Совмещение упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения

Здравствуйте! Огромное спасибо за столь полезный ресурс. Очень помогает.
Есть несколько вопросов, буду признателен за помощь. Я ИП без работников. Зарегистрирован в августе 2015, тогда же подано уведомление о переходе на УСН Доходы.

Веду два вида деятельности. Основная – предоставление услуг парикмахерских. По ней был получен патент с 1 сентября 2016 г. до 31 декабря 2016 г. Дополнительная – розничная торговля парфюмерными товарами. Фактически вся деятельность началась с сентября 2016 г.
1. Верно ли я понимаю, что на данный момент я совмещаю две системы налогообложения – УСН Доходы и Патентную, и мое взаимодействие с налоговой в 2016 г. (за 2015 г. подана нулевая декларация) будет заключаться в:
А) Оплата патента
Б) Оплата авансовых платежей по дополнительному виду деятельности за 3 и 4 кварталы (расчет по схеме УСН-Доходы)
В) Подача в 2017 г. годовой декларации по УСН по итогам дополнительной деятельности в 2016 г.
2. Имею ли я право при расчете авансовых платежей за 3 и 4 кварталы вычесть из них выплаченные в соответствующие периоды страховые взносы, и если последние окажутся больше, не платить авансовые платежи вовсе.
3. Верен ли такой расчет годового дохода в 2016 г. для целей отчетности по страховым взносам (превышение 300 тыс.):
Годовой доход (предположим) по дополнительному виду деятельности в 2016 г. составил 200 тыс. руб. Потенциальный годовой доход по патенту в моем случае равен 194780 руб. Но, так как до сентября 2016 г. деятельность не велась, к расчету примется годовой доход, равный (194780/12)*4= 64927 рублей. Итого, мой совокупный годовой доход в 2016 г. составит 200000+64927=264927 рублей.

Лимит 300 тыс. не превышен, дополнительных страховых взносов платить не надо.

skypresident 13.10.2016

Максим Правдин

Добрый день, вы все правильно поняли.
Из письма Минфина от 07.04.16 № 03-11-11/19849 также следует, что если индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, не имеет наемных работников, то он вправе учесть при расчете единого «упрощенного» налога всю сумму взносов в фиксированном размере. То есть, если авансовые платежи по УСН меньше, чем уплаченные в квартале страховые взносы, то налога к уплате у вас не будет. Уменьшить стоимость патента за счет взносов нельзя.

Дополнительных страховых взносов у вас не будет.

Для бизнеса

• Создать ИП онлайн
• Создать ООО онлайн

Новое на сайте

• Единый налоговый счёт для ЕНП
• ПФР разработал раздел с информацией про объединённый фонд
• Проверки ККТ возобновят с 1 января 2024 года
• Изменения в налоговом законодательстве для бизнеса с 2024 года
• Страховые взносы на 2024 год

Регистрация бизнеса

• Подготовка документов для ИП/ООО онлайн
• Подбор кодов ОКВЭД
• Консультация по регистрации
• ТОП-6 идей для бизнеса

Спецпредложения 1С

• Проверьте своего бухгалтера
• Консультация по оптимизации налогов
• Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

• Регистрация ООО
  • Регистрация ООО в 2024 году Полная инструкция по регистрации ОООРегистрация ООО онлайнОтветственность учредителей ООО Образцы документов Документы для регистрации ОООФорма Р11001Устав ОООУставные документыРешение единственного учредителяПротокол собрания учредителейДоговор об учреждении ООО Коды ОКВЭД Всё про ОКВЭДПодборки кодов ОКВЭД по типу бизнесаЧитать все статьи
  • Помощь Консультация по регистрации ОООКонсультация по подбору кодов ОКВЭД Услуги Регистрация ООО «под ключ»Аренда юридического адреса
  • Бесплатный сервис регистрации ООО Готовые документы за 10 мин. Без специальных знаний Без ошибок и перепроверки Подготовить документы
• Регистрация ИП
  • Регистрация ИП в 2024 году Полная инструкция по регистрации ИПРегистрация ИП онлайнАдрес ИПНазвание ИП Образцы документов Документы для регистрации ИПФорма Р21001 Коды ОКВЭД Всё про ОКВЭДПодборки кодов ОКВЭД по типу бизнесаЧитать все статьи
  • Помощь Консультация по регистрации ИПКонсультация по подбору кодов ОКВЭД Услуги Регистрация ИП «под ключ»
  • Бесплатный сервис регистрации ИП Готовые документы за 10 мин. Без специальных знаний Без ошибок и перепроверки Подготовить документы
• Внесение изменений
  • Изменения в ООО Форма Р13014Смена директора ОООСмена юридического адресаДобавление кодов ОКВЭД для ОООИзменение уставаУвеличение уставного капиталаЛиквидация ООО Изменения в ИП Форма Р24001Добавление ОКВЭД для ИПСмена прописки ИПКак ИП стать самозанятымЗакрытие ИП
  • Услуги Изменения ИП «под ключ»Изменения ООО «под ключ»
  • Внесение изменений в ООО по Москве Смена наименования Смена юридического адреса Смена генерального директора Смена участников Изменение уставного капитала Изменение кодов ОКВЭД Заказать услугу
• Расчётный счёт
  • Счёт для ИП Нужен ли расчётный счёт для ИПИспользование личного счёта вместо расчётногоКак открыть расчётный счётВ каком банке лучше открыть расчётный счёт для ИПКак выгодно снять наличные со счёта ИП Счёт для ООО Открытие расчётного счёта для ОООГде лучше открыть расчётный счёт для ОООЛегальный вывод прибыли для ООО Банки Открытие расчётного счёта в СбербанкеАльфа-банк для юридических лиц
  • Помощь Калькулятор РКО
  • Калькулятор РКО Сравнить тарифы между собой Фильтры под задачи бизнеса Только актуальные тарифы Только проверенные банки Открыть калькулятор
• Налоги
  • ОСНО Основная система налогообложения УСН УСН доходыУСН доходы минус расходыВиды деятельности ИП на УСНПереход на УСН ПСН Патентная система налогообложенияВиды деятельности ИП на патентеОбразец заявления на патент Самозанятые Налог на профессиональный доходВиды деятельности для самозанятыхМожет ли ИП быть самозанятым АУСН Автоматизированная УСНЧитать все статьи
  • Налоговый календарьНалоги ОООНалоги ИПВзносы ИПКак выбрать систему налогообложенияНалоговые каникулы ИП Налоговые калькуляторы Калькулятор УСНКалькулятор ПСНКалькулятор НДСКалькулятор страховых взносов Помощь Консультация по налогообложению
  • Бесплатная консультация по налогообложению Подбор налогового режима Составление плана платежей Раскрытие спорных вопросов Оставить заявку
• Отчётность
  • Бухгалтерия ИП самостоятельноБухгалтерия ООО самостоятельноОтчётность за работниковНулевая отчётность Отчётность на УСН Декларация УСНОтчёты ИП на УСН с работникамиОтчёты ИП на УСН без работниковНулевая отчётность по УСНДекларация УСН при закрытии ИПЧитать все статьи
  • Помощь Бесплатное бухгалтерское обслуживание 1СБухгалтерский аудит бизнеса Сервисы Декларация УСН онлайнКалькулятор страховых взносов
  • Сервис подготовки деклараций УСН Расчёт платежей УСН Автоматическое заполнение Актуальные бланки Подготовить декларацию
• Сервисы
  • Регистрация ООО и ИПДекларация УСНВыставить счёт онлайнПодбор кодов ОКВЭДКалькулятор тарифов РКОПоиск по базе ЕГРЮЛ/ЕГРИПКалькулятор страховых взносовПредложения партнёров
  • Налоговые калькуляторы Калькулятор НДСКалькулятор УСНКалькулятор ПСН
• Помощь
  • Регистрация бизнеса Консультация по регистрации ОООКонсультация по регистрации ИПКонсультации по кодам ОКВЭД Банки Калькулятор РКО Бухгалтерия и налоги Консультация по налогообложениюБесплатное бухгалтерское обслуживание 1СБухгалтерский аудит бизнеса
  • Книги по бизнесу Кафе/Бар/ПиццерияСалон красотыРозничный магазинОптовая торговляЮридические услугиИнтернет магазин
  • Серия книг «Начни свой бизнес» О популярных видах бизнеса Подробно о регистрации Все особенности и фишки Скачать книги бесплатно

Онлайн-сервисы

• Регистрация бизнеса
• Декларации УСН
• Калькулятор тарифов РКО
• Выставить счёт

Бесплатные консультации

• По регистрации бизнеса
• По подбору кодов ОКВЭД
• По налогообложению
• Бухгалтерский аудит бизнеса

О нас

бесплатный номер поддержки
(с 9 до 18 по Москве в будни)

отвечаем на все вопросы
по регистрации бизнеса

Все новости бизнеса здесь:

• Регистрация ООО
• Регистрация ИП
• Малый бизнес
• Налогообложение
• Новости

Правовая информация

Все материалы, размещенные на сайте, являются интеллектуальной собственностью. Любое их использование без активной ссылки на www.regberry.ru будет являться нарушением российского законодательства.

• Пользовательское соглашение
• Политика конфиденциальности

© 1С-Старт, 2013–2022
Все права защищены

Входим в группу
компаний «1С»

ПСН и УСН: подробный гид по совмещению режимов в 2021 году

Совмещение налоговых режимов в одном ИП — всегда бухгалтерская головная боль, так как нужно разделять по разным руслам то, что бывает трудно разделимым. Я составил гид по совмещению упрощенки и патентной системы индивидуальными предпринимателями в 2021 году. Начнем с ограничений, а дальше перейдем к раздельному учету.

Ограничения по доходам

На одной упрощенке можно доработать по доходам в 2021 году аж до 200 миллионов, но как только мы присоединяем к УСН патентную систему налогообложения, то сразу предельно возможный размер выручки в целом по ИП падает до 60 миллионов рублей. Иначе «слетим» с ПСН. Как можно обойти ограничение по размеру выручки и все же проработать на ПСН, если скорее всего превысим допустимый порог, например, ближе к концу года?

В этом случае можно взять патент не на весь год, а только на тот период, в котором мы точно не перешагнем 60 миллионов в целом по выручке до конца действия патента.

Например, берем ПСН на 9 месяцев, предполагая, что в октябре, вероятнее всего, ограничение будет нарушено. Мы уже подробно рассматривали этот вопрос.

Ограничение по численности

Упрощенка ограничена по средней численности в 130 человек. Правда после порога в 150 миллионов по доходам и в 100 человек по средней численности увеличиваются налоговые ставки: 20% и 8% для «доходно-расходной» и «доходной УСН» соответственно. Но это по-прежнему все та же упрощенка.

Для ПСН средняя численность наемных работников, рассчитанная по правилам статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек в совокупности по всем патентным видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Тех работников, которые заняты в видах деятельности на УСН в расчет ограничений не берем (Письмо Минфина от 20.09.2018 N 03-11-12/67188 со ссылкой на Определение Верховного суда по этой теме). Исходя из этого, максимальная средняя численность работников у ИП может быть 145 человек: 130 на УСН и 15 на ПСН. Правда я встретил и противоположное мнение, что исходя из нормы пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, речь идет о максимальном количестве в целом по ИП.

Но думаю, что все же первый подход правильный. Для этого нужно вести раздельный учет работников. Легче всего с работниками, которых прямо можно отнести к конкретному виду деятельности. Например, продавцы в точках на патенте или работники, скажем, занятые только в услугах на упрощенке. Это всегда можно подтвердить «штаткой» и трудовыми договорами.

Что касается общего персонала, администраторов, менеджеров, бухгалтеров (если таковые не на аутсорсе), то с ними сложнее. Их придется включать в расчет при ПСН. Так что наращивание «общепроизводственного персонала» сузит возможности применения ПСН по численности.

Кстати, если по договорам ГПХ трудятся самозанятые, то их в расчет ограничений по численности включать не нужно (Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-11-11/96015).

Ограничение по остаточной стоимости ОС

Для деятельности на патентной системе налогообложения ограничений по остаточной стоимости основных средств не установлено.

Для предпринимателей на УСН остаточная стоимость ОС, определенная по правилам бухгалтерского учета, не должна превышать 150 миллионов рублей. При этом нужно учитывать остаточную стоимость тех ОС, которые используются только при УСН (Письмо Минфина от 06.03.2019 № 03-11-11/14646). Стоимость ОС, используемых только в патентной деятельности, на возможность применения УСН не влияет.

Т.е. основные средства — это та область, где законодательство о бухгалтерском учете «залезает» на деятельность ИП. Конечно, это огромные значения, и как писал классик русской литературы «редкая птица долетит до середины Днепра. ». Но ограничения существуют. Если ОС одновременно используется в обоих видах деятельности, то думаю, что оно должно приниматься при расчете лимита по УСН как полноценная единица.

Ограничение по совмещению налоговых режимов для одного вида деятельности в одном регионе

Когда-то было совершенно шальное, по-другому не назовешь, письмо ФНС (Письмо ФНС России от 28.03.2013 N ЕД-3-3/1116), в котором говорилось: ИП на территории одного субъекта не вправе в отношении части сдаваемых в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, применять ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду нежилых помещений, применять, например, УСН.

Актуальная позиция совершенно другая: совмещение УСН и ПСН в одном регионе по одному и тому же виду деятельности, но на разных объектах разрешено (Письмо Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254).

Раздельный учет доходов и расходов

Совмещение ПСН и УСН потребует ведения двух книжек: одна для ПСН, другая для упрощенки. ИП, совмещающие УСН и ПСН, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (п. 8 ст.

346.18 НК РФ).

Вариант 1: совмещаем ПСН и упрощенку с объектом «доходы»

Это самый простой вариант, так как нужно разделить только доходы и страховые платежи, а с самими расходами возиться не нужно. Обычно доходы распределить проще, чем расходы, например, по кассовым аппаратам в точках на разных системах, или, если доходы от УСН приходят только от корпоративных клиентов по банку. «Засада» может быть, когда в одной точке идет совмещение ПСН и УСН по группе товаров, которыми, например, нельзя торговать на патентной системе (автомасла в магазинах запчастей или некоторые группы товаров, подлежащие маркировке). При этом может быть один кассовый аппарат с двумя отделами, настроенными на разные системы налогообложения. Экваринговые платежи приходят «в одной куче», и бывает крайне трудоемко делить их по видам деятельности, сопоставляя с отчетами о розничных продажах. Теперь о распределении страховых взносов.

Страховые взносы с оплаты труда работников, занятых только в деятельности на ПСН или УСН, распределяем «прямо» и с этим никаких неоднозначностей нет. Что касается страховых взносов с оплаты труда работников, занятых сразу в деятельностях по двум режимам налогообложения, а также страховых взносов ИП «за себя» — их распределяют пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (Письмо Минфина России от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148). Самой методики распределения по долям доходов Налоговый кодекс не устанавливает, ограничиваясь лишь общим положением о необходимости такой работы и отправной точки в виде пропорции доходов. Поэтому нужно самостоятельно закрепить порядок расчета в своей учетной политике, например:

• расчет производится ежемесячно;
• в расчет принимаются фактически уплаченные страховые взносы в данном месяце;
• в расчет принимаются доходы по „кассовому методу“, фактически полученные в данном месяце;
• распределение производится пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов, в соответствии с порядком, определенным выше.»

Уточнение по поводу «фиксированных» страховых взносов: периодичность их уплаты в течение года не регламентируется. Поэтому нужно самим решить, как выгоднее их уплачивать, в какой сумме и в каком месяце, исходя из соотношений выручки. От этого зависит их доля для ПСН и УСН.

Вариант 2: совмещаем ПСН и упрощенку с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Это более сложный вариант, так как нужно распределять еще и расходы.

Первый этап. Мы так же распределяем страховые платежи, как и в первом варианте, уменьшая на них сумму налога при ПСН и включая нужную часть в расходы при УСН.

Второй этап. Распределяем сами расходы. Берем пропорцию, в которой учитываем фактически оплаченные расходы в данном месяце, а также выручку этого же месяца.

Определяем долю, относящуюся к УСН, и берем ее в расходы.

Третий этап. Если есть основные средства, занятые в обоих видах деятельности, нужно определить, какую долю мы можем включить в расходы при УСН.

Оплаченная стоимость ОС принимается в расходы равными частями поквартально в течение года. В таком случае привязку целесообразней делать не к месяцу, а к кварталу.

При этом можно «заморочиться» и выбрать какой-либо физический показатель для распределения. Например, если есть привязка к площади помещений или часам работы. Или все же принимать в расходы стоимость ОС, но пропорционально выручке, определенной ежеквартально.

Например, в учетной политике можно установить следующее:

• определяется сумма расходов на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, удовлетворяющая критериям включения в расходы при применении упрощенной системы налогообложения в соответствии со ст. 346.16 НК РФ;
• определенная выше сумма расходов распределяется пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов;
• расчет производится ежеквартально;
• в расчет принимаются доходы по „кассовому методу“, фактически полученные в данном квартале.»

Вот основные моменты по совмещению двух режимов «в отдельно взятом ИП». Удачи вам и по возможности полной отдачи от совмещения режимов с минимумом головной боли от ведения раздельного учета!

А в Мультибухгалтере вышло долгожданное обновление — мобильное приложение для бухгалтера! Уведомления о новых и выполненных задач, сообщения клиентов, напоминания, события, полезная информация и база организаций теперь в вашем телефоне. Регистрируйтесь, чтобы получить бесплатный тест-драйв полного функционала сервиса на целый месяц!

• совмещение спецрежимов
• УСН
• патентная система налогообложения

Как ИП совмещать специальные режимы в 2024 году?

Совмещение режимов — действенный способ снизить налоговую нагрузку. Но, несмотря на выбор и преимущество ИП (предприниматели могут использовать патент, а организации — нет), по сути комбинаций две — УСН «доходы» + патент и УСН «доходы-расходы» + патент. Общая система тоже сочетается с патентом, но к спецрежимам не относится и большинство ИП ее не применяет.

Налоговые режимы для ИП

Кроме УСН и ОСНО есть еще ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Индивидуальные предприниматели могут совмещать общую систему налогообложения, упрощенку или ЕСХН с патентом. Но, как мы уже выше сказали, ОСНО мало кто из ИП применяет. Что касается ЕСХН, то это довольно специфичная система, причем с 2019 года плательщики этого налога стали еще и плательщиками НДС, что сделало режим с одной стороны более привлекательным для покупателей — юрлиц, с другой менее выгодным для предпринимателей.

При этом между собой УСН, ОСНО и ЕСХН совмещать нельзя . Это, так называемые, основные системы налогообложения, фундамент, если хотите. Можно возвести только один. И уже один из этих режимов можно совместить с патентом. Другие комбинации для ИП недоступны. Нельзя совмещать никакую другую систему с налогом на профессиональный доход (самозанятостью).

Она существует только самостоятельно. Нельзя также стать плательщиком НПД, как физлицо и зарегистрироваться как ИП и применять, например, УСН. Это недопустимо. В 2024 году появится еще один новый спецрежим — автоматизированная УСН. Но для нее тоже установлено ограничение — ее нельзя совмещать с другими системами налогообложения, в том числе с патентом.

Поэтому мы и будем рассматривать наиболее популярный вариант совмещения — упрощенка и патент.

Зарегистрировать ИП — легко! Без визита в налоговую и оплаты госпошлины с помощью сервиса Тинькофф .

При регистрации можно подать уведомление о переходе на УСН. А после регистрации можно самому получить патент или обратиться за платной консультацией бухгалтера. Специалист проверит право на патент, подготовит заявление и расскажет, как его подать.

Подать заявление на применение спецрежима лучше сразу после регистрации в качестве ИП. Это позволит начать вести бизнес с минимальными затратами на налоги и применить налоговые каникулы, если они доступны ИП.

Учет доходов при совмещении УСН и патента

Для безопасного совмещения необходимо обособленно учитывать доходы, расходы , имущество, обязательства и операции, относящиеся к каждой деятельности.

Разделение объектов учета можно осуществить через отдельные субсчета бухгалтерского учета, но ИП не обязан вести бухучет. Поэтому чаще предприниматели используют только документальный учет, который ведут самостоятельно.

1. В книге учета доходов ИП по патенту. В нее вносятся только поступления, к которым применяется патентная система налогообложения.
2. В книге учета доходов и расходов при УСН. В ней отражаются поступления, относящиеся к упрощенке.

Шаблоны и правила заполнения обоих документов были утверждены приказом Министерства финансов от 22.10.2012 № 135н.

Если предприниматель применяет УСН с объектом « доходы минус расходы », то в книге учета также указываются затраты, которые связаны с упрощенкой. При объекте « доходы », расходы, которые оплачивает ИП, в общем случае не отражаются в книге учета, за исключением:

• затрат, осуществляемых за счет субсидий на развитие малого предпринимательства;
• расходов, предусмотренных государственными программами содействия самозанятости граждан.

Если затраты относятся одновременно к бизнесу и на упрощенке, и на патенте, то делить их необходимо пропорционально доле выручки от каждого режима налогообложения.

Пример

Предприниматель, совмещающий УСН и патент, несет расходы по аренде помещения в размере 42 тысячи рублей в месяц. Ежемесячные доходы распределяются следующим образом:

• от деятельности облагаемой УСН — 750 тысяч рублей;
• от деятельности по патенту — 120 тысяч рублей.

Чтобы разделить затраты между налоговыми режимами необходимы следующие шаги:

1. Определить общую сумму доходов: 750 + 120 = 870 тысяч рублей.

2. Рассчитать долю доходов, относящихся к УСН и патенту:

• доля УСН: 750 / 870 = 86,21%;
• доля патента: 120 / 870 = 13,79%.

3. Разделить затраты пропорционально долям:

• на УСН: 42000 * 86,21% = 36 208,20 руб.;
• на патент: 42000 * 13,79% = 5 791,80 руб.

Если предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», он сможет уменьшить налоговую базу только на сумму затрат, относящуюся к упрощенке. В примере — 36 208,20 рублей.

Страховые взносы при совмещении налоговых режимов

Предприниматели независимо от режимов налогообложения и их комбинаций обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды . Они бывают трех видов:

1. Фиксированные взносы.
2. Взносы на доход ИП, превышающий 300 тысяч рублей в год.
3. Взносы за сотрудников, которых нанял предприниматель.

Основное правило учета при комбинации упрощенки и патента: взносы ИП за себя ( фиксированные и дополнительные, на доход свыше 300 тысяч рублей ) и за работников необходимо распределять между применяемыми режимами налогообложения. Если однозначно разделить их невозможно, то взносы распределяются пропорционально доходам от каждого режима.

Чтобы уменьшать стоимость патента на страховые взносы, предприниматель должен в обязательном порядке уведомить налоговую инспекцию. Формат уведомления утвержден приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. По упрощенке дополнительных документов оформлять не требуется.

ИП на УСН «Доходы» и/или патенте могут бесплатно вести бухгалтерию в приложении Тинькофф. Расширьте возможности и выставляйте счета и другие документы контрагентам даже с компьтера или смартфона. Услуга доступна клиентам банка.

Открыть расчетный счет для ИП

Особые случаи учета страховых взносов у ИП с работниками

Работники заняты только в деятельности облагаемой УСН

На УСН с объектом «доходы» ИП может уменьшать налог к уплате на долю взносов за себя и на взносы с выплат сотрудникам. При этом действует ограничение: налог можно снизить не более чем на 50%, с учетом еще и торгового сбора (уплачивается не всеми ИП), уменьшающего налог.

При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» предприниматель включает взносы за работников и долю фиксированных взносов в расходы.

Налог по патенту при этом ИП может уменьшить на всю сумму оставшихся фиксированных взносов «за себя» на 100%.

Сотрудники задействованы только в деятельности, облагаемой патентом

В этом случае налог на патенте уменьшается на долю фиксированных взносов ИП пропорционально доходам от деятельности и на взносы за сотрудников. Ограничение: налог можно снизить только на 50%.

При расчете налога по «доходной» упрощенке ИП может уменьшить налог только на долю фиксированных взносов, относящуюся к деятельности на УСН (пропорционально доходам), налог можно уменьшить на 100%, если взносов хватит.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» , взносы, рассчитанные пропорционально полученным доходам, списываются в расходы.

Работники участвуют в деятельности облагаемой как УСН, так и патентом

Тогда страховые взносы необходимо распределять пропорционально долям дохода от каждого из применяемых режимов.

Сумму патента ИП может уменьшить на соответствующую ему долю фиксированных взносов и взносов за сотрудников с ограничением — не более 50% от суммы налога.

При упрощенке с объектом «доходы» , налог можно уменьшать на долю фиксированных взносов предпринимателя, а также — на долю страховых взносов за работников. Ограничение то же — 50%.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» , взносы, приходящиеся на этот налоговый режим, списываются в расходы.

Вовремя заплатить налоги и взносы, заполнить необходимые отчеты, поможет онлайн-бухгалтерия Тинькофф. Комплексный подход к работе сервисов позволяет Тинькофф Бизнесу значительно облегчить работу предпринимателей и сосредоточиться на бизнесе, а не на бухгалтерии.

Учет основных средств при совмещении режимов

Основные средства, используемые в бизнесе ИП, аналогично доходам и расходам, необходимо учитывать обособленно. Это необходимо для соблюдения лимита стоимости основных фондов для применения УСН, а также для списания расходов на ОС при УСН с объектом «доходы минус расходы».

Налоговым законодательством предусмотрено ограничение стоимости основных средств, которыми может владеть предприниматель, применяющий упрощенку. Остаточная стоимость основных фондов, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета, не может превышать 150 миллионов рублей .

Для учета основных средств в целях соблюдения этого лимита необходимо учитывать только оборудование, которое используется в деятельности, облагаемой УСН. Имущество, используемое в бизнесе на патенте, учитывать не нужно, т. к. для применения патента нет ограничений по стоимости основных средств.

Если оборудование используется одновременно в обоих налоговых режимах, то его остаточную стоимость необходимо делить. Критерии разделения налоговым законодательством не определены, поэтому ИП должен самостоятельно разработать правила распределения расходов. Самый простой способ — деление пропорционально доле доходов на каждом режиме налогообложения.

Рекомендуется вести учет основных средств по аналогии с правилами, определенными для организаций, т. к. отдельно для ИП их не предусмотрено.

Расчет предельной численности сотрудников

При совмещении режимов ИП должен контролировать число сотрудников, занятых в деятельности на УСН и патенте.

В расчет лимита сотрудников на ПСН необходимо учитывать только тех, кто занят в «патентной» деятельности. Сотрудников занятых на УСН, а также самого предпринимателя учитывать не нужно. Чтобы сохранить право на применение патента ИП может нанять для работы в такой деятельности только 15 человек.

Лимит определен на все патенты ИП . Например, если предприниматель ведет 2 вида патентной деятельности, в одном из которых занято 4 человека, а в другом 5, то общее количество сотрудников будет — 9, лимит соблюден. А вот если бы во второй деятельности было занято 12 человек, то право на применения патентной системы ИП потерял бы.

При определении лимита сотрудников на УСН нужно учитывать тех, кто занят в деятельности на упрощенке и в деятельности по патенту. Максимальная средняя численность для применения УСН составляет 130 человек.

Чтобы соблюдать все требования законодательства относительно численности сотрудников, ИП должен организовать раздельный учет средней численности работников по каждому налоговому режиму.

Правила подобного учета не регламентированы. Основное требование: проверяющие всегда должны четко понимать, какие сотрудники заняты в каждой деятельности. Так обязанности сотрудников должны быть четко определены трудовым договором, должностной инструкцией и иными документами.

Расчет и уплата налогов при совмещении УСН и патента

Налог при патентной системе налогообложения — это стоимость патента. Она зависит от срока его действия, видов деятельности, к которым он применяется, количества сотрудников и региона, в котором предприниматель ведет бизнес.

Стоимость патента указывается в нем самом. Неважно, получил ИП патент в бумажной или электронной форме. Дополнительно налог может уменьшаться на суммы страховых взносов.

Порядок оплаты стоимости патента определяется сроком, на который он получен. Патент сроком от 1 до 5 месяцев (включительно) оплачивается единовременно, одним платежом в любую дату в течении периода его действия. Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то можно выполнить 2 платежа:

1. в размере 1/3 стоимости в течение 90 календарных дней с даты начала действия патента;
2. в размере 2/3 стоимости в оставшийся период действия патента.

Или сразу заплатить всю сумму налога в течение первых 90 дней.

Чтобы уменьшить патент на страховые взносы нужно подать заявление по форме из приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Сделать это можно как во время действия патента, так и после. При этом, если заявление подается уже после окончания срока патента, то налог должен быть оплачен полностью ( в сроки, указанные выше ), а после подачи заявления переплату можно будет вернуть или зачесть в счет уплаты следующего патента.

Расчет налога при УСН осуществляется в общем порядке: учитываются только те доходы и расходы, которые относятся к деятельности облагаемой упрощенкой. Операции по деятельности, переведенной на «патент», в расчетах не участвуют. Сумму налога к уплате определяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы».

Уплата налога при упрощенке осуществляется:

• в течении календарного года — авансовыми платежами за первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• по итогам года — до 30 апреля следующего года с учетом авансовых платежей.

В 2024 году сроки уплаты по налогу на УСН перенесены для ИП и организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности ( см. приложение к постановлению Правительства от 30.03.2022 № 512 ). Для ИП срок уплаты по УСН за 2021 год перенесен с 30 апреля на 30 ноября 2024 года, срок уплаты авансового платежа по УСН за первый квартал 2024 года с 25 апреля на 30 ноября 2024 года.

Причем платить нужно будет не всю сумму налога, а по одной шестой части каждый месяц, начиная со следующего месяца после перенесенного срока уплаты.

Другие налоги и сборы, которые не заменяются УСН и патентом, рассчитываются и уплачиваются ИП в общем порядке.

• индивидуальный предприниматель
• совмещение УСН и ПСН
• расчет налога
• банк Тинькофф

Совмещение УСН и ПСН: как организовать учёт

Закон разрешает предпринимателям совмещать упрощённую и патентную систему налогообложения. Но есть нюансы, которые нужно учитывать, работая одновременно по двум режимам. Рассмотрим, кто может совмещать УСН и ПСН и как при этом вести раздельный учёт.

Оглавление Скрыть

• Когда выгодно совмещать УСН и ПСН
• Какие ограничения учитывать
• Совмещение УСН и ПСН для одного вида деятельности
• Раздельный учёт доходов и расходов
• Раздельный учёт доходов
• Раздельный учёт расходов
  • Нюансы при распределении взносов ИП за себя

  Когда выгодно совмещать УСН и ПСН

  Патент часто выгоднее, чем УСН, т.к. на ПСН налог считают не от фактического, а от потенциального дохода, который устанавливают местные власти. С тех пор, как на ПСН разрешили по аналогии с УСН 6% вычитать страховые взносы, режим стал еще выгоднее. К тому же на патенте не надо сдавать декларацию, а для некоторых видов деятельности не нужна онлайн-касса.

  Но бывает, что патентная система доступна не для всех видов деятельности, которые ведет предприниматель, и их ведут на УСН. В некоторых случаях, даже если патент доступен, УСН оказывается выгоднее, потому что фактический доход ниже потенциального, на основе которого считают стоимость патента.

  Бывает, что ИП ведет деятельность в нескольких регионах, и в одном ввели ПСН для его вида деятельности, а в другом — нет. Тогда ИП может в одном регионе работать по патенту, а в другом на УСН.

  На ПСН нельзя продавать в розницу товары, которые подлежат обязательной маркировке: лекарства, обувь и меховую одежду. Если ИП торгует этими и другими видами товаров, он может продавать маркированные товары на УСН, а остальные — по патенту.

  Два режима — это всегда сложнее, чем один, потому что надо учитывать нюансы обеих систем и вести раздельный учёт, чтобы правильно посчитать налоги.

  Какие ограничения учитывать

  Чтобы совмещать УСН и патентную систему, нужно одновременно учитывать ограничения для обоих режимов.

  Годовая выручка для УСН, начиная с 2021 года, может быть до 200 млн руб. Для патента это ограничение составляет 60 млн руб. в год.

  Если ИП совмещает УСН и ПСН, то вся его выручка, включая выручку от упрощёнки, должна быть не более 60 млн руб.(п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

  Если превысить этот лимит, ИП потеряет право на использование патента и останется только на УСН.

  Важно: ИП, который совмещает упрощёнку и патент, не может зарабатывать больше 60 млн руб. в год по всем видам деятельности

  Численность сотрудников

  Численность для упрощёнки, начиная с 2021 года, может быть до 130 человек. Для патента допускается не более 15 сотрудников.

  По мнению Минфина, при совмещении УСН и ПСН можно вести раздельный учет работников, занятых в каждом из видов (письмо от 20.09.2018 № 03-11-12/67188).

  Но на практике почти всегда будут работники, которые относятся к обоим видам деятельности, например — бухгалтер или секретарь. В нормативных актах нет разъяснений, как учитывать численность в таких случаях.

  Чтобы не рисковать, лучше не выходить за пределы численности в 130 сотрудников. При этом на ПСН должны быть задействованы не более 15 из них.

  Заключать договора ГПХ с другими ИП, а также привлекать организации в качестве субподрядчиков в рамках ПСН нельзя (письмо Минфина от 21.04.2021 № 03-11-11/30270).

  Самозанятых, которые оформлены по договорам ГПХ, по мнению Минфина, не нужно включать в расчёт численности (письмо от 05.11.2020 № 03-11-11/96015).

  Однако специалисты ФНС в рамках вебинара, проведенного 21.12.2020 года высказали противоположную позицию. По мнению налоговиков, при расчете среднесписочной численности необходимо учитывать всех специалистов, с которыми заключены договоры ГПХ.

  Чтобы снизить налоговые риски, предпринимателю на ПСН лучше по возможности не заключать договоры ГПХ с ИП или самозанятыми. Во-первых, проверяющие могут заподозрить такого налогоплательщика в попытке искусственно занизить численность. Кроме того налоговики могут решить, что здесь имеет место маскировка трудовых отношений, а следовательно — доначислить НДФЛ и страховые взносы.

  Если же ИП всё-таки решит сотрудничать с самозанятыми, то лучше заранее направить налоговикам письменный запрос и далее действовать, исходя из полученных разъяснений.

  Остаточная стоимость основных средств

  Остаточная стоимость основных средств при упрощёнке должна быть не более 150 млн руб. Для ПСН такого ограничения нет. Поэтому ИП должен отдельно учитывать основные средства, которые он применяет для УСН и следить за соблюдением этого лимита.

  При этом стоимость ОС, применяемых для деятельности на патенте, значения не имеет (письмо Минфина от 06.03.2019 № 03-11-11/14646).

  Другие ограничения

  На ПСН также есть специфические ограничения, которые не распространяются на упрощёнку:

  1. Площадь торговой точки или заведения общепита — до 150 кв.м.
  2. Количество собственных или арендованных автомобилей — до 20 единиц.

  Если магазин, кафе или транспортное подразделение не вписывается в указанные лимиты, то ИП не сможет перевести этот вид деятельности на патент. При этом нужно учитывать, что приведённые цифры — максимальные, и власти каждого региона могут снизить их по своему желанию.

  Например, у предпринимателя есть два магазина, один из которых имеет площадь 100 кв м, а другой — 200 кв м. В этом случае ИП может перевести на патент только магазин площадью 100 кв м, а по магазину площадью 200 кв м нужно будет применять упрощёнку. Но здесь важно ещё учитывать, где расположены торговые точки — в одном городе или районе, либо в разных. Подробнее об одновременном использовании УСН и ПСН для одного вида деятельности расскажем в следующем разделе.

  А если у ИП есть в собственности или в аренде больше 20 автомобилей, то он в принципе не сможет применять ПСН для перевозок. Ограничение в 20 единиц транспорта относится ко всему бизнесу ИП, а не к отдельным подразделениям (пп. 6 п. 6 ст.

  346.43 НК РФ).

  Совмещение УСН и ПСН для одного вида деятельности

  Бывает, что ИП ведёт один и тот же бизнес на нескольких объектах. Это могут быть магазины, кафе, мастерские и т.п., которые расположены как в одном городе или районе, так и в разных.

  Можно ли применять упрощёнку и патент для одного вида деятельности в одном регионе — вопрос неоднозначный. НК РФ не даёт на него ответа, а разъяснения контролирующих органов иногда противоречат друг другу.

  Так, в письме Минфина РФ от 22.07.2019 № 03-11-11/54487 сказано, что нельзя одновременно применять УСН и ПСН для одного вида деятельности в пределах одного города или муниципального района.

  В то же время ФНС РФ в своем письме от 20.09.2017 № СД-4-3/18795@ разрешает совмещать ПСН и УСН при сдаче в аренду нежилых помещений, в т.ч. и находящихся в одном регионе.

  Также по мнению Минфина в отдельных случаях можно совмещать УСН и патент при розничной торговле.Так, если ИП одновременно торгует товарами, которые подлежат и не подлежат обязательной маркировке, он может совмещать УСН и патент не только в одном городе и районе, а даже в одном магазине (письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-11-11/107051).

  Как видим, в целом Минфин против совмещения режимов по одному виду деятельности и в одном регионе, но в отдельно взятых ситуациях и видах деятельности это возможно.

  Оптимальный и безопасный вариант — описать свою ситуацию и направить запрос в Минфин.

  Выше мы рассматривали пример с ИП, у которого есть два магазина площадью 100 и 200 кв. м. Если эти торговые точки находятся в разных городах или районах, то предприниматель без проблем может использовать для магазина площадью 200 кв. м упрощёнку, а по второму магазину — перейти на ПСН.

  Но если объекты расположены в одном городе или районе, то такое совмещение режимов будет связано с высоким риском. В этом случае лучше всего направить налоговикам запрос и принимать решение только после получения ответа.

  Раздельный учёт доходов и расходов

  Чтобы правильно посчитать налоги, нужно по возможности разделить доходы и расходы по каждому режиму. Для этого надо обособить разные направления деятельности в учёте.

  Например, вы покупаете канцтовары, хозяйственные принадлежности, или другие подобные материалы, которые используете для всех направлений работы. Лучше покупать такие вещи по отдельным накладным для деятельности по каждому режиму.

  Но разделить расходы напрямую можно далеко не всегда. Например, это относится к зарплате работников, которые заняты общим обеспечением деятельности: бухучёт, юридическая поддержка и т.п. В подобных случаях расходы делят пропорционально выручке, полученной на УСН и патенте (п. 8 ст.

  346.18 НК РФ).

  Для расчёта пропорции нужно брать выручку «по оплате», отраженную в Книгах учёта для УСН и ПСН (письмо Минфина от 12.02.2021 № 03-11-11/9791).

  Налоговый период при упрощёнке — это всегда год, а для ПСН это срок действия патента — от месяца до года. Поэтому возникает вопрос: за какое время считать пропорцию?

  Минфин рассмотрел ситуацию с совмещением УСН и ЕНВД и рекомендует в таком случае рассчитывать пропорцию ежемесячно нарастающим итогом с начала года (письмо от 29.03.2013 № 03-11-11/121). Это разъяснение можно применить и к совмещению УСН и ПСН. Ситуация в обоих случаях похожа: бизнесмен использует два налоговых режима, по одному из которых налоговый период равен году, а по другому — менее года, но больше месяца.

  Методику распределения расходов между налоговыми режимами нужно отразить в налоговой учётной политике.

  Пример формулировки:

  Расходы, которые непосредственно связаны с видами деятельности, облагаемыми УСН или ПСН, следует в полном объеме отнести на соответствующие режимы налогообложения. Расходы, которые относятся ко всем видам деятельности, нужно распределить между налоговыми режимами пропорционально выручке, полученной в рамках УСН и ПСН.

  Пропорцию нужно рассчитывать следующим образом:

  1. Для обоих налоговых режимов (УСН и ПСН) следует использовать выручку, определенную кассовым методом и отраженную в Книгах учёта
  2. Рассчитывать пропорцию и распределять расходы нужно ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

  Раздельный учёт доходов

  В большинстве случаев доходы можно разделить между направлениями бизнеса напрямую. Почти всегда понятно, к какому виду деятельности относится полученная сумма.

  Но бывает, что выручка относится ко всему бизнесу. Например, продажа основных средств.

  Минфин рассмотрел подобный случай — продажу автомобиля при совмещении УСН и ЕНВД (письма от 29.01.2016 № 03-11-09/4088 и от 19.02.2021 № 03-11-11/11913). В такой ситуации всю выручку от продажи следует учитывать для расчёта УСН, потому что продажа основных средств не относится к видам деятельности на ЕНВД.

  Это разъяснение можно применить и для совмещения УСН и ПСН. Если ИП, который совмещает эти режимы, продаст автомобиль или другое основное средство, то здесь возможны два варианта:

  1. Если ИП использовал основное средство для предпринимательской деятельности, то всю сумму дохода от его продажи нужно облагать налогом при УСН.
  2. Если ИП использовал проданный объект в личных целях, то доход от его продажи нужно облагать НДФЛ.

  Но при любом варианте распределять доход от продажи основного средства между УСН и ПСН не нужно.

  В некоторых ситуациях можно распределить доход между упрощёнкой и ПСН.

  Например, ИП занимается оптовой торговлей на УСН и розничной — на патенте. Предприниматель продаёт одни и те же товары, как оптом, так и в розницу. Поставщик указанных товаров при достижении определённых объемов закупок начисляет предпринимателю премию.

  Минфин в письме от 12.05.2012 № 03-11-11/156 рассмотрел аналогичную ситуацию для совмещения УСН и ЕНВД. Чиновники пришли к выводу, что в этом случае бизнесмен имеет право распределить доход в виде премии от поставщика между налоговыми режимами. Это разъяснение можно по аналогии распространить и на совмещение УСН и ПСН.

  Как именно следует распределять доход в этом случае — Минфин не разъяснил. Здесь можно по аналогии применить методику распределения расходов, которая приведена в п. 8 ст. 346.18 НК РФ.

  Т.е. ИП должен распределить доход в виде премии от поставщика пропорционально всем остальным доходам, полученным от УСН и ПСН, без учёта самой премии.

  Раздельный учёт расходов

  Если ИП совмещает ПСН и УСН «Доходы», нужно распределять только страховые взносы и больничные для вычета из налога.

  Если ИП применяет УСН «Доходы минус расходы», нужно распределять между режимами все расходы.

  Расходы нужно стараться делить напрямую, там, где это возможно. Если невозможно — используют пропорцию. Чаще всего пропорциональное распределение применяют для:

  1. Расходов на приобретение основных средств, которые используются для деятельности на обоих режимах.
  2. Зарплаты и страховых взносов по сотрудникам, работа которых относится к обоим режимам.
  3. Страховых взносов ИП за себя.

  ИП Петров занимается оптовой торговлей на УСН «Доходы минус расходы» и розничной торговлей на патенте. Налоговая ставка по УСН — 15%, по ПСН — 6%, потенциально возможный доход для ПСН — 7 млн руб. в год. За 2021 год ИП Петров показал следующие результаты:

  

  Результаты

  Доля доходов от деятельности на упрощёнке равна:

  40 / (10 + 40) = 80%

  Соответственно, доля доходов от деятельности на ПСН — 20%.

  Значит, 80% от общих расходов, которые относятся к обоим режимам, ИП учтёт на УСН: 5 х 80% = 4 млн руб. Итого расходов на УСН 29 млн руб.

  Сумма налога на УСН:

  (40 — 29) х 15% = 1,65 млн руб.

  Расчётная стоимость патента, исходя из потенциально возможного дохода:

  7 х 6% = 0,42 млн руб.

  Но ИП ещё может вычесть из стоимости патента уплаченные страховые взносы, которые относятся к ПСН:

  0,6 + 0,5 х 20% = 0,7 млн руб.

  Эту сумму можно вычесть из стоимости патента с учетом того, что ИП с работниками могут уменьшить налог максимум на 50%.

  Нюансы при распределении взносов ИП за себя

  Рассмотрим ситуации для ИП с работниками и без.

  У ИП нет работников

  В этом случае ИП может вычесть из налога всю сумму уплаченных страховых взносов, как для УСН «Доходы», так и для ПСН. Распределять взносы нужно на общих основаниях, т.е. пропорционально доходам, полученным в рамках налоговых режимов.

  Для УСН «Доходы минус расходы» рассчитанная доля страховых взносов уменьшит налоговую базу.

  У ИП есть работники, которые заняты в деятельности на обоих налоговых режимах

  Принцип распределения взносов пропорционально доходам в данном случае не изменится. Разница будет в том, что стоимость патента и налога при УСН «Доходы» можно будет уменьшить за счет взносов ИП за себя и работников не более, чем на 50%.

  При УСН «Доходы минус расходы» доля страховых взносов, которая относится к упрощёнке, уменьшит налоговую базу без ограничений.

  Предприниматель занят на одном налоговом режиме, а все работники — в другом

  Минфин рассмотрел ситуацию, когда ИП занимается деятельностью, облагаемой в рамках ПСН, а все работники трудятся на УСН с объектом «Доходы». В этом случае, по мнению чиновников, предприниматель может без ограничений вычесть страховые взносы, уплаченные за себя, из стоимости патента вплоть до 100% (письмо от 25.02.2021 № 03-11-11/13087). При этом взносы, уплаченные за работников, могут уменьшить упрощённый налог в пределах 50%.

  ИП Смирнов занимается ремонтом автомобилей на патенте, и грузоперевозками на УСН «Доходы». Все работники заняты в грузоперевозках. Ставка по обоим налоговым режимам — 6%.

  Потенциально возможный годовой доход для ремонта автомобилей — 1 200 тыс. руб. Фактический годовой доход от грузоперевозок за 2021 год — 9 500 тыс. руб. Страховые взносы Смирнова за себя — 45 тыс. руб., за работников — 350 тыс. руб.

  Начисленные налоги за 2021 год:

  ПСН = 1 200 х 6% = 72 тыс. руб.

  УСН = 9 500 х 6% = 570 тыс. руб.

  Взносы за себя ИП может полностью вычесть из стоимости патента и в итоге он заплатит в бюджет

  72 — 45 = 27 тыс. руб.

  Взносы за работников превышают 50% от рассчитанного налога при УСН, поэтому Смирнов в итоге заплатит половину начисленной суммы:

  570 х 50% = 285 тыс. руб.

  Особенности распределения страховых взносов в случае, когда ИП и работники заняты в разных видах деятельности, нужно отразить в учётной политике.

  Пример формулировки:

  ИП Смирнов задействован только в деятельности, облагаемой в рамках ПСН, а работники — только в деятельности, облагаемой в рамках УСН «Доходы».

  Поэтому ИП Смирнов без ограничений вычитает страховые взносы, уплаченные за себя из стоимости патента. Страховые взносы, уплаченные за работников, уменьшают налог при УСН в пределах 50% от начисленной суммы налога.

  Минфин ничего не сказал об обратной ситуации, когда сам ИП занят в рамках УСН «Доходы», а работники — на патенте. Но в аналогичной ситуации при совмещении УСН и ЕНВД Минфин посчитал, что можно полностью вычесть взносы за себя из налога при УСН «Доходы», а вменённый налог можно уменьшить на взносы за работников в пределах 50% (письмо от 25.05.2016 № 03-11-11/29929). Если у вас такая же ситуация с патентом, рекомендуем направить отдельный запрос в Минфин и действовать в соответствии с ответом.

  Что важно знать о совмещении УСН и ПСН

  • Совмещать УСН и ПСН может быть выгодно, если ИП занимается разными видами деятельности или использует несколько объектов в рамках одного направления. Необходимо рассчитать налоговую нагрузку для каждого направления бизнеса или объекта и выбрать для него оптимальный режим налогообложения.
  • Чтобы ИП мог совмещать упрощёнку и патентную систему, параметры его бизнеса должны соответствовать ограничениям, установленным для обоих режимов.
  • При совмещении УСН и ПСН важно правильно распределить доходы и расходы между налоговыми режимами, а методику распределения прописать в учётной политике.
  • Далеко не все особенности совмещения УСН и ПСН отражены в НК РФ. Во многих случаях остаётся ориентироваться на существующие разъяснения Минфина и ФНС, или направлять свои запросы и действовать в соответствии с ответами.