Выбор системы налогообложения

Если вам кажется, что разобраться в налоговых режимах очень непросто, то вы не одиноки, в вашей компании сам Альберт Эйнштейн. Создатель теории относительности считал, что самое непостижимое в этом мире – налоговая шкала. Тем не менее, если вы хотите вести эффективную предпринимательскую деятельность, то разбираться в этом все же придется.

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

Что такое система налогообложения

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть даже ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
• налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
• налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
• налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

• ОСНО – общая система налогообложения;
• УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
• Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП);
• НПД — налог на профессиональный доход (доступен ИП и физическим лицам без регистрации ИП);
• АУСН — новый вариант упрощённой системы без уплаты страховых взносов (начало действия запланировано на 1 июля 2024).

Как видим, есть из чего выбрать.

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН:

Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.

Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.

Элемент	УСН и АУСН	НПД	ЕСХН	ПСН	ОСНО
Объект налого­обложения	Доходы или доходы, умень­шенные на расходы	Доходы без учета расходов	Для сельхозналога: доходы, умень­шенные на расходы Для НДС: доход от реализации	Потенци­ально возможный годовой доход	Для налога на прибыль: прибыль, то есть доходы, умень­шенные на величину расходов Для НДФЛ: доход, полученный физлицом, за минусом разрешенных вычетов Для НДС: доход от реализации товаров, работ, услуг. Для налога на имуществ организаций и физлиц: недвижимое имущество
Налоговая база	Денежное выражение доходов или доходов, умень­шенных на расходы	Денежное выражение доходов	Денежное выражение доходов, умень­шенных на расходы	Денежное выражение потенци­ально возможного годового дохода	Для налога на прибыль: денежное выражение прибыли Для НДФЛ: денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме Для НДС: выручка от реализации товаров, работ, услуг Для налога на имущество организаций: среднегодовая стоимость имущества Для налога на имущество физлиц: кадастровая стоимость имущества
Налоговый период	Календар­ный год (УСН) или месяц (для АУСН)	Месяц	Календар­ный год	Календар­ный год либо срок, на который выдан патент	Для налога на прибыль: календар­ный год Для НДФЛ: календар­ный год. Для НДС: квартал. Для налога на имущество организаций и физлиц: календар­ный год.
Налоговые ставки	от 1% до 8% для объекта «Доходы» или от 5% до 20% для объекта «Доходы минус расходы»	от 4% до 6%	6% от разницы между доходами и расходами НДС по ставке до 20%(можно освободиться, если годовой доход не более 60 млн рублей)	6% потенци­ально возможного годового дохода	Для налога на прибыль: 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков. Для НДФЛ: от 13% до 30%. Для НДС – 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120. Для налога на имущество организаций: до 2,2% Для налога на имущество физлиц: до 2%.

Что влияет на возможность выбора системы налогообложения

Таких критериев немало, и среди них:

• вид деятельности;
• организационно-правовая форма – ИП или ООО;
• количество работников;
• размер получаемого дохода;
• региональные особенности налоговых режимов;
• стоимость основных средств на балансе предприятия;
• круг основных клиентов и потребителей;
• экспортно-импортная деятельность;
• льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
• регулярность и равномерность получения доходов;
• возможность правильного документального подтверждения расходов;
• порядок выплат страховых взносов ИП за себя и за работников для ООО и ИП.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерского учета. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является самой обременительной в России как финансово, так и административно, то есть сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами.

Но для субъектов малого бизнеса есть более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, Патентная система налогообложения, ЕСХН, НПД. Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях. Вы можете ознакомиться в подробностях с этими системами налогообложения в отдельных, посвященных им, статьях.

Для работы на льготных режимах ООО или ИП должны удовлетворять ряду требований, таких как:

Требования	УСН и АУСН	ЕСХН	НПД	ПСН
Вид деятельности	Запрещены производство подакцизных товаров (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.); добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных. Запрет на применение банками, ломбардами, инвестфондами, страховщиками, НПФ, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, частными нотариусами, адвокатами и др.	Предназначен для сельхозпроизводителей, рыбохозяйственных организаций и предпринимателей. Кроме того, на ЕСХН могут работать те, кто оказывает сельхозпроизводителям некоторые услуги Главное условие для применения ЕСХН – доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должна превышать 70% общих доходов от товаров и услуг. Не могут применять ЕСХН также производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.).	Разрешены большинство услуг и работ. Торговля запрещена, продавать можно только товары своего изготовления	Разрешены виды бизнеса, рекомендован-ные в ст. 346.43 НК РФ и утвержденные региональными законами. Это многие услуги, общепит и розница на площади до 150 кв. м.
Организационно-правовая форма	ООО и ИП, кроме иностранных организаций, казенных и бюджетных учреждений и организаций, доля участия в которых других организаций более 25	ООО и ИП: сельхозпроизводители или рыбохозяйства.	ИП или обычные физлица	Только ИП
Кол-во работников	Не более 130 для УСН и не более 5 для АУСН	Для сельхозпроизводителей ограничений нет, а для рыболовецких хозяйств – не более 300 работников.	Нанимать работников запрещено	Не более 15 с учетом самого ИП
Размер получаемого дохода	Есть два лимита: обычный в размере 164,4 млн руб и повышенный в размере 219,2 млн рублей.	Не ограничен, если доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова превышает 70% общих доходов от товаров и услуг.	Не более 2,4 млн рублей	Не более 60 млн рублей, в том числе и при совмещении с УСН

Здесь мы привели только самые основные требования к применению льготных режимов, за полной информацией обращайтесь к соответствующим статьям на сайте.

Алгоритм выбора системы налогообложения

Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить — требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.

1. Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН , ОСНО, ПСН. Торговать оптом можно только на УСН (в пределах лимитов) и ОСНО. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.
2. По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения распространяются на ПСН и НПД. Эти режимы разрешены только физлицам. Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам.
3. По количеству работников самые жесткие требования у патентной системы налогообложения – не более 15 человек. Ограничения же по работникам для УСН (130 человек) можно назвать для начала деятельности приемлемыми.
4. Лимит предполагаемого дохода для УСН: 219,2 млн. рублей в год. Пожалуй, его трудно будет выдержать торгово-посредническим фирмам и бизнесу с большой долей расходов. Лимит в 60 млн рублей для патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным. Самый жесткий лимит — на НПД, поэтому этот режим больше подходит для нерегулярного или совсем мелкого бизнеса.
5. Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов.
6. Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае надо знать, сможете ли вы предоставить подтверждающие документы.
7. После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ИП

ИП Антонов С.Р. планирует открыть розничный магазин непродовольственных товаров в городе Владимир. Имеются следующие данные:

• предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей;
• предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 680 тыс. рублей;
• площадь торгового зала – 78 кв. м;
• число работников – 5 человек;
• сумма страховых взносов за себя и работников в месяц – 35 тыс. рублей.

По виду деятельности магазин непродовольственных товаров удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ПСН, УСН Доходы, УСН доходы минус расходы и ОСНО. Сравнивать будем только льготные режимы, ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.

1.Для ПСН стоимость патента на год можно сразу узнать с помощью калькулятора ФНС. Это 177 840 рублей, то есть 14 820 рублей в месяц. Исчисленный налог можно уменьшить на сумму перечисленных взносов, но с учетом наличия работников только до 50%, то есть за год налог составит 177 480/2 = 88 920 рублей.

2. Для УСН Доходы расчет налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы. Взносов перечислено на (35 000 * 12) 420 000 рублей, но снизить налог можно не более, чем до 50%.

То есть годовой налог на УСН Доходы составит 360 000 рублей.

3. Для УСН Доходы минус расходы налоговая ставка равна 15%. Считаем: 12 млн рублей (доходы за год) минус 8,16 млн рублей (расходы за год) = 3,84 млн рублей * 15% = 576 000 рублей налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов нельзя, поскольку они уже учтены в расходах.

Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке — через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ПСН. А вариант УСН Доходы минус расходы получился самым невыгодным, несмотря на возможность учитывать затраты.

Означает ли это, что ПСН для всех предприятий торговли — самый выгодный режим? Конечно же, нет. Многие регионы существенно увеличили стоимость патента на своих территориях, кроме того, лимит доходов на ПСН намного ниже, чем на УСН.

Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.

Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Совмещение режимов

Как быть, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке? Вы можете совмещать налоговые режимы. Предположим, что магазин, при небольшой площади, дает хороший оборот.

Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ПСН, а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать налогом на УСН. Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ПСН, а торговлю – на УСН.

Какие режимы можно совмещать? Комбинаций не так много: ОСНО и ПСН или ПСН и УСН. Нельзя совмещать ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.

Режим НПД вообще ни с чем нельзя совмещать.

При выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН или размер региональной налоговой ставки для УСН устанавливается местными властями. Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности, но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз.

Может быть, в вашем случае стоит рассмотреть возможность открытия бизнеса в соседней области?

Таким образом, выбор налогового режима зависит от множества нюансов. В вашем конкретном случае рекомендуем обращаться к специалистам, которые предложат вариант налогообложения специально для вас, и с учетом перспектив вашего бизнеса. Мы даем только общие рекомендации по выбору системы налогообложения.

Бесплатная консультация по налогообложению

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Выбор системы налогообложения

В этом году выбор системы налогообложения — задача не только для нового бизнеса, но и для тех, кто раньше работал на ЕНВД: с 2021 года вмененку отменят. Наш бесплатный калькулятор поможет сравнить налоговую нагрузку на всех доступных для вас системах налогообложения.

Как пользоваться калькулятором — инструкция

Чтобы калькулятор дал точный результат, заполните все поля своими данными.

Если вы состоите в реестре МСП, отметьте «Да». Это можно проверить в сервисе налоговой.

Выберите из списка свой регион и укажите количество сотрудников. Если вы ИП и рассматриваете патент, посчитайте его стоимость и внесите полученную сумму в соответствующее поле.

Подумайте, какие доходы и расходы вы планируете получить за год. Если выручка близка к лимиту по налоговому режиму, рекомендуем обратить внимание на другой режим. Отдельно выделите из суммы расходов зарплату с НДФЛ, это нужно для расчёта страховых взносов.

Если в вашем регионе действуют пониженные налоговые ставки, отметьте это в соответствующем разделе и проставьте нужную величину.

Чем заменить ЕНВД

ЕНВД отменят с 1 января 2021 года — такое решение власти огласили уже давно. Несмотря на это, надежда на продление вмененки остается. В Госдуме лежит уже два законопроекта, но ни один из них пока не прошел даже первого чтения.

Если ничего не предпринять, при отмене ЕНВД с начала следующего года бизнес автоматически окажется на ОСНО. Чтобы этого не допустить, подберите подходящий налоговый режим на замену до конца 2020 года.

ЕНВД — простой и экономичный режим. Его главным преимуществом для бизнеса и минусом для государства был независимый от дохода размер налога — это давало бизнесу возможность существенно занижать налоговую нагрузку.

Заменить вмененку организации могут только на УСН или ОСНО. Индивидуальные предприниматели — на ОСНО, УСН, патент или НПД. Разберёмся с налоговыми режимами подробнее.

Что надо знать, чтобы выбрать подходящую систему налогообложения

Налоговый режим или система налогообложения — это условия, по которым бизнес платит налоги и сдает отчетность. Все режимы различаются налоговой нагрузкой, количеством отчетов и ограничениями по применению.

Алгоритм выбора следующий:

1. Узнайте, какие налоговые режимы разрешены для вашей организационно-правовой формы. Например, патент доступен только индивидуальным предпринимателям.
2. Проверьте, подходит ли ваш вид деятельности под налоговый режим. Например, для патента ограничения устанавливают регионы, а на УСН нельзя работать страховым компаниям.
3. Сверьтесь с требованиями налогового режима. Единственный режим без ограничений — ОСНО. Все остальные устанавливают лимиты по сумме доходов, численности сотрудников, уставному капиталу, наличию филиалов и пр.
4. Если отсев по ограничениям оставил несколько вариантов, сравните налоговую нагрузку, трудоемкость учета и отчетности. В оценке суммы налогов поможет наш калькулятор.

Какие есть системы налогообложения

Рассмотрим самые популярные режимы налогообложения для бизнеса: ОСНО, УСН, патент и НПД. ЕСХН и соглашение о разделе продукции встречаются редко и предназначены для узкого круга.

ОСНО — для предпринимателей и организаций

ОСНО — это самый универсальный, но и самый невыгодный режим. На нём могут работать все ИП и юридические лица, независимо от видов и масштабов деятельности.

Если вы не выберите налоговый режим или потеряете право на его применение, то автоматически окажетесь на общей системе.

На ОСНО нужно платить все стандартные налоги и взносы:

• налог на прибыль организаций или НДФЛ для ИП;
• налог на имущество;
• НДС;
• страховые взносы за работников, а для ИП дополнительно за себя;
• прочие налоги при наличии объектов налогообложения: транспортный, земельный, акцизы и пр.

Налоговая нагрузка тут выше, чем на спецрежимах, а еще нужно вести полноценный бухучет, сдавать много отчетов и чаще контактировать с контролирующими органами.

Общая система подойдет тем, кому важно сохранять свободу действий: открывать новые виды деятельности, докупать основные средства, наращивать объемы производства, нанимать сотрудников. А также тем, кто работает с покупателями на ОСНО (так они смогут получать вычет по НДС).

УСН — для предпринимателей и организаций

УСН — универсальный режим. Он подходит большинству предпринимателей и организаций, у него довольно мягкие ограничения по видам и масштабам деятельности:

• годовой доход — не более 150 млн рублей;
• количество работников — не более 100 человек;
• стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
• доля других организаций в уставном капитале — не более 25%;
• отсутствие филиалов.

Список видов деятельности, для которых недоступна упрощенка, дан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

УСН заменяет уплату налога на прибыль (НДФЛ), налога на имущества и НДС. Вместо них платят единый налог: ежеквартально перечисляют авансы и доплачивают остаток по итогам года. Остальные налоги нужно платить при наличии объекта налогообложения.

Плательщики УСН могут выбирать, как считать налог:

• с доходов по ставке 1–6 %. Удобно бизнесу с небольшой долей расходов (до 60%), например, курсы английского, бухгалтерское обслуживание, консалтинг и пр.
• с доходов, уменьшенных на расходы, по ставке 5–15%. Подходит бизнесу с существенной долей расходов (более 60%), например, производство, перепродажа товаров.

На УСН надо вести книгу учета доходов и расходов.

С 2021 года ограничения по УСН станут мягче, появится переходный период. С начала отчетного периода, в котором доходы превысят 150 млн рублей или средняя численность сотрудников превысит 100 человек, налоговые ставки повысятся — до 8% для УСН «доходы» и до 20% для УСН «доходы минус расходы» Они будут действовать до того, как сумма доходов превысит 200 млн рублей, а средняя численность — 130 человек. После этого бизнес автоматически переведут на ОСНО.

Патент — только для предпринимателей

Патент похож на уходящий ЕНВД и вполне может его заменить, но только для ИП. Сходства заключаются в следующем:

• налог не зависит от фактического заработка, а рассчитывается на основе потенциально возможного дохода, установленного для соответствующего вида деятельности;
• власти субъекта самостоятельно решают, вводить ли патент на своей территории;
• перечень видов деятельности для патента дан в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, но субъект РФ может его расширить.

Условия на патенте строже, чем на ЕНВД. Средняя численность наемных работников в деятельности по патенту не должна превышать 15 человек, а доход — 60 млн рублей за календарный год. Власти субъекта могут установить дополнительные ограничения.

Налог при ПСН — стоимость патента. Его можно купить на любое количество месяцев в пределах одного календарного года. Сроки оплаты зависят от того, на сколько месяцев вы его покупаете:

• до 6 месяцев — налог платите единой суммой в любое время, но только пока действует патент:
• от 6 до 12 месяцев — ⅓ стоимости в течение первых 90 дней, ⅔ стоимости в оставшийся срок.

Главный плюс патента — не нужно сдавать отчетность. Бухгалтерский учет можно не вести. Но отчетность по сотрудникам, НДФЛ и страховым взносам останется.

НПД — для предпринимателей и физлиц без статуса ИП

Самозанятость или НПД — новый налоговый режим, который в 2020 году распространился по всей РФ. Все регионы вправе ввести его на своей территории.

Чтобы перейти на НПД, нужно работать на территории экспериментального региона, не нанимать сотрудников и не зарабатывать больше 2,4 млн рублей в год в рамках НПД. Все доступные виды деятельности можно найти в мобильном приложении для самозанятых «Мой налог»

Предприниматели на этом режиме платят только налог на профессиональный доход. Им облагается вся деятельность в рамках НПД. При работе с гражданами по ставке 4%, при работе с организациями и ИП — по ставке 6%.

Налоговую базу можно уменьшить на налоговый вычет 10 000 рублей, но не единовременно, а снижая ставку налога на 1 и 2 % соответственно.

Страховые взносы самозанятые ИП платят в добровольном порядке.

Бухгалтерский учет вести не нужно, сдавать отчетность — тоже. Налоговая инспекция сама считает налог и не позже 12-го числа следующего месяца присылает уведомление в приложение «Мой налог», платить надо до 25-го числа.

Пример. ИП Глубоков продает товары для дайвинга. У него в штате два продавца, бухгалтер работает на аутсорсинге. Ожидаемые финансовые показатели за год:

доходы — 50 млн рублей;
расходы — 38 млн рублей, в том числе страховые взносы за себя и сотрудников;
зарплата сотрудников включая НДФЛ — 840 тыс. рублей в год.

Налоговые ставки стандартные.

На ОСНО налоговая нагрузка составит 7,3% от дохода или 3 652 473 рубля. Из этой суммы 265 142 рубля страховые взносы за себя и работников, 2 140 000 рублей НДС и 1 247 332 рубля — НДФЛ.

На УСН «доходы» налоговая нагрузка составит 6% от дохода или 3 000 000 рублей, которые складываются из страховых взносов в сумме 399 329 рублей и налога по УСН 2 600 671 рубля.

На УСН «доходы минус расходы» налоговая нагрузка составит 4,3% от дохода или 2 139 430 рублей. В эту сумму страховые взносы 399 329 рублей и налог 1 740 101 рубля.

На патенте налоговая нагрузка составит 0,9% от дохода или 451 643 рубля, включая 209 543 рубля страховых взносов и 242 100 рублей стоимость патента.

Налог на профессиональный доход предпринимателю не доступен, так как у него есть сотрудники, и выручка превышает ограничения.

Самая низкая налоговая нагрузка на патенте, если у предпринимателя нет других ограничений, то этот вариант будет оптимальным.

Выбираем налоговый режим ИП

Перед каждым предпринимателем, который только начинает путь в мир большого бизнеса, встает резонный вопрос: как выбрать систему налогообложения (СНО) для своего дела. Еще этот выбор может встать тогда, когда ИП серьезно задумывается о смене СНО, так как текущая невыгодна. В России для ИП доступны пять налоговых режимов, причем один из них – упрощенка – в двух вариантах. Выбрать систему налогообложения можно самостоятельно. При этом стоит учитывать требования к бизнесу и ограничения на применение того или иного спецрежима.

На старте нужно оценить, какая фискальная нагрузка «светит» ИП на каждом из режимов, чтобы не платить лишнего. На примере одного предпринимателя подберем самый выгодный налоговый режим, который поможет сэкономить в первый же год больше 100 000 рублей на обязательных платежах в бюджет.

Страховые взносы для ИП

1. За себя ИП уплачивает фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование – в 2019 году эта сумма достигла 36 238 рублей.
2. Также необходимо доплатить на обязательное пенсионное страхование – 1% от годового дохода свыше 300 тысяч рублей.
3. За сотрудников ИП платит обязательные страховые взносы: 22% от начисленной зарплаты – на пенсионное страхование, 2,9% – страхование от временной нетрудоспособности, 5,1% – медицинское страхование.

В общем, более 30% от заработной платы сотрудника работодатель вносит в государственный бюджет.

Вы можете рассчитать размер обязательных страховых взносов с помощью онлайн-калькулятора на сайте налоговой службы.

Есть и добровольные взносы в ФСС – за себя и за наемных работников, их ИП уплачивает по желанию.

Пример: рассчитаем, сколько в 2019 году страховых взносов заплатит за себя ИП, если его годовой доход – 1 000 000 рублей, и у него нет ни одного наемного работника.

• фиксированная сумма – 36 238 рублей;
• 1% от сверхлимитного дохода – 1% * (1 000 000 — 300 000) = 7 000 рублей.

Всего взносов для этого ИП: 43 238 рублей за год.

ОСНО – общая система налогообложения

Кому подходит: любой предприниматель, чем бы он ни занимался и где бы ни работал, вправе выбрать общую систему налогообложения. Ограничений на ее применение нет.

При выборе этого налогового режима придется заполнять больше документов, подтверждать доходы и расходы, регулярно отчитываться перед налоговой и тратить на уплату налогов больше, чем на упрощенке (УСН) или вмененке (ЕНВД).

Всё это хлопотно и затратно, если сравнивать с другими налоговыми режимами.

Иногда общая система налогообложения оказывается предпочтительней спецрежимов, так как открывает дополнительные возможности для предпринимателя:

• возможность работать со средним и крупным бизнесом. Зачастую условием сотрудничества с таким контрагентом является уплата НДС. Тогда ИП остается на общем режиме, чтобы тоже быть плательщиком НДС и не терять выгодные заказы;
• получение налоговых вычетов. ИП на ОСНО может вернуть НДФЛ, уплаченный в бюджет. Такие вычеты даются при инвестировании, покупке жилья, лечении и обучении близких родственников. Если в ближайшие 1-2 года у вас в планах крупные траты с возможностью вычета НДФЛ, воспользуйтесь этим и выберите общую систему налогообложения, чтобы возместить свои расходы.

Тщательно взвешивайте решение о применении ОСНО. Ведь большинству малых предприятий эта система не нужна, а если выгода и есть, то она не перекрывает лишние расходы на подготовку дополнительной отчетности и уплату налогов.

Как перейти: по умолчанию считается, что ИП применяет общую систему налогообложения – для ее выбора при регистрации не нужно ничего делать. А вот о выборе спецрежима – УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН – нужно отдельно уведомить налоговую. Другими словами, при регистрации ИП в налоговой просто не отправляйте никаких дополнительных уведомлений и заявлений.

Так вы автоматически станете плательщиком ОСНО.

Какой налог платить: при применении этого налогового режима предприниматели уплачивают НДФЛ и НДС.

Налоговая нагрузка для ИП при ОСНО:

• НДФЛ – 13% от дохода. Хотя есть и уточнение – если предприниматель проводит больше, чем 183 дня в году за границей, тогда ставка НДФЛ повышается до 30%.
• НДС – по ставке 0, 10 или 20% на доход от товаров, работ, услуг (ст. 164 НК РФ). Но налог можно уменьшить на сумму входящего НДС или отказаться вовсе, если за три месяца доход не более 2 млн. рублей (ст. 145 НК РФ).

Пример: рассчитаем налоговую нагрузку на ИП при выборе ОСНО. Для этого понадобится много исходных данных: где предприниматель работает, что именно делает, есть ли наемные сотрудники, сколько зарабатывает и сколько тратит на бизнес.

У нашего вымышленного предпринимателя автосервис в городе Коломна, Московской области с годовым доходом 1 000 000 рублей и расходами в пределах 200 000 рублей. Работников в гараже нет, он работает один.

При ОСНО заплатить нужно НДФЛ и НДС:

• налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на сумму подтвержденных расходов, связанных с бизнесом – профессиональных вычетов (ст. 221 НК РФ). Если подтверждения нет, можно уменьшить ее на допустимый размер расходов по нормативу – 20% от выручки. У нас расходы известны – 200 тысяч рублей.

Также налоговая база может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые ИП оплачивает «за себя». Мы рассчитали для этого ИП общую сумму этих взносов за год: 43 238 рублей.

В итоге НДФЛ составит: 13% * (1 000 000 – 200 000 – 43 238) = 92 289 рублей;

• Наш предприниматель вправе освободиться от уплаты НДС, так как у него доход даже за год не превышает лимит в 2 млн. рублей. Он сэкономит и не будет платить НДС совсем.

Итого общая налоговая нагрузка при ОСНО для нашего предпринимателя: 92 289 рублей за год.

УСН – упрощенная система налогообложения

Кому подходит: ИП, которые соответствуют всем требованиям главы 26.2 НК РФ:

• количество работников до 100 человек,
• доход за год или стоимость основных средств не больше 150 млн. рублей,
• бизнес не связан со страхованием, добычей нефти или других природных ископаемых, продажей ценных бумаг, работой банка или ломбарда.

Как перейти: выбрать УСН можно в течение 30 дней после регистрации ИП. Если ранее использовался ЕНВД, то в течение 30 дней с момента отказа от вмененки. Остальные предприниматели могут перейти на этот спецрежим с начала нового года.

Если вы готовите пакет документов для регистрации в качестве ИП с помощью бесплатного сервиса «Моё дело», то ко всем заполненным документам получаете и заявление о переходе на УСН. Удобнее всего подавать уведомление вместе с пакетом регистрационных документов.

Какой налог платить: при «упрощенке» уплачивать налоги нужно поквартально, а сдавать декларацию только один раз в год. Это проще, чем применение общей системы налогообложения, поэтому многие ИП выбирают именно УСН. Тем более, что список ограничений не такой большой, как при других спецрежимах.

Упрощенная система налогообложения представлена в двух вариантах:

1. УСН по схеме «Доходы» рассчитывается по формуле: УСН = Доходы * Ставка 6%.
2. УСН по схеме «Доходы минус расходы» – по формуле: УСН = (Доходы – Расходы) * Ставка 15%.

Ставка выше, зато можно уменьшить налоговую базу на сумму расходов (список подходящих затрат приведен в ст. 346.16 НК РФ).

Выбирать эту схему налогообложения целесообразно, если доля расходов в выручке свыше 60%. Если расходов больше этой планки, то можно остановиться на этом спецрежиме, а если меньше – выбрать УСН по ставке 6% от доходов.

Не все так однозначно. Нужно смотреть не только на размер своих расходов, но и на региональные нюансы применения УСН. По решению субъекта РФ в конкретном регионе и для ИП с разными видами деятельности ставки могут быть уменьшены с 6% до 0% по схеме «Доходы» и с 15% до 5% по схеме «Доходы минус расходы».

Выгоднее будет тот вариант спецрежима, по которому предусмотрены сниженные ставки в вашем регионе. Конечно, при условии, что ваш вид бизнеса попадет в список льготников. Какие льготы есть в вашем регионе, можно посмотреть на официальном сайте налоговой службы.

Пример:

В Законе Московской области от 12 февраля 2009 года N 9/2009-ОЗ в списке видов деятельности, при которых положена сниженная ставка по УСН, нет авторемонта. Рассчитаем, какой налог при разных схемах УСН наш ИП заплатит по базовым ставкам, без льгот.

1. УСН «Доходы» по ставке 6%, но из суммы налога можно вычесть сумму страховых взносов (мы ее рассчитали ранее). Получится так: 1 000 000 * 6% – 43 238 руб. = 16 762 руб.
2. УСН «Доходы минус расходы» по ставке 15%, при этом налоговую базу можно уменьшить на размер подтвержденных расходов на бизнес (200 тыс. руб.) и на сумму страховых взносов (43 238 руб.). Тогда расчет налога будет таким: 15% * (1 000 000 – 200 000 – 43 238) = 113 514,3 руб.

Какой бы из вариантов вы ни выбрали, помните, что необходимо также заплатить страховые взносы в дополнение к рассчитанному налогу по УСН.

ЕНВД – единый налог на вмененный доход

Кому подходит: вмененка подходит не для всех и не везде – в Москве ЕНВД применять нельзя. А в тех регионах, где действует этот спецрежим – он используется лишь для определенных видов бизнеса и при соблюдении ряда условий. Так, этот спецрежим подходит для розничной торговли, но только если площадь торгового зала не более 150 кв. метров.

Общий список подходящих видов деятельности с перечнем условий к бизнесу приведен в ст. 346.26 НК РФ. Можно сравнить – соответствуете ли вы этому перечню и сможете ли применять ЕНВД или нет.

Как перейти: перейти на ЕНВД можно в любой момент, уведомив об этом налоговую инспекцию в течение 5 дней с даты такого перехода. Однако, стоит помнить, что уведомлять налоговую нужно по месту ведения деятельности, а не по месту регистрации. Кроме того, уведомление нужно отправлять тогда, когда вы начинаете соответствующую деятельность, а не тогда, когда вы ее только планируете начать.

Какой налог платить: единый налог на вмененный доход по этому спецрежиму рассчитывается по формуле: ФП * БД * К1 * К2 * Ставка 15%.

• где ФП – физический показатель конкретного бизнеса: количество сотрудников, площадь торгового зала, число вендинговых аппаратов;
• БД – базовая доходность: в ст. 346.29 НК РФ указан норматив, сколько разные виды бизнеса способны принести дохода из расчета на каждого работника или на кв.м. площади магазина;
• К1 – единый для всех коэффициент-дефлятор, в 2019 году – 1,915;
• К2 – региональный коэффициент для отдельных видов деятельности, разных местностей и категорий бизнеса;
• Ставку по ЕНВД региональные власти вправе устанавливать в пределах от 7,5 до 15%.

Расчет налога зависит от местонахождения и вида деятельности, поэтому сумма ЕНВД к уплате для парикмахерской с двумя работниками в Подмосковье и на Дальнем Востоке может сильно различаться. Ищите все недостающие данные в местных нормативных актах – они размещены на официальном сайте ФНС в соответствующем разделе про применение ЕНВД в регионах, там нужно только выбрать свой субъект РФ и муниципальное образование.

Пример:

Для начала, соберем все значения для показателей из формулы расчета ЕНВД:

• ФП для автосервиса – количество сотрудников, причем сам ИП тоже считается. В нашем примере наемных работников нет, поэтому ФП = 1;
• базовая доходность для этого вида деятельности согласно Налоговому Кодексу – 12 000 рублей в месяц, соответственно, 144 000 рублей в год;
• коэффициент К1 в этом году – 1,915;
• коэффициент К2 для ремонта автомобилей в подмосковном городе Коломна равен 1 (это значение из соответствующего решения городского совета депутатов);
• ставка ЕНВД – базовая, 15%.

Перемножим все эти показатели и уменьшим получившуюся сумму на размер страховых взносов, чтобы получить ЕНВД к уплате: (1 * 12 000 руб. * 12 мес. * 1,915 * 1 * 15%) – 43 238 руб. = 41 364 – 43 238 руб. Поскольку сумма налога даже не превышает сумму страховых взносов, платить налог при ЕНВД этому предпринимателю вовсе не придется.

ПСН – патентная система налогообложения

Кому подходит: Применять этот спецрежим вправе только ИП с определенными видами деятельности, список которых утверждается региональными нормативными актами. Уточняйте, патент на какие услуги и работы доступен в вашем регионе.

Нельзя применять этот спецрежим, если у ИП более 15 сотрудников.

Патентную систему можно совмещать с другими налоговыми режимами, а еще патент можно купить на ограниченный срок от 1 до 12 месяцев.

Как перейти: перейти на патент можно добровольно в любой момент, предупредив налоговую инспекцию об этом за 10 дней.

Какой налог платить: формула расчета налога при ПСН: Налоговая база * Ставка 6%, но в ряде случаев регионы могут снизить ставку до 0%.

Налоговая база – это потенциально возможный доход, фиксированная величина. Ее размер зависит от двух параметров: регион и вид деятельности. Узнать, сколько ИП должен платить за патент, можно тоже на официальном сайте налоговой: выбирайте вид бизнеса и территорию работы, чтобы рассчитать сумму к уплате.

Пример: стоимость патента на год для автосервиса на территории Московской области рассчитывается с учетом Закона Московской области от 6 ноября 2012 года N 164/2012-ОЗ так: потенциально возможный доход для ИП, ремонтирующего авто и не имеющего сотрудников, – 208 804 руб. * 6% = 12 528 рублей.

Страховые взносы никак не влияют на расчет стоимости патента и оплачиваются отдельно.

ЕСХН – единый сельхозналог

Кому подходит: использовать ЕСХН вправе ИП, работающие в сельском хозяйстве, а также главы КФХ, при условии, что 70% от выручки – это доход именно от деятельности, связанной с производством сельхозпродукции.

Как перейти: на выбор спецрежима у вас есть 30 дней после регистрации ИП. Не успели сразу – до 31 декабря текущего года можно подать заявление о переходе на ЕСХН с начала следующего года.

Какой налог платить: единый сельскохозяйственный налог – это один из спецрежимов и он предусматривает упрощенный порядок налогообложения. Заплатить предпринимателю нужно только один вид налога по формуле: ЕСХН = Доход * Ставка 6%. Причем доход может быть уменьшен на сумму расходов, связанных с бизнесом, в том числе на сумму страховых взносов.

Пример: наш условный владелец автосервиса не может выбрать ЕСХН, но он может сравнить, сколько при тех же исходных данных заплатит фермер. Для фермера с доходом в миллион рублей за год, расходами в 200 тысяч и страховыми взносами «за себя» единый сельхозналог составит 6% * (1 000 000 – 200 000 – 43 238) = 45 405,7 рублей.

Какой налоговый режим выгоднее?

Будущий предприниматель сам выбирает, какой налоговый режим применять. Сравнивайте, с какой налоговой нагрузкой вам придется столкнуться при выборе той или иной системы налогообложения, учитывайте ограничения по видам деятельности и региональные особенности расчета, обращайтесь за консультацией к специалистам.

Пример: сравним, сколько подмосковный автомеханик-ИП с годовым доходом 1 млн. рублей и расходами 200 000 рублей должен заплатить налогов при разных системах налогообложения, если у него нет сотрудников.

Сумма налога, руб.

Общая налоговая нагрузка с учетом страховых взносов, руб.

УСН 15% «Доходы минус расходы»

Налогообложение

• Создать ИП онлайн
• Создать ООО онлайн

Новое на сайте

• Единый налоговый счёт для ЕНП
• ПФР разработал раздел с информацией про объединённый фонд
• Проверки ККТ возобновят с 1 января 2024 года
• Изменения в налоговом законодательстве для бизнеса с 2024 года
• Страховые взносы на 2024 год

Регистрация бизнеса

• Подготовка документов для ИП/ООО онлайн
• Подбор кодов ОКВЭД
• Консультация по регистрации
• ТОП-6 идей для бизнеса

Спецпредложения 1С

• Проверьте своего бухгалтера
• Консультация по оптимизации налогов
• Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

• Регистрация ООО
  • Регистрация ООО в 2024 году Полная инструкция по регистрации ОООРегистрация ООО онлайнОтветственность учредителей ООО Образцы документов Документы для регистрации ОООФорма Р11001Устав ОООУставные документыРешение единственного учредителяПротокол собрания учредителейДоговор об учреждении ООО Коды ОКВЭД Всё про ОКВЭДПодборки кодов ОКВЭД по типу бизнесаЧитать все статьи
  • Помощь Консультация по регистрации ОООКонсультация по подбору кодов ОКВЭД Услуги Регистрация ООО «под ключ»Аренда юридического адреса
  • Бесплатный сервис регистрации ООО Готовые документы за 10 мин. Без специальных знаний Без ошибок и перепроверки Подготовить документы
• Регистрация ИП
  • Регистрация ИП в 2024 году Полная инструкция по регистрации ИПРегистрация ИП онлайнАдрес ИПНазвание ИП Образцы документов Документы для регистрации ИПФорма Р21001 Коды ОКВЭД Всё про ОКВЭДПодборки кодов ОКВЭД по типу бизнесаЧитать все статьи
  • Помощь Консультация по регистрации ИПКонсультация по подбору кодов ОКВЭД Услуги Регистрация ИП «под ключ»
  • Бесплатный сервис регистрации ИП Готовые документы за 10 мин. Без специальных знаний Без ошибок и перепроверки Подготовить документы
• Внесение изменений
  • Изменения в ООО Форма Р13014Смена директора ОООСмена юридического адресаДобавление кодов ОКВЭД для ОООИзменение уставаУвеличение уставного капиталаЛиквидация ООО Изменения в ИП Форма Р24001Добавление ОКВЭД для ИПСмена прописки ИПКак ИП стать самозанятымЗакрытие ИП
  • Услуги Изменения ИП «под ключ»Изменения ООО «под ключ»
  • Внесение изменений в ООО по Москве Смена наименования Смена юридического адреса Смена генерального директора Смена участников Изменение уставного капитала Изменение кодов ОКВЭД Заказать услугу
• Расчётный счёт
  • Счёт для ИП Нужен ли расчётный счёт для ИПИспользование личного счёта вместо расчётногоКак открыть расчётный счётВ каком банке лучше открыть расчётный счёт для ИПКак выгодно снять наличные со счёта ИП Счёт для ООО Открытие расчётного счёта для ОООГде лучше открыть расчётный счёт для ОООЛегальный вывод прибыли для ООО Банки Открытие расчётного счёта в СбербанкеАльфа-банк для юридических лиц
  • Помощь Калькулятор РКО
  • Калькулятор РКО Сравнить тарифы между собой Фильтры под задачи бизнеса Только актуальные тарифы Только проверенные банки Открыть калькулятор
• Налоги
  • ОСНО Основная система налогообложения УСН УСН доходыУСН доходы минус расходыВиды деятельности ИП на УСНПереход на УСН ПСН Патентная система налогообложенияВиды деятельности ИП на патентеОбразец заявления на патент Самозанятые Налог на профессиональный доходВиды деятельности для самозанятыхМожет ли ИП быть самозанятым АУСН Автоматизированная УСНЧитать все статьи
  • Налоговый календарьНалоги ОООНалоги ИПВзносы ИПКак выбрать систему налогообложенияНалоговые каникулы ИП Налоговые калькуляторы Калькулятор УСНКалькулятор ПСНКалькулятор НДСКалькулятор страховых взносов Помощь Консультация по налогообложению
  • Бесплатная консультация по налогообложению Подбор налогового режима Составление плана платежей Раскрытие спорных вопросов Оставить заявку
• Отчётность
  • Бухгалтерия ИП самостоятельноБухгалтерия ООО самостоятельноОтчётность за работниковНулевая отчётность Отчётность на УСН Декларация УСНОтчёты ИП на УСН с работникамиОтчёты ИП на УСН без работниковНулевая отчётность по УСНДекларация УСН при закрытии ИПЧитать все статьи
  • Помощь Бесплатное бухгалтерское обслуживание 1СБухгалтерский аудит бизнеса Сервисы Декларация УСН онлайнКалькулятор страховых взносов
  • Сервис подготовки деклараций УСН Расчёт платежей УСН Автоматическое заполнение Актуальные бланки Подготовить декларацию
• Сервисы
  • Регистрация ООО и ИПДекларация УСНВыставить счёт онлайнПодбор кодов ОКВЭДКалькулятор тарифов РКОПоиск по базе ЕГРЮЛ/ЕГРИПКалькулятор страховых взносовПредложения партнёров
  • Налоговые калькуляторы Калькулятор НДСКалькулятор УСНКалькулятор ПСН
• Помощь
  • Регистрация бизнеса Консультация по регистрации ОООКонсультация по регистрации ИПКонсультации по кодам ОКВЭД Банки Калькулятор РКО Бухгалтерия и налоги Консультация по налогообложениюБесплатное бухгалтерское обслуживание 1СБухгалтерский аудит бизнеса
  • Книги по бизнесу Кафе/Бар/ПиццерияСалон красотыРозничный магазинОптовая торговляЮридические услугиИнтернет магазин
  • Серия книг «Начни свой бизнес» О популярных видах бизнеса Подробно о регистрации Все особенности и фишки Скачать книги бесплатно

Онлайн-сервисы

• Регистрация бизнеса
• Декларации УСН
• Калькулятор тарифов РКО
• Выставить счёт

Бесплатные консультации

• По регистрации бизнеса
• По подбору кодов ОКВЭД
• По налогообложению
• Бухгалтерский аудит бизнеса

О нас

бесплатный номер поддержки
(с 9 до 18 по Москве в будни)

отвечаем на все вопросы
по регистрации бизнеса

Все новости бизнеса здесь:

• Регистрация ООО
• Регистрация ИП
• Малый бизнес
• Налогообложение
• Новости

Правовая информация

Все материалы, размещенные на сайте, являются интеллектуальной собственностью. Любое их использование без активной ссылки на www.regberry.ru будет являться нарушением российского законодательства.

• Пользовательское соглашение
• Политика конфиденциальности

© 1С-Старт, 2013–2022
Все права защищены

Входим в группу
компаний «1С»