В большинстве случаев деньги перечисляет государству работодатель, но иногда приходится делать это самому.
Поделиться
Что такое налог на доходы физических лиц и кто его платит
Всё понятно из названия: его платят физические лица, которые получают деньги из разных источников и должны делиться с государством. Этот налог ещё называют подоходным, или НДФЛ. Плательщики, в свою очередь, подразделяются на две группы.
Налоговые резиденты.К ним относятся люди, которые живут в России большую часть года и получают доходы здесь и за границей.
Налоговые нерезиденты.Они получают доходы из источников в России, но проводят в стране менее 183 дней за 12 месяцев (речь идёт именно о следующих подряд месяцах, а не о календарном годе). Есть исключения. Резидентами всё равно остаются те, кто выехал за границу:
- лечиться или учиться на срок до полугода;
- для работы на морских месторождениях углеводородного сырья;
- для прохождения военной службы;
- в командировку, если речь идёт о представителях власти.
Гражданство в вопросе резидентства значения не имеет.
Какие доходы облагаются НДФЛ
Налог платится с доходов, полученных в денежной и натуральной форме. Это могут быть:
- любая плата за труд — зарплата, гонорары и так далее;
- доходы от продажи ценных бумаг и имущества;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- выигрыш в лотерею, призы и подарки от ИП и организаций дороже 4 тысяч рублей;
- недвижимость, машина или ценные бумаги, полученные в дар не от близких родственников;
- доход от вкладов, если он превышает пороговое значение (произведение 1 миллиона на ключевую ставку, действующую на 1 января того года, за который платится налог).
Некоторые доходы освобождаются от НДФЛ. Прежде всего это различные соцвыплаты, субсидии и пособия, которые должны поправить финансовое положение получателя, а также пенсии, стипендии, возвращённый долг, имущество и акции, полученные в подарок от близких родственников или по наследству. Кроме того, налог не нужно платить с доходов от продажи квартиры и машины, которыми вы владели более трёх лет.
Для жилья есть дополнительное условие: оно должно быть единственным. Если у вас несколько квартир, продать без налогов любую из них можно после пяти лет владения.
Сейчас читают ????
Какие ставки действуют на подоходный налог
Для налоговых резидентов
По умолчанию действует ставка в 13% . Но если доход превышает 5 миллионов рублей, то всё, что сверху, ещё и облагается налогом в 15% . Но есть исключение: если вы продали имущество или получили его в подарок и при этом речь идёт не о ценных бумагах, ставка будет 13% вне зависимости от суммы. Аналогично для выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
От некоторых видов доходов государство хочет получить 35%. К ним относятся:
- Призы и выигрыши в конкурсах и играх, которые проводятся в рекламных целях.
- Плата за использование денег пайщиков кредитных потребительских кооперативов и проценты по займам сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам. Налогом облагается только разница между доходами по договору и по показателю «ставка рефинансирования + 5%».
- Экономия на процентах при получении займа, если она является материальной помощью и (или) кредит выдан работодателем либо другой взаимозависимой организацией. И снова налогом облагается не вся сумма, а разница между процентами по договору и фактической суммой процентов — это 9% для кредита в валюте или ⅔ ставки рефинансирования.
Для нерезидентов
По умолчанию налоговая ставка составляет 30%. Но, опять же, есть исключения:
- С дивидендов от долевого участия в российской организации платится налог 15%.
- 13% от дохода отдают иностранцы, трудящиеся по патенту, высококвалифицированные специалисты, приехавшие на работу по договору, те, кто переехал в Россию по программе переселения соотечественников, члены экипажей российских судов, беженцы и лица, получившие временное убежище, а также жители стран Евразийского экономического союза — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии.
- С дивидендов по акциям и долям международных холдинговых компаний, являющихся публичными, налог составляет 5%.
Какие налоговые послабления есть для НДФЛ
Это разного рода вычеты. Например, если вы продали квартиру или машину, которыми владели менее трёх лет, вы должны заплатить 13% с полученных денег. Но вы можете уменьшить налогооблагаемый доход на определённую законом сумму.
Для жилья это 1 миллион, для автомобиля — 250 тысяч. Так, если у вас купили квартиру за 2 миллиона, вы можете воспользоваться вычетом и заплатить налог всего с 1 миллиона.
Для жилья действует ещё одно послабление: если вы продали квартиру за 2 миллиона, а купили её за 1,5 миллиона, то доход равен разнице между этими цифрами. Налог платится всего с 500 тысяч. Если продали её дешевле, чем купили, налог платить вовсе не придётся.
Важно только, чтобы у вас были документы, которые подтверждают траты, — чек от застройщика или расписка продавца.
Кроме того, есть вычеты, связанные с вашими жизненными обстоятельствами, которые позволяют вернуть НДФЛ частично или целиком. Вот какими они бывают:
- Имущественный — при покупке жилья, строительстве дома, погашении процентов по ипотечному кредиту, выкупе у вас имущества для муниципальных и государственных нужд.
- Стандартный — для родителей и усыновителей, инвалидов, Героев России, ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС.
- Социальный — на обучение, лечение, благотворительность, страхование, в том числе негосударственное пенсионное.
- Инвестиционный — если вы зачисляли деньги на индивидуальный инвестиционный счёт.
- При переносе убытков от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, от участия в инвестиционном товариществе.
Чтобы узнать подробности, почитайте большую статью Лайфхакера о налоговых вычетах.
Как платить НДФЛ
Налог с официальных зарплат и гонораров платит работодатель. Самому человеку в этом случае ничего делать не нужно. С остальных доходов необходимо перечислить НДФЛ самостоятельно.
Если подоходный налог платит работодатель
Для большинства россиян нет необходимости самостоятельно платить налог. Как уже сказано выше, НДФЛ с официальных доходов платит за них работодатель. Он вычитает из начисленной суммы заработка 13%, остаток отдаёт сотруднику, а НФДЛ переводит в налоговую.
Перечислить деньги необходимо раз в месяц в день зарплаты или на следующий день.
При этом важно, что отчётный период для НДФЛ — не месяц, а год. Поэтому налоговая база начисляется нарастающим итогом: к результату прошлого месяца приплюсовываются данные текущего. Делается это для точности расчётов. Подоходный налог уплачивается в полных рублях, без копеек. За счёт такого округления по итогам года может потеряться или вылезти лишний рубль.
Это мелочь для жизни, а для отчёта — критичная величина.
Кроме того, работодатель отчитывается за уплаченный за работника НДФЛ. Для этого существуют два документа:
- 2‑НДФЛ — справка о доходах;
- 6‑НДФЛ — расчёт сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (то есть работодателем).
2‑НДФЛ подаётся в ФНС раз в год до 1 марта. 6‑НДФЛ — за первый квартал до 30 апреля, за полгода до 31 июля, за три квартала до 31 октября и за год до 1 марта.
Если физлицо платит подоходный налог самостоятельно
Делается это раз в год. Сначала о доходах надо сообщить. Для этого в налоговую подаётся декларация 3‑НДФЛ.
Отправить её нужно до 30 апреля года, следующего за тем, в котором вы получили деньги. Если эта дата приходится на выходной, то день X сдвигается на следующий рабочий.
У Лайфхакера есть подробная инструкция, как подать декларацию, в том числе и онлайн — без СМС, но с регистрацией.
Начисленный налог необходимо заплатить до 15 июля. Сколько именно — вы поймёте после заполнения декларации. Если вы будете делать это онлайн (а это самый простой способ, так что нет смысла делать по‑другому), цифра сформируется автоматически.
Если вы получаете зарплату и декларируете ещё какой‑то доход, налог надо заплатить только с последнего. С зарплаты его уже перечислил работодатель.
Что будет, если не платить подоходный налог
Так как плательщик налога — физлицо, то и ответственность за неуплату ложится в основном на него. Работодатель может быть оштрафован за то, что недобросовестно выполнял обязанности налогового агента. В некоторых случаях с него возьмут и доначисленный налог — если он ранее удержал его не в полном объёме.
Но в большинстве случаев именно физлицо заставят всё-таки заплатить налог. Возможны и дополнительные санкции.
Штрафы
За уклонение от уплаты налогов могут оштрафовать на 20% от неотданной суммы. А если удастся доказать, что вы сделали это умышленно, санкции составят 40%.
За неподачу налоговой декларации с вас возьмут 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 тысячи рублей и не более 30% от суммы задолженности.
Пени
За каждый день просрочки налоговых платежей придётся заплатить пени — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. Сейчас это 0,02%.
Уголовная ответственность
Человека, задолжавшего за три года больше 900 тысяч, может ждать штраф в размере 100–300 тысяч рублей (иногда — доход за период от 18 месяцев до трёх лет), или до года принудительных работ, или до шести месяцев ареста, или до года лишения свободы.
Читайте также ????????????
- Что вы зарабатываете на самом деле, получая чёрную зарплату
- 10 бонусов от государства, которые помогут с ипотекой
- Как платить меньше налогов
- Налог с продажи квартиры: когда платить и как уменьшить
- Сколько налогов вы платите на самом деле
*Деятельность Meta Platforms Inc. и принадлежащих ей социальных сетей Facebook и Instagram запрещена на территории РФ.
Расчёт НДФЛ
Повышенный вычет «по инвалидности» предоставляется на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, ординатора или интерна в возрасте до 24 лет, только если он является инвалидом I или II группы.
Вычет на детей
Расчётный период в месяцах
Введите количество месяцев, за которые доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяется.
Расчётный период 12 месяцев не может быть применён для дохода свыше 350 тыс. рублей
Инвалидность I или II группы, ребёнок-инвалид
Достиг 18-ти лет
Учится на очной форме обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет
На вычет 3000 рублей имеют право:
- «чернобыльцы» и инвалиды из-за аварии на производственном объединении «Маяк»;
- инвалиды Великой Отечественной войны;
- инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;
- иные лица, поименованные в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
За месяцы, в которых у налогоплательщика есть право одновременно на вычет 500 рублей и вычет 3000 рублей, предоставляется только вычет 3000 рублей п. 2 ст. 218 НК РФ.
Право на вычет 3000 рублей
Расчётный период в месяцах
Введите количество месяцев, в которых применялся вычет. Вычет предоставляется за каждый месяц без ограничения по сумме дохода.
На вычет 500 рублей имеют право:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
- инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;
- родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;
- иные лица, поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
За месяцы, в которых у налогоплательщика есть право одновременно на вычет 500 рублей и вычет 3000 рублей, предоставляется только вычет 3000 рублей п. 2 ст. 218 НК РФ.
Право на вычет 500 рублей
Расчётный период в месяцах
Введите количество месяцев, в которых применялся вычет. Вычет предоставляется за каждый месяц без ограничения по сумме дохода.
Вычеты на право 3000 и 500 рублей не могут быть одновременно применены в калькуляторе
В случаях, когда налогоплательщик имеет право одновременно на вычеты 3000 рублей и 500 рублей, может быть применен только вычет 3000 рублей п. 2 ст. 218 НК РФ
Социальный вычет – это сумма расходов на обучение, лечение, пенсионное, добровольное страхование и др.
Социальный вычет можно получить через налоговую инспекцию после окончания года, а также у работодателя – в этом случае работодатель не будет удерживать с вас НДФЛ при выплате зарплаты. Но для этого нужно получить специальное уведомление из налоговой инспекции. В ряде случаев действуют ограничения размера вычета.
Социальный вычет
Имущественные вычеты предоставляются при операциях с некоторыми видами имущества в следующих размерах:
- при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, указанного в ст. 217.1 НК РФ, – не более 1 000 000 рублей в целом за год для жилья, земли, дач и 250 000 рублей в целом за год для остальной недвижимости (например, гаража), либо в размере расходов, связанных с приобретением (получением) данного имущества;
- при продаже иного имущества (кроме ценных бумаг и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), которое было в собственности меньше трех лет – до 250 000 рублей в целом за год, либо в размере расходов, понесенных при приобретении (получении) этого имущества;
- при приобретении жилья (долей в нем), земельного участка, предназначенного для строительства жилья или на котором уже построено жилье – в размере фактически произведенных расходов на приобретение, но не свыше 2 000 000 рублей Если для приобретения названного имущества привлекались целевые кредиты (займы), дополнительно может быть предоставлен вычет по уплаченным процентам в пределах 3 000 000 рублей;
- при изъятии для государственных или муниципальных нужд земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимости – в размере выкупной стоимости изъятого имущества;
- при продаже имущества, полученного в результате выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права – в размере расходов по операциям с ними, предусмотренных п. 3 ст. 214.11 НК РФ.
Имущественный вычет
Профессиональный вычет – это сумма расходов, на которую могут быть уменьшены доходы физлица при определении налоговой базы. Профессиональный вычет могу получить ИП, частнопрактикующие физлица, авторы произведений, исполнители по гражданско-правовым договорам.
НДФЛ 15 процентов в 2024 году: с какого дохода и в каких случаях
С 2021 года НДФЛ считается по-новому: для целого списка доходов появилась повышенная ставка 15 %. Из статьи вы узнаете, что такое прогрессивная шкала налога, кто и когда платит налог по новой ставке и как его правильно посчитать.
Что такое прогрессивная шкала
Основная ставка НДФЛ — 13 % и по ней рассчитывают налог с большинства доходов физлиц. Для налога на доходы есть ещё и другие ставки, например 9 % – с процентов по облигациям с ипотечным покрытием, 30 % – платят нерезиденты, 35 % – с матвыгоды и выигрышей в рекламных мероприятиях.
Теперь «привычные» 13 % берутся с годового дохода до 5 млн. С больших сумм НДФЛ считают по прогрессивной шкале: до 5 млн — 13 %, а всё, что свыше — по повышенной ставке 15 %.
Например:
Если годовой доход 4 896 500 руб, применим ставку 13 %. НДФЛ будет 636545 руб.
Если доход 5 565 500 руб, посчитаем НДФЛ с двух сумм по разным ставкам.
С 5 млн возьмём 13 % – 650 000.
На остаток 565 500 начислим 15 % – 84 825.
Всего: 650 тыс + 84 825 = 734 825.
До 2021 года мы бы просто удержали 13 % со всей суммы — 723 515 руб.
С каких доходов считают повышенный налог
Есть целый список доходов — налоговых баз, НДФЛ c которых теперь платится по прогрессивной шкале. Для резидентов и нерезидентов они разные.
Если человек живёт в нашей стране более 183 дней в году, он — резидент. И он платит налог по комбинированной ставке с налоговых баз, перечисленных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
- основные, к ним относится зарплата, доходы по ГПД или от предпринимательской деятельности на ОСН;
- дивиденды;
- от выигрышей в лотереях;
- участников инвестиционного товарищества;
- а также — пять налоговых баз, связанных с ценными бумагами.
Независимо от размера полученной прибыли доходы от продажи имущества, получения его в виде подарка и со страховых и пенсионных выплат облагаются по «привычной» ставке. Например, продав квартиру, вы в любом случае заплатите только 13 %. Но здесь есть исключения: хотя ценные бумаги тоже считаются имуществом, при их продаже или дарении придётся рассчитаться с бюджетом уже по прогрессивной шкале.
В некоторых случаях при выплате крупных сумм нерезидентам придётся применить комбинированную ставку: 13 % до 5 млн и 15 % – с превышения. Перечень таких налоговых баз можно найти в п. 3 ст. 224 НК РФ. В первую очередь это доходы иностранцев, которые трудятся в нашей стране:
- на основании патента;
- как высококвалифицированные специалисты;
- как участники программы по добровольному переселению;
- на суднах, плавающих под российским флагом;
- работников-беженцев.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно.
Как рассчитать НДФЛ по повышенной ставке
Если у человека несколько видов доходов в сумме превышают предельное значение в 5 млн рублей, комбинированный налог берётся с суммы всех налоговых баз. Но это правило будет действовать с 2024 года. Пока налоговые агенты удерживают НДФЛ отдельно по каждой базе.
Александр в 2021 году получил зарплату и продал акции.
Его зарплата — 5 400 000 рублей, налогооблагаемый доход от операций с ценными бумагами — 900 000 рублей.
НДФЛ от его основного дохода (зарплаты): 650 тыс (13% от 5 млн) + 60 тыс (15% от 400 тыс) = 710 000 рублей.
Налог на доходы от операций с ценными бумагами: 13% от 900 тыс руб = 117000 рублей.
Всего налоговый агент заплатит с дохода Александра: 710 000 + 117 000 = 827 000 рублей.
По итогу года инспекция пересчитает налог с совокупного дохода и пришлёт Александру уведомление о доплате НДФЛ.
Если у человека есть право на какой-то вычет, примените его в обычном порядке, а потом рассчитайте налог. Вычетом можно воспользоваться и позже при подаче декларации, чтобы вернуть уже уплаченные деньги.
Например:
Зарплата Олега за год — 5 525 000 рублей. Но в этом же году он купил квартиру и имеет право на вычет в 2 млн руб. Олег не предоставил работодателю документы для расчёта вычета и тот посчитал ему НДФЛ со всей суммы:
650 тыс + 78 750 руб (15% от 525 тыс) = 728 750 руб.
В марте следующего года Олег подал декларацию и применил вычет в 2 млн. Налоговая база стала меньше — 3 525 000. С неё физлица платят просто 13%.
Теперь налог — 458 250. Переплату в 270 500 руб Олег вернул, но деньги пришли только в июле.
Иван — ИП на ОСНО.
Доходы Ивана от предпринимательской деятельности — 12 358 000 рублей,
расходы — 7 855 000 рублей.
Несмотря на то, что доходы превысили 12 млн, Иван имеет право уменьшить их на расходы и заплатить НДФЛ с суммы 4 503 000 рублей по ставке 13% – 585 390.
На какой КБК платить НДФЛ
Чтобы заплатить комбинированный НДФЛ, одной платёжкой не обойтись: налог по разным ставкам платится на разные КБК.
Для «привычной» ставки 13 % КБК остался прежним:
- налог – 18210102010011000110;
- пеня – 18210102010012100110;
- штраф — 18210102010013000110.
НДФЛ по новой ставке 15 % заплатите на другой КБК:
На что обратить внимание
Когда вы платите физлицам крупные суммы, рассчитывайте повышенный налог только по выплаченным вами доходам. Если у человека общий доход от разных источников превысит 5 млн руб, налоговая сама доначислит дополнительные суммы и при необходимости пришлёт ему уведомление.
Статья актуальна на 02.06.2022
Продолжайте читать
Проверьте ставку УСН в 2024 году
Страховые взносы ИП
УСН «Доходы минус расходы» в 2024 году: как отчитываться и сколько платить
Ещё больше полезного
Рассылка для бизнеса
Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц
Успех! Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Соцсети
Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе
Мы всегда рады комментариям, которые не нарушают наши правила и поддерживают дружелюбную атмосферу на сайте. Стараемся отвечать на все вопросы по Эльбе и несложным бухгалтерским темам.
- Эльба
- Возможности
- Цены
- Демоверсия Бесплатно
- Эльба в App Store
- Эльба в Google Play
- Частые вопросы
- Ссылки
- Справочная
- Акции и предложения
- Команда
- Регистрация бизнеса
- Центр поддержки
- Контакты
- Соцсети
- Телеграм
- Вконтакте
- Ютуб
Кто будет платить НДФЛ по ставке 15% с 2021 года. И каких доходов это не коснется
С 2021 года в России появится прогрессивная шкала налогообложения доходов. Это значит, что с ростом дохода будет увеличиваться ставка НДФЛ. При доходах более 5 000 000 Р в год она составит 15% с суммы превышения.
Новая ставка коснется не всех доходов, есть исключения. А для 2021 и 2024 годов действуют переходные правила.
Екатерина Мирошкина
Вот кому придется платить больше и куда должны пойти эти деньги.
Для какого налога повышается ставка
Ставка повышается для налога на доходы физических лиц, НДФЛ. Это тот налог, что удерживают из зарплаты, платят при продаже имущества и возвращают с помощью вычетов.
Обычная ставка для НДФЛ — 13%. Это для большинства доходов резидентов. Налог с материальной выгоды или призов может составить 35%, с процентов по облигациям с ипотечным покрытием — 9%.
А нерезиденты платят НДФЛ по ставке 15% с дивидендов, 30% — с других доходов и 13% — в некоторых случаях, например если они граждане ЕАЭС или высококвалифицированные специалисты.
Повышение ставки касается того НДФЛ, что начисляется по ставке 13% с обычных доходов, например зарплат или подработок на общей системе.
Каких доходов касается повышение ставки
В налоговом кодексе появилось новое понятие: совокупность налоговых баз. Это те виды доходов, что учитываются при расчете превышения. В общем порядке пороговое значение в 5 000 000 Р применяется именно к совокупности налоговых баз, а не к каждому доходу отдельно.
Но в 2021 и 2024 годах применяется особое правило.
Для резидентов в совокупность налоговых баз войдут такие доходы:
- Основная налоговая база — например зарплата и вознаграждение по гражданско-правовым договорам, а также доход ИП на ОСНО.
- От долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые признаны в декларации.
- В виде выигрышей в азартных играх и лотереях.
- По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
- По операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги.
- По операциям займа ценных бумаг.
- По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на ИИС.
- Полученные участниками инвестиционного товарищества.
- В виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
Перечень доходов для нерезидентов содержится в п. 2.2 ст. 210 НК РФ в редакции 2021 года. В отличие от резидентов, в их доходах будет учитываться продажа имущества и подарки.
Считать эти базы нужно отдельно.
Как считать НДФЛ по новым правилам
С 2021 года к одним и тем же доходам нужно применять две ставки НДФЛ:
- если доход за год меньше или равен 5 000 000 Р — 13%;
- если доход больше 5 000 000 Р за год — 650 000 Р плюс 15% с суммы превышения.
То есть повышение ставки касается не всей суммы дохода, а только превышения.
А если доход за год меньше 5 000 000 Р , то вообще ничего не меняется. Под действие закона попадут только те, кто зарабатывает больше 417 тысяч в месяц. В России таких людей совсем немного: по разным оценкам, около 1%.
Хотя было бы здорово, если бы больше россиян зарабатывали такие суммы — и тогда пусть даже их коснулось бы повышение ставки.
Например, Егор зарабатывает 80 000 Р в месяц. В год — 960 000 Р . Повышение ставки его не касается.
Анна зарабатывает 250 000 Р . Ее доход за год — 3 000 000 Р . Ставка НДФЛ для Анны составит 13%, как обычно.
Виктор зарабатывает 430 000 Р в месяц. Это 5 160 000 Р в год. Его доход превышает 5 млн, поэтому НДФЛ надо считать так: 650 000 Р + (5 160 000 Р − 5 000 000 Р ) × 15% = 674 000 Р .
В 2021 и 2024 годах для расчета превышения налоговыми агентами будет учитываться не совокупность налоговых баз, а каждая отдельно. При соблюдении лимита по каждой из них повышенная ставка не применяется. С этой формулировкой не все понятно. Например, сможет ли налоговая потом сама начислить НДФЛ по повышеной ставке, если совокупность баз окажется больше 5 млн рублей? Эта формулировка может означать, что налоговым агентам немного упростят расчеты, а доплачивать налог все равно придется на основании уведомлений.
Но доначислений по ставке 15% в таком случае вполне может и не быть, потому что ничего в законе на это не указывает. Пока разъяснения на этот счет ясности не внесли.
При расчете налоговой базы будут учитываться вычеты. То есть к доходу сначала применят вычеты на детей, за лечение, покупку квартиры или расходы по бизнесу ИП, а уже потом сравнят налоговую базу с 5 000 000 Р . Например, если зарплата за год составит 6 000 000 Р , но в том же году есть право на вычет в размере 2 000 000 Р при покупке жилья, налоговая база будет меньше лимита — и ставка не повысится.
Считать налог в основном будут налоговые агенты — те организации и ИП, что должны удерживать НДФЛ при выплате дохода. Чаще всего это работодатели, иногда доход нужно декларировать самим. Каждый налоговый агент сможет учесть только свою часть доходов, а не общую сумму.
Зарплата на одном месте работы может быть меньше 5 000 000 Р , а на нескольких — больше.