Выбор режима налогообложения для ип

НАЛОГИ

20 МИН

Как выбрать систему налогообложения для ИП

Чтобы не попасть на штрафы, платить меньше налогов и как можно реже отчитываться.

Недавно знакомый предприниматель рассказал, как налоговая беспечность обошлась ему в 1,5 млн рублей. Два года назад Николай решил заняться бизнесом и зарегистрировал ИП. Он ничего не знал о налоговых режимах и не подозревал, что определиться надо сразу.

Его автоматически поставили на общую систему налогообложения.

Когда пошли продажи, понял, что работать на общей системе невыгодно, и решил перейти на упрощенку. Николай нанял бухгалтера и поручил это дело ей. Бухгалтер подготовила документы, отправила их в налоговую и вскоре уволилась.

Николай стал платить налоги по упрощенке и очень удивился, когда получил акт камеральной проверки. В нем говорилось, что Николай не доплатил налоги. Оказалось, бухгалтер что-то напутала, и в налоговой не знают о его переходе на упрощенку.

Предъявить бухгалтеру претензии Николай не может, потому что не заключил с ней договор о полной материальной ответственности. Теперь Николай должен государству 1,5 млн рублей налогов и штрафов.

Цена выбора системы налогообложения для ИП — десятки тысяч рублей в год: столько можно сэкономить или потерять. Разбираемся, как новичку выбрать налоговый режим: какие параметры учесть и на что обратить внимание.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Вид деятельности: любой
Регион: любой
Количество работников: любое
Годовой доход: любой
Другие ограничения: нет

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Вид деятельности: сельхозпроизводители, в том числе рыболовецкие хозяйства, кроме подакцизных товаров; нужно выполнить условия ст.346.2 НК РФ
Регион: любой
Количество работников: не больше 300 человек для рыболовецких хозяйств, любое — для остальных
Годовой доход: доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть не меньше 70% всех доходов
Другие ограничения: не могут применять предприниматели, которые перерабатывают сельскохозяйственную продукцию

Патентная система налогообложения (ПСН)

Вид деятельности: отдельные виды деятельности. Местные власти могут дополнять список, ст.346.43 НК РФ
Регион: любой, особенности своего региона узнайте на сайте ФНС
Количество работников: не больше 15 человек
Годовой доход: не больше 60 млн рублей
Другие ограничения: торговая площадь не больше 50 м 2

Автоматизированная упрощённная система

Вид деятельности: есть ограничения Например, этот режим не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, страховые компании и др.
Регион:в настоящее время режим доступен только для Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан
Количество работников: не более 5 человек
Годовой доход: не более 60 млн рублей в год
Другие ограничения: остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей, расчётный счёт открыт в уполномоченном банке, у компании нет филиалов и представительств, доля участия других организаций в уставном капитале фирмы — не более 25%
Перейти на новый режим можно с помощью сервиса СберБизнеса .

Предположим, мы хотим открыть магазин непродовольственных товаров площадью 30 м 2 в Калининграде, нанять двух работников и заработать за год 12 млн рублей. Для нашего случая подходят четыре системы:

• ОСНО — универсальная, поэтому подходит всем.
• УСН — розничной торговли нет в списке бизнесов, которым запрещено работать на УСН, мы нанимаем меньше 100 работников, планируем заработать до 150 млн рублей за год, основных средств у нас меньше, чем 150 млн рублей.
• ПСН — для розничной торговли патент предусмотрен, у нас меньше 15 работников, не больше 60 млн рублей дохода и торговая площадь меньше 50 м 2 .
• АУСН — у нас меньше 5 сотрудников, а годовой доход не превышает 60 млн рублей.

Не подходит ЕСХН, потому что мы не производим сельскохозяйственную продукцию.

Выберите из доступных режимов подходящие

Теперь давайте выберем из нескольких доступных режимов оптимальный. Для этого разберемся, как работает каждый налоговый режим: сколько и как придется платить, как вести учет и сдавать отчетность. Пока не будем вдаваться в подробности: изучать льготы, дополнительные условия, отчеты — это всё потом.

Сначала расскажу про общие принципы работы каждого режима.

Если коротко: малому бизнесу сложнее всего работать на общей системе налогообложения, а проще всего купить патент. Но патент доступен не каждому и не всегда выгоднее по деньгам. Изучите режимы, чтобы выбрать лучший вариант.

ОСНО

Если сотрудничаете с корпорациями

Подходит, если будете торговать оптом или сотрудничать с крупными фирмами, которые работают с НДС.

От чего зависит сумма налога. От доходов и стоимости недвижимого имущества. Если доходов и имущества нет, платить не нужно.

Сколько платить. Самая дорогая система. Предприниматель обязан платить три налога:

• НДФЛ: 13% с дохода, ст. 224 НК РФ;
• НДС: 0%, 10%, 20% с дохода от реализации товаров, работ и услуг в зависимости от вида бизнеса, ст. 164 НК РФ;
• налог на имущество: до 2,2% от стоимости недвижимого имущества в зависимости от его вида, ст. 406 НК РФ.

Как платить. По каждому налогу отдельно.

• НДФЛ: три авансовых платежа в течение года, окончательный платеж по результатам года до 15 июля следующего года, ст.227 НК РФ;
• НДС: раз в квартал до 25 числа следующего месяца, ст.174 НК РФ;
• налог на имущество: раз в год не позднее 1 декабря следующего года, ст.409 НК РФ.

Как вести учет. Нанять бухгалтера или бухгалтерскую компанию, чтобы отчитаться и заплатить налоги. Самая сложная система.

Как отчитываться. Отдельно по НДФЛ и НДС, нет отчетности по налогу на имущество:

• НДФЛ: раз в год — до 30 апреля следующего года, ст.229 НК РФ;
• НДС: раз в квартал — декларация до 25 числа следующего месяц, ст.174 НК

УСН «Доходы»

Если расходы меньше 60% доходов

Подходит, если расходы на бизнес небольшие.

От чего зависит сумма налога. От доходов. Если доходов нет, платить не нужно.

Сколько платить. 1–6% с дохода в зависимости от региона, ст.346.20 НК РФ. Ставку для своего региона узнайте на сайте ФНС .

Как платить. Авансовые платежи раз в квартал до 25 числа, окончательный платеж — до 30 апреля следующего года, ст.346.21 НК РФ.

Как вести учет. Считать доходы, никакой бухгалтерии, ст.346.24 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 30 апреля следующего года, ст.346.23 НК РФ.

УСН «Доходы — расходы»

Если расходы 60% доходов и больше

Подходит, если расходы на бизнес больше 60% доходов. Тогда есть смысл учитывать расходы и платить налог с разницы. Все расходы нужно подтвердить документами.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами. Если ничего не заработал, платить не нужно.

Сколько платить. 5–15% с разницы между доходами и расходами в зависимости от региона, ст.346.20 НК РФ. Но не меньше, чем 1% от доходов за год — минимальный налог. Ставку для своего региона узнайте на сайте ФНС .

Как платить. Авансовые платежи раз в квартал до 25 числа, окончательный платеж — до 30 апреля следующего года, ст.346.21 НК РФ.

Как вести учет. Вести книгу доходов и расходов, никакой бухгалтерии, ст.346.24 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 30 апреля следующего года, ст.346.23 НК РФ.

АУСН «Доходы»

Если расходы меньше 60% доходов

Подходит, если расходы на бизнес небольшие. Самая простая система налогообложения после патента.

От чего зависит сумма налога. От доходов. Если доходов нет, платить не нужно.

Сколько платить. 8% с дохода. ст. 11 ФЗ №17 .

Как платить. Налоговая инспекция сама рассчитает налог и отправит уведомление в личный кабинет до 15 числа. Налог нужно уплатить до 25 числа следующего месяца.

Как вести учет. Вести учёт доходов в онлайн-кабинете.

Как отчитываться. Организации сдают бухгалтерскую отчётность каждый год не позднее 31 марта .

АУСН «Доходы — расходы»

Если расходы на бизнес больше 60% доходов.

Подходит, если расходы на бизнес больше 60% доходов. Тогда есть смысл учитывать расходы и платить налог с разницы. Все расходы нужно подтвердить документами.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами. Если ничего не заработал, платить не нужно.

Сколько платить. 20% с разницы между доходами и расходами, но не меньше, чем 3% от всех доходов. Минимальный налог придётся платить, если по итогам года у бизнеса будет нулевой доход, или убыток, или если налог, рассчитанный по обычной формуле, получится меньше минимального налога.

Как платить. Налоговая инспекция сама рассчитает налог и отправит уведомление в личный кабинет до 15 числа. Налог нужно уплатить до 25 числа следующего месяца.

Как вести учет. Вести учёт доходов и расходов в онлайн-кабинете.

Как отчитываться. Организации сдают бухгалтерскую отчётность каждый год не позднее 31 марта .

ПСН

Если реальный доход выше потенциального

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев. Этого достаточно, чтобы понять, пойдет бизнес или нет. Также патентная система подойдет тем, кто занимается бизнесом несколько месяцев в году.

Например, работает инструктором по пляжной йоге с июня по август.

От чего зависит сумма налога. От вида бизнеса и региона. Если доходов нет, платить все равно придется.

Сколько платить. 6% с потенциального дохода, ст. 346.50 НК РФ. Сумму налога для своего бизнеса рассчитайте на сайте ФСН .

Как платить. До окончания срока действия патента, ст. 346.51 НК РФ.

Как вести учет. Считать доходы, никакой бухгалтерии, ст. 346.53 НК РФ.

Как отчитываться. Не нужно, ст. 346.5 НК РФ.

ЕСХН

Если производите сельхозпродукцию

Если производите сельскохозяйственную продукцию, это наиболее выгодный режим.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами.

Сколько платить. 6% от разницы между доходами и расходами, ст. 346.6, ст.

346.8 НК РФ.

Как платить. Авансовый платеж по результатам полугода до 25 числа следующего месяца, окончательный — по результатам года до 31 марта следующего года, ст. 346.9 НК РФ.

Как вести учет. Книга доходов и расходов, никакой бухгалтерии, ст.346.5 НК РФ

Как отчитываться. Годовая декларация, ст.346.10 НК РФ.

Даже если вам подходит самый простой режим и захотелось поскорее перейти на патентную систему, не стоит спешить. Возможно, по деньгам она окажется не самой выгодной.

Посчитаем

Выберите самый выгодный режим

• УСН «Доходы»
• УСН «Доходы — расходы»
• ПСН

Посчитать налоги можно на специальных калькуляторах — в интернете их несколько. Но чтобы понять, откуда берется сумма налога, посчитаем вручную.

Чтобы упростить задачу, определим годовую сумму налогов по базовым формулам. Так мы сможем прикинуть, какая система обойдется нам дешевле. Это грубый подсчет, но он поможет разобраться, почему самый простой налоговый режим не всегда самый выгодный.

Предположим, мы запланировали:

• Ежемесячный доход без НДС — 1 000 000 ₽;
• Ежемесячные расходы на аренду, товары, зарплату — 630 000 ₽;
• Ежемесячные страховые взносы за себя и сотрудников — 120 000 ₽;
• Площадь торгового зала — 30 м 2 .

Мы не производим сельхозпродукцию, поэтому ЕСХН нам не подойдет. Посчитаем, сколько заплатим за год на УСН и ПСН.

УСН «Доходы»

Формула. Доходы за мес. × 12 мес. × 6%
Расчет. 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 6%
Сумма налога. 720 000 ₽

УСН «Доходы — расходы»

Платим большую из двух сумм:

• Налог
  Формула. (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 15%
  Расчет. (1 000 000 ₽ — 750 000 ₽) × 12 мес. × 15%
  Сумма налога. 450 000 ₽

• Минимальный налог
  Формула. Доходы за мес. × 12 мес. × 1%
  Расчет. (1% от дохода за год): 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 1%
  Сумма налога. 120 000 ₽

ПСН

Формула. Потенциальный доход × 6%
Расчет. 2 000 000 ₽ × 6%
Сумма налога. 120 000 ₽
Откуда данные. Потенциальный доход берем на сайте ФНС . В шапке сайта выбираем наш регион, тогда в конце страницы отобразятся данные по нему.

АУСН «Доходы — расходы»

Платим большую из двух сумм:

Налог (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 20%
Расчет. (1 000 000 ₽ — 630 000 ₽) × 12 мес. × 20%
Сумма налога. 888 000 ₽

Минимальный налог Доходы за мес. × 12 мес. × 3%
Расчет. (3% от дохода за год): 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 1%
Сумма налога. 120 000 ₽

Уменьшаем налог на сумму страховых взносов

На налог влияют страховые взносы, которые платит каждый предприниматель.
В наших расчетах мы учли страховые взносы только в режиме УСН «Доходы — расходы». На АУСН предприниматели не платят страховые взносы. В расчетах для других режимов страховые взносы не участвовали. Но по закону вы можете уменьшить налог еще на УСН «Доходы» ( ст.346.21 НК РФ ), а на ПСН — нельзя. Уменьшить налог можно максимум на 50%.

В нашем магазине страховые взносы за работников — 4500 ₽ в месяц, то есть 54 000 ₽ в год.

Нажмите, чтобы посмотреть расчёт суммы налогов для магазина за год

Узнайте про налоговые льготы

Государство устанавливает льготы для видов бизнеса, которые считает приоритетными. Например, в некоторых регионах действуют преференции для сельского хозяйства, в других — для туристического бизнеса.
Региональные документы о налоговых каникулах

Если открываете ИП впервые и выбираете УСН или ПСН, есть шанс попасть под налоговые каникулы — нулевую ставку налога. Программа действует для конкретных видов бизнеса и не во всех регионах ( № 477-ФЗ от 29.12.2014 ).

Если местные власти присоединяются к программе, они принимают закон, где устанавливают льготный период и список видов деятельности. Проверьте, нет ли в вашем регионе налоговых льгот для вашего бизнеса.

Памятка: какая система налогообложения лучше для ИП

Чтобы платить меньше налогов, как можно реже отчитываться и не попасть на штрафы, новичку важно разобраться, какую систему налогообложения выбрать для ИП. Сделать выбор нужно в течение месяца после регистрации:

м

Отберите режимы, которые подходят для вашего бизнеса. Не всегда можно выбрать любой: есть ограничения по видам деятельности, регионам, количеству работников и другим показателям.

м

Разберитесь, на какой системе проще работать: сколько и как придется платить и от чего зависит сумма налога, как вести учет и сдавать отчетность.

м

Подсчитайте, какая система обойдется дешевле. Учитывайте разные варианты развития бизнеса.

м

Узнайте, нет ли в вашем регионе льгот для бизнеса, которым займетесь. Это могут быть местные льготы для отдельных видов деятельности: сельского хозяйства, туризма. А если регистрируетесь впервые, есть шанс воспользоваться налоговыми каникулами — 1-2 года не платить налог.

Специальные налоговые режимы. Шпаргалка для бухгалтера

Вывести малое предпринимательство из тени, создать комфортные условия для бизнеса — для решения этих задач государство разрабатывает новые и совершенствует старые системы налогообложения. Представители малого бизнеса могут выбирать из нескольких спецрежимов. Какой из них лучше для вас? Давайте разбираться

• Упрощенная система налогообложения (УСН)
• Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
• Патентная система налогообложения (ПСН)
• Налог на профессиональный доход (НПД)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Условия применения УСН

УСН, или упрощенка, наверное, самая распространенная и самая старая система налогообложения.

Применять ее могут как организации, так и ИП, главное — соблюсти условия:

• количество работников — не более 130 человек;
• выручка — не выше 200 млн руб., показатель ежегодно индексируется;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.
• доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25% (на НКО это ограничение не распространяется);
• нет филиалов.

Есть и другие ограничения, но они касаются незначительной части организаций и ИП, например производителей подакцизных товаров, агентств занятости, ломбардов и пр.

• Впервые зарегистрировавшиеся организации или ИП могут сразу применять УСН, уведомив об этом налоговиков. Они только должны не нарушать указанные выше условия.
• Действующие организации или ИП, применяющие другие системы налогообложения, могут перейти на УСН только с 1 января следующего года, при этом в текущем году выручка за 9 месяцев не должна превышать 112,5 млн руб. Этот показатель индексируется и в 2024 году составляет 123,3 млн руб.

Объекты налогообложения и ставки по УСН

Плательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения:

• «доходы» — ставка 6%;
• «доходы минус расходы» — ставка 15%.

Эти ставки могут уменьшаться в каждом регионе для отдельных категорий плательщиков. Для впервые зарегистрированных ИП в первые два года работы регионы могут вводить налоговые каникулы с нулевой ставкой.

При УСН применяются и повышенные ставки налога:

• 8% — для тех, кто применяет объект «доходы»;
• 20% — для тех, кто исчисляет налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Такие ставки вводятся, когда доход с начала года превысит 150 млн руб. (эта сумма индексируется) или когда численность работников превысит 100 человек.

Лимит дохода (млн руб.)

В 2024 году (коэффициент инфляции — 1,096)

От 164,4 до 219,2

Обратите внимание: при доходе свыше 219,2 млн руб. в 2024 году или численности более 130 человек плательщик лишается права применять УСН. Придется пересчитать все налоги с начала квартала, в котором допущено превышение.

При применении объекта «доходы минус расходы» есть особенности:

1. Если возникает убыточная деятельность, то есть расходы превышают доходы, нужно заплатить минимальный налог. Он рассчитывается в размере 1% от годовой суммы дохода.
2. Полученные убытки текущего года переносятся на следующие годы, уменьшая налоговую базу этих лет.

Налоги, которые заменяет УСН

При переходе на УСН не нужно платить:

Организации

ИП

Налог на прибыль

Налог на имущество организаций

Налог на имущество физлиц

Есть отдельные исключения, когда указанные налоги все же придется платить, например, НДС при импорте товаров в Россию или налог на имущество с недвижимости, облагаемой в особом порядке по кадастровой стоимости.

При применении УСН сохраняется обязанность налогового агента, то есть нужно удерживать НДФЛ с выплат дохода физическим лицам. Редко, но может возникнуть обязанность и по удержанию НДС, например при покупке лома или аренде госимущества.

Страховые взносы при УСН

Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС с зарплаты работников, выплат по договорам ГПХ начисляются в общем порядке.

Если организации или ИП включены в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, то на выплаты работнику сверх МРОТ они начисляют взносы по пониженным тарифам: в совокупности 15% вместо 30%.

ИП на УСН, помимо взносов за работников, должен еще заплатить страховые взносы за свое пенсионное и медицинское страхование. Они фиксированные и изменяются каждый год. Суммы в 2024 году:

Онлайн-курс по УСН
Про бухучет, документы и расчеты. 96 ак. часов.

Удостоверение о повышении квалификации

• в ПФР — 34 445 руб. плюс 1% от дохода сверх 300 000 руб.;
• в ФОМС — 8 766 руб.

На социальное страхование взносы за себя ИП уплачивают в добровольном порядке.

Учет страховых платежей:

• При применении объекта «доходы минус расходы» они включаются в состав расходов.
• При объекте «доходы» страховые платежи вычитают из суммы налога, который должны заплатить. Налог можно уменьшить на половину, не более. Если у ИП нет работников, он уменьшает налог по УСН на фиксированные взносы за себя без этого ограничения.

Уплата налога и представление декларации

Авансовые платежи по УСН рассчитываются и уплачиваются ежеквартально по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. А декларация представляется только по итогам года.

В конце статьи есть шпаргалка

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Условия применения АУСН

АУСН действует в экспериментальном режиме с 1 июля 2024 года только в четырех регионах: Татарстане, Москве, Московской и Калужской областях.

Применять спецрежим вправе ИП и организации при соблюдении условий:

• численность работников — не более 5 человек;
• выручка — до 60 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
• отсутствие филиалов и обособленных подразделений;
• доля участия других организаций по общему правилу — не более 25%;
• счет открыт в банке из специального списка.

Не могут применять АУСН:

• некоммерческие организации;
• организации, ведущие специфическую деятельность (унитарные предприятия, частные агентства занятости, ломбарды и пр.);
• организации и ИП, которые работают по посредническим или агентским договорам, договорам поручения, комиссии.

Плательщики АУСН обязаны зарплатные и другие выплаты физическим лицам делать только в безналичном порядке. Есть и другие отдельные ограничения по применению АУСН.

АУСН вводится с 1 июля 2024 года, но применять ее действующие организации и ИП смогут только с 1 января 2024 года. Для этого до начала года нужно уведомить налоговую инспекцию.

А вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП могут перейти на АУСН в 2024 году с даты постановки на налоговый учет. Им следует подать уведомление о переходе на этот спецрежим не позднее 30 дней с момента регистрации.

Преимущества, которые дает АУСН

Самое важное преимущество — это освобождение от уплаты страховых взносов. По ним установлен нулевой тариф. ИП не нужно платить фиксированные страховые взносы за себя. Размер взносов на травматизм фиксированный — всего 2 040 руб. в год.

Эта сумма ежегодно индексируется.

В остальном освобождение от налогов, как и при УСН. Организации и ИП на АУСН, хотя и продолжают оставаться налоговыми агентами по НДФЛ, могут не заниматься удержанием и перечислением этого налога. Эту функцию они вправе передать уполномоченным банкам.

Объект налогообложения. Ставки налога

Как и УСН, новый спецрежим предусматривает два объекта налогообложения на выбор:

• «доходы» — ставка 8%;
• «доходы минус расходы» — ставка 20%.

При выборе объекта «доходы минус расходы» независимо от результата деятельности в обязательном порядке нужно заплатить не менее 3% от дохода — минимальный налог. Налогоплательщик вправе учесть убытки прошлых налоговых периодов.

Порядок расчета уплаты налога

Налоговый период в этой системе — месяц: если по УСН налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года, то здесь по каждому месяцу отдельно.

Налог определяется не налогоплательщиком, а налоговым органом, поэтому и декларация не представляется. Для расчета налоговой базы налоговики получают сведения из различных источников:

1. По расчетам наличными или банковскими картами. Когда плательщик АУСН использует при продаже товаров, работ, услуг онлайн-кассы, то все данные, в том числе при расчете наличными, автоматически попадают налоговикам и используются для учета доходов.
2. По безналичным расчетам. Все сведения о доходах и расходах налогоплательщика в налоговую инспекцию передает уполномоченный банк.

Он делит доходы на те, которые нужно облагать налогом, и те, которые не включаются в налоговую базу. Также и с расходами: банк выделит расходы, которые нужно учитывать при расчете налога, и те, которые не должны уменьшать налоговую базу. Перед тем как отправить сведения в ФНС, банк согласует их с плательщиком АУСН.

1. По расчетам, которые произведены без использования ККТ или банковского счета. Это касается безвозмездного получения материальных ценностей, проведения взаимозачетов, осуществления бартерных операций. Сведения о таких расчетах через личный кабинет направляет сам налогоплательщик.

Получив информацию, налоговая инспекция самостоятельно производит расчеты налога за отчетный месяц. До 15-го числа следующего месяца налогоплательщику через личный кабинет приходит извещение о налоговой базе, убытках, рассчитанной сумме налога.

Остается только уплатить рассчитанную сумму налога в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Особенности и условия применения ПСН

ПСН могут применять только ИП и только по определенным видам деятельности. Их достаточно много, но все же они не охватывают все сферы предпринимательства. Конкретные виды деятельности, подпадающие под патент, устанавливают региональные власти.

ПСН имеет две особенности, отличающие ее от других спецрежимов:

• На патент можно перевести не всю деятельность, а только отдельные виды. По остальным видам деятельности можно применять как основную систему налогообложения (ОСНО), так и УСН.
• Сумма налога, то есть стоимость патента, не зависит от фактически полученного ИП дохода. На его размер влияет только вид деятельности, которым занимается ИП, и количество физических показателей по нему, например количество работников, транспортных средств, площадь торговой точки.

Чтобы применять ПСН, необходимо выполнить условия:

• численность работников ИП — не больше 15 человек,
• доходы — не больше 60 млн руб. в год.

Налоги, которые заменяет ПСН

Патент заменяет НДФЛ и НДС. Налог на имущество за недвижимость, используемую в предпринимательской деятельности, нужно платить только, если налог рассчитывается по кадастровой стоимости. Это касается административно-деловых, торговых центров и пр.

Освобождение от уплаты указанных налогов распространяется только на деятельность, подпадающую под патент. По остальной части деятельности, на которую патент не получен, налоги уплачиваются согласно применяемому режиму налогообложения.

Курсы для бухгалтеров
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе

У ИП остаются обязанности:

• Уплачивать страховые взносы за себя и работников. На эти суммы уменьшается плата за патент.
• Выполнять функции налогового агента прежде всего по НДФЛ: при выплате дохода работникам и другим физлицам ИП обязан удерживать НДФЛ, перечислять его в бюджет и представлять отчетность.

Стоимость патента

Стоимость патента — эта сумма налога, которую нужно заплатить. Она рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода, количества характеризующих его физических показателей и ставки налога. Сумма потенциально возможного к получению дохода в каждом регионе своя, а ставка налога единая — 6%.

Пример. ИП хочет получить годовой патент на перевозки грузов автомобильным транспортом. У него 2 грузовых автомобиля.

Региональным законом определен потенциально возможный доход на один автомобиль в размере 150 тыс. руб. в год. Поскольку у ИП два автомобиля, то для него потенциальный годовой доход составит 300 тыс. руб.

Умножая его на ставку налога 6%, получим стоимость патента в год — 18 тыс. руб., то есть 1,5 тыс. руб. в месяц.

Рассчитать стоимость патента можно с помощью калькулятора на сайте ФНС России.

Эту величину можно уменьшить на страховые взносы, которые ИП уплачивает за себя и за работников, но не более чем на половину. Если у ИП нет работников, то он может уменьшить стоимость патента на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов без ограничений.

Так, в 2024 году базовые фиксированные страховые взносы составляют: в ПФР — 34 445 руб. и в ФОМС — 8 766 руб., всего 43 211 руб.

В нашем примере ИП без работников сможет уменьшить годовую сумму до нуля, так как сумма уплаченных страховых взносов (43 211 руб.) больше стоимости патента (18 000 руб.).

Для вновь зарегистрированных ИП по определенным видам деятельности в регионе могут вводиться налоговые каникулы — нулевая стоимость патента в первые два года.

Скачайте нашу шпаргалку с основными показателями по каждому из описанных режимов налогообложения. Она поможет вам сделать правильный выбор.

В конце статьи есть шпаргалка

Получение и оплата патента

Патент можно получить на период от 1 до 12 месяцев включительно. Важно, чтобы все эти месяцы приходились на один календарный год.

Срок подачи заявления на ПСН — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения.

Уплата стоимости патента производится так:

1. Если ИП получает патент на срок до 6 месяцев, то оплачивает его стоимость одной суммой в течение срока действия патента.
2. Если патент получен на срок от 6 до12 месяцев, ИП делает два платежа:

• 1/3 стоимости — в течение 90 календарных дней с начала действия патента;
• 2/3 стоимости — в оставшийся срок действия.

Декларации по ПСН представлять не нужно, но нужно вести учет доходов. При совмещении ПСН с другими видами деятельности, облагаемыми по ОСНО или УСН, придется вести раздельный учет доходов и расходов.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Условия применения НПД

Главная особенность НПД в том, что его могут применять не только ИП, но и обычные физические лица, не прошедшие регистрацию в качестве предпринимателя, — «самозанятые».

Нельзя применять налог на профдоход, если физическое лицо, в том числе ИП:

• получило в текущем году доходы, превышающие 2,4 млн руб.;
• занимается торговлей, перепродажей товаров, кроме личных вещей;
• реализует подакцизные и маркированные товары;
• нанимает работников и заключает с ними трудовые договоры;
• ведет посредническую деятельность.

ИП не разрешено совмещать налог на профессиональный доход с другими спецрежимами или с ОСНО.

Преимущества НПД

Доходы, полученные в рамках этого спецрежима, не облагаются НДФЛ.

• ИП платят НДС только при импорте товаров.

При применении этого спецрежима необязательно платить страховые взносы. Можно платить страховые взносы в Пенсионный фонд в добровольном порядке, чтобы заработать пенсионный страховой стаж. Это касается всех плательщиков НПД, в том числе физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП.

Также ИП могут добровольно застраховаться в Фонде социального страхования, чтобы получать выплаты на случай нетрудоспособности или в связи с материнством.

За ИП сохраняется обязанность исполнения функций налогового агента. Следовательно, если предприниматель производит какие-либо выплаты физическим лицам, например по гражданско-правовым договорам, то он должен будет удерживать НДФЛ, перечислять его в бюджет и представлять отчетность.

Объект налогообложения. Ставки и расчет налога

Объект налогообложения — «доходы». Ряд доходов не учитывается при расчете НПД, в том числе:

• выплаты от работодателя по трудовому договору;
• доходы от продажи недвижимости, транспорта;
• доходы от сдачи в аренду нежилого помещения;
• выплаты, полученные по гражданско-правовым договорам, если заказчик — действующий или бывший работодатель, который был им меньше двух лет назад.

С этих доходов физлицо в общем порядке должно уплатить НДФЛ.

При исчислении налога применяются две ставки:

• 4% — при реализации физическим лицам;
• 6% — при реализации ИП и юридическим лицам.

За все время применения НПД сумму налога можно уменьшить на вычет, размер которого не может быть больше 10 000 руб. Он рассчитывается нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога.

При ставке 4% вычет равен 1% от дохода, при 6% — 2% от дохода.

Порядок применения НПД

Чтобы начать применение НПД, нужно падать заявление в ФНС. Это можно сделать через специальное мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика.

В дальнейшем все расчеты с покупателями или заказчиками ведутся через приложение «Мой налог», и сведения об этих расчетах передаются в ФНС. То есть налоговая обладает информацией о всех операциях, а значит, и о доходах, полученных налогоплательщиком. На основании этих данных ФНС ежемесячно рассчитывает сумму налога и до 12-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, через приложение направляет уведомление с суммой и реквизитами для уплаты.

Налогоплательщик может и сам сформировать справку о состоянии расчетов и доходах по НПД через приложение «Мой налог».

Налог уплачивается до 25-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

Декларация по НПД не представляется.

Кроме указанных специальных налоговых режимов, организации и ИП могут применять еще один — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). О нем мы подробно рассказали в отдельной статье.

Скачайте наш чек-лист с основными показателями по каждому из описанных режимов налогообложения. Он поможет вам сделать правильный выбор.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Чек‑лист по специальным налоговым режимам 659.4 КБ

Системы налогообложения: какой спецрежим выбрать в 2021 году

Специальные налоговые режимы позволяют снизить налоговую нагрузку. Но какой спецрежим окажется выгоднее, просчитать сложно, тем более что в 2020 году утвердили много изменений. Мы подготовили шпаргалку по каждому режиму и составили сравнительную таблицу.

Применять спецрежим выгодно тем, кто работает с физлицами, в том числе самозанятыми, компаниями и ИП на УСН, ПСН, НПД и ЕСХН. Если ваши клиенты — плательщики НДС, то с переходом на спецрежим вы можете часть из них потерять: они не смогут получить вычет по НДС.

Есть компромиссный вариант:

• налогоплательщик на спецрежиме выставляет покупателю на ОСНО счёт-фактуру, платит по этому счёту-фактуре НДС и представляет декларацию по НДС — не теряя права на спецрежим;
• покупатель на ОСНО применяет по выставленному счету-фактуре вычет.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Какие налоги заменяет УСН

На УСН переводится вся деятельность ИП — кроме той, которая ведётся в рамках патента.

Если вы применяете УСН, то не платите несколько других налогов (п.п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ):

• НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13 %, кроме дивидендов);
• налог на прибыль (кроме нескольких видов доходов, например дивидендов);
• НДС (кроме налога при импорте и НДС, который вы заплатите как налоговый агент);
• налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Кто может перейти на УСН

На УСН могут перейти ИП и организации. Для организаций есть дополнительное условие— доходы по итогам 9 месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 112,5 млн рублей (п. 2 ст.

346.12 НК РФ).

УСН не могут применять (п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

• организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей;
• организации с филиалами;
• банки и страховщики;
• НПФ;
• инвестиционные фонды;
• профучастники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организаторы азартных игр;
• участники соглашений о разделе продукции;
• производители подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства;
• компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме общераспространенных);
• нотариусы и адвокаты;
• плательщики ЕСХН;
• организации, в которых доля участия других организаций превышает 25% (кроме ряда исключений для участников — НКО);
• организации-участники соглашения о разделе продукции;
• казенные и бюджетные учреждения;
• МФО и частные агентства занятости.

До 1 января 2021 года действовало ещё два ограничения, нарушив которые организации и ИП лишались права работать на УСН. Это ограничение по доходам с начала налогового периода в 150 млн рублей и ограничение по средней численности работников в 100 человек по итогам каждого отчетного или налогового периода.

С начала 2021 года организации и предприниматели, нарушившие эти ограничения, права на УСН не лишатся, а будут платит налог по повышенным ставками до тех пор, пока их доходы не превысят 200 млн рублей, а средняя численность — 130 человек. А вот при нарушении ограничений второго уровня право на упрощёнку будет утрачено. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Новые правила УСН с 2021 года».

Как перейти на УСН

Чтобы применять УСН в 2021 году, нужно до 31 декабря 2020 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Как уйти с УСН

Сменить УСН на другой режим налогообложения нельзя до конца налогового периода. Исключения предусмотрены ст. 346.13 НК РФ:

• переход на ПСН или ЕНВД по отдельным видам деятельности;
• утрата права на применение УСН;

Если вы хотите с 2021 года перейти на другую систему налогообложения, подайте в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Объект налогообложения при УСН

Объект налогообложения при УСН компании и ИП выбирают сами — ежегодно. Заявить о своём выборе нужно не позднее 31 декабря года, который предшествует году смены объекта налогообложения, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-6.

Различия между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» приведены в таблице ниже (ст. 346.14, 346.20 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

0—6 % — при доходах до 150 млн рублей и средней численности сотрудников до 100 человек

8 % — при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130 человек

3—15 % — при доходах до 150 млн рублей и средней численности сотрудников до 100 человек

20 % — при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130 человек

0 % для ИП в регионах с «налоговыми каникулами»

Особенности применения УСН

На УСН доходы и расходы учитываются по кассовому методу, авансы включаются в доход по дате получения, расходы на товары учитываются после их продажи, расходы на ОС и НМА учитываются в течение календарного года равными долями ежеквартально после ввода в эксплуатацию (ст. 346.17 НК РФ).

Налоговый учёт и отчётность при УСН

Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Налоговая декларация сдается только по итогам года (ст. 346.23 НК РФ).

Организации сдают её не позднее 31 марта, ИП — не позднее 30 апреля.

Уплата налога

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налог уплачивается не позднее срока подачи декларации (ст. 346.21 НК РФ).

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

С 1 января 2021 года спецрежим ЕНВД утрачивает силу (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Какие налоги заменяет патент

Патент выдаётся на конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другую систему налогообложения.

ПСН освобождает от уплаты других налогов (п.п. 2, 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ):

• НДФЛ по доходам ИП в рамках ПСН;
• НДС по доходам в рамках ПСН, кроме налога при импорте и НДС налогового агента;
• налога на имущество по имуществу, которое используется в облагаемой ПСН деятельности, кроме имущества по кадастровой стоимости.

Кто может применять патент

Только ИП по видам деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ и перечислены в региональном законодательстве (п. 2, пп. 2 п. 8 ст.

346.43 НК РФ).

Патент применять нельзя (п.п. 2, 3, 5 и 6 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

• в рамках договора простого товарищества и доверительного управления имуществом;
• при производстве и торговле подакцизными товарами (в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ);
• при продаже газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
• при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе почтой, через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети;
• при передаче лекарств по льготным (бесплатным) рецептам;
• при продаже продукции собственного производства (изготовления);
• при продаже товаров, которые подлежат обязательной маркировке;
• при совершении сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
• при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 150 м2;
• если в облагаемых ПСН видах деятельности занято больше 15 человек;
• если в период применения ПСН выручка по деятельности на ПСН и УСН больше 60 млн руб.;
• в розничной торговле, если хотя бы один товар продан не в розницу (например, по договору поставки).

Регионы могут ввести дополнительные ограничения по площадям торговых залов и сдаваемых в аренду помещений, количеству транспорта или объектов общепита и иным физическим показателям.

Как перейти на патент

За 10 рабочих дней до начала применения ПСН нужно подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1 (п. 2 ст. 346.45 НК РФ; Приказ ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@).

Как уйти с патента

Применение ПСН автоматически прекращается, когда заканчивается срок действия патента.
Если предприниматель прекратил деятельность, на которую получал патент, ему нужно в течение 10 рабочих дней подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 (п. 8 ст. 346.45 НК РФ; Приказ ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@).

Порядок расчёта налога на ПСН

В общем случае налог считается по формуле (ст. 346.47 — 346.51 НК РФ):

Налог = СТ × (ПВГД / 12 × КМ),

где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %);

ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, которую устанавливает регион;

КМ — количество месяцев, на которые получен патент (не более 12).

Учёт, отчётность и уплата налога на патенте

Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) по каждому патенту. Налоговую декларацию представлять не нужно (ст.

346.52, 346.53 НК РФ).

Если патент получен на срок до 6 месяцев, вся сумма налога уплачивается не позднее, чем истечёт срок действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на 6—12 месяцев, налог уплачивается:

• одна треть суммы — не позднее 90 календарных дней с начала действия патента;
• две трети суммы — не позднее окончания действия патента.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Какие налоги заменяет ЕСХН

На ЕСХН переводится вся деятельность компании (ИП, КФХ), кроме той, что ведётся на ЕНВД и ПСН.
ЕСХН заменяет несколько других налогов:

• НДФЛ по доходам ИП по ставке 13 %, кроме дивидендов;
• налог на прибыль, кроме некоторых видов доходов, например дивидендов;
• налог на имущество по имуществу, которое используется при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Плательщики ЕСХН платят НДС, но могут получить освобождение от НДС (п. 3 ст. 346.1, п. 7 ст. 346.2, п. 1 ст.

145 НК РФ).

Кто вправе применять ЕСХН

Применять ЕСХН могут организации, ИП и крестьянские (фермерские) хозяйства, которые подходят под критерии сельскохозяйственных товаропроизводителей (п.п. 1-5 ст. 346.2 НК РФ).

Не могут применять ЕСХН (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):

• организации и ИП, производящие подакцизные товары, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла из винограда собственного производства;
• компании, которые организуют и проводят азартные игры;
• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Как перейти на ЕСХН

Чтобы применять ЕСХН в 2021 году, до 31 декабря 2020 года нужно подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-1 (п. 1 ст. 346.3 НК РФ, Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@).

Как уйти с ЕСХН

Если вы хотите перейти на другую систему налогообложения с 2021 года, нужно не позднее 15 января 2021 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-3 (п. 6 ст. 346.3 НК РФ; Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@).

Порядок расчёта ЕСХН

Ставка налога составляет от 0 до 6 % в зависимости от регионального законодательства (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на ограниченный перечень расходов (ст.

346.4 НК РФ).

Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Авансы включаются в доход по дате получения; расходы на товары учитываются после их продажи. Расходы на ОС и НМА учитываются после ввода в эксплуатацию в течение календарного года равными долями каждое полугодие (ст.

346.5 НК РФ).

Учёт, отчётность и уплата налога при ЕСХН

Предприниматели ведут налоговый учёт в книге учёта доходов и расходов (Приказ Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н), организации — на основании данных бухучёта. Налоговая декларация сдаётся только по итогам года (п. 8 ст. 346.5, п. 2 ст.

346.10 НК РФ).

Авансовый платёж уплачивается за январь-июнь не позднее 25 июля, налог — не позднее срока подачи декларации (ст. 346.7, п.п. 2 и 5 ст.

346.9 НК РФ).

Налог на профессиональный доход (НПД)

Кто вправе применять НПД

Налог на профессиональный доход ещё называют самозанятостью — он действует почти по всей России, а с 1 июля 2020 года все регионы РФ получили право вводить этот спецрежим на своей территории (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Применять НПД могут физические лица, в том числе ИП без наёмных сотрудников, которые ведут деятельность на территории любого из субъектов РФ, включенного в эксперимент (ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ). Для юридических лиц этот режим недоступен.

Для применения спецрежима нужно соблюдать одновременно следующие условия:

1. Получать доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
2. Вести деятельность в регионе-участнике эксперимента.
3. При ведении этой деятельности не иметь работодателя, с которым заключен трудовой договор. То есть нельзя учесть в НПД доходы, полученные от работодателя. При этом совмещать трудовой договор и самозанятость можно.
4. Не привлекать к деятельность на НПД наёмных работников по трудовым договорам.
5. Не зарабатывать более 2,4 млн рублей в год.
6. Вести деятельность, условия осуществления или доходы от которой не попадают в перечень исключений, указанных в ст. 4 и 6 Федерального закона № 422-ФЗ.

НПД можно платить до тех пор, пока сумма дохода по этому режиму с начала года не достигнет 2,4 млн рублей. После превышения лимита нужно будет платить налоги, предусмотренные другим режимом налогообложения. Сумма месячного дохода не ограничена, то есть можно заработать 2 млн за первый месяц, а потом совсем ничего не зарабатывать.

Какие налоги заменяет НПД

Физические лица без статуса ИП освобождаются от НДФЛ с тех доходов, по которым платят налог на профессиональный доход (ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели не уплачивают (ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ):

• НДФЛ с тех доходов, которые облагаются НПД;
• НДС, кроме импортированных в РФ товаров;
• фиксированные страховые взносы.

Как перейти на НПД

Чтобы стать самозанятым, нужно зарегистрироваться в качестве плательщика НПД и получить подтверждение. Без этого применять режим и формировать чеки не получится.

Для регистрации не нужно заполнять бумажные заявления и посещать налоговую, достаточно воспользоваться приложением «Мой налог». Для этого понадобится:

• скан паспорта и фотография на камеру смартфона;
• ИНН и пароль от личного кабинет налогоплательщика-физлица или логин и пароль от портала «Госуслуги».

Как уйти с НПД

Нужно войти в приложение «Мой налог» и нажать кнопку «Сняться с учёта». Далее нужно выбрать одну из причин и подтвердить своё решение.

Снятие с учёта произойдёт автоматически.

Порядок расчёта НПД

Налоговая база по НПД — денежное выражение дохода с начала месяца (ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ). Ставка по налогу зависит от того, кто выплатил вам доходы (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ):

• 4 % — для расчётов с физлицами;
• 6 % — для расчётов с ИП и юридическими лицами.

Сумму налога можно уменьшить на налоговый вычет в размере не более 10 000 рублей. Для расчётов с физлицами вычет составит 1 % от налоговой базы, для расчётов с юрлицами — 2 %. То есть ставки уменьшатся до 3 и 4 % соответственно.

Расчёт налога полностью автоматизирован — приложение само определит ставку, применит вычет, проконтролирует лимит дохода и посчитает сумму налога к уплате.

Вам нужно только формировать чек на каждое поступление, в котором указывать сумму дохода и плательщика. Чек нужно отправить покупателю в электронном формате или распечатать на бумаге.

Учёт, отчётность и уплата налога при НПД

Самозанятые могут не вести и, как правило, не ведут бухгалтерский учёт. С его основными функциями помогает приложение «Мой налог».

Налоговая декларация по НПД в налоговые органы не представляется (ст. 13 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговый период по НПД — месяц. Сумму налога по итогам месяца вы узнаете до 12-го числа следующего месяца, а до 25-го числа его нужно будет заплатить любым удобным способом. Можно настроить автоматическое списание суммы налога со счёта (ст.

11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Краткий сравнительный обзор спецрежимов

4 % — для доходов от физлиц

6 % — для доходов от ИП и юрлиц

Если патент на срок до 6 месяцев, налог уплачивается полностью не позднее окончания патента.

Если патент на 6—12 месяцев, 1/3 налога не позднее 90 календарных дней после начала патента, 2/3 налога — не позднее окончания

Читайте также

• Патент в 2021 году: новые виды деятельности, налоговый вычет и переход с ЕНВД
• Новые правила УСН с 2021 года
• Налоговые каникулы ИП в 2021 году
• Совмещение спецрежимов в 2021 году
• Как выбрать выгодный налоговый режим в 2021 год

Какой режим налогообложения выбрать ИП и ООО в 2024 году

Перед тем, как запустить предпринимательскую деятельность, бизнесу важно выбрать систему налогообложения. Чтобы сделать правильный выбор, нужно учесть уровень прибыли, вид деятельности, количество персонала и другие критерии. Разберемся, какие налоговые режимы существуют и какими плюсами и минусами обладает каждый из них.

Общая сводка по налоговым режимам

По действующему законодательству в России действует пять режимов налогообложения, четыре из которых — специальные (льготные). Юрлицам доступны три из пяти существующих режимов. У ИП выбор шире — они могут применять любой режим. В 2021 был упразднен ЕНВД. Но зато с 1 июля 2024 года вводится новая система налогообложения – автоматизированная упрощенка (АУСН), пока в качестве эксперимента в нескольких регионах.

АУСН смогут применять и организации и ИП.

Системы налогообложения

Общая система (ОСНО)

Специальные налоговые режимы

АУСН (доходы)

УСН (доходы минус расходы)

ЕСХН (Сельско- хозяйственный налог)

ПСН (Патентная система)

НПД (налог на самозанятость)

АУСН (доходы-расходы)

УСН (доходы)

Эти режимы могут применять юридические лица

Эти режимы юрлицам не доступны

Эти режимы могут применять ИП

Зарегистрируйте ИП или ООО без походов в ФНС, пошлин и нотариуса с помощью сервиса Тинькофф Бизнес.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

• С доходов — от 0% до 6%, повышенная ставка — 8% применяется при доходе от 150 до 200 млн руб. или количестве персонала от 100 до 130 человек. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут применять налоговые каникулы (если они приняты в конкретном регионе) и применять ставку 0%.
• С доходов за минусом расходов – до 15%, повышенная ставка – 20% применяется, если достигнуты показатели, указанные выше. Минимальный налог 1% от дохода уплачивается, если налог, рассчитанный обычным образом, меньше минимального налога.

При отсутствии доходов налог на УСН не уплачивается. В отдельных случаях организации на упрощенке обязаны платить налог на имущество (если стоимость объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, см. п. 2 статьи 346.11 НК).

Размер ставки налога по УСН зависит от региона, во многих субъектах РФ действуют свои льготные ставки, поэтому уточняйте этот момент в своей налоговой перед регистрацией бизнеса.

Налог придется уплачивать в бюджет ежеквартально, но зато саму отчетность можно сдавать только один раз в год.

Для тех, кто использует систему УСН «доходы», доступно уменьшение налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников (для ИП еще и на взносы «за себя»). При этом уменьшать налог можно на 50% при наличии работников, а ИП, который работает в одиночку, может уменьшать налог на 100%.

Для работы на УСН законом установлены ограничения, которые нужно учитывать, выбирая этот режим для будущей деятельности:

• работников не должно быть больше 130;
• прибыль за год — не больше 200 млн руб;,
• остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн руб.;
• нельзя заниматься видами деятельности, которые перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК (например: производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые);
• у организаций не должно быть филиалов и представительств, а доля в их уставном капитале других организаций, не должна быть больше 25%.

Что выгоднее: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

Чтобы определиться, какой режим «упрощенки» более выгоден для вашего бизнеса, попытайтесь посчитать:

• какой доход планируется;
• сколько текущих расходов придется нести;
• какие расходы вы сможете подтвердить документально перед налоговой (чеками, товарными накладными, закрывающими актами, путевыми листами и т. д.).

Исходя из вводных данных станет понятно, какой режим применять.

Считается, что УСН «доходы» подходит, если бизнес предполагает минимальное количество расходов. Т. е. их объем не будет слишком сокращать прибыль. Условно говоря, расходы составляют менее 70% от количества доходов.

Либо траты сложно подтвердить документально.

Обычно системой УСН «доходы» пользуются консультационные компании, агентства недвижимости, бюро переводов, юридические фирмы и т. д.

УСН «доходы минус расходы» более выгодна для субъектов, которые имеют много регулярных расходов (70-80%) от дохода, при этом траты легко можно подтвердить перед налоговой инспекцией (есть в наличии все чеки, закрывающие акты, накладные и т. д.). Этот вариант чаще выбирают предприятия розничной торговли или общепита.

Совет: Ориентироваться на долю расходов 70-80% стоит только, если ставки по УСН стандартные: 6% и 15%, соответственно. Для более точного расчета предварительно уточните разницу между ставками в вашем регионе.

Объект налогообложения — доходы (6%)

Простой и доступный учет. В книгу учета вносятся только доходы, уплаченные взносы и пособия

Расходы не учитываются, поэтому если в конкретном отчетном периоде были большие затраты, можно уйти в минус

Низкая ставка налога — 6%. При этом в регионах она может быть снижена до 1% (п.1 ст. 346.20 НК РФ)

Налог придется платить даже при фактических убытках в бизнесе, но при наличии поступлений от покупателей. Базу нельзя уменьшить на прошлогодние убытки

Сумму налога можно уменьшить на пособия по больничным листам (за счет работодателя), страховые взносы за сотрудников, а в случае с ИП — на фиксированные взносы. Также налог можно уменьшить на торговый сбор

Ограничение уменьшения налога на взносы при наличии сотрудников

Объект налогообложения «доходы минус расходы» (15%)

Сумма дохода сокращается на расходы

Списать можно не все затраты, полный перечень представлен в ст. 346.16 НК РФ. Учитываются только документально подтвержденные расходы

Ставка налога — 15% в регионах может быть снижена до 5%. ИП могут получить налоговые каникулы и два налоговых периода не платить налог. Обязательно ознакомьтесь с местными законами

Есть минимальный налог — 1% от выручки. Если расходы превысили доходы, то 1% все равно заплатить придется

Налоговую базу можно уменьшить на прошлогодние убытки (п. 7 ст. 346.18 НК РФ)

Более сложный учет, чем на УСН «доходы». Нужно подтверждать расходы первичными документами, правильно их отражать в налоговом учете

Комплексная поддержка для малого бизнеса: от регистрации ИП и ООО до открытия и сопровождения расчетного счета — в пакетном предложении Тинькофф .

Что такое автоматизированная упрощенка (АУСН)?

С 1 июля 2024 года в качестве эксперимента в нескольких регионах России вводится еще один режим налогообложения, доступный для ИП и компаний. Правда в середине года начать использовать АУСН смогут пока только вновь зарегистрированные компании, перейти с другого режима не получится (только с 1 января 2024 года).

В Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан субъекты бизнеса смогут перейти на систему автоматизированной УСН, если:

• они имеют в штате не больше 5 сотрудников;
• годовой оборот не превышает 60 млн рублей,
• сумма основных средств — не более 150 млн рублей,
• в структуре предприятия нет филиалов или обособленных подразделений.

Объекта налогообложения также планируется два: «доходы» со ставкой — 8% и «доходы минус расходы» по ставке — 20% (также есть минимальный налог — 3% по аналогии с минимальным налогом на УСН).

Из преимуществ :

• освобождение от сдачи налоговой отчетности в инспекцию;
• нулевые взносы на страхование для сотрудников и ИП (уплачиваются только взносы на травматизм, но они фиксированные — 2 040 руб. в год);
• освобождение от некоторых видов налогов (на прибыль, на имущество, НДС и НДФЛ), но с рядом исключений;
• самое главное – полностью автоматизированный расчет: налоговая сама собирает данные о доходах и расходах с ККТ, уполномоченного банка или через личный кабинет налогоплательщика, и по ним рассчитывает сумму налога.
• не нужно вести налоговый учет и КУДиР.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система разработана только для индивидуальных предпринимателей. Патент применяется к определенному виду деятельности. То есть если ИП ведет несколько направлений бизнеса, а под патент попадает только один из них, то ему придется совмещать два режима (например: УСН и патент).

Список видов деятельности, которые попадают под патент, утверждается властями региона.

Преимущества ПСН:

• патент покупается на определенный срок: от одного месяца до года, с ФНС предпринимателю практически не придется общаться (только при подаче заявления об уменьшении патента на взносы или если запросят Книгу учета);
• не требуется сдавать налоговые отчеты;
• из документов нужно вести только отдельную книгу учета доходов;
• цена патента зависит от потенциально возможного дохода и устанавливается местной властью региона.

Минусы:

• фактический доход на сумму патента не влияет, если предприниматель ничего не заработает, уплаченные деньги ему ИФНС не вернет;
• ограничение по количеству сотрудников составляет — не более 15 человек;
• годовой доход не должен превышать 60 млн рублей (включая доходы и по другим системам налогообложения, если ИП совмещает их с ПСН).

Если ИП «слетает» с патента из-за увеличенного штата или выросшего дохода, то он автоматически попадает на ОСНО, если раньше не подавал заявление о переходе на УСН.

Единый сельскохозяйственный налог (сельхозналог, ЕСХН)

Особенность данного режима в том, что он применяется теми компаниями, ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию, занимаются рыбоводством и животноводством. Ключевое слово «производят». Если вы покупаете сырье у фермеров и делаете продукт для конечного потребителя, применять ЕСХН не получится.

Налоговая ставка составляет 6% от разницы между доходами и расходами.

Этот спецрежим освобождает сельскохозяйственников от уплаты:

• налога на прибыль (НДФЛ — для ИП);
• налога на имущество, если оно служит для бизнеса (тракторы, оборудование и т. д.).

Налог на профессиональный доход (НПД), самозанятость

Относительно новый налоговый режим, был введен только в 2019 году. Его могут применять только ИП без работников, и обычные физические лица, которые оказывают услуги (выполняют работы) и/или продают товары собственного производства. Годовой доход таких лиц при этом не должен превышать 2,4 млн рублей.

Налоговая ставка — 4% от дохода, полученного от физлиц, и 6% — от дохода, полученного от организаций.

На НПД не нужна онлайн-касса для продаж, отсутствует необходимость сдачи отчетов и деклараций.

Предприниматель регистрируется в онлайн-приложении «Мой налог», и все отношения с налоговой разрешаются там же.

Режим налогообложения удобен исключительно для микробизнеса, в основном, его используют мастера бьюти-индустрии, репетиторы, переводчики и другие фрилансеры.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Этой системой вправе пользоваться все ИП и юридические лица. Однако предпринимателям придется вести в полном объеме налоговый учет, а компаниям – еще и бухгалтерский, сдавать много отчетности, рассчитывать и вовремя перечислять ряд налогов:

1. На прибыль для организаций в размере 20% или НДФЛ для ИП — 13%.
2. На имущество.
3. НДС (ставки от 0% до 20% в зависимости от вида реализуемых товаров, работ, услуг). Можно уменьшить на сумму «входящего» НДС, выставленного поставщиками, при соблюдении определенных условий (в частности наличия счетов-фактур и других первичных документов).

Для начинающего бизнеса ОСНО не выгодна, если компания или ИП не заинтересованы в возмещении сумм НДС, так как этот режим дорогой и трудоемкий.

Важно: ОСНО — единственный режим, который присваивается по умолчанию. О желании применять спецрежим компания или ИП должны сообщать отдельно (например: подать вместе с документами на регистрацию заявление о переходе на УСН). Если компания (ИП) не заявит о переходе на спецрежим, налоговики будут считать, что субъект применяет ОСНО.

Поэтому рекомендуем сразу при регистрации бизнеса делать взвешенный выбор.

Критерии выбора режима налогообложения в 2024 году

Итак, для того, чтобы выбрать налоговую систему, которая подойдет именно вашему бизнесу, проанализируйте следующие показатели:

• организационно-правовая форма: ИП или ООО;
• количество сотрудников;
• торговый оборот и предполагаемый доход;
• доля расходов;
• место ведения бизнеса (регион регистрации);
• налоговые ставки, установленные местными властями;
• способ приобретения товаров для перепродажи (будет ли у вас бухгалтерская первичка, подтверждающая финансово-хозяйственные операции);
• наличие контрагентов, которые рассчитывают на зачет НДС.

Имейте в виду, что чем меньше обязательных выплат делает бизнес в бюджет, чем проще и доступнее отчетность, тем больше остается ресурсов для развития бизнеса, и тем ниже налоговые риски.

• выбор системы налогообложения
• ООО
• индивидуальный предприниматель
• общий режим
• УСН
• патентная система налогообложения
• АУСН
• ЕСХН
• Тинькофф Бизнес