В первом полугодии 2024 г. валютное законодательство серьезно ужесточили. Изменения коснулись не только организаций внешнеэкономической деятельности, но и физических лиц, которые имеют счета за рубежом или обмениваются платежами с иностранцами. Рассказываем, какие операции разрешены сегодня, и что грозит за нарушение новых правил.
Понятие резидента и нерезидента
Чтобы понимать все нюансы законодательства, нужно сперва разобраться с понятием валютного резидентства. Этот термин встречается во всех актах и указах, и требования к гражданам различаются в зависимости от того, какую страну они представляют.
К валютным резидентам Россйиской Федерации относятся:
- граждане РФ;
- иностранцы с видом на жительство;
- российские юрлица и их зарубежные филиалы.
Кроме этого на основании ст. 1 закона № 173-ФЗ валютными резидентами РФ признаются дипломатические представительства и консульства России за пределами страны, субъекты РФ и муниципальные организации, вступающие в валютные отношения.
Если физическое или юридическое отвечает одному из этих признаков, оно считается валютным резидентов РФ и должно выполнять все требования российского законодательства. Это относится также и к людям, которые находятся в другой стране. Если они все еще являются гражданами РФ, соблюдать закон нужно независимо от места проживания.
Валютное резидентство часто путают с налоговым, но эти понятия отличаются. Требования по обращению с иностранной валютой сохраняются до тех пор, пока человек не отказался от российского гражданства. При этом в налоговом законодательстве правила другие. Например, если человек в течение года 183 дня провел за границей, он больше не налоговый резидент РФ.
Для него отменяется обязательная отчетность о движении средств по зарубежному счету, которую обычно отправляют в ФНС.
Операции между резидентами
По общему правилу, расчеты в валюте между резидентами РФ запрещены. При этом есть список исключений, при которых такая операция допустима. Перечень приведен в статье 9 закона №173-ФЗ. Сюда попадают:
- выплаты по трудовым договорам, включая командировочные расходы и авансы;
- различные платежи дипломатических консульств;
- оплата товаров и услуг в магазинах беспошлинной торговли и в пути следования между странами;
- взносы в Федеральный бюджет в виде налогов и сборов;
- оплата экспедиторских и транспортных услуг, включая страхование.
В списке есть и другие операции. В целом они касаются разных договорных отношений, которые можно подтвердить документально. Доказательства могут потребоваться, чтобы пройти валютный контроль в банке и избежать штрафов за незаконные операции.
Частным лицам тоже доступны некоторые варианты перечислений между резидентами. Например, можно:
- переводить до $ 1 млн. в месяц с российского счета на зарубежный (свой или другого человека), включая переводы на счета близких родственников и собственные, открытые в иностранных банках;
- получать переводы с зарубежных счетов от других физических лиц без ограничений. Правда, снять деньги можно будет только в рублях.
Если у резидента нет иностранного счета, он может его открыть – законы это разрешают. Но нужно обязательно уведомить налоговую в течение месяца.
Эти правила действуют на август 2024 года. Но законодательство активно меняется, поэтому перед проведением валютных операций лучше уточнять актуальную информацию на текущий момент. Если есть сомнения, всегда можно узнать список разрешенных действий в своем банке.
Операции между нерезидентами
Согласно статье 10 закона №173-ФЗ, валютные операции между нерезидентами разрешены. Граждане других государств могут перечислять друг другу деньги без ограничений. Но Банк России ввел лимиты по выводу иностранной валюты за пределы РФ.
Новые правила отличаются для резидентов из дружественных и недружественных государств.
Для граждан дружественных стран действуют те же лимиты, что и для резидентов РФ. На август 2024 года они могут перевести со своего счета в российском банке на зарубежный счет себе или другому лицу до $1 млн в течение месяца. Также без ограничений можно переводить зарплату и деньги, полученные за оказание услуг.
Для резидентов из недружественных государств правила более строгие. Разрешено переводить только деньги, полученные за оказание услуг, или зарплату. Никаких лимитов для этого не установлено.
Список недружественных стран определен распоряжением Правительства РФ от 05.03.2022 №430-Р. Если нерезидент одной из этих стран не работает в России, переводить валюту за рубеж ему запрещено.
Операции между резидентом и нерезидентом
В целом операции с представителями других стран разрешены, но подлежат обязательному валютному контролю. При этом перечисления в пользу нерезидентов из недружественных стран в некоторых случаях проводятся в особом порядке. К таким ситуациям относятся:
- предоставление кредитов в рублях;
- операции, в результате которых у нерезидента возникает право собственности на ценные бумаги или недвижимость;
- перевод валюты на счет иностранных кредиторов для погашения обязательств, если они превышают 10 млн. руб. в месяц.
Для этих валютных операций предусмотрен особый разрешительный порядок. Это значит, что сперва нужно подать соответствующие документы в специальную Правительственную комиссию. Специалисты рассматривают каждую ситуацию индивидуально, разрешая или отклоняя операцию после ее анализа.
Дополнительные ограничения по операциям с наличными
Банк России установил временный порядок по операциям с наличной валютой до 9 сентября 2024 года. Некоторые ограничения постепенно смягчаются, другие, наоборот, продлили. По состоянию на август 2024 года запрещено:
- снимать валюту со счетов и вкладов, если деньги размещены на них после 9 марта 2024 года. Это правило продлили до 9 марта 2024 года;
- вывозить более $10 000 наличных на человека.
Больше всего вопросов возникает относительно запрета на снятие валюты со вкладов. Речь не идет о блокировке счетов или изъятии денег у населения. Все средства доступны владельцам в полном размере.
В любой момент можно снять всю сумму в российских рублях, с конвертацией на дату проведения операции. Запрет касается именно снятия долларов и евро, поступивших на счет после 9 марта 2024 г.
Если деньги были зачислены до 9 марта, владелец может снять до 10 000 долларов или евро. Центробанк ввел такое ограничение, чтобы каждый мог получить наличные средства, если внес их до новых ограничений. Такой лимит установлен не на человека, а на счет в конкретном банке.
Если вклады открыты в нескольких организациях, получить можно до 10 000 в каждой. Переводы между своими счетами при этом не ограничены, но тогда дата поступления средств обновляется.
При желании валюту можно купить. Для безналичного варианта никаких ограничений нет. Разрешено приобрести иностранные деньги на банковский или брокерский счет.
Нужно учитывать, что многие банки ввели комиссии для валютных счетов с суммами более $5 000-$10 000. При этом снять наличные нельзя до тех пор, пока действует запрет. Зато разрешено распоряжаться ими любым способом, конвертировав в рубли.
Также разрешено покупать наличные по действующему курсу. При этом для продажи банкам доступны только деньги, поступившие после 9 марта 2024 года. Такое ограничение введено, чтобы все владельцы ранее открытых счетов могли снять свои наличные.
Для свежих поступлений никаких дополнительных условий нет, но, если нужна крупная сумма, лучше предупредить банк заранее. Иначе в кассе на текущий момент может быть недостаточно средств.
Кто следит за соблюдением валютного законодательства
Главная задача всех новых мер – снизить отток валюты за границу. За соблюдением правил следят сразу несколько ведомств, каждое в своей области:
- Центральный банк;
- Федеральная налоговая служба;
- Федеральная таможенная служба;
- Росфинмониторинг.
Первичное звено контроля – банки. Они должны отслеживать валютные операции с нарушениями и передавать информацию в ЦБ РФ, после чего соответствующее ведомство начинает проверку.
Валютный контроль для организаций имеет строгий регламент, который надо выполнять, чтобы банк провел операцию по зачислению или списанию средств. Но кредитные организации следят не только за юридическими лицами, но и за физическими тоже. Любые нетипичные действия находятся под контролем.
При возникновении подозрений банк может приостановить валютную операцию до получения разъяснений. Это не ведет к блокировке счета или изъятию средств, но потребуется предоставить документы, подтверждающие законность операции.
Что будет, если нарушить правила
За нарушения валютного законодательства предусмотрены наказания. До ввода новых требований они были очень строгими – от 75% до 100% от суммы. То есть, отправив деньги неправильно, человек (или организация) мог лишиться их полностью.
Такой штраф стимулировал внимательно относиться к законам.
К нарушениям причисляют все действия, противоречащие установленным правилам. Это касается не только новых указов, но и принятых ранее законов. Оштрафовать могут за:
- любые валютные операции, не соответствующие требованиям;
- непредставление в ФНС уведомлений об открытии и закрытии зарубежного счета, а также данных о движении средств по нему;
- невыполнение правил об обязательной продаже части выручки для юридических лиц;
- нарушение установленных сроков по возврату денег в РФ;
- несвоевременное предоставление отчетности по валютным операциям.
Новый закон №235-ФЗ от 13.07.2022 снизил размер штрафов для граждан, ИП и организаций. Теперь административное наказание составляет от 20% до 40% от суммы. Для должностных лиц (например, директора или главбуха) штраф не должен превышать 30 000 руб.
Новых правил довольно много, и люди могут нарушить их по незнанию, поэтому пока административные наказания смягчили.
Также есть возможность не платить штрафы совсем, даже нарушив действующий порядок. Смягчение предусмотрели для лиц, которые не могут выполнить требования по техническим причинам. Если вины резидента нет, наказывать его не будут.
Такие условия действуют для правонарушений, возникших с 23 февраля 2024 г. по 31 декабря 2024 г. Если штраф назначен в этот период, платить его не придется. Но по уже погашенным нарушениям вернуть деньги не удастся.
Валютные операции между резидентами и нерезидентами
Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются в соответствии с законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — закон № 173) и рядом других правовых актов. Об особенностях осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами с учетом последних изменений читайте в данной статье.
- За исключением каких случаев запрещены валютные операции между резидентами?
- Валютные счета: есть ли ограничения в операциях между резидентами и банками?
- Разрешен ли валютный заем между резидентами?
- Особенности осуществления валютных операций между нерезидентами
- Порядок осуществления расчетов между резидентами и нерезидентами
- Особые правила при работе с валютой в 2024 году
- Итоги
За исключением каких случаев запрещены валютные операции между резидентами?
ВАЖНО! В связи с действиями недружественных стран с 2024 года были приняты особые условия порядка работы с валютой. В чем состоят новые правила, мы описали в конце статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ валютные операции между резидентами в России находятся под запретом, за исключением ограниченного числа случаев.
Валютные операции между резидентами разрешено проводить:
- В следующих случаях:
- при перечислении рублей с открытого за пределами России счета одного резидента на счет другого, открытого в России, и наоборот, с российского счета на тот, который открыт за границей;
- при перечислении рублей со счета резидента, открытого за рубежом, на такой же заграничный счет другого резидента;
- юридическим лицам — резидентам при осуществлении следующих валютных операций со средствами, зачисленными на их заграничные счета:
- по выплате заработной платы сотрудникам своего представительства, расположенного за границей;
- по возмещению и оплате командировочных расходов сотрудников заграничных представительств, командированных на территорию страны, где находится представительство, либо в иное место, за исключением командировок по России;
- наличные расчеты (в т. ч. и в иностранной валюте) при осуществлении сделок с физическими лицами — резидентами, находящимися заграницей, и заграничными филиалами (представительствами) других юридических лиц — резидентов;
- дарения валюты стране и обществу либо близким родственникам и супругам;
- завещания/получения валюты по наследству;
- приобретения валютных ценностей для целей коллекционирования;
- осуществления перевода средств без открытия счета иностранной валюты из России или получения иностранной валюты в России в качестве перевода, поскольку Центробанк устанавливает ограничение на суммы таких переводов.
Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Валютные счета: есть ли ограничения в операциях между резидентами и банками?
Не имеют ограничений валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, если они касаются:
- кредитных отношений (уплаты процентов, штрафов и пени, получения/возврата кредита);
- внесения/снятия денежных средств со счетов в банках;
- получения банковских гарантий, выполнения резидентом обязанностей поручителя, залогодателя;
- покупки векселей, выписанных уполномоченными банками, истребования платежа по ним при предъявлении;
- приобретения/продажи иностранной валюты и чеков в обмен на российские рубли;
- уплаты комиссионного вознаграждения банкам.
Резиденты вправе проводить расчеты при помощи открытых в уполномоченных банках счетов в любой иностранной валюте. В случае необходимости они могут проводить конверсионные операции по согласованному с банками курсу. При этом не имеет значения, в какой именно иностранной валюте был открыт счет.
Уполномоченные банки, которые сами являются профессиональными участниками рынка ЦБ, могут самостоятельно открывать и обслуживать собственные брокерские счета, необходимые нерезидентам, которые являются их клиентами, с целью учета денежных средств. Кроме того, сами профессиональные участники рынка ЦБ открывают в своих уполномоченных банках специальные счета для учета денег при совершении брокерских сделок.
В случае нарушения условий совершения валютных операций, в частности сроков зачисления средств на счета резидентов, к правонарушителям могут применяться санкции, для расчета которых используется ставка рефинансирования Центробанка.
Разрешен ли валютный заем между резидентами?
При оформлении валютного займа заимодавец передает заемщику некоторую сумму в иностранной валюте при условии ее возврата через установленный период. Подобные займы могут предоставляться на процентной или безвозмездной основе.
Проведение валютных операций между резидентами РФ, к которым причисляются и займы в иностранной валюте, не допускаются. Однако в п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ предусмотрены исключения, позволяющие резидентам получать кредиты в валюте в уполномоченных финансовых учреждениях при оформлении соответствующих соглашений.
То есть если такой заем берется в банке, нарушения законодательства не происходит.
Если же договор займа заключается между 2 хозяйствующими субъектами — резидентами, в нем должны присутствовать исключительно рублевые суммы. При желании указать их в валюте на момент расчетов окончательную сумму следует привязать к курсу валюты по ЦБ РФ.
Если же валютная операция по оформлению займа осуществляется между резидентом и нерезидентом РФ, по ней ограничений нет.
Особенности осуществления валютных операций между нерезидентами
В соответствии со ст. 10 закона № 173-ФЗ валютные операции между нерезидентами разрешены в России без каких-либо ограничений. Так, нерезиденты могут свободно переводить друг другу иностранную валюту и российские рубли с/на банковские счета в уполномоченных банках на/с заграничных счетов.
Также нет ограничений относительно произведения расчетов между нерезидентами без открытия банковских счетов как при получении средств из-за границы, так и при переводе валюты и рублей за границу.
Нерезидентам разрешены любые операции с внутренними ЦБ на территории России при условии соблюдения федерального антимонопольного законодательства. При этом нерезиденты должны осуществлять валютные операции между собой с использованием рублей лишь через банковские счета, открытые в РФ.
О том, какие налоги с взносами надлежит уплачивать нерезидентам на территории Российской Федерации, читайте в материалах:
Порядок осуществления расчетов между резидентами и нерезидентами
В России не ограничиваются валютные операции между резидентами и нерезидентами. Исключение составляют случаи, когда определенные ограничения установлены для предотвращения уменьшения валютных запасов в России.
До 2006–2007 годов действовало гораздо больше таких ограничений. Однако на сегодняшний день осталось лишь ограничение, указанное в ст. 11 закона № 173-ФЗ.
В частности, сделки по приобретению или продаже иностранной валюты, а также чеков в такой валюте могут проводиться только через банки, уполномоченные на совершение валютных операций.
ВАЖНО! С 08.08.2022 правило о необходимости рассчитываться по валютным операциям только через уполномоченные банки иожно не соблюдать. Послабление действует до момента внесения изменений в 173-ФЗ.
Об этом гласит Указ Президента от 08.08.2022 № 529.
Кроме того, Центробанк устанавливает для кредитно-финансовых учреждений ряд требований по документальному оформлению сделок с наличной иностранной валютой. Так, финансовым регулятором предусмотрено требование о проведении обязательной идентификации персоны, покупающей или продающей иностранную валюту. Персональные данные могут вноситься в документы, оформляемые при совершении сделок с иностранной наличностью.
Все заграничные транзакции между резидентами и нерезидентами подлежат валютному контролю. Подробности — в материале «Валютный контроль при переводе денег за границу».
Какими документами подтвердить банку валютные операции? Перечень необходимых документов приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Особые правила при работе с валютой в 2024 году
С необходимостью продажи 80% валютной выручки мы подробно разбирались в статье. Эта норма действовала в начале 2024 года. С 10.06.2022 обязательная продажа валютной выручки отменена.
Особый порядок затронул сделки резидентов с лицами из недружественных стран. Какие сделки имеются в виду:
- предоставление кредитов и займов в рублях;
- операции, влекущие возникновение права собственности на ценные бумаги или недвижимость;
- зачисление резидентами валюты на свои счета, открытые за пределами РФ;
- переводы денежных средств с использование электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.
Такие сделки можно совершать с разрешения правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.
Также вводится временный порядок исполнения резидентами обязательств по кредитам и займам перед иностранными лицами, связанными с недружественными государствами, а также лицами, подконтрольными указанным лицам. Это касается обязательств, превышающих 10 млн. рублей в календарный месяц.
Итоги
Подводя итоги, можно сделать вывод, что валютные операции между резидентами запрещены, за исключением ограниченного числа случаев. Все эти исключения перечислены в законе № 173-ФЗ и могут быть расширены только путем внесения изменений в указанный закон.
Что касается валютных операций между резидентами и нерезидентами, а также расчетов, проводимых нерезидентами между собой, то существенных ограничений для них нет. Имеется лишь ряд требований по оформлению совершаемых сделок.
При оформлении сделок с валютными ценностями и валютой (иностранной и российской) потребуется указание кодов видов валютных операций, с которыми можно ознакомиться в статье «Справочник кодов видов валютных операций (2022)».
Данные требования, а также порядок оформления и бланки необходимой документации детально расписаны в нормативных актах, издаваемых федеральным финансовым регулятором.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.Валютные операции: шпаргалка для бухгалтеров
Почти все, что требуется знать о валютных операциях, и об их отражении в бухгалтерском и налоговом учетах, — в нашем материале.
Какие операции считаются валютными?
- приобретение у резидента валюты и внешних ценных бумаг, их отчуждение в пользу резидента, использование для оплаты;
- аналогичные действия, совершенные между резидентом и нерезидентом;
- ввоз в Россию и вывоз за ее пределы российской и иностранной валюты (а также внутренних и внешних ценных бумаг);
- перевод рублей и валюты (и ценных бумаг) со счета в России на счет за рубежом и наоборот;
- рублевые переводы между резидентами как из РФ за рубеж, так и наоборот;
- переводы рублей со счета на счет — свой или какого-то иного резидента или нерезидента, — за пределами РФ.
Валютными являются и конверсионные, т. е. обменные операции, в рамках которых платежи и (или) зачисления осуществляются по обменному (кросс) курсу, согласованному с банком (ст. 14 № 173-ФЗ). В какой валюте изначально открывался счет — неважно.
МТС Банк предлагает выгодные конверсионные операции: привлекательный курс, сделка в режиме реального времени, отсутствие скрытых комиссий, удобное время совершения операций, индивидуальный курс в зависимости от суммы операции, возможность дистанционного заключения сделок и расчёты по конверсионным операциям на встречных платежах.
Виды валютных операций
В основной массе валютные операции носят торговый характер. Сюда можно отнести все операции по экспорту, импорту, которые проводятся на основании соглашений, контрактов, договоров, определяющих условия сотрудничества равноправных сторон.
Расчеты по торговым валютным операциям осуществляются перечислением средств по контракту, международному аккредитиву или инкассо.
Есть 3 вида валютных-конверсионных операций, они различаются по датам валютирования. Операции конверсии одной валюты на другую возможны с фиксацией курса в день T + 0 (today) и расчетами в дни, именуемыми датами валютирования (или датами расчётов):
- T + 0 (TOD, today/сегодня)- фиксация курса сегодня и расчетами в этот же день;
- T + 1 (TOM, tomorrow/завтра)- фиксация курса сегодня и расчетами на следующий день;
- T + 2 (spot/послезавтра)- фиксация курса сегодня и расчетами через 1 день.
Особенностью этих операций является то, что при приобретении и реализации соответствующих средств валютная сделка должна быть закрыта не позже, чем на вторые (рабочие) сутки T + 2 (spot/послезавтра) со дня заключения сделки/согласования курса. При этом, сделки более 3-х дней признаются сделками с производными финансовыми инструментами (Положении № 372-П).
Правила безопасности
Очертим несколько наиболее важных границ, которые не следует переступать при осуществлении валютных операций. За нарушение регламента осуществления валютных операций современное государство — как Россия, так и любое иное, — карает строго, а банк при возникновении подозрений в нечестности сделки — без промедления останавливает операцию.
Валютные операции между резидентами — под запретом (исключения см. в ст. 9 № 173-ФЗ), а вот резиденты (организации) и нерезиденты могут расплачиваться в валюте без ограничения (ст. 6 № 173-ФЗ).
Российская организация вправе проводить валютные расчеты (ст. 14 № 173-ФЗ) через счета в уполномоченных банках, а также банках за пределами России, электронными переводами и, в определенных случаях, в наличной валюте и рублях.
Российские организации должны иметь в распоряжении (и быть готовыми представить) следующие документы (ст. 23 № 173-ФЗ):
- контракты, соглашения, договоры, иные аналогичные обоснования совершения валютной операции;
- подтверждающие фактическое исполнение обязательства (передача товара, выполнение работ, оказание услуг);
- подтверждающие естественную убыль, порчу, повреждение и проч. в процессе транспортировки, принятие, рассмотрение претензий, урегулирование вопросов снижения суммы, подлежащих оплате в этой связи и т. п.;
- счета-фактуры, векселя и иные документы.
Для осуществления валютной операции необходимо представить в уполномоченный банк документацию, связанную с этой операцией, подтверждающую как саму сделку, так и легитимность осуществления деятельности (регистрационные), оформления товара (таможенные) и прочие документы.
Подробнее о том, что бухгалтеру нужно знать о валютном контроле читайте в этой статье.
На юридическое лицо-резидента возложены обязанности (ст. 19 № 173-ФЗ):
- получить оплату от нерезидентов за переданный товары (выполненную работу, оказанную услугу, переданную информацию) — за исключением ряда товаров, при условии, что расчеты по контрактам осуществляются в валюте. Это требование также не распространяется на экспорт несырьевых товаров с оплатой рублями;
- вернуть (репатриировать) иностранную валюту или рубли, уплаченные нерезидентам за товары (работы, услуги и т. п.), которые не были введены в Россию;
- вернуть выданные нерезидентам займы.
Закон запрещает использовать электронные средства платежа (ЭСП), предоставленные иностранными поставщиками, без открытия банковского счета на российской территории (исключение составляют платежные карты, предоставленные в соответствии с правилами иностранной платежной системы, ст. 12 указ. Закона).
МТС Банк предлагает не просто валютные счета для малого бизнеса, но и полноценное, комплексное обслуживание, в т.ч. выгодную конвертацию, бесплатный анализ сделок, бесплатную постановку на учет ваших контрагентов, заполнение справок о подтверждающих документах и многое другое.
Как отражаются валютные операции в бухгалтерском учете?
В бухгалтерском учете валютные операции отражаются в российских рублях. Для этого суммы в инвалюте должны быть в них и пересчитаны. Если же и сумма операции выражена в валюте, и по условиям договора оплата должна быть произведена в валюте, то потребуется дополнительно провести записи в валюте (п. п. 4, 7, 20 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).
При перерасчете в рубли суммы валютной операции используют, по общему правилу, официальный курс валюты к рублю, установленный ЦБ РФ на дату:
- перечисления (поступления) денежных средств (при внесении аванса, предоплаты, задатка);
- совершения валютной операции — с остальной суммы (п. п. 5-6, 9 ПБУ 3/2006).
Иной курс может быть согласован в договоре. Суммы обязательств и требований, которые возникли в результате совершения валютной операции, подлежат переоценке. Исключение составляют обязательства и требования, возникшие в результате перечисления аванса, задатка, иной формы предварительной оплаты (п. п. 7, 10 ПБУ 3/2006).
Для переоценки валютных обязательств (требований) в бухгалтерском учете на каждую отчетную дату и дату погашения (в т. ч. частичного) суммы, выраженные в валюте, подлежат пересчету в российские рубли по курсу ЦБ РФ на дату переоценки (если иной курс не установлен договором, цена которого выражена в у. е., п. п. 5-8 ПБУ 3/2006).
МТС Банк предлагает современные инструменты для расчетов с зарубежными партнерами: открытие счета — за один день, автоматическое уведомление налоговых органов. Обслуживание валютного счета — бесплатно, низкие комиссии за перевод. Удобные валютные расчеты день в день.
Дополнительно банк предоставляет возможность рассчитываться с зарубежными контрагентами с помощью международных аккредитивов.
Как валютные расчеты отражаются в отчетности
В отчетности отражаются лишь рублевые эквиваленты стоимости активов, обязательств и запасов — в т. ч. и тех, что находятся или используются за границей РФ.
В бухгалтерской отчетности отражаются:
- стоимостные значения, указанные в этом учете;
- величины курсовых разниц, образовавшихся по итогам пересчета валютной стоимости активов и обязательств, требующих оплаты в валюте;
- валютная стоимость активов и обязательств, расчет за которые будут проводится в рублях;
- курсовые разницы, зачисленные на счета бухучета, на которых финансовые результаты не учитываются.
В отчетности отражается рублевый курс, установленный ЦБ РФ на отчетную дату или иной курс, установленный законом или договором.
Если общая сумма средств, зачисленных на электронные средства платежа за отчетный год, больше либо равна сумме, эквивалентной 600 000 руб., за такие переводы надо отчитаться в налоговый орган, представив Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов (утв. постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819) по правилам, утвержденным тем же документом.
Налоговый учет
Для целей налогового учета валютные операции также пересчитываются в рубли (ст.ст. 271, 272 НК РФ). Использовать при этом нужно курсы ЦБ РФ или на дату:
- перечисления (поступления) средств в счет предварительной оплаты (задатка, аванса), или
- совершения валютной операции — на суммы, сверх уплаченных предварительно.
По общему правилу применяется курс ЦБ РФ, если иное не согласовано сторонами в договоре, цена которого выражена в у.е. Если в дальнейшем по результатам совершения операции в валюте возникают обязательства (требования), то они подлежат регулярной переоценке до 100%-ного погашения.
Исключение составляют обязательства (требования), образовавшиеся вследствие перечисления предоплаты (задатка, аванса). Переоценка проводится на конец каждого месяца и на дату погашения (частичного погашения), суммы обязательства (требования), выраженные в валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату переоценки.
Иное может быть установлено договором (ст.ст. 271, 272 НК РФ). «Налоговые» курсовые разницы подлежат включению в состав внереализационных доходов (расходов), за исключением случаев, прямо предусмотренных НК РФ (п. 11) ст. 250, подп. 5 п. 1 ст.
265, подп. 7 п. 4 ст. 271, подп.
6 п. 7 ст. 272).
Как быть с курсовыми разницами?
Курсы ЦБ РФ меняются изо дня в день. Поэтому при перерасчете валютной стоимости непременно возникает разница в рублях, именуемая курсовой. Курсовая разница, образовавшаяся по итогам отчетного периода, относится к финансовому результату фирмы (исключая разницы, рассчитываемые по учредительным вкладам), уменьшая или увеличивая его значение. Курсовые разницы возникают:
- при пересчете в рубли денежных средств, как в безналичной, так и наличной форме;
- при погашении долгов в валюте — полном или частичном.
Курсовые разницы, как правило, включаются в прочие доходы или расходы (п.п. 11-13 ПБУ 3/2006).
Положительная курсовая разница приводит к увеличению финрезультата, и может отражаться, например, так:
Дебет 50 (52, 58-3, 60, 62 и т. д.) Кредит 91-1 — положительная курсовая разница включена в прочие расходы на основании бухгалтерской справки-расчета.
Если положительная курсовая разница, возникшая при расчете с учредителем (участником) по вкладу в уставный капитал, увеличила добавочный капитал, то проводка будет следующей:
Дебет 75-1 кредит 83 — увеличен добавочный капитал на основании справки-расчета.
Отрицательная курсовая разница по валютным средствам и дебиторке может образовываться при снижении курса валюты по сравнению с курсом, установленным на день предыдущего перерасчета.
Отрицательная курсовая разница по кредиторской задолженности образуется, напротив, при повышении курса по сравнению с курсом на день предыдущего пересчета.
Дебет 91-2 Кредит 50 (52, 58-3, 60, 62 и т. д.) — отрицательная курсовая разница включена в прочие расходы на основании бухгалтерской справки-расчета.
Если же на сумму отрицательной курсовой разницы уменьшается добавочный капитал, то проводка будет следующей:
Дебет 83 Кредит 75-1 — отражено уменьшение добавочного капитала на сумму отрицательной курсовой разницы, возникшей при расчете с учредителем (участником) по вкладу в уставный капитал, на основании бухгалтерской справки-расчета.
С целью уменьшения курсовых разниц ЮЛ малого и среднего бизнеса могут использовать инструменты по хеджированию валютных рисков, такие как опцион или форвард.
Валютный опцион позволяет зафиксировать право на покупку или продажу валюты по оговоренному курсу в течение необходимого срока.
Форвардный контракт — обязанность провести сделку, расчеты по которой происходят в оговоренную дату в будущем, по заранее оговоренному курсу.
- валютные операции
- валютный счет
- бухгалтерский и налоговый учет
- бухгалтерская и налоговая отчетность
- бухгалтерские проводки
- курсовые разницы
- опцион
- банк МТС-Банк
Запрещенные и разрешенные валютные операции: шпаргалка для руководителя и бухгалтера
Автор: Анжела Марку
Собрали последние изменения в валютном законодательстве: какие операции с валютой сейчас безопасны, по каким необходимо получить специальное разрешение, а за какие компанию ждут штрафы.
- Некоторые операции запретили;
- Для части сделок ввели специальный разрешительный порядок;
- Ограничили операциям с наличной валютой.
Важно! Чтобы понять, разрешена та или иная валютная операция, в первую очередь опирайтесь на ограничительные меры, введенные Президентом, ЦБ, Правительственной комиссией. В ближайшее время новые нормы систематизируют и внесут изменения в действующее валютное законодательство.
Разобраться в новых требованиях к валютным операциям поможет команда аутсорсинга Главбух Ассистент. Эксперты на прямой связи с инспекциями и ведомствами, помогут получить банковские гарантии, предоставят юридическую защиту сделок и подскажут, как обезопасить счета компании.
Разрешенные операции
Операции между резидентами запрещены, но есть исключения. Например, в уполномоченном банке резидент может:
- получить и выплатить кредит, уплатить проценты и штрафы по этим договорам займа;
- внести и получить деньги;
- исполнить банковские гарантии и обязательства по договорам поручительства и залога.
Также разрешены расчеты в магазинах беспошлинной торговли, операции между резидентами и финансовыми агентами в рамках договоров финансирования под уступку права требования.
Исключения в основном касаются сферы международных перевозок, служебных командировок, торговли внешними ценными бумагами, страхования.
Полный перечень валютных операций, которые разрешено проводить между резидентами, смотрите в таблице.
Операции с нерезидентами разрешены, но есть определенные условия:
- Все расчеты по валютным операциям российская организация обязана проводить с использованием счета в уполномоченном банке;
- Компания должна предоставлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции. При запросе банк передаст эти сведения органам валютного контроля;
- Участники ВЭД должны репатриировать средства, причитающиеся резиденту по условиям соответствующих договоров.
Расчеты в наличных — в рублях или иностранной валюте — российские компании могут проводить только в нескольких случаях. Например:
- по договорам розничной купли-продажи, заключенным с физлицом-нерезидентом (оплата в рублях);
- при компенсации иностранцу НДС при вывозе товаров, приобретенных в России (tax free).
Также исключение касается сферы обслуживания транспортных средств и перевозки пассажиров и грузов. Исчерпывающий перечень разрешенных операция с наличными приведен в ч. 2 ст. 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
Новые правила наличных расчетов в валюте для участников ВЭД
Минфин разработал правила наличных расчетов в валюте между резидентами и нерезидентами.
Российским бизнесменам разрешат:
— зачислять деньги на зарубежные счета;
— рассчитываться с иностранными компаниями в наличной валюте за товары и услуги;
— выплачивать займы валютной наличкой;
— ввозить валюту в Россию и продавать ее банку либо зачислять ее на свой счет в срок до 30 дней.Появятся и новые обязательства. Компании и ИП должны будут предоаставлять подтверждающие документы по расчетам в наличке и передаче товаров / оказанию услуг.
Проект находится на стадии согласования.
Запрещенные операции
Валютные операции между резидентами, кроме перечисленных выше случаев, запрещены, поэтому российская компания не имеет права:
- продавать и переводить валюту резиденту;
- приобретать у резидента валюту;
- использовать валюту в расчетах с резидентом.
С 1 марта 2024 года резидентам запретили:
- выдавать нерезидентам займы в иностранной валюте;
- переводить деньги без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа иностранных платежных систем.
Запрет не распространяется на зачисление резидентами денежных средств в рублях на свои банковские счета, открытые в иностранных банках. После рубли можно конвертировать в иностранную валюту.
С 3 мая 2024 года резидентам также запретили:
- совершать сделки с компаниями и физлицами из «черного списка» или с организациями под их контролем;
- исполнять обязательства по завершенным сделкам перед юридическими и физическими лицами из «черного списка»;
- осуществлять финансовые операции, выгодоприобретателями по которым являются лица из «черного списка».
«Черный список» представляет собой перечень лиц, которые попали под санкции Правительства РФ.
Операции, на которые нужно получить специальное разрешение
С 2 марта 2024 года действует особый порядок проведения сделок с иностранными лицами. Специальное разрешение нужно получить на предоставление кредитов и займов, а также на заключение сделок с ценными бумагами и недвижимостью. Такое разрешение выдает Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций.
На какие именно сделки резидентам нужно получить разрешение, смотрите в таблице ниже.
Вид сделки и операции Основание Предоставление кредитов и займов в рублях иностранцам из недружественных государств, а также покупка и продажа ценных бумаг, недвижимости у таких лиц.
В списке недружественных государств страны ЕС, США, Великобритания, Канада. Полный перечень приведен в распоряжении Правительства от 05.03.2022 № 430-рПодп. «а», «б» и «г» п. 1 Указа Президента от 01.03.2022 № 81, подп. «а» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295 Выплаты по договорам приобретения, аренды, лизинга воздушных судов, вспомогательных силовых установок, авиационных двигателей иностранным кредиторам. Подп. «а1» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295 Покупка ценных бумаг и недвижимости у иностранцев из дружественных государств, которые выкупили эти активы у организаций и физлиц из недружественных стран после 22 февраля 2024 года Подп. «в» п. 1 Указа Президента от 01.03.2022 № 81, подп. «б» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295 Предоставление нерезидентам займов в иностранной валюте, а также перевод денег без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа иностранных платежных систем Подп. «б» п. 1 Указа Президента от 01.03.2022 № 81, подп. «в», «г» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295 Оплата поставок природного газа в газообразном состоянии иностранными лицами Подп. «ж» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295 Получить разрешение Правительственной комиссии помогут эксперты Главбух Ассистент: подготовят необходимые документы и возьмут на себя весь диалог с инспекциями. Услуги бухгалтеров, юристов и кадровика входят в каждый тариф — рассчитайте оптимальный для вашего бизнеса.
Дополнительные временные меры
Ограничения
1. ЦБ ввел лимит на сумму предоплаты нерезидентам
С 27 марта 2024 года резидент вправе оплатить аванс только в размере 30% от суммы контракта с нерезидентом. Однако в апреле ограничения смягчили — рассказали об этом ниже.
2. Огранили размер переводов со счетов российских банков
ЦБ вправе определять предельную сумму перевода со счетов в российских кредитных организациях для иностранных юрлиц-нерезидентов:
- с регистрацией в недружественной стране на счета иностранных юрлиц-нерезидентов из дружественных государств;
- из дружественных стран на счета, открытые в недружественных государствах.
Период расчета курса доллара к рублю сократился на час: он будет определяться с учетом данных Мосбиржи по сделкам, заключенным с 10:00 до 15:30 мск.
Физлицам-резидентам ограничили размер переводов на за рубеж: со счета — до 10 тыс. долларов в месяц, без счета — до 5 тыс. долларов.
3. ЦБ установил лимит на вывоз наличных в валюте
Со 2 марта 2024 года запрещено вывозить из страны наличные в иностранной валюте на сумму свыше 10 тыс. долларов.
4. Особый порядок погашения долга перед нерезидентами
С 5 марта 2024 года для платежей по кредитам и займам на сумму более 10 млн рублей в месяц перед иностранными кредиторами недружественных государств действует особый порядок: рублевые выплаты будут зачисляться на счета типа «С», открываемые в российских и иностранных кредитных организациях.
Кредиторы-резиденты и кредиторы из дружественных стран смогут получить выплаты по долговым обязательствам в валюте только при наличии специального разрешения.
5. Запретили определенные операции без разрешения ЦБ
До 31 декабря 2024 года без разрешений ЦБ резиденту запрещено:
- оплачивать долю, вклад, пай в имуществе компании-нерезидента;
- инвестировать в основной капитал нерезидента в рамках договора простого товарищества.
Послабления
1. ЦБ смягчил требование об обязательной продаже валютной выручки
С 10 июня 2024 года продавать часть экспортной выручки не обязательно, в т. ч. зачисленной с 28 февраля 2024 года по 9 июня 2024 года. Дело в том что с этого числа Правительственная комиссия установила размер обязательной продажи 0 процентов.
2. Возобновили продажу наличной валюты гражданам
С 18 апреля 2024 года банки снова начали продавать валюту физлицам. Но продавать можно только ту валюту, которая поступила в кассу банков начиная с 9 апреля 2024 года.
3. Банки вправе исполнять валютные обязательства по вкладам в рублях
Банки России, попавшие под санкции, имеют право исполнять свои обязательства по валютным вкладам и счетам организаций-резидентов в рублях по курсу ЦБ. Послабление действует до 1 сентября 2024 года.
4. Резиденты могут переводить валюту на своих зарубежные счета
6 июня 2024 года экспортерам разрешили зачислять валютную выручку на свои зарубежные счета. При этом по экспортным контрактам, связанным с передачей нерезидентам товаров определенной товарной номенклатуры, обязательным условием является зачисление валютной выручки в полном объеме не позднее 120 рабочих дней со дня ее зачисления на зарубежный счет на счет в уполномоченном банке
5. Отменили ограничение на рублевые займы определенным лицам
С 18 марта 2024 года не нужно получать разрешение Правительственной комиссии, чтобы предоставить кредит и займ в рублях резидентам, которые находятся под контролем иностранных лиц из недружественных государств.
6. Смягчили ограничения по авансовым платежам нерезидентам
2 апреля 2024 года ЦБ отменил лимит на сумму предоплаты по контракту с нерезидентом:
- если сумма обязательств по такому контракту не больше 15 тыс. долларов;
- по внешнеторговым договорам перевозки товаров, в сфере иных транспортно-экспедиционных и логистических услуг.
Оплачивать аванс нерезиденту без ограничений можно также в отношении контрактов:
- связанных с приобретением материалов, необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств;
- по оказанию нерезидентами резидентам финансовых услуг, например по договорам страхования.
Штрафы за незаконные валютные операции
За нарушение валютного законодательства компании грозят штрафы:
- для юрлиц и ИП – от 75 до 100% суммы незаконной операции;
- для должностных лиц – от 20 000 до 30 000 рублей.
За повторное нарушение должностному лицу грозит дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет.
Чтобы снизить финансовые и судебные риски, передайте бухгалтерию на аутсорсинг Главбух Ассистент. В команде — налоговые консультанты, юристы и аттестованные главбухи, которые выяснят причину штрафов и предоставят страховку от них. Эти услуги уже включены в тарифы — доплачивать не придется.