в 2016 году на сайте госуслуг появилась моя задолженность по транспортному налогу за 2005-2006 год с пеней за все это время. я написал письмо о том, что не может быть такого что столько времени не было и вот так раз и появилась. Мне прислали вторую справку, в которой моя задолженность якобы постоянно гасилась за счет очередных платежей и пеня начислялась на остаток. Я не могу доказать, что я платил налог вовремя (в 2005-2006 году) , они не могут доказать, что не платил, у них, якобы по базе так и позднее обнаружение не освобождает от обязанности платить. Что мне делать?
Заранее спасибо. Сергей
Показать полностью
03 февраля 2017, 15:04 , Сергей, г. Москва
Ответы юристов
Виталий Бровченко
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Добрый день, Сергей!
Статья 48 НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье — физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье — заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. 2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Статья 115 НК РФ. Срок исковой давности взыскания штрафов
1. Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса. Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 — 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом. 2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общего срока исковой давности в три года в отношении выявления налоговым органом недоимки.
Какой срок исковой давности по транспортному налогу?
Транспортный налог представляет собой обязательный платеж, который вносят собственники транспортных средств. В случае неисполнения данного обязательства представители закона имеют право взыскать задолженную сумму с помощью принудительных мер воздействия. Период, в течение которого представители Федеральной налоговой службы имеют право требовать уплаты налога, равен трем годам.
Однако автомобилист не должен рассчитывать на окончательное прощение существующего долга перед законодательством. Процесс взыскания имеет множество важных нюансов. Собственникам транспортных средств стоит ознакомиться с особенностями срока давности по ТН.
Срок исковой давности по задолженности транспортного налога
Действующие на 2024 год нормы регламентируют, что срок исковой давности определяется в зависимости от обстоятельств каждой конкретной ситуации. Истекает период правомерного привлечения к ответственности только тогда, когда представители налоговых органов более не в праве официально привлекать лицо к ответственности.
Физические лица для определения срока давности могут воспользоваться предписанием некоторых определенных норм.
Важно!
- Только практикующие автоюристы
- Анонимно
- Бесплатно
Так, период давности иска составляет полгода в случаях, когда:
- размер образовавшейся с даты просрочки выполнения обязательств суммы составляет более 3000 рублей;
- размер образовавшейся с даты просрочки выполнения обязательств суммы составляет не более 3000, если такой долг образовался за 3 года.
- с момента истечения трех лет после даты просрочки, если за прошедшие 3 года размер образовавшейся задолженности не превышает 3000 рублей.
Ошибочно полагать, что после истечения исковой давности налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности. Это мнение опровергается четвертым абзацем второго пункта статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанное положение законодательства регламентирует: судебные органы вправе обязать должника выплачивать размер задолженной суммы после истечения срока давности, но при наличии оснований.
Достаточные основания для привлечения к ответственности после истечения срока исковой давности приводятся органами налоговых служб. Так, если налоговая инспекция предоставит суду доказательства того, что причина, по которой заявление на взыскание долга не было подано своевременно, достаточно веская. Согласно законодательству упущенный по уважительным причинам срок исковой давности будет возобновлен.
Водитель не должен рассчитывать на списание долга после истечения периода, когда он может быть привлечен к ответственности. Не следует пренебрегать требованиями законодательства и своевременно вносить средства по транспортному налогу.
Налог уплачен, но пришло уведомление о наличии задолженности: что делать
Важно!
- Только практикующие автоюристы
- Анонимно
- Бесплатно
Уведомление об образовавшейся задолженности может оказаться и у добропорядочного гражданина, который своевременно вносит средства по налоговым отчислениям. Такое недоразумение вполне может произойти из-за ошибки, допущенной налоговыми службами.
Автомобилист, который необоснованно получил квитанцию с задолженностью, должен грамотно выразить несогласие с предоставленной информацией. Сделать это нужно с помощью подачи в Федеральную налоговую службу заявления на перерасчет. Сделать это нетрудно: на уведомлении уже напечатана форма заявления на осуществление повторного расчета.
Собственнику транспортного средства останется лишь обрезать форму заявления и направить в ФНС почтовым отправлением или в электронном виде через официальный сайт Федеральной налоговой службы. Для отправки через интернет пользователь должен перейти по ссылке на услугу «Обратиться в ФНС России». Заполненный бланк сканируется и загружается в электронном виде в указанную форму.
Понятие срока давности
Пункт первый статьи 113 Налогового Кодекса Российской Федерации закрепляет срок налоговой давности. Регламент данного положения гласит: субъект правоотношений не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения в налоговой сфере, если со следующей даты после окончания отчетного периода до момента, когда судебный орган вынес соответствующее решение о применении санкций, прошло более трех лет.
Из приведенной формулировки можно сделать вывод о том, что срок давности установлен исключительно для ответственности за совершенное нарушение законодательства. Тем не менее срок исковой давности для выполнения обязанности по уплате налогового взноса в приведенной статье не фиксируется.
Это означает, что в Российской Федерации не существует установленного периода, после которого налогоплательщик мог бы избавиться от обязанности внесения средств по налогу. Однако справедливо будет заметить, что для срока исковой давности по внесению средств за владение транспортным средством предусмотрено исключение.
Срок давности для физлиц
Внесение платежей по транспортному налогу для физических лиц отличается особым регламентом, который регулируется соответствующими положениями законодательства.
Весь процесс уплаты налога за владение транспортным средством с юридической точки зрения можно представить следующим образом:
- Пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ — физические лица не проводят расчет транспортного налога самостоятельно, а вносят денежные средства на основании расчетов налоговой инспекции. Оплата проходит по присланному налогоплательщику налоговому уведомлению.
- Пункт второй статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации — налоговая квитанция должна быть направлена налогоплательщику не позднее, чем за 30 дней до наступления периода внесения платежей.
- Пункт первый статьи 363 Налогового кодекса — физические лица обязаны уплатить транспортный налог не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим отчетным периодом (годом).
Стоит заметить, что в 2019 году 1 декабря выпадает на воскресенье. Так как эта дата является не рабочим днем, период оплаты сдвигается на следующий рабочий день, то есть 2 декабря.
Важно знать: НК Российской Федерации устанавливает лимит времени, когда квитанция на уплату транспортного налога может быть направлена. Так, налоговое уведомление для владельцев транспортных средств не может обязывать их вносить плату за срок, равный трем отчетным периодам (при условии, что периоды предшествуют году, когда пришло уведомление). Данное требование зафиксирована в пункте третьем статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из этого можно сделать однозначный вывод: срок исковой давности по налогу за владение транспортным средством для простых граждан – физических лиц – равен трем отчетный периодам (или трем годам). Налоговая инспекция не в праве требовать уплаты средств за более ранние отчетные периоды. Так, налоговые органы поступят неправомерно, если в 2024 году потребуют уплаты ТН за 2017 год.
Сроки, за которые взимается налоговый сбор
Законодательство предполагает наличие фиксированных сроков, во время которых представители налоговых инстанций имеют право требовать с физического лица уплаты установленного налога за владение автомобилем. Принудительное погашение долга будет применяться в ситуациях, когда налогоплательщик не выполняет свою обязанность по внесению средств в установленный срок. При этом действия органов, требующих оплаты задолженности являются полностью законными и правомерными.
Бывают ситуации, когда физические лица в силу каких-либо объективных обстоятельств не могут внести средства по налоговой квитанции. В таких случаях необходимо заранее уведомить налоговую службу об отсутствии возможности своевременного погашения долга. Таким действием автомобилист покажет, что он не уклоняется от своего прямого обязательства.
Порой Федеральная налоговая служба идет на уступки добропорядочным гражданам и предоставляет отсрочку платежа. Если же добиться расширения границ сроков внесения средств по транспортному налогу не удалось, за каждый просроченный день уплаты начинает начисляться дополнительная сумма — пеня.
Важно!
- Только практикующие автоюристы
- Анонимно
- Бесплатно
Процесс взыскания
В соответствии с требованиями властей процесс взыскания средств по налогу происходит в несколько этапов, на каждом из которых должны соблюдаться определенные требования. Сначала задолжавшее физическое лицо получает налоговое уведомление, содержащее информацию о необходимости внесения средств для погашения долга.
После этого, в зависимости от суммы долга и поведения лица, могут произойти следующие варианты развития событий:
- Размер задолженности более 500 рублей предполагает направление налоговой квитанции в течение трех месяцев.
- Размер задолженности менее 500 рублей — требование о погашении долга может быть направлено в течение года.
- Лицо игнорирует требование налоговой службы о погашении задолженности — ФНС направляет в суд соответствующий иск в течение 6 месяцев с момента окончания срока оплаты.
- Если физическое лицо не внесло средства в отведенный восьмидневный период при наличии задолженности в размере 3000 рублей — налоговые органы подают в суд.
Важно помнить, что даже после истечение трехлетнего периода налоговые службы могут в любой момент потребовать погашения задолженностей, если добьются восстановления срока давности.
Особенности получения и оплаты уведомлений налогоплательщиками
Важно!
- Только практикующие автоюристы
- Анонимно
- Бесплатно
По закону физические лица вносят средства по транспортному налогу с помощью готовых расчетов налоговых органов, зафиксированных в налоговом уведомлении. При этом возможна ситуация, когда налогоплательщик получает извещение, согласно требованию которого он должен оплатить налог за текущий период и период четырехлетней давности. В этой ситуации вполне допустимо оплатить ТН только за текущий год.
Получение уведомления за период ,прошедший несколько лет назад, может объяснится сбоем в системе налоговых служб. Вполне возможно, что налогоплательщик добросовестно внес средства, а программа не учла это. Чтобы избежать конфликтных ситуаций, рекомендуется сохранять все подтверждения оплаты налогов.
Подобная мера предосторожности позволит физическому лицу доказать свою правоту в случае разбирательства.
Согласно официальным требованиям после упущения срока давности по транспортному налогу, представители органов не имеют права требования уплаты средств по задолженности. Однако суд вправе выдать приказ на взимание уже после истечения периода. После получения составленного документа на взыскание долга налоговая должна в трехлетний срок передать его судебным приставам.
Таким образом, судебные приставы начинают работу по взысканию с должника средств при своевременном уведомлении. Если же инстанция была уведомлена по прошествии трех лет с момента налогового правонарушения, добиться восстановления права взимания налогов можно только при наличии веских снований.
Большинство споров в данном процесса основываются на определении даты просрочки и того, кто именно является виновником образования задолженности. На данных основаниях разворачивается немало судебных споров между налоговыми субъектами.
Разрешение спорных вопросов
Налоговые инстанции нередко совершают ошибки, которые позволяют автомобилисту законно не уплачивать ТН до выяснения обстоятельств.
К числу таких спорных ситуаций относятся следующие случаи:
- неверный расчет суммы транспортного налога;
- получение физическим лицом ранее оплаченного уведомления по налогу;
- направление квитанции после истечения срока давности (после трех лет).
Из-за подобных ошибок Федеральная налоговая служба не имеет право требовать от лица уплаты ТН. Однако существуют и другие спорные моменты, которые чреваты последствиями для налогоплательщика.
Так, должник может столкнуться со следующими негативными санкциями:
- запрет на выезд за пределы Российской Федерации;
- наложение административного ареста;
- эвакуация транспортного средства и ее последующая реализация (вырученные средства будут направлены на погашение долгов гражданина);
- автоматическое снятие суммы долга с банковского депозита.
Если представители власти считают гражданина виновным, однако сам налогоплательщик уверен в своей правоте, он должен приступить к защите своих прав. Для этого физическое лицо должно обратиться в прокуратуру или же судебный орган.
Важно знать: в случае уклонения от внесения установленных законодательством средств на гражданина будет заведено уголовное дело на основании статей 198 и 199 УК РФ.
Важно!
- Только практикующие автоюристы
- Анонимно
- Бесплатно
Пришло уведомление за прошедший налоговый период
В качестве примера стоит разобрать порядок действий налогоплательщика в конкретной спорной ситуации. Например, собственнику автомобиля пришла квитанция за текущий 2024 год с информацией о необходимости оплаты долга за 2018 год. При этом требование об уплате долга направлено ФССП согласно соответствующему решению судебного органа.
Гражданин имеет право обжаловать полученный документ, ссылаясь на то, что ему было не известно о наличии задолженности. Данное обоснование вполне может быть рассмотрено как существенное, если ранее физическое лицо не получало никаких уведомлений об оплате ТН за данный год.
Наиболее грамотным решением в этом случае будет уплата налоговой квитанции до начала разбирательства. Данная мера обезопасит гражданина от штрафных санкций в случае проигрыша. Если же требование окажется неправомерным, внесенные средства будут возвращены автомобилисту.
Повторное уведомление по уплаченному транспортному налогу
Если водитель получит вторичное требование о внесении средств по ТН или же оплате задолженности (при условии, что налогоплательщик добросовестно исполнял обязательства и задолженностей иметь не может), необходимо доказать правоту лица.
В качестве доказательств неправомерности требования автомобилист должен предъявить сохраненные квитанции об оплате или чеки. Данные бумаги нужно предоставить Федеральной налоговой службе или ФССП.
Уведомление приходит на проданный автомобиль
В некоторых ситуациях квитанция для уплаты транспортного налога на проданный автомобиль приходит на законных основаниях. Если в уведомлении лицо уведомляют о необходимости внесения платежа только за период использования, гражданин должен внести оплату.
Необходимость принятия мер появляется, когда налоговое уведомление приходит на авто, которое продано более 12 месяцев назад. В этой ситуации налогоплательщик должен обратиться в налоговую и предоставить документы, подтверждающие куплю-продажу автомобиля.
Неправомерно также начисление налога без учета факта продажи ТС (то есть за полный налоговый период, если лицо владело автомобилем только половину года). Для оспаривания данного решения необходимо подать заявление о перерасчете суммы налога за владение транспортным средством.
Итоги
Агрессивные конфликты с налоговыми службами редко заканчиваются хорошо для налогоплательщика. Гражданам стоит решать возникшие спорные ситуации основываясь на положениях законодательства мирным путем.
Стоит помнить два основных правила, относящихся к уплате транспортного налога:
- Налоговый кодекс РФ регламентирует: исковая давность по ТН равняется 6 месяцам с момента отправления уведомления автовладельцу. Налоговая вправе подавать судебный иск с целью взыскания средств только в течение данного периода.
- Требовать уплаты средств можно только за три последних года. За предшествующие периоды налоговая служба не может требовать платежей по ТН.
Несмотря на наличие в законодательстве положений, облегчающих положение налогоплательщика, гражданам не стоит рассчитывать на них. Списание долгов — нечастое явление для России. При необходимости налоговые службы смогут добиться восстановления срока давности и взыскать с автовладельца сумму задолженности.
Тема: Срок давности оплаты транспортного налога
Добрый день! Очень нуждаюсь в консультации.Прислали квитанцию из налоговой ,что не уплачен транспортный нолог за 2004г, квитанцию нашли,показали.В налоговой сказали- извините не 2004г, а 2003 год. За этот год квитанцию не сохранили, но точно платили, так как мы граждане законопослушные.
В налоговой сказали, что оплата не была и насчитали кучу пеней.Как быть?Почему раньше он не выслали повторного извещения на оплату? И имеют ли право требовать оплаты по прошествию такого периода времени?
Благодарю за внимание. Надеюсь на ваш ответ.
Поделиться с друзьями
25.09.2009, 10:05 #2
comandante Регистрация 12.01.2009 Адрес где-то в Латинской Америке Сообщений 19,725
Вам на уплату налога за 2003 год налоговики уведомление дали?
25.09.2009, 11:50 #3
Аноним
Нет, повторно ничего не вытавляли к оплате.
25.09.2009, 11:51 #4
comandante Регистрация 12.01.2009 Адрес где-то в Латинской Америке Сообщений 19,725
А на основании чего тогда требуют оплаты?
27.09.2009, 21:08 #5
Аноним
Добрый вечер. После предъявления квитанции зв 2004 год, сказали что не уплачен налог 2003г ,выдали квитанцию на налог и на штрафы( по сумме 2,5 налога-5тыс.)
27.09.2009, 23:01 #6
киник Регистрация 24.02.2002 Адрес Москва Сообщений 36,128
Аноним, отправляйте налоговиков в сад.
28.09.2009, 08:46 #7
comandante Регистрация 12.01.2009 Адрес где-то в Латинской Америке Сообщений 19,725
выдали квитанцию на налог и на штрафы( по сумме 2,5 налога-5тыс.)
а на какие штрафы выдали?
28.09.2009, 14:19 #8
Аноним
Аноним, отправляйте налоговиков в сад
Хорошее пожелание, но на какую статью в законе ссылаться?
Не штрафы, не правильно выразилась, а пени за неуплату.
28.09.2009, 15:08 #9
человек Регистрация 27.10.2007 Сообщений 19,773
На 4-летний срок хранения документов. Иных вариантов нет.
29.09.2009, 09:38 #10
Аноним
Опять хорошие пожелания- 4 года по хранению документов,вы говорите. А какая статья какого документа про это говорит?Это очень важно.Спасибо за внимание к воему вопросу.
29.09.2009, 09:43 #11
comandante Регистрация 12.01.2009 Адрес где-то в Латинской Америке Сообщений 19,725
ст.23 НК РФ.
29.09.2009, 10:10 #12
Аноним
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; — ЭТО отлично, теперь я знаю сколько должна хранить документы.
Но тут не сказано, что и налоговая поступает так же. Нужно знать по какой статье срок ее требований превышает мои 4 года, и превышает ли вообще. Знать за какой период она может взыскивать налоги.
29.09.2009, 10:14 #13
Аноним
Пусть они идут в суд, а там уж точно три года исковой давности
29.09.2009, 14:09 #14
человек Регистрация 27.10.2007 Сообщений 19,773
Пусть они идут в суд, а там уж точно три года исковой давности
Нет такого срока в НК РФ.
Но тут не сказано, что и налоговая поступает так же.
То, что находится за сроком хранения документов, ИФНС требовать не может.
Нужно знать по какой статье срок ее требований превышает мои 4 года, и превышает ли вообще. Знать за какой период она может взыскивать налоги.
То, что Вас интересует, состоит из нескольких частей — направление уведомления, выставление требования, обращение в суд. Для каждой составляющей — свои сроки и порядки.
Формально в НК РФ нет ограничений на выставление уведомлений за давно истекшие годы. Готовится изменение в НК, согласно которому можно будет выставлять уведомления за 3 предыдущих года и текущий.
29.09.2009, 20:24 #15
Клерк Регистрация 03.06.2009 Адрес Брянск Сообщений 2,024
За 2003 год никак не могут взыскать — элементарно срок исковой давности истек. Аналогично и с уведомлением, не могут они включить в уведомление налог за 2003 г.. Даже если в НК нет прямой нормы, есть норма в ГК (см ст.
11 НК РФ). За 2003 г. — это срок уплаты 01.07.2004 г. 5 лет прошло
29.09.2009, 20:32 #16
человек Регистрация 27.10.2007 Сообщений 19,773
За 2003 год никак не могут взыскать — элементарно срок исковой давности истек.
Опять 25. Где Вы увидели в НК такой термин и такой срок.
Аналогично и с уведомлением, не могут они включить в уведомление налог за 2003 г..
Ссылки! Не пишите без ссылок, товарищи дорогие!
Даже если в НК нет прямой нормы, есть норма в ГК
Угу, в ГК есть — не применять ГК при чтении НК.
За 2003 г. — это срок уплаты 01.07.2004 г. 5 лет прошло
Читаем ст.52, 57, 58. Не получил уведомления — срок уплаты не наступил. Получил — наступил.
30.09.2009, 09:10 #17
Аноним
Сообщение от LegO NSK
Нет такого срока в НК РФ.
Зато такой срок есть есть в ГПК,которым суд будет руководствоваться в первую очередь,т.к. ходатайство о пропуске срока исковой давности заявляется до рассмотрения дела по существу
30.09.2009, 09:14 #18
comandante Регистрация 12.01.2009 Адрес где-то в Латинской Америке Сообщений 19,725
Аноним, если срока исковой давности по налогам нет, о чем можно заявлять ходатайство?
30.09.2009, 09:25 #19
человек Регистрация 27.10.2007 Сообщений 19,773
Сообщение от Аноним
Зато такой срок есть есть в ГПК,которым суд будет руководствоваться в первую очередь,т.к. ходатайство о пропуске срока исковой давности заявляется до рассмотрения дела по существу
Конкретная норма есть?
30.09.2009, 09:28 #20
Аноним
Сообщение от FM
Аноним, если срока исковой давности по налогам нет, о чем можно заявлять ходатайство?
О том,что любое обращение в суд вне зависимости от предмета возможно только в пределах срока исковой давности.
30.09.2009, 09:32 #21
Аноним
Сообщение от LegO NSK
Конкретная норма есть?
п.6 ст. 152 ГПК РФ
30.09.2009, 14:40 #22
человек Регистрация 27.10.2007 Сообщений 19,773
Аноним,
три года исковой давности
Нет такого срока в НК РФ.
Зато такой срок есть есть в ГПК
Конкретная норма есть?
И тут Вы даете ссылку на совсем левую статью.
Читайте ст.48 НК РФ и будет Вам счастье. А про 3 года забудьте.
30.09.2009, 16:56 #23
Клерк Регистрация 03.06.2009 Адрес Брянск Сообщений 2,024
В 48-й ст. ни слова про срок исковой давности. Идем к ст. 11 НК РФ, где написано, что если чего-то нету В НК используйте смежные понятия. Ст. 196 ГК РФ — общий срок исковой давности составляет три года.
Точка.
Если есть специальные сроки — они оговариваются законом. А если нет — то он равен три года.
Например в СК четко указано, что для исков по семейным неимущественным спорам нет исковой давности. Срок исковой давности по спорам с госорганами — три месяца, а по исключению из ЕГРЮЛ — 1 год. И в законах это прописано.
30.09.2009, 16:58 #24
Клерк Регистрация 03.06.2009 Адрес Брянск Сообщений 2,024
Статья 208. Требования, на которые исковая давность не распространяется
Исковая давность не распространяется на:
— требования о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ, кроме случаев, предусмотренных законом;
— требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов;
— требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина. Однако требования, предъявленные по истечении трех лет с момента возникновения права на возмещение такого вреда, удовлетворяются за прошлое время не более чем за три года, предшествовавшие предъявлению иска;
— требования собственника или иного владельца об устранении всяких нарушений его права, хотя бы эти нарушения не были соединены с лишением владения (статья 304);
— другие требования в случаях, установленных законом (уж точно в НК такое не прописано).
От нас не уйдешь: важное о сроках привлечения к налоговой ответственности и принудительному взысканию налогов
И. И. Греченко
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению Пленум Верховного суда подготовил проект постановления, в котором предложил судьям фактически считать неуплату налогов преступлением без срока давности. Но рассмотрение этого постановления решили отложить до осени. И немалую роль в этом сыграло возмущение среди бизнес-сообщества. Что сегодня нужно знать о привлечении к налоговой ответственности, как исчисляется срок исковой давности за налоговые правонарушения и с какого момента он начинает течь? В этой статье мы ответим на эти вопросы, а также рассмотрим сроки, которыми налоговиков наделяет законодательство для принудительного взыскания налогов. Общие принципы исчисления сроков в налоговых правоотношениях установлены статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, схожи с ними и могут определяться (п. 1 ст. 6.1 НК РФ):
- календарной датой;
- указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, а также
- периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами и днями.
В случаях, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Как исчисляются сроки применительно к привлечению к налоговой ответственности?
Пунктом 1 ст. 113 НК РФ установлено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Его нужно отсчитывать со дня совершения нарушения, но как определить день совершения правонарушения?
Ситуация: организация не подала в срок декларацию по НДС за I квартал 2019 г. Срок подачи истек 25 апреля 2019 г. Значит, день нарушения — 26 апреля 2019 г. Срок давности привлечения к ответственности истечет 26 апреля 2024 г. (п. п. 2, 3 ст. 6.1, п. 1 ст. 113 НК РФ).
Если инспекция успеет принять решение о привлечении к ответственности до 26 апреля 2024 г. включительно, то она сможет оштрафовать организацию. Начиная с 27 апреля 2024 г.. сделать это нельзя.
В соответствии с п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и Постановлением Президиума ВАС РФ срок давности привлечения к ответственности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором налог должен был быть уплачен.
По мнению ФНС России, данная позиция применима и к тем налогам, для которых налоговый период составляет год. Есть судебные акты, в том числе Определение Верховного Суда РФ от 10.02.2015 N 2-КГ14-3, согласно которым срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором совершено правонарушение (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.04.2018 N Ф04-582/2018 по делу N А70-6897/2017).
Таим образом, исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания налогового периода, по итогам которого уплачивается налог. Поэтому срок давности привлечения к ответственности начинает течь со следующего дня после окончания налогового периода, в котором совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.
Дело в том, что рассчитать и уплатить налог за определенный период нужно после его окончания, то есть в следующем периоде. Поэтому нарушение, которое связано с неуплатой (неполной уплатой) налога, плательщик совершает в периоде, когда наступил срок уплаты, а не в периоде, за который налог был неправильно рассчитан.
Ситуация: организация неправильно рассчитала НДС за I квартал 2019 г. и занизила налог к уплате.
Ответственность за это нарушение предусмотрена ст. 122 НК РФ. Сроки уплаты НДС за I квартал 2019 г. — 25.04.2019 г., 27.05.2019 г. и 25.06.2019 г., — то есть во II квартале 2019 г. Значит, нарушение совершено во II квартале 2019 г.
Срок давности начнет течь с 1 июля 2019 г., то есть со следующего дня после окончания II квартала 2019 г., и истечет 1 июля 2024 г. (п. п. 2, 3 ст. 6.1, п. 1 ст. 113 НК РФ).
Если инспекция успеет обнаружить нарушение и принять решение по проверке до 1 июля 2024 г. включительно, то она сможет оштрафовать организацию. Начиная с 2 июля 2024 г. привлечь к ответственности организацию нельзя.
Как рассчитывается срок для принудительного взыскания налогов?
В отношении организаций или индивидуальных предпринимателей с момента истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, у налогового органа есть два месяца для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (драгоценных металлов) на банковских счетах или за счет электронных денежных средств.
В случае пропуска срока решение о взыскании считается недействительным и исполнению не подлежит. Однако налоговый орган может взыскать задолженность через суд.
Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления в суд может быть восстановлен судом.
Согласно статьям 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом — в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты НДФЛ в установленные сроки (недоимка), может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. 2 ст. 11, п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст.
48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, п. п. 1, 3 ст.
122 НК РФ).
До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если общая сумма задолженности не менее 500 руб., или не позднее года со дня выявления недоимки, если общая сумма к уплате менее 500 руб. (п. п. 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 ст.
70 НК РФ).
Если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок (по общему правилу это восемь рабочих дней с даты получения требования), налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 3 ст.
48, абз. 4 п. 4, п. 8 ст. 69 НК РФ).
Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3 000 руб. (абз. 4 п. 1, абз. 1 п. 2 ст.
48 НК РФ).
Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ):
- в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 руб.;
- в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 руб.
По данному заявлению мировой судья по месту жительства налогоплательщика без судебного разбирательства и вызова сторон может вынести судебный приказ.
Срок, по окончанию которого задолженность по НДФЛ не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен.
В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков. Вместе с тем пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом заявления (административного искового заявления) о взыскании налога (пеней, штрафов) может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2, абз.
3 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Если же налоговый орган пропустил срок для обращения в суд и суд этот срок не восстановил, недоимка, пени, штрафы не могут быть взысканы (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ; п. 11 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 11.10.2017 N СА-4-7/20486@).