предприниматель объяснил, что не хочет заключать трудовой договор, работает на себя и вообще против трудовых отношений со своим партнером по бизнесу.

Фирма тоже объяснила, что не может платить НДФЛ за ИП , которые находятся на упрощенке и хотят работать по гражданско-правовому договору. А даже если захочет, то эти 13% придется удержать с предпринимателей, которые абсолютно законно и официально платят 6% в бюджет. То есть на расходы компании это не повлияет, а люди получат меньше положенного, и непонятно почему.

Срок давности по некоторым штрафам прошел, но пени обязали заплатить. А еще фирма должна удержать у предпринимателей доначисленный налог на доходы. Если не получится — взыщет налоговая.

Факт уплаты единого налога по упрощенке решили не учитывать.

Компания с таким решением не согласилась, обратилась в суд, дошла до Верховного и проиграла. Теперь всё, придется платить.

На каком основании налоговая признала договоры трудовыми? Так вообще можно?

По закону гражданско-правовой договор можно признать трудовым. Это делают по заявлению работника, на основании предписания надзорного органа или через суд. В суд может обратиться трудовая инспекция, чтобы начислить доплаты, пособия и надбавки.

Или, например, налоговая: она захочет взыскать налог на доходы, страховые взносы, пени и штрафы.

Заключать гражданско-правовые договоры вместо трудовых по закону нельзя. Если стороны заранее понимают, что они не заказчик с исполнителем, а работодатель и работник, они обязаны заключить трудовой договор.

Если суд согласится с налоговой, договор на оказание услуг признают трудовым задним числом. А налоги и пени доначислят за всё время сотрудничества с таким предпринимателем. Самому предпринимателю тоже не поздоровится.

Значит, любой гражданско-правовой договор могут признать трудовым?

Нет, не любой. У трудового договора есть формальные признаки, которые ищет налоговая и учитывает суд.

Договор с ИП могут признать трудовым, если этот предприниматель:

• ежедневно выполняет одни и те же обязанности;
• получает фиксированную или почасовую оплату каждый месяц;
• задействован в производственном процессе;
• делает то, что должен делать человек на конкретной должности в штате: бухгалтер, водитель, логист или рабочий цеха;
• работает там, где находится компания, и использует ее оборудование;
• соблюдает график работы;
• несет материальную ответственность.

И главное — ИП по гражданско-правовому договору работает для своей выгоды, чтобы самому получать прибыль. А работник по трудовому договору выполняет обязанности, чтобы прибыль получала компания.

Это примерный перечень. Еще могут учесть показания свидетелей и любые другие доказательства. Если налоговая заподозрит, что фирма замаскировала трудовые отношения под договор с ИП , то обратится в суд и доначислит налоги всем участникам хитрой схемы.

Я предприниматель, плачу 6% с доходов и не хочу проблем с налоговой. Что мне делать?

Правильно составляйте договоры. Не используйте шаблоны из интернета и тщательно описывайте задания, которые выполняете. Постарайтесь исключить признаки, по которым договор могут признать трудовым.

Если не справитесь сами, обратитесь к юристу.

Налоговая и суд изучают все обстоятельства. В описанной ситуации в компании официально числился всего один человек, а отчетность за всех ИП сдавали одновременно через одного оператора данных.

Если вы работаете с несколькими компаниями, оказываете им разные услуги и получаете оплату на расчетный счет не в одно и то же время, вам, скорее всего, ничего не грозит.

Но если у вас один постоянный клиент, который ежемесячно переводит оплату по бессрочному договору, налоговая может придраться. На самом деле вы можете ничего не нарушать: вот так сложилось, что вы обслуживаете один крупный проект, отказались от других заказов и выполняете одну и ту же работу за фиксированную сумму. Это законно: вы имеете право работать как ИП и не платить НДФЛ . Но, возможно, свою правоту придется доказывать в суде.

Как бизнесу сотрудничать с ИП без риска получить штраф

Компании все чаще начинают привлекать к сотрудничеству ИП и самозанятых. Требование иметь эти статусы даже пишут в тексте вакансий на сайтах по поиску работы. С одной стороны, бизнес может работать с ИП.

С другой — подменять трудовые отношениями договорами ГПХ запрещено, за это могут оштрафовать и доначислить налоги.

Рассказываем, какие есть потенциальные риски и штрафы при работе с ИП, в каком случае проверка может обнаружить неладное и чем именно добросовестное сотрудничество отличается от кадровых махинаций.

Почему бизнес не хочет оформлять сотрудников в штат

Главная причина, по которой работодатели подменяют трудовые договоры оформлением подрядов — экономия на налогах и взносах.
Если считать грубо, то зарплата «на руки» в 100 000 руб. обходится бизнесмену примерно в 149 000 руб.:

• нужно с начисленной зарплаты удержать 13 % НДФЛ;
• и еще удержать взносы на обязательное страхование — пенсионное, медицинское, на случай временной нетрудоспособности или материнства, от профессиональных заболеваний и несчастных случаев.

Причем если оформлять не трудовые договоры, а договоры ГПХ с физлицами, то платить взносы все равно придется, но только медицинские и пенсионные.

Еще за оформленных в штат сотрудников нужно сдавать отчеты. И оплачивать больничные и отпуска. Если привлекаете человека работать в офисе, придется тратить деньги на оборудование рабочего места.

Штатный сотрудник имеет право на компенсацию за простой — это актуально, если компания не получит нужного количества заказов и останется на какое-то время без прибыли.

Оформленных по трудовому договору сотрудников не получится уволить просто так, по желанию руководителя — это запрещено Трудовым кодексом.

В чем выгода работать по договору с ИП

Компании и ИП, которые производят выплаты физлицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они должны исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет.

Если привлечь к работе не обычного гражданина, а ИП или самозанятого, бизнес обязан заплатить ему только сумму, указанную в договоре.

Обычно те, кто использует варианты сотрудничества с ИП, договариваются перечислять «сотруднику» не только гонорар, но и сумму для оплаты налогов. Как правило, исполнителю предлагают стать ИП на упрощенной схеме налогообложения, а значит, он должен платить 6 % налога.

Для бизнеса это выгодно: при зарплате в 100 000 руб. в месяц нужно дополнительно начислить исполнителю 6 000 руб. на налоги, а не платить НДФЛ и взносы. Обязанности платить за отпуск и больничные тоже нет.

Для сотрудника выгода стать ИП сомнительна. Кроме налогов, нужно договориться с работодателем об оплате взносов: предприниматели должны перечислять 32 448 руб. + 1 % от суммы доходов свыше 300 000 руб. в Пенсионный фонд, и еще 8 426 руб. за обязательное медицинское страхование.

Еще нужно потратить время на регистрацию ИП, открыть расчетный счет в банке и оплачивать его, сдавать декларацию самостоятельно или платить за помощь в сдаче отчетности.

Поэтому исполнители, которых привлекают под видом ИП или самозанятых, стараются договориться на повышенный гонорар. Например, не на 100 000 руб., а на 125 000 руб. в месяц. Для бизнеса это тоже выгодно.

В чем опасность подмены статуса работника договором ГПХ

Никто не запрещает ИП или организации заключать договоры подряда с ИП или самозанятыми. Это законно. Нет запретов и для физлиц менять налоговый статус и выступать в роли предпринимателя или самозанятого.

Но все же есть нюансы.

Подменять трудовые отношения гражданско-правовыми договорами запрещено ст. 15 ТК РФ. Если стороны понимают, что их отношения являются трудовыми, они обязаны заключить трудовой договор.

Полезные статьи

• Как составить договор подряда: содержание, отличия
• Налоги и взносы по договору ГПХ

Заподозрить нарушения Трудового кодекса может налоговая и трудовая инспекция, они же обращаются в суд. Скрытые трудовые отношения выявляют несколькими способами:

• по жалобе кого-то из сотрудников;
• при плановой или внеплановой проверке трудовой инспекции;
• по инициативе налоговой инспекции.

Уклонение от оформления отношений с помощью заключения договора ГПХ или других аналогичных договоров наказывается штрафом по п.4 ст. 5.27 КоАП РФ. Отвечать будет работодатель:

• если нарушитель — должностное лицо, штраф — 10 000–20 000 руб.;
• если предприниматель без образования юрлица — 5 000–10 000 руб.;
• если юрлицо — 50 000–100 000 руб.

Договор подряда или другой аналогичный договор могут признать трудовым через суд. Трудовая инспекция может потребовать от недобросовестного работодателя оплатить работникам пособия, надбавки и отпускные. Налоговая инспекция будет выступать за взыскание долгов по НДФЛ, страховым взносам и накопившимся пени, а еще оплату штрафа за уклонение от налогов в размере 40 % от неуплаченной суммы. Или проступок могут квалифицировать как уголовное преступление, если налогов должно быть много — крупным размером считается сумма более 15 млн руб. за три года, по ст.

199 УК РФ.

Какие договоры подряда признают трудовыми договорами

Формальные признаки трудового договора перечислены в ст. 57 ТК РФ. Это могут быть:

• фиксированная ежемесячная оплата;
• наличие должностной инструкции или фактическое выполнение обязанностей какой-то конкретной штатной должности, например, секретаря или продавца;
• соблюдение трудовой дисциплины: у сотрудника есть график работы, он должен выполнять обязанности в офисе компании или на производстве;
• есть материальная ответственность.

Нет какого-то универсального перечня условий или пунктов, которые нужно исключить из договора, чтобы отношения не признали трудовыми — суд или налоговая будет изучать деятельность ИП в совокупности.

Работник обязан исполнять регулярные трудовые функции, а ИП или самозанятый — это подрядчик, которому платят за результат работы.

Например, бухгалтер, который ходит на работу по графику, подчиняется приказам руководителя, исполняет обязанности на рабочем месте и берет отпуск, должен быть оформлен в штат — это сотрудник организации, с которой он связан трудовыми отношениями.
Бухгалтер, который обрабатывает документы и готовит отчетность к нужной дате, но в любое удобное время и в заранее оговоренной форме — это подрядчик, с которым можно заключить договор ГПХ.

Подписывайте любые документы с физлицами и самозанятыми удаленно, обменивайтесь документами мгновенно, откажитесь от затрат на курьеров, пересылку и хранение документов.

Не пытайтесь экономить, переводя сотрудников в статус самозанятых. В подп. 8 п. 2 ст.

6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ указано, что налог на профессиональный доход может применяться, если самозанятый не был в трудовых отношениях с заказчиком минимум два года.

Уволить действующих сотрудников и попросить их стать самозанятыми не выйдет — налоговая обнаружит попытку сэкономить на налогах и доначислит НДФЛ. Причем неважно, станет ли сотрудник просто самозанятым физлицом или зарегистрирует ИП со статусом плательщика налога на профессиональный доход.

Как оформить договор подряда и избежать рисков

Привлекайте к подрядным работам специалистов, в деятельности которых сложно заподозрить трудовые отношения. Например, можно передавать на аутсорсинг регулярные задачи, для которых не нужен сотрудник на полный день: сдача отчетности для ИП, оформление деклараций, периодическое обучение сотрудников. Нет запрета на заказ каких-то разовых услуг: разработать сайт, отремонтировать автомобиль, разработать маркетинговую стратегию.

Но есть нюансы: если проектов становится много и подрядчик хоть и выполняет для вас отдельные задачи, но они занимают все его время, это могут признать трудовыми отношениями.

• Когда вы заключаете договор с подрядчиком, убедитесь, что в нем прописаны требования достичь конкретного результата, а не выполнение какой-то функции.
• Избегайте положений, которые обычно включают в трудовые договоры, например, наличие отпуска или выходных. Обращайте внимание на суть написанного, а не на формулировки. Если заменить слово «отпуск» на «перерыв в исполнении контракта», налоговая и суд все равно могут признать отношения трудовыми.
• Не прописывайте в договоре регулярные фиксированные выплаты, которые не зависят от результата. Например, разделить проект на этапы и платить по частям — нормально. Договоренность с ИП о выполнении каких-то работ за фиксированную сумму раз в месяц может быть признана сокрытием трудовых отношений.
• Не стоит упоминать график работы или подчинение другим правилам внутреннего распорядка организации. Нельзя указывать конкретную должность и требования к квалификации исполнителя.
• Важно указать в договоре порядок приема работ и штрафные санкции как для исполнителя, так и для заказчика — например, что подрядчик присылает вам акт, вы его принимаете и оплачиваете услугу.

Все эти советы — только рекомендации, итоговый результат проверки налоговой и судебного решения зависит от множества факторов. Например, может учитываться факт наличия других клиентов у ИП или самозанятого.

Важны особенности деятельности заказчика и исполнителя. Допустим, вы занимаетесь ремонтом автомобилей и регулярно нанимаете ИП для выполнения сервисных работ. У подрядчика нет никакого оборудования для ведения такого бизнеса, а у вас есть.

Вероятность того, что ваши отношения признают трудовыми, высокая.

Вкратце о том, как заключить с ИП договор на выполнение работ и не получить штраф

• Заменять трудовые отношения договором подряда нельзя — за это могут оштрафовать и доначислить НДФЛ, взносы, пени.
• Сотрудничать с самозанятыми и ИП можно, если вы заказываете услуги, в которых сложно заподозрить трудовые отношения. Это может быть разовый проект или регулярная задача.
• Главное, чтобы подрядчик не имел признаков работника — выполнял для вас задачи по своему графику, не подчиняясь правилам внутреннего распорядка заказчика.
• Важно прописать в договоре конкретные требования к проекту и порядок приемки и оплаты работ.
• Если работаете с самозанятыми, убедитесь, что у них не было с вами трудовых отношений минимум два года.

Удобный сервис для электронного документооборота с самозанятыми и физлицами

Как бухгалтеру уберечь бизнес от штрафов и судов

Попытки снизить налоговые платежи за счет незаконных операций недопустимы. Отвечать за их использование будет не только руководитель, но и бухгалтер. Убедить руководство в опасности манипуляций с договорами поможет наша подборка судебной практики.

Судебная практика показывает, что бизнесмены опираются на принцип свободы договора и полагают, что если придуманная ими цепочка сделок не нарушает правил ГК РФ, то претензий у налоговой не будет. При этом они забывают про НК РФ, о котором всегда должен помнить главбух. В статье рассмотрим три опасных ситуации, в которых бухгалтеру стоит проявить бдительность и предупредить руководство о возможном нарушении законодательства:

• Опасность № 1. Фиктивная аренда
• Опасность № 2. Замена работников на ИП
• Опасность № 3. Продажа имущества через физлиц

Информация, представленная в статье, носит справочный характер и представляет собой анализ судебной практики. Цель статьи — проинформировать читателей о необходимости соблюдения налогового законодательства.

Опасность № 1. Фиктивная аренда

Анализ судебной практики показал, что для незаконной экономии на налогах предприниматели чаще всего заключают договоры аренды. Бухгалтеру важно помнить, что аренда всегда должна быть действительной и возмездной. При выявлении манипуляций с договорами ФНС и судьи обращают внимание на следующие факторы (постановления АС ВВО от 15.03.2021 № Ф01-15957/2020 по делу № А29-14403/2019 и АС ЦО от 11.12.2018 № Ф10-5159/2018 по делу № А64-1247/2017):

• фиктивность отношений — когда реальные бизнес-процессы у сторон договора не изменяются;
• передача имущества на нерыночных условиях;
• закольцованность денежных потоков;
• сохранение за арендатором обязанности содержать имущество;
• наличие реальной налоговой экономии;
• взаимозависимость сторон
• отсутствие каких-либо разумных объяснений данным сделкам.
• Результатом использования фиктивных договоров аренды становятся доначисления по налогам, штрафы и пени.

Арендовали у «своих»

Учредители и руководители часто используют свое имущество в деятельности компании. Чтобы сделать это законно, необходимо передать имущество в собственность организации либо оформить безвозмездное пользование и платить налоги с внереализационных доходов.

Грамотный главбух должен сообщить руководству, что экономить за счет договора аренды нельзя. Понятно, что обе стороны договора «свои люди», но это не освобождает организацию от уплаты арендных платежей. Ведь в таких случаях получается, что арендные платежи начисляются, но не выплачиваются. Это уменьшает налоговую базу на расходы, которых на самом деле не было, что противоречит требованиям НК РФ.

Такие взаимоотношения ФНС и арбитры переквалифицируют в безвозмездное пользование, а компании доначисляют налог с внереализационного дохода (постановление АС ЗСО от 20.05.2021 № Ф04-2757/2021 по делу № А81-4313/2020).

Продали, а потом арендовали

В целях экономии некоторые компании передают имущество другим организациям или ИП, а потом берут его же у них в аренду. Предупредите, что если никаких разумных причин для такого поведения нет, то налоговые инспекторы проведут проверку, исключат из базы арендные платежи и доначислят налог.

Судебная практика. Организация продала оборудование организации на УСН «доходы» за миллион рублей, а затем арендовала его за 6,7 млн рублей в месяц. Компании взаимозависимы — у них один учредитель.

В результате арендодатель уплатил за год в бюджет всего 3 млн рублей налоговых платежей. А арендатор включил в расходы более 77 млн рублей, что привело к уменьшению налога на прибыль почти на 15,5 млн рублей. При этом суммы, полученные арендодателем, в дальнейшем перечислялись учредителю в качестве возврата займа.

Суд констатировал: организация фактически арендовала у взаимозависимого лица свое же имущество, которое было ранее продано по цене в семь раз ниже ежемесячной арендной платы. При этом ни арендодатель, ни арендатор не смогли привести разумных экономических обоснований передачи оборудования. Вложений в имущество, которые могли бы значительно увеличить его ценность, также не производилось.

В итоге суд согласился с доводами ИФНС о том, что расходы на такую «аренду» не должны учитываться при налогообложении прибыли (постановление от 22.08.2020 № Ф08-6721/2020 по делу № А32-38841/2018).

Сдали в аренду оборудование, а потом купили работы и услуги с его использованием

Сдали в аренду оборудование, а потом купили работы и услуги с его использованием

Доначисления грозят и компаниям, которые передают свое имущество третьим лицам, а потом приобретают у них работы или услуги с использованием этого же имущества. В таких ситуациях ИФНС снимает расходы на приобретенные работы или услуги, начисляет налог и пени, а также штрафует за умышленную неуплату на 40 % от доначисленного налога (п. 3 ст.

120 НК РФ).

Судебная практика. Компания сдала машины с экипажем в аренду предпринимателю, а потом приобрела у него услуги перевозки с этими автомобилями.

ИФНС обратила внимание на то, что реальные бизнес-процессы у арендодателя не изменились: грузы перевозили по ранее заключенным договорам и по тем же маршрутам. При этом машинами по-прежнему управляли сотрудники арендодателя, которые понятия не имели, что теперь подчиняются ИП-арендатору, а не своему непосредственному руководству.

Приглядевшись к сделке повнимательнее, налоговая обнаружила и другие признаки фиктивности: ИП-арендатор была женой брата одного из учредителей ООО-арендодателя. Денежные потоки между ними были «закольцованы»: средства, поступавшие от ООО, либо обналичивались предпринимателем, либо под теми или иными предлогами возвращались арендодателю («за автошины», «за запасные части», «возврат денежных средств»). При этом затраты общества на покупку услуг по грузоперевозке значительно превышали стоимость аренды.

Арбитражный суд поддержал доначисления компании (постановление АС УО от 25.03.2021 № Ф09-802/21 по делу № А76-10459/2020). В итоге расходы на услуги по перевозке исключили из налоговой базы, доначислили налог, пени и назначили штраф за умышленное занижение налога — 40 % от суммы налога.

Опасность № 2. Замена работников на ИП

Высокая нагрузка на фонд оплаты труда иногда приводит к тому, что руководство решается заменить работников на ИП. Чаще всего собственники так поступают с директором компании, так как Закон об ООО разрешает передавать полномочия руководителя ИП-управляющему (ст. 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Если в вашей организации собираются использовать этот способ, предупредите учредителей и руководителя, что это может привести к неблагоприятным последствиям. Когда подобная замена не приводит к реальным изменениям бизнес-процессов, компанию ждут доначисления.

Судебная практика. Директор и единственный участник ООО решил передать свои полномочия руководителя управляющему. Для этого учредитель привлек ИП, который заменил его на посту директора и стал руководить фирмой.

ИФНС обратила внимание, что «низовые» бизнес-процессы в ООО с приходом управляющего никак не изменились: все расходы на управление по-прежнему несло ООО. Его сотрудники занимались составлением бухгалтерской отчетности. ИП два раза в месяц равными фиксированными суммами получал свое вознаграждение, которое было значительно выше прежней зарплаты директора, хотя функции никак не изменились.

Кроме того, ИФНС выяснила, что управляющий получил статус ИП незадолго до заключения договора с ООО. Но учредитель не смог обосновать, почему выбрал именно этого ИП — без опыта и сформированной деловой репутации. В итоге компания получила внушительные доначисления по страховым взносам и штрафы по НДФЛ (постановление АС ЗСО от 18.05.2021 № Ф04-2264/2021 по делу № А27-9043/2020).

Других сотрудников в статус ИП тоже переводить нельзя. Суды в этом вопросе на стороне налоговой. Если инспекторы видят, что с ИП работают по гражданско-правовому договору, но находят много признаков трудовых отношений, то все выплаты в пользу такого псевдо-ИП включают в базу по страховым взносам (постановление АС ЗСО от 03.09.2020 № Ф04-3576/2020 по делу № А67-9103/2018).

Опасность № 3. Продажа имущества через физлиц

Если ваша компания разово продает дорогостоящее оборудование или недвижимость, предостерегите руководителя от попытки незаконно сэкономить за счет перепродажи через физлицо. Налоговая знает о таких способах оптимизации, а судебная практика по доначислениям сформировалась уже на уровне Верховного суда РФ.

Судебная практика. Компания продала нефтебазу за 100 млн рублей двум физическим лицам — родственникам учредителей. Через месяц физлица перепродали нефтебазу фактическому покупателю (коммерческой компании) уже за 600 млн рублей.

Полученные деньги (за минусом НДФЛ) сразу же переведены на счета учредителей под различными предлогами: «подарок», «возврат займа», «перевод денежных средств сыну» и т.п.

Такие действия ВС РФ признал направленными исключительно на снижение совокупной суммы налогов, которые нужно уплатить по сделке. И подтвердил правомерность доначисления ООО-продавцу налога на прибыль и НДС с конечной цены реализации (определение ВС РФ от 22.10.2020 № 301-ЭС20-15859 по делу № А43-33928/2018).

Кто ответит за схемы

Если у компании не хватит средств для погашения недоимки, пеней и штрафов, доначисленных по фиктивным операциям, то соответствующие суммы могут взыскать с руководителя или учредителей. Ведь именно они дали указания по оформлению операций соответствующим образом (постановление АС ПО от 29.04.2021 № Ф06-58430/2020 по делу № А72-7358/2015).

При этом тот факт, что ведение бухгалтерского и налогового учета было официально возложено на главбуха, значения не имеет. Несмотря на это, ответственным за ведение бухучета, соблюдение компанией налогового законодательства, своевременную уплату налогов и сдачу деклараций остается руководитель (постановление Арбитражного суда ЦО от 22.06.2020 № Ф10-2071/2020 по делу № А35-7698/2018).

Привлечь главбуха к ответственности по налоговым долгам фирмы у ИФНС, как правило, не получается. Даже если главбух — родственник руководителя или учредителя и был в курсе совершаемых операций (постановление АС ВВО от 23.06.2021 № Ф01-2124/2021 по делу № А28-17744/2019). Как отмечают суды, взыскать налоговую задолженность компании с главбуха можно, только если установлено, что он по своей инициативе включал в налоговую и бухгалтерскую отчетность заведомо ложные сведения, что стало причиной возникновения задолженности (постановление АС МО от 09.09.2020 № Ф05-10382/2019 по делу № А40-252169/2017).

Либо если он фактически выполнял также и роль руководителя компании (постановление АС ДВО от 13.09.2019 № Ф03-3922/2019 по делу № А73-11184/2015).

Как видим, ИФНС пытается взыскать налоговые долги не только с руководства, но и с бухгалтера. И хотя суды эти попытки не поддерживают, подобные ситуации, несомненно, являются источником дополнительного стресса. Так что удержать руководство от неверного оформления операций — в интересах главбуха.

Алексей Смирнов, налоговый юрист

Ошибки плательщиков УСН, которые могут дорого обойтись

Упрощённая система налогообложения облегчает учёт для малого бизнеса. Однако за кажущейся простотой скрывается много подводных камней. Читайте, за какие ошибки упрощенцы могут заплатить доначислениями и штрафами и как этого избежать.

Применять УСН без уведомления о переходе или с нарушением критериев использования спецрежима

Переход на УСН носит уведомительный характер (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Подать уведомление о начале применения УСН нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Для вновь созданных ИП и ООО — не позднее 30 дней с момента регистрации.

Бывает, что уведомление подают позже срока или вовсе забывают о нём. Как правило, это вскрывается только через несколько лет работы, например при налоговой проверке. А затем следует принудительный перевод на ОСНО, доначисление налогов, штрафы и пени.

Пример из судебной практики

Вновь образованное ООО «Т.Б.М.-Слободской ДОК» в срок подало заявление о применении УСН. Однако после окончания первого квартала получило сообщение о том, что оно не вправе применять спецрежим, поскольку доля участия в нём сторонней организации составляет более 25 %. Обществу насчитали налоги по ОСНО, штрафы за несданные декларации и пени. Верховный Суд РФ признал законными действия налоговиков и оставил решение ФНС в силе (определение Верховного Суда РФ от 21.08.2019 № 301-ЭС19-13144 по делу № А28-10065/2018).

Еще один пример. ООО «АДС-Дизайн» применяло УСН на протяжении двух лет без направления уведомления. Об этом просто забыли.

Общество исправно сдавало декларации и платило налоги. Через два года ему приостановили операции по счетам за несдачу отчётности по ОСНО.

В ходе процесса общество ссылалось на п. 1 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2. и 26.5 НК РФ» от 04.07.2018. Однако это не помогло. Решение налоговой инспекции оставлено без изменения (постановление Арбитражного суда СЗО от 06.07.2020 по делу № А56-89153/2019).

В налоговых спорах, связанных с законностью применения упрощёнки, важно, как долго налогоплательщик применял спецрежим и как нашли нарушение.

Если компания или ИП несколько налоговых периодов сдавали декларации по УСН, платили налог и в какой-то момент нарушили критерии УСН, но исправили это — у них есть шанс доказать в суде, что ФНС своими действиями признала правомерность применения УСН.

Пример из судебной практики

На протяжении нескольких лет инспекция принимала от общества декларации по УСН, распределяла налоги и сборы, направляла в адрес компании требование об уплате упрощённого налога. Это означает, что ФНС соглашалась с тем, что общество имеет право применять УСН. Такую позицию высказал Верховный Суд РФ в определении Судебной коллегии по экономическим спорам от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705 по делу № А62-5153/2017.

Подавая уведомление о переходе на УСН или ведя деятельность, самостоятельно контролируйте соответствие критериям для применения этого режима:

• стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
• доля участия других организаций не более 25 %;
• средняя численность сотрудников не более 100 человек;
• доход за последние 9 месяцев, предшествующие переходу, не более 112,5 млн рублей и не более 150 млн рублей по итогам года;
• отсутствие филиалов.

Сохраняйте доказательства подачи заявления о переходе на УСН. Своевременно направляйте отчётность и уплачивайте налоги.

Уменьшить налог на суммы страховых взносов, уплаченных в другом налоговом периоде

На УСН «доходы» можно уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов. Обязательное правило — взносы должны быть уплачены в том же календарном году, за который начислен и уменьшен налог (ст. 346.19 НК РФ).

Распространённая ошибка — уменьшать налог на сумму взносов, уплаченных после окончания года.

Пример из судебной практики

Арбитражный суд рассматривал дело № А66-20850/2018. Предприниматель обратился в суд с требованием отменить решение налоговой, на основании которого ему доначислили налог по УСН за 2016 год.

Предприниматель уменьшил сумму налога на сумму страховых взносов за 2016 год в размере 108 020,2 рубля. Однако взносы он фактически уплатил не в 2016 году, а в начале 2017 года. Спор прошёл три инстанции и окончился Постановлением Арбитражного суда СЗО от 30.09.2019 № Ф07-11885/2019.

Суд оставил в силе решение налоговой, указав, что уменьшение налога за 2016 год за счёт платежей 2017 года неправомерно.

Соблюдайте правила уменьшения налога на сумму уплаченных страховых взносов.

1. Платите страховые взносы поквартально, до истечения квартала. Это поможет равномерно распределить платежи, да и банк будет видеть, что вы регулярно исполняете обязанности налогоплательщика.
2. Страховые взносы, уплаченные ИП без работников «за себя», уменьшают сумму налога полностью.
3. Страховые взносы, уплаченные ИП с сотрудниками и ООО, снижают налог не более чем на 50 % от суммы налога.
4. Не имеет значения, за какой период уплачены взносы. Поэтому предприниматель из примера мог уменьшить на сумму взносов налог за 2017 год (письмо Минфина РФ от 04.03.19 № 03-11-11/13909).

Приобретать или арендовать муниципальное имущество без начисления и уплаты НДС

Упрощенец, который покупает или арендует муниципальное имущество, становится налоговым агентом по НДС. Он обязан исчислить и уплатить налог, а также сдать декларацию (п. 1 ст. 119, п. 3 ст.

161 НК РФ). Иногда спустя несколько месяцев от налоговиков неожиданно приходит требование об уплате налога, штрафа и пени. Учитывая стоимость имущества, чаще всего это сотни тысяч рублей.

Пример из судебной практики

ИП Козак Л.Г. после налогово проверки получила требование уплатить 803 520 рублей НДС и пени. Предприниматель не согласилась с такими выводами. Судебный спор дошел до Верховного Суда, который подтвердил законность требований налоговиков (Определение Верховного Суда РФ от 26.07.2018 № 303-КГ18-10548 по делу № А73-13182/2017).

ИП Шелехова И.В., столкнувшись с аналогичной ситуацией, пошла по другому пути. После уплаты НДС и сдачи декларации она попыталась взыскать сумму налога с комитета по имуществу при администрации района как неосновательное обогащение. Предприниматель посчитала, что выкупная стоимость уже содержала в себе НДС по действующей ставке, который не был отдельно удержан ей при расчётах, но не смогла доказать это в суде (Постановление Шестого апелляционного арбитражного суда от 10.01.2018 № 06АП-6234/2017).

Заключая договор аренды с комитетом по имуществу или участвуя в аукционе по продаже муниципальной недвижимости, внимательно изучайте договор, отчёты оценщиков, аукционную документацию. Задавайте вопросы, консультируйтесь со специалистами. Только так вы сможете заключить сделку с предсказуемым результатом и на понятных вам условиях.

Дробить бизнес и работать с взаимозависимыми лицами

Дробление бизнеса под пристальным вниманием ФНС. Многие хотят снизить выручку, чтобы не утратить право на УСН, или уменьшить налоги за счёт посредников на спецрежимах. Это может обернуться крупными доначислениями, штрафами и другими неприятностями.

Пример из судебной практики

В ходе налоговой проверки было установлено, что АО «МСК «Волжский» является одновременно единственным и основным поставщиком молочной продукции для ИП Маслова П.П. и ИП Масловой О.А. Далее продукция уже без НДС продавалась от имени предпринимателей. Своих сотрудников, складов, транспорта у предпринимателей не было. Работников и контрагентов АО «МСК «Волжский» допросили.

Выяснилось, что принимало заявки на поставку продукции, производило и транспортировало её исключительно само АО «МСК «Волжский». Оба предпринимателя по совместительству являлись сотрудниками общества.

Результат — признание схемы незаконной, направленной на снижение налогов и доначисление налогов в размере 18 333 712 рубля, пени в размере 1 837 022 рубля и штрафа на сумму 611 124 рубля. АО «МСК «Волжский» обжаловал решение в судебном порядке.

Спор длился больше года и дошёл до Верховного Суда РФ, который и поставил в нём точку. Определением от 30.12.2019 № 306-ЭС19-23911 по делу № А12-38538/2018 решение инспекции осталось без изменения.

При ведении бизнеса с использованием нескольких юридических лиц или ИП обязательно оценивайте возможные риски. Ищите законные варианты их снижения. Изучайте актуальную судебную практику.

Анализируйте условия заключаемых договоров и проводимых сделок.