Срок пребывания на территории государства для налогового резидента

Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 207 НК РФ была дополнена нормой, согласно которой предусмотрен особый порядок определения налогового статуса физических лиц в целях исчисления НДФЛ. Поправка вступила в силу 31.07.2020.

О том, по каким правилам следует определять налоговое резидентство в 2020 году, читайте в представленной статье.

Общий порядок определения статуса налогового резидента РФ

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
• физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные для работы за границу (п. 3 ст.

207 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в РФ. При этом ставка налога для нерезидентов составляет не 13, а 30 % (п. 3 ст.

224 НК РФ).

Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Федеральным законом от 29.11.2014 № 379 ФЗ текст ст. 207 НК РФ был дополнен п. 2.1, согласно которому в 2015 году налоговыми резидентами признавались физические лица, фактически находящиеся в РФ на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта
по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в России на перечисленных территориях не прерывался на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды выезда за пределы РФ.

183 дня пребывания в России, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, когда физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев (Письмо ФНС РФ от 25.06.2020 № БС-3-11/4763@).

Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), определяется по его итогам.

Если работники организации редко выезжают за границу по служебным обязанностям, статус резидента может быть подтвержден табелем учета рабочего времени и дополнительных документов не требуется.

В ситуации, когда сотрудники часто и надолго выезжают за рубеж (или в организации работают иностранцы), у них нужно запросить документы для подтверждения налогового статуса. В этих целях сотрудник может представить документ, выданный налоговым органом, по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@. Данный документ подтверждает статус налогового резидента за календарный год (текущий или предыдущий) (п.

7 Порядка представления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, утвержденного Приказом № ММВ-7-17/837@).

Вместо подтверждения от налогового органа работник может представить документы об общем сроке пребывания в России в течение последних 12 месяцев. Организация вправе самостоятельно определить налоговый статус работника, подсчитав количество дней, которые он провел в РФ (письма Минфина РФ от 22.02.2017 № 03 04 05/10518, ФНС РФ от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@). Перечень таких документов НК РФ не установлен.

Чаще всего представляют копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы (письма Минфина РФ от 18.07.2019 № 03 04 06/53227, от 18.05.2018 № 03 04 05/33747).

Также подтвердить статус резидента могут, в частности (письма Минфина РФ от 21.04.2020 № 03 04 05/31921, от 13.01.2015 № 03 04 05/69536, от 26.06.2008 № 03 04 06 01/182, ФНС РФ от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083):

• миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;
• справки с места работы (в том числе с предыдущего);
• приказы о командировках, путевые листы и т. п.;
• авансовые отчеты и документы к ним (проездные документы, документы о проживании);
• справка, полученная по месту проживания в РФ;
• договор с медицинским (образовательным) учреждением;
• справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).

Дополнительно могут быть представлены свидетельство о регистрации по месту временного пребывания или документ о регистрации по месту жительства (пребывания). Однако использовать документы о регистрации в качестве единственного подтверждения налогового статуса работника нельзя, так как они не доказывают его нахождение в России в течение необходимого количества дней, а лишь подтверждают право находиться в РФ.

Вид на жительство иностранного гражданина не подтверждает фактическое время нахождения его на территории РФ и, следовательно, не подтверждает налоговый статус резидента. Этот документ свидетельствует о праве на постоянное проживание в РФ, а также на свободный въезд в страну и выезд из нее (письма Минфина РФ от 19.12.2019 № 03 04 06/99463, от 24.06.2019 № 03 04 05/46120).

Независимо от срока фактического нахождения в РФ физическое лицо может не признаваться в налоговом периоде налоговым резидентом РФ, если в этом налоговом периоде такое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства. Данное правило действует в случае, если в налоговом периоде в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза, перечень которых определяется Правительством РФ (п. 4 ст. 207 НК РФ).

В настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 10.11.2017 № 1348.

Для того чтобы физическое лицо не было признано налоговым резидентом РФ, ему необходимо обратиться в инспекцию с заявлением, к которому прилагается документ, подтверждающий налоговое резидентство другого государства. Такой документ или выдается компетентным органом иностранного государства (сертификат налогового резидентства), или составляется в произвольной форме обоснования невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов.

Что касается заявления о непризнании лица налоговым резидентом РФ, его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 21.06.2019 № ММВ-7-17/318@.

Заявление представляется в срок, предусмотренный для подачи налоговой декларации, — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В свою очередь, налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня получения заявления и необходимых документов должен уведомить физическое лицо:

• либо о наличии возможности не признавать его налоговым резидентом РФ в соответствующем налоговом периоде;
• либо об отсутствии такой возможности с указанием оснований для принятия данного решения.

С подробной информацией о порядке подтверждения статуса налогового резидента РФ для физических лиц можно ознакомиться в специальном разделе на официальном сайте ФНС (Письмо ФНС РФ от 31.07.2020 № БВ-3-17/5577@).

Порядок определения налогового статуса физлица в 2020 году

Федеральным законом № 265 ФЗ текст ст. 207 НК РФ был дополнен новым п. 2.2. Положениями этого пункта предусмотрено, что в налоговом периоде 2020 года физическое лицо признается налоговым резидентом РФ в случае его фактического нахождения в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно в период с 1 января по 31 декабря 2020 года.

В данном случае основанием для признания лица налоговым резидентом РФ является заявление, которое представляется:

• в налоговый орган по месту жительства физического лица;
• в налоговый орган по месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ;
• в налоговый орган по месту постановки на учет — для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории РФ места жительства (места пребывания).

Заявление составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и ИНН физического лица.

Срок подачи заявления в налоговую инспекцию совпадает со сроком, предусмотренным п. 1 ст. 229 НК РФ для представления декларации по НДФЛ за налоговый период 2020 года, — не позднее 30 апреля 2021 года (Письмо Минфина РФ от 31.07.2020 № 03 04 06/67274).

Работодатели в 2020 году исчисляют НДФЛ по общим правилам с учетом 183 дней. Возврат переплаты из бюджета будут осуществлять сами работники.

Соотношение понятий валютного и налогового резидента

Валютный резидент и налоговый резидент — два понятия, сосуществующие в российском законодательстве. Почему они не идентичны, ответит данный материал.

• Кто относится к категориям валютного резидента и налогового резидента — закон о резидентстве
• Каковы характеристики налоговых и валютных резидентов РФ в 2024 — 2024 годах
• Итоги

Кто относится к категориям валютного резидента и налогового резидента — закон о резидентстве

Начнем с того, что статус валютного резидента и статус налогового резидента устанавливаются на основе разных НПА:

• относится ли какое-либо лицо к валютным резидентам РФ, следует определять по нормам закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ в актуальной редакции от 02.07.2021;
• является ли какое-либо лицо налоговым резидентом РФ, нужно уточнять по нормам, содержащимся в НК РФ.

Из разницы нормативных актов и самих понятий можно сделать вывод: валютные и налоговые резиденты — это не одно и то же. Присвоение (или отмена) соответствующего статуса преследует разные цели и налагает на владельца статуса разные обязанности по выполнению законов РФ.

Каковы характеристики налоговых и валютных резидентов РФ в 2024 — 2024 годах

Налоговыми резидентами (НР) признаются физлица, которые фактически находятся на территории РФ 183 и более календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

О нюансах присвоения или утраты налогового резидентства узнайте еще из статьи «Налоговый резидент РФ — это…».

НР РФ признаются юрлица (ст. 246.2 НК РФ), которые:

• зарегистрированы как российские юрлица;
• иностранные юрлица, признаваемые НР в целях применения международного договора;
• иностранные юрлица, которые управляются из РФ, если иной порядок не предусмотрен международным договором по части налогообложения.

Как учитывать валютные операции, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе и бесплатно переходите в Путеводитель.

Наличие статуса НР РФ влечет за собой обязанности по исчислению и уплате налогов в РФ, а также по декларированию, предоставлению информации российским контролирующим органам. Это общеустановленные действующие на текущий момент нормы, касающиеся НП РФ. Как пример единичного исключения можно рассмотреть ситуацию с пандемией в 2020 году.

Тогда для получения статуса резидента физическому лицу нужно было находиться в России не меньше 90 дней на протяжении налогового периода — 2020 года. Помимо этого надо было подавать заявление на резидента до 30.04.2021. Тот, кто этого не делал, получал статус резидента общим порядком. Данная норма была введена законом от 31.07.2020 № 265, который внес изменение в НК РФ — дополнительный п. 2.2 к ст.

207.

Валютными резидентами (ВР) РФ признаются физлица (ст. 1 закона № 173-ФЗ), которые:

• имеют гражданство РФ (все россияне) — кроме тех, кто постоянно проживает в другом государстве и признается проживающим постоянно по закону этого другого государства;
• признаваемые постоянно проживающими в РФ с видом на жительство иностранцы и лица, не имеющие гражданства.

ВР РФ признаются юрлица (ст. 1 закона № 173-ФЗ):

• созданные в РФ по внутреннему законодательству, а также филиалы и представительства этих юрлиц, даже находящиеся за рубежом;
• официальные представительства самой РФ, находящиеся за границей (в т. ч. федеральных органов исполнительной власти, дипмиссии, консульства, представительства при международных организациях);
• субъекты и муниципальные образования РФ, которые вступают в валютные правоотношения.

Наличие статуса ВР РФ влечет за собой комплекс обязанностей и прав, установленных законодательством РФ в сфере валютных правоотношений. Например, уведомление ИФНС РФ об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в зарубежных банках, а также движении средств по ним.

Таким образом, статус резидента РФ для целей налогового контроля соотносится с количеством дней пребывания лица на территории РФ в течение 12 месяцев подряд. Статус же валютного резидента соотносится с наличием РФ-гражданства либо ВНЖ. Иностранец без ВНЖ — валютный нерезидент РФ.

Поэтому физическое лицо, которое теряет статус налогового резидента, может иметь статус валютного резидента. Например, если россиянин постоянно живет заграницей (больше года) либо временно пребывает там не меньше года, то он признается валютным резидентом.

Подробно о правах и обязанностях участников валютных операций в РФ, а также о последних изменениях валютного законодательства узнавайте из нашей рубрики «Валютные операции в 2024–2024 годах (коды, виды, справка)».

Итоги

Статусы валютного и налогового резидента — это не идентичные категории, т. к. устанавливаются разными НПА с разными целями и налагают на владельца статуса разные обязанности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как правильно определить период, необходимый для придания гражданину статуса налогового резидента

В отношении физических лиц, часто отлучающихся из РФ, или, напротив, приезжающим в страну, бухгалтеру нужно определить, является ли такое лицо налоговым резидентом РФ или нет. Для того, чтобы признать физлицо налоговым резидентом, следует подсчитать, находилось ли такое лицо на территории РФ в течение 183 календарных дней.

Методика определения периода – теория

Период определяется как сумма всех календарных дней нахождения физического лица на территории России и дней, когда это физлицо выезжало из страны на обучение и краткосрочное лечение. Этот период высчитывается из 12 месяцев, идущих подряд. Это положение содержится в п. 2 ст.

207 НК РФ и подтверждено письмом Минфина от 22.05.2012 N 03-04-05/6-654.

Если продолжительность нахождения в России превысит 183 дня, то такое физлицо признается налоговым резидентом; если период окажется меньше этого порога, – то нерезидентом.

При определении длительности периода надо учитывать следующие условия:

1. Упомянутые выше 183 дня не обязательно должны идти подряд, поскольку статья 207 НК РФ не содержит ограничений на этот счет. То есть между этими днями возможны разрывы, обусловленные командировками, отпусками и прочими уважительными причинами.
2. День отбытия из РФ и день прибытия из-за рубежа засчитываются в период нахождения на территории нашей страны.

Указанные условия определены в письмах Минфина от 06.04.2011 N 03-04-05/6-228, от 01.04.2009 N 03-04-06-01/72 и письме ФНС России от 30.08.2012 N ОА-3-13/3157@.

Методика определения периода – практика

Пример

Сотрудник ООО «Сигма» Н.П. Суровин, часто отлучающийся по служебной надобности за границу, 30 марта 2015 года получает от компании вознаграждение за работу. Определим, набрал ли он 183 дня, требуемых для придания Н.П.

Суровину статуса налогового резидента.

Итак, вне территории РФ он находился:

— с 10 мая по 30 мая 2014 года;

— с 13 сентября по 10 октября 2014 года;

— с 29 ноября по 20 декабря 2014 года;

— с 19 января 2014 года по 15 февраля 2015 года.

В сумме вся продолжительность составит 99 дней.

Соответственно, в России сотрудник пребывал:

— с 1 апреля по 9 мая 2014 года;

— с 31 мая по 12 сентября 2014 года;

— с 11 октября по 28 ноября 2014 года;

— с 21 декабря 2014 года по 18 января 2015 года;

— с 16 февраля по 30 марта 2015 года.

Таким образом, в РФ Н.П. Суровин в течение 12 последовательных месяцев находился более 183 дней: то есть на день выплаты дохода 30 марта 2015 года он признается налоговым резидентом России.

А если надо выехать на лечение или обучение?

Граждане России посещают иностранные государства не только по служебной необходимости. Иногда требуется провести там лечение или обучение. Согласно письмам Минфина от 08.10.2012 N 03-04-05/6-1155 и от 07.11.2008 N 03-04-05-01/411 периоды нахождения за границей по этим причинам не разрывают период нахождения в РФ.

Однако только при одном условии: чтобы срок нахождения там не превышал 6 месяцев. Такое пребывание названо краткосрочным. Иначе говоря, даже если физическое лицо будет из-за обучения отсутствовать в России, например, 170 дней, этот срок засчитывается в период пребывания на территории нашей страны.

Других отрицательных условий нет. Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений на страны, виды учебных заведений, возраст обучающихся, учебные дисциплины, лечебные учреждения, виды заболеваний.

Подтвердить действительность вышеуказанных причин согласно письму Минфина России от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182 можно с помощью следующих документов:

• договорами о прохождении лечения или обучения;
• справками о прохождении лечения или обучения;
• копией паспорта с отметками пограничников о пересечении границы.

Пример

Если применить периоды, приведенные в предыдущем примере, но предположить, что некоторые из них использованы за границей для обучения, то статус резидента Н.П. Суровин получит несколько раньше.

Итак, на обучении он находился:

— с 10 мая по 30 мая 2014 года;

— с 13 сентября по 10 октября 2014 года;

— с 29 ноября по 20 декабря 2014 года.

Все эти периоды следует засчитать в срок нахождения на территории РФ. В результате статус налогового резидента Н.П. Суровин получит на 183 день без всяких перерывов, то есть – 30 сентября 2014 года.

Целевая поездка – непременное условие сохранения статуса резидента

Минфин России в письме от 26.09.2012 N 03-04-05/6-1128 отдельно обращает внимание на то положение, что совмещение разных целей – служебной поездки с обучением или лечением статус резидента не сохранит.

Так, если гражданин находится за границей по производственной надобности и в этот период прошел обучение (или лечение), то это время в период нахождения на территории России включать нельзя. Даже если длительность была менее 6 месяцев.

Пример

Н.П. Суровикин заключил контракт с компанией из Бельгии и с 1 октября 2014 года приступил к выполнению производственных обязанностей за границей. Спустя две недели – 15 октября он там же начал обучение по своей же специальности на срок 4,5 месяцев.

Указанный 4,5 месячный период обучения не может быть включен в период нахождения Суровикина на территории России, и не повлияет на определение его отечественного резидентства.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

«России вы точно ничего не должны»: 9 вопросов о налогах для тех, кто уехал за границу

Если вы недавно уехали из России или только планируете пожить за границей, заранее узнайте обо всех налоговых тонкостях.

Эксперт по налогообложению Антон Дыбов ответил на вопросы читателей, которые стали нерезидентами, продают недвижимость в России и разбираются с дистанционной работой и документами.

Можно ли не сообщать налоговой об открытии банковского счета после переезда и что за это будет?

Shani Shi
не спешит с уведомлениями

Я самозанятая последние несколько лет, работаю удаленно, сейчас резидент РФ. В октябре уезжаю на ПМЖ — пусть будет Израиль.

По итогам 2024 года я все еще резидент РФ. В Израиле мне нужно будет открыть банковский счет и уведомить об этом налоговую. Я могу не уведомлять, если не собираюсь возвращаться в ближайшие два года, то есть точно перестану быть резидентом в следующем году?

Какой срок давности у штрафов за неуведомление?

Получив там гражданство или ВНЖ, я должна об этом уведомить сразу или в течение 30 дней с момента возвращения в РФ?

Если вы открываете счет в 2024 году и четко понимаете, что в том же году проведете вне РФ менее 183 дней, то российскую налоговую надо уведомить в течение 30 дней после открытия счета. Срок давности привлечения к ответственности — два года. Их отсчитывают со дня, следующего за последним днем срока, отведенного на уведомление.

По поводу иностранного гражданства или ВНЖ. Закон освобождает граждан РФ, постоянно проживающих за рубежом, от подачи уведомления, но в то же время не дает определения термину «постоянное проживание».

А потому, если вернетесь в РФ хотя бы раз, лучше уведомить в течение 30 дней со дня въезда. Подача уведомления за рубежом, в том числе через почту, законом не предусмотрена. Нарушение срока уведомления — административный проступок, срок давности — два месяца.

Неуведомление вовсе — уголовное преступление небольшой тяжести, срок давности — два года.

Как лучше уведомить налоговую, что ты больше не резидент?

Дмитрий Линов
думает о возможных штрафах

Если человек не заинтересован в смене налогового резидентства, ему нет причин сообщать об этом налоговой. А если заинтересован?

Допустим, человек открыл счет за рубежом и провел 183 дня вне России. Работодателя в России у него нет. Получается, что 31 декабря налоговая посчитает его российским резидентом и выпишет ему штраф за неуведомление о зарубежном счете?

И оспорить это будет невозможно?

Не уведомлять об открытии счета в течение 30 дней со дня события можно, если в этом календарном году человек собирается пробыть за границей от 183 дней. Если на 31 декабря эти планы стали реальностью, то все, можно расслабиться.

Если же 183 дня не набралось, до 1 июня следующего года надо подать:

• уведомление об открытии счета в предыдущем году. Например, в 2024 году — о счете, открытом в 2024 году;
• отчет об оборотах по счету за истекший год.

Когда в календарном году наберется 183 дня пребывания вне РФ, можно сообщить об этом в налоговую через личный кабинет и приложить копии страниц загранпаспорта или билетов.

Текст произвольный, например:

«Я, такой-то /такая-то, уведомляю, что в 2024 году провел(а) за пределами РФ 183 дня, в связи с чем:

• с хх.хх.2022 (указать дату смены статуса) стал(а) налоговым нерезидентом России;
• не обязан(а) уведомлять о счетах в зарубежных банках и у брокеров, открытых/закрытых в 2024 году, а также об оборотах по ним в течение указанного года.

Приложение: копии страниц загранпаспорта на __ листах».

Как нерезиденту лучше оформить трудовые отношения с российской компанией?

Serge VB
выбирает

Если я постоянно проживаю за рубежом, но хочу работать на российскую компанию на дистанционке, какой путь лучше выбрать — самозанятость с ГПХ или трудовой договор с местом работы за рубежом?

В 2024 году — ГПХ с местом работы за рубежом. В этом случае платить в РФ ничего не придется. С 2024 года, если примут поправки, о которых я говорил в конце статьи, — ГПХ плюс самозанятость.

ГПХ — это просто форма сотрудничества, а не налогообложения. Самозанятость же — как раз налоговый режим. Соответственно, исполнитель по договору ГПХ может быть как обычным человеком, так и самозанятым. Просто в первом случае головная боль с налогообложением выплат — у заказчика, а во втором — у исполнителя.

И да, вы можете стать самозанятым исполнителем по договору ГПХ прямо сейчас.

Что до трудового договора с российским работодателем, то Минтруд настаивает: с человеком, работающим за рубежом, заключить такой договор нельзя. Причина в том, что ТК РФ действует только в России.

Нужно ли связаться с налоговой, если вернешься в Россию, но продолжишь работать на зарубежную компанию?

Алёшенька
не засвечивает счет

Если человек в 2024 году отсутствовал более 183 дней в России, а потом приехал туда, допустим, уже в 2024 году и работает на зарубежную компанию по трудовому договору, где место работы указано также зарубежное, надо ли в этом случае уведомлять налоговую о чем-либо ? Зарплата продолжит приходить на зарубежный счет, который не засвечен, — можно не засвечивать и дальше. Принципиально ли в этом случае, окажется ли человек по итогам года резидентом или нерезидентом?

Поскольку в 2024 году вы проведете за рубежом 183 дня или больше, вы не обязаны уведомлять налоговую об открытии счета в иностранном банке в 2024 году и сдавать отчет об оборотах по такому счету до 1 июня 2024 года.

Но если со страной, в которой открыт счет, налажен автоматический обмен финансовой информацией, налоговая все равно узнает о нем.

Потому, если в 2024 году вы собираетесь провести в России от 183 дней, при закрытии зарубежного счета в том же году подайте уведомление об этом в течение 30 дней со дня события. Если же счет не закроете и на 31 декабря 2024 года пробудете в РФ от 183 дней, то до 1 июня 2024 года представьте в налоговую отчет о движении денег по счету за 2024 год.

Фокус с местом работы в договоре возможен, только когда человек действительно трудится за пределами РФ. Если же он тут, то и доход извлекает здесь, а значит, должен платить с заработков НДФЛ. От того, резидент человек или нет, зависит ставка налога.

Но очень сомнительно, что налоговая узнает об этих доходах, если автоматического обмена информацией со страной работодателя нет.

Как проводить расчет по сделке, если доверенное лицо продает имущество нерезидента?

Shani Shi
распоряжается имуществом

Я переезжаю в Израиль. Есть недвижимость в России и машина — владею ими более пяти лет.

Когда я уже буду нерезидентом, предполагается продажа квартиры и машины доверенным лицом. Верно ли , что ни я, ни доверенный декларацию не подаем и налог платить не нужно? Расчеты по таким сделкам должны проводиться банковским переводом, то есть оформляется перевод на российский счет доверенного лица или мой?

Какие риски есть для доверенного лица при распоряжении собственностью нерезидента, но все еще гражданина? Не хочется никого подставить случайно.

Расчеты через банковский счет при продаже имущества в РФ обязательны, если одна из сторон — иностранный гражданин без российского ВНЖ. Вы же гражданка РФ, а потому условная сумка наличных денег тоже подойдет, если так выгоднее. В остальном все так, как вы написали.

Никаких особых рисков нет.

Можно ли платить меньше налогов, если определить резидентство по центру жизненных интересов?

Ekaterina Stepnova
помогает коллеге

Коллега в начале года лишился налогового резидентства РФ из-за длительного нахождения в командировке, и теперь с его зарплаты взимается 30% НДФЛ. Устроен он в московском офисе, в Марокко находится в командировке, у него в России жена и дочь, постоянная регистрация, имеет два гражданства — РФ и Марокко. Есть ли в этом случае шанс определить налоговое резидентство по центру жизненных интересов и снизить НДФЛ до 13%?

Нет, это так не работает. Центр жизненных интересов важен, только если человек по итогам отчетного года оказался нерезидентом всех стран, в которых проживал.

Человек может курсировать между тремя странами и больше, и в итоге окажется, что в каждой из них в календарном году он провел меньше 183 дней и везде он нерезидент. Вот тогда и нужно понять, где у него центр жизненных интересов, чтобы присвоить статус резидента на этой основе. Но если в одной из стран набралось 183 дня или больше, то человек — ее резидент, независимо от центра жизненных интересов.

Какой будет налог, если нерезидент продает квартиру, у которой не истек минимальный срок владения?

Дмитрий Стацик
считает налоги

Резидент в начале года продает квартиру, срок владения — меньше трех лет. Затем уезжает и по итогам года теряет резидентство. В таком случае налог с продажи составит 30% от стоимости квартиры?

Да, окончательный статус фиксируется на 31 декабря года продажи. Если человек в этот момент — нерезидент и минимальный срок владения квартирой не истек, ставка НДФЛ — 30%, никакие вычеты недоступны. Ну или можно надеяться на презумпцию налогового резидентства россиян.

Другой вариант: подарить квартиру близкому родственнику — резиденту РФ, который и продаст ее с уплатой налога по ставке 13%. НДФЛ со стоимости подаренного жилья родственнику платить не придется — это необлагаемый доход. А при продаже квартиры он вправе вычесть из дохода расходы дарителя на ее покупку.

Документы, подтверждающие эти затраты, родственник должен приложить к декларации 3-НДФЛ — ее нужно сдать до 30 апреля года, следующего за годом продажи подаренной квартиры.

Тонкое место: передача денег за квартиру зависит от порядочности близкого родственника. Юридически он вам ничего не должен.

Можно ли подольше сохранить статус резидента, если уехать из страны на обучение?

Пчелка Майя
учится

Если у меня есть договор на обучение в иностранной языковой школе на четыре месяца, могу ли я провести за границей на четыре месяца больше, сохраняя статус резидента?

Период краткосрочного обучения за границей до шести месяцев считается пребыванием в РФ. Как вы распорядитесь остальными месяцами — ваше решение. Некоторые налоговые разъясняют: чтобы засчитать это время, обучение должно быть изначальной целью выезда за рубеж.

В случае с визовой страной это доказывает тип визы. В случае с безвизовой — начало обучения должно не сильно отличаться от даты въезда.

Придется ли платить налог в другой стране, если продаешь квартиру в России?

Алексей О
продает жилье

Если я продаю в РФ квартиру, которой владел 10 лет, нужно ли будет платить какой-то налог в той стране, где я, возможно, стану налоговым резидентом в этом году? Или же в той стране тоже надо смотреть законодательство в плане сроков владения недвижимостью?

Да, вам нужно изучить законодательство страны пребывания и соглашение об избежании двойного налогообложения между ней и РФ. Но России вы точно ничего не должны.

AMA. Эксперты и герои отвечают на вопросы о чем угодно