Можно не платить 30% налог нерезидента и продолжать работать на привычном месте даже в релоцированном состоянии. Frank Media проанализировали, какие есть налоговые риски и пути их обхода для работодателя. Эти знания помогут вам подготовиться к непростому разговору с начальником.
7677 просмотров
Частичная мобилизация, объявленная в России 21 сентября, спровоцировала очередную волну эмиграции. Проверенных данных о том, сколько россиян выехало из страны в нетуристических целях, нет. Ни Кремль, ни силовые ведомства не раскрывали данных по осеннему оттоку.
Государственные органы Казахстана, Грузии, Армении и других стран, куда устремились россияне, с конца сентября обнародуют статистику о пересечении своих границ гражданами РФ и входящих из России денежных потоках. Судя по этим сообщениям, речь идет как минимум о тысячах трудоспособных граждан и миллионах рублей.
Вкупе с мобилизацией отток ценных кадров за рубеж — новый вызов для российского бизнеса. Банкиры и финансисты, фармацевты и айтишники, учителя, преподаватели вузов и ученые уже попросили отсрочку. Многопрофильные деловые ассоциации (РСПП, ТПП, «Опора России», госкорпорация МСП) направили в правительство письмо с предложением дать любому бизнесу право забронировать от мобилизации 30-50% персонала.
А Минцифры рекомендовало не мобилизовывать граждан по 195 приоритетным специальностям.
Пока вопросы броней и отсрочек обсуждаются, одни компании требуют у релоцировавшихся сотрудников вернуться на рабочие места под риском увольнения, другие изучают возможности продолжить отношения с уехавшими.
Frank Media с помощью юристов постарались разобраться, какие варианты сохранить ценные кадры есть сейчас у бизнеса, и о чем может договориться с работодателем релоцированный сотрудник.
Почему важно быть налоговым резидентом?
Согласно Налоговому кодексу, налоговыми резидентами России считаются все лица, независимо от их гражданства, которые провели в РФ 183 и более дней в течение календарного года. В учет дней за рубежом не входят краткосрочный отпуск, лечение или обучение за рубежом сроком до шести месяцев. Налоговое резидентство РФ гарантирует этим лицам ставку НДФЛ в размере 13% в общем случае или 15%, если их совокупный доход за год превысит 5 млн рублей.
Для нерезидентов ставки в два раза выше — 30%
Для Федеральной налоговой службы (ФНС) не важно, в январе или декабре уехал человек — налоговое резидентство определяется накопленным итогом в конце календарного года. И при изменении статуса налогоплательщика в течение этого года последний будет обязан доплатить разницу между резидентской и нерезидентской ставкой ретроспективно, т.е. за весь прошедший год. Самим гражданам выгоднее релоцироваться во второй половине года — тогда их доход до конца года от источника в РФ будет облагаться 13% или 15%.
Сейчас ФНС не собирает данные о пересечении границ гражданами РФ в автоматическом режиме. Налоговики вправе обратиться к органам пограничного или миграционного контроля, чтобы определить точное количество дней нахождения или отсутствия конкретного лица на территории страны, рассказывали Frank Media юристы.
Какие риски есть у работодателя?
Работодатель, являющийся налоговым агентом своих сотрудников, заинтересован знать о местонахождении сотрудника, чтобы удерживать с него налог в зависимости от налогового резидентства. Дело в том, чтоудержание налога по неверной ставке может обернуться для компании штрафом в размере 20% от невыплаченной в бюджет суммы.
Для работодателей, чьи сотрудники уехали осенью, в 2024 году с точки зрения налогов ничего не меняется. Но до конца года компании целесообразно обсудить с релоцированными работниками дальнейшие планы.
Если нет уверенности, что сотрудник вернется в новом календарном году, тогда по истечении 183 дней работодатель обязан удерживать с него НДФЛ в размере 30%.
Кроме того, с 2024 года для бизнеса меняется модель уплаты страховых взносов за сотрудников.
Теперь компании будут платить единый платеж в Социальный фонд — новую структуру из объединившихся Пенсионного фонда России (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС). При этом единый платеж за сотрудника вырастет, так как предельная величина базы для начисления страховых взносов (зарплата сотрудника накопленным итогом — FM), при достижении которой компания применяет льготный тариф взноса, повышается до 1,92 млн рублей, выяснил РБК. Сейчас для ПФР она составляет 1,565 млн рублей (сверх этой суммы компания может отчислять 10% вместо 22%) и 1,032 млн рублей для ФСС (аналогично 0% вместо 2,9%).
По этим причинам бизнесу станет невыгодно содержать тех, кто уехал. А рост отчислений по НДФЛ может подтолкнуть релоцированных сотрудников к поиску работы в другой стране, сетует управляющий партнер Lenar wealth management Ленар Рахманов.
Если компания и сотрудник хотят продолжать отношения, есть несколько вариантов, говорят опрошенные Frank Media юристы.
Что делать? Первый вариант — удаленка
Во время пандемии в Трудовой кодекс (ТК) РФ были внесены изменения, которые предусматривают несколько видов дистанционной работы.
Например, компании с большим числом офисного персонала вправе установить чередование выполнения работником трудовой функции дистанционно и на рабочем месте, рассказывает юрист Birch Legal Дарья Атаманова. Также работодатель может отправить сотрудника на полную удаленку, причем она может действовать как на весь срок трудового договора, так и быть временной мерой.
Статья 312.1 ТК определяет удаленку как «выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения» при условии использования для выполнения работы и взаимодействия интернета.
В пандемию многие работали на удаленке, но в основном сотрудники оставались в своем регионе в отличие от нынешней ситуации, когда люди меняют не просто регион, а страну проживания, говорит руководитель HR-службы юридической группы «Яковлев и Партнеры» Светлана Краснянская.
В российском законодательстве подробно не раскрывается содержание понятия «место работы», продолжает она. Сейчас это расположенная в определенной местности (населенном пункте) конкретная организация, ее представительство, филиал, иное обособленное структурное подразделение. В случае расположения организации и ее обособленного структурного подразделения в разных местностях, исходя из ч. 2 ст.
57 ТК РФ, место работы работника уточняется применительно к этому структурному подразделению.
Закон не требует включать в договор конкретный адрес, достаточно населенного пункта. Работодатель не обязан создавать для сотрудника стационарное рабочее место, хотя компенсация за его организацию может быть прописана в допсоглашении к трудовому договору о переводе сотрудника на удаленку.
Из этого следует, что, если сотрудник работает из-за рубежа, у компании нет обязательства регистрировать в этой стране свое обособленное подразделение, а в документах можно просто указать новую страну и город проживания сотрудником, заключает Краснянская.
Условие о конкретном месте выполнения работником дистанционной работы не является обязательным, т.е. точный адрес можно не указывать, соглашается советник практики трудового права Alumni Partners Юрий Иванов.
Против практики сохранения трудового договора с налоговыми нерезидентами активно выступает Минтруд. В своем письме от 9 сентября 2024 г. № 14-2/ООГ-5755 министерство писало, что «оформление отношений с лицами, проживающими за рубежом, по трудовым договорам противоречит законодательству и влечет серьезные риски для российского рынка труда». Нормы трудового права РФ не действуют на территориях других государств, подчеркивал Минтруд.
К такой практике нашлись вопросы и у Минфина. Он не доволен тем, что работодатели вообще не взимают НДФЛ с налоговых нерезидентов, определяя источник дохода по месту нахождения сотрудника, а не по месту регистрации компании.
Ранее Минфин и ФНС своими письмами разрешали такую практику, если в трудовом договоре было прописано рабочее место в иностранном государстве. Теперь Минфин намерен исправить эту коллизию и в ноябре-декабре обещает провести законопроект, по которому источник дохода в таком случае будет признаваться российским.
Какой будет ставка НДФЛ для релоцировавшихся россиян, пока неясно. Обсуждается как возможность оставить ее на резидентском уровне для тех, кто постоянно проживал в РФ в 2021 году, так и стандартные 30%.
Второй вариант — договор гражданско-правового характера
В ранее упомянутом письме Минтруд предлагает работодателям вместо удаленки заключать с уехавшими сотрудниками договоры в рамках гражданско-правовых отношений — договоры оказания услуг или договоры подряда.
До сих пор это был удобный вариант для работодателя из-за экономии на социальных выплатах. Сейчас сэкономить на договорах гражданско-правового характера (ГПХ) у бизнеса не получится.
С 1 января 2024 года работодатели должны уплачивать за таких сотрудников страховые взносы на случай временной нетрудоспособности (больничные) и материнства (отпуск по беременности и родам и отпуск по уходу за ребенком). Сейчас же за таких сотрудников бизнес зачисляет лишь НДФЛ и обязательное пенсионное и медицинское страхование. Поэтому переход на ГПХ с сотрудником для работодателя невыгоден и даже рискован.
Во-первых, сами сотрудники могут оспорить изменение формата отношений. Во-вторых, массовый перевод персонала на ГПХ может привлечь внимание налоговой, стать причиной проверок и штрафов, предупреждает Краснянская. В целом, ФНС и иные контролирующие органы нормально относятся к заключению договоров ГПХ с отдельными работниками, главное, чтобы они не подменяли трудовой договор, говорит Иванов.
С точки зрения удержания НДФЛ с ГПХ есть та же неопределенность, что и с удаленкой. Вопрос о том, как определять источник дохода (по месторасположению сотрудника или компании), остается открытым, говорят собеседники Frank Media.
Третий вариант — самозанятость и ИП
Чтобы минимизировать свои налоги, сотрудники могут предложить работодателю оформить с ними отношения как с самозанятыми или индивидуальными предпринимателями (ИП).
Ставка налога на профессиональный доход (НПД) для самозанятых составляет 4-6% в зависимости от того, оказывается услуга физическому или юридическому лицу. Максимальная сумма годового дохода для НПД составляет 2,4 млн рублей. ИП, выбравший упрощенную систему налогообложения (УСН), платят 6-процентный налог с объектом налогообложения «доходы», а с объектом «доходы минус расходы»- 5-15% на разницу.
Годовой доход ИП при этом не должен превышать 164,4 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора 1,096, установленного Минэкономразвития на 2024 год).
Для сотрудника такие варианты удобны. Возможность стать самозанятым законодательно не увязывается с налоговым резидентством, важно лишь наличие гражданства РФ.
Эту же позицию высказывал и Минфин в письме № 03-11-11/2644 от 20 января 2020 года. Аналогичная ситуация и с ИП на УСН: уплата налога также не связана с налоговым резидентством. Единственный минус для сотрудника — НДП и УСН не попадают под действия соглашений об избежании двойного налогообложения, поэтому их нельзя будет зачесть в стране релокации.
Но в случае возвращения сотрудника в РФ у сторон не будет препятствий для заключения нового трудового договора.
Для работодателя перевод бывшего сотрудника на самозанятость может быть рискован.
Законодательно сменить трудовой договор с сотрудником на договор с тем же человеком в качестве самозанятого можно лишь через два года. Но если ранее он трудился по ГПХ, таких ограничений нет. В отличие от самозанятых правила «двух лет», для ИП нет, говорит Атаманова. Правда, ФНС не любит такие перемены, массовый перевод сотрудников на самозанятость или ИП может вызвать вопросы, предупреждает юрист налоговой практики BGP Litigation Линда Куркулите.
По ее словам, в таком случае важно грамотно выстраивать новый формат отношений с уехавшим сотрудником.
«Функции, осуществляемые ИП или самозанятыми, должны существенно различаться с теми, которые осуществлялись ранее сотрудниками работодателя на основании трудовых договоров», — советует она.
Например, можно использовать такие лайфхаки: не придерживаться стандартного рабочего графика, перечислять положенную сумму не в день зарплаты, подробно расписывать выполненную работу в актах, не быть единственным клиентом самозанятого или ИП.
Это второй материал из серии про налоги. Первый — о налогах для уехавших — можно почитать здесь. Подписывайся, чтобы не пропустить продолжение
ИП в эмиграции: кому и как платить налоги
Сегодня многие предприниматели уезжают за рубеж и пытаются работать удаленно. Поначалу кажется, что все просто, но со временем возникают вопросы — как решать дела с уплатой налогов? Кто-то, уехав, продолжает получать деньги из России, но есть и те, кому деньги поступают из-за рубежа, иногда даже из третьей страны, не той, в которой они находятся.
В случае эмиграции есть два варианта ведения бизнеса: оставаться ИП в России или открыть ИП за границей. Тонкости уплаты налогов будут зависеть от выбранного варианта.
Вариант 1. Остаться ИП в России
Это значит, что вы продолжите платить налоги России, даже с иностранных поступлений. Но это возможно только для ИП на УСН и ОСНО. Для ИП на ПСН такая схема не подходит, поскольку патент привязан к территории своего действия.
Его стоимость зависит от территории, на которой вы работаете, и если вы не находитесь в каком-либо регионе России, возникнут сложности.
При этом некоторые виды деятельности всё же можно вести на патенте из-за границы. Например, разрабатывать ПО, давать онлайн-уроки или сдавать в аренду помещения в регионе, где получен патент. Главное, чтобы заказчики оставались в регионе действия патента.
УСН и ОСНО территориально ни к чему не привязывают, поэтому можно работать на этих режимах находясь за границей. И даже если вы перестанете быть резидентом, вы сможете продолжать работать как ИП на УСН.
Согласно ст. 207 НК РФ, налоговым резидентом РФ следует считать человека, который за последние 12 месяцев 183 календарных дня находился на территории РФ. Как только этот срок истекает, он перестает быть резидентом.
Вариант 2. Открыть ИП за границей
Открыть ИП, условно, в Грузии или Армении несложно. Вопрос в другом — что в этом случае делать с ИП в России? Можно его оставить и зарегистрировать ИП за рубежом, но тогда вы попадете под двойное налогообложение.
Либо можно закрыть ИП в России и платить налог только как ИП за рубежом.
Но, как указывалось ранее, если вы отсутствуете в России больше полугода, то вы становитесь нерезидентом. Это значит, что вы не должны платить НДФЛ с доходов от иностранных источников. При этом ИП на УСН и так его не платит.
Он обязан платить налог УСН, который к резидентству не имеет никакого отношения.
Поэтому в качестве варианта можно рассмотреть закрытие ИП в России. Но такой вариант невозможен, если вы работаете на Россию как ИП. Иначе говоря, если вы получаете свои доходы из другой страны, то нужно регистрировать там ИП.
Но если источник ваших доходов — Россия, тем более, если у вас есть какие-то сотрудники, то закрывать ИП вам не нужно. Получается, если вы оказываетесь в ситуации, когда и страна пребывания ожидает от вас каких-то налогов, и доходы у вас идут от России, то вам нужно иметь два ИП и платить налоги в две разные страны.
Но двойное налогообложение не так страшно, как кажется. Например, в Грузии малый бизнес платит всего лишь 1 % с доходов.
Как налоговая в России узнает об иностранном счете
Прежде всего ФНС рассчитывает на то, что вы сами уведомите ее о том, что у вас появился иностранный счет. Но нужно помнить и о существовании перечня государств, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен финансовой информацией. Он утвержден Приказ ФНС РФ от 03.11.2020 № ЕД-7-17/788@.
Подробности в видеоблоге Эльбы:
Онлайн-бухгалтерия для самостоятельных предпринимателей, которые не разбираются в отчетности. Начинающим ИП — год в подарок!
Онлайн-бухгалтерия для самостоятельных предпринимателей, которые не разбираются в отчетности. Начинающим ИП — год в подарок!
Поделиться
Раз в неделю — дайджест материалов, достойных внимания Актуальные материалы раз в неделю
Не пропустите новые публикации
67550778-15DE-41FB-BFC3-9BA2DA4E13BB Created with sketchtool.
Статьи по теме→
Отвечает
Алла Грешкина
21 октября
18 октября
14 октября
10 октября
7 сентября
22 августа
22 августа
Отвечает
Алла Грешкина
21 октября
18 октября
14 октября
10 октября
7 сентября
22 августа
22 августа
28 комментариев
Статья очень нужная в нынешних реалиях, спасибо. Хотелось бы больше деталей, в частности, как происходит валютный контроль в соответствии с 173-ФЗ при осуществлении деятельности за рубежом.
Вот я приехал допустим в Турцию, открыл ИП и открыл валютный счёт. Мне приходят платежи из США, 183 дня с момента выезда из России не прошло. Читаю закон 173-ФЗ и волосы дыбом встают от формулировок и запретов. А от штрафов в 100% оборота и подавно. Нужен чёткий ответ: могу открыть валютный счёт и получать деньги из третьей страны как зарубежное юрлицо?
А как физлицо могу? И где в 173-ФЗ прописаны эти отличия?
Возможно хорошей идеей будет написание отдельной статьи на эту тему.
33 Ответить
Евгений, @elba @Эльба где найти ответы на эти вопросы?
2 Ответить
Бред собачий по поводу необходимости открывать ип 4 июля
Евгений, вам нужен срочно юрист налоговый международник, иначе можете влететь.
0 Ответить
Евгений, если вы не собираетесь возвращаться, то по итогам годы вы не будите налоговым резидентом РФ, следовательно у вас нет обязанности уплатить налоги с доходов, полученных вне россии. Если вы живёте при этом в РФ, тут все сложнее
0 Ответить
Татьяна, спасибо за ответ, но очевидно вы либо не разобрались в теме, либо в моём вопросе, который затрагивает тему Валютного, а не Налогового резиденства. У Валютного резиденства своё законодательство, а у его несоблюдения свои жёсткие последствия, избежать которых возможно лишь понимая «игровое поле». Но по ощущениям всё задумано так, чтобы максимально затруднить этот процесс.
И да, у Валютного резиденства нет срока давности, им гражданин России остаётся пожизненно.
0 Ответить
Евгений, вы нашли какую-нибудь информацию на эту тему? Получается, что единственный вариант это регистрировать юр.лицо, либо открывать ИП в стране, которая не будет вести обмен налоговой информацией с РФ.
0 Ответить
Евгений, нашли ли вы ответ? Можете поделиться контактом юриста?
0 Ответить
Татьяна, на самом деле 173-ФЗ устанавливает ограничения для валютного резидентства. Евгений нагнал страху, не разобравшись в деле.
ч.8, ст. 12 упомянутого закона гласит:
8. Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, осуществления переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, а также представления отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, установленные настоящей статьей, не применяются . к физическим лицам — резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, а также к физическим лицам — резидентам, указанным в абзаце первом пункта 4 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае признания федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, таких физических лиц не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствующем налоговом периоде.
Так что при проживании в 2024 году более 183 дней в другой стране к гражданину РФ положения 173-ФЗ в основном не применяются.
0 Ответить
ПОКАЗАТЬ ВСЁ ОБСУЖДЕНИЕ — 6
«При этом некоторые виды деятельности всё же можно вести на патенте из-за границы. Например, разрабатывать ПО, давать онлайн-уроки или сдавать в аренду помещения в регионе, где получен патент. Главное, чтобы заказчики оставались в регионе действия патента.» — касается ли это исключение переводческих услуг?
У меня московский патент и все заказчики из Москвы.
0 Ответить
Я работаю по патенту (разработка ПО) для иностранных заказчиков. Вы пишете, что для ПСН заказчики должны быть в регионе действия патента. В налоговом кодексе про это нигде не написано, там написано только про местонахождение ИП и место осуществления предпринимательской деятельности. Местонахождения заказчиков никак не ограничено
7 Ответить
Алла Дунаева 22 мая
Добрый день! Видео и харизма Маши на высоте.
Вопрос: что значит «страна где вы стали резидентом» что-нибудь захочет? Конкретный пример: ИП в РФ на УСН с работниками. Стал резидентом Сербии. Исходя из сказанного Машей, этот ИП обязан открыть ИП в Сербии что бы налоги платить, т.к. страна резиденства начинает от него что-то хотеть.
Но он не ведет деятельность в Сербии, он в РФ деятельность ведет и в РФ налоги платит как нерезидент.
0 Ответить
Алла Дунаева, законодательство некоторых стран обязывает платить налоги с доходов, полученных от деятельности в другой стране. Если есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то с зарплаты от работодателя из РФ налог в новой стране платить не надо, а вот с дохода, полученного от деятельности ИП часто надо, т.к. на такие доходы соглашение не распространяется.
Налогообложение резидента россии в другой стране
1 декабря 2024 Регистрация Войти
6 декабря 2024
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
13 декабря 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Новости и аналитика Правовые консультации Малый бизнес Если гражданин РФ долго находился за границей, стал ее налоговым нерезидентом, то каким образом это проверяется налоговым органом? Если гражданин является индивидуальным предпринимателем, может ли в связи с его нерезиденством налоговый орган отказать в выдаче патента?
Если гражданин РФ долго находился за границей, стал ее налоговым нерезидентом, то каким образом это проверяется налоговым органом? Если гражданин является индивидуальным предпринимателем, может ли в связи с его нерезиденством налоговый орган отказать в выдаче патента?
31 марта 2024
Отметим, что понятие «резидент РФ» имеет разные значения для целей налогового и валютного законодательств.
Так, в общем случае применительно к НДФЛ резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (далее — налоговый резидент). Соответственно, гражданин РФ утрачивает статус налогового резидента РФ в случае, если он находится за пределами России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).
В свою очередь, общие положения о налоговом контроле сформулированы в ст. 82 НК РФ — таковым признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ. В силу п. 3 ст.
82 НК РФ налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел, следственные органы и органы управления государственными внебюджетными фондами РФ в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
Налоговым законодательством не предусмотрена необходимость подтверждения физическим лицом факта утраты статуса резидента РФ или регулярного информирования налоговых органов РФ о наличии у него статуса резидента иностранного государства. Установлена лишь необходимость получения от налогового органа РФ подтверждения статуса резидента РФ для целей избежания двойного налогообложения (информационное сообщение ФНС России «О процедуре подтверждения статуса налогового резидента РФ»). Указанный документ выдается налогоплательщику исключительно в целях ее предоставления в компетентный орган иностранного государства для полного или частичного освобождения от уплаты налога в иностранном государстве, в котором данным лицом был получен доход (письмо ФНС России от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083).
Кроме того, при приобретении нерезидентом — физическим лицом, являющимся гражданином Российской Федерации, статуса резидента на него распространяются обязанности, предусмотренные российским валютным законодательством (смотрите Вопрос: Я проживаю за пределами Российской Федерации с июля 2014 года, являюсь налоговым и валютным нерезидентом, при этом сохраняю российское гражданство. Существует ли у налоговых органов возможность самостоятельно подтвердить мой статус валютного и налогового нерезидента, или мне необходимо официально уведомить об этом ФНС России? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», июль 2016 г.), а также письмо ФНС России от 14.08.2015 N АС-17-2/112@).
Чиновники также подчеркивают, что установление факта наличия у физического лица статуса налогового резидента осуществляется в первую очередь для целей исчисления и уплаты НДФЛ за соответствующий налоговый период (письмо ФНС России от 27.02.2020 N ВД-3-17/1534@). Правовой статус физического лица (гражданство (отсутствие такового), место рождения и место жительства, основания пребывания или проживания на территории РФ) не являются определяющими показателями при определении статуса налогового резидента РФ. Налоговыми резидентами РФ могут быть и иностранные граждане, и лица без гражданства, а гражданин России может не являться налоговым резидентом РФ (письма Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-05/6-782, от 19.03.2012 N 03-04-05/6-318, от 19.07.2010 N 03-04-05/6-401, от 17.06.2010 N 03-04-05/6-331, от 14.08.2009 N 03-08-05, ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/529@, УФНС России по г. Москве от 29.02.2008 N 28-10/019821 и др.).
То есть с учетом еще и ст. 82 НК РФ можно сделать вывод, что налоговый орган на систематической основе и в сплошном порядке не осуществляет для целей налогообложения контроль над налоговым резиденством физических лиц (ИП); соответствующие действия могут быть осуществлены индивидуально (видимо, при содействии в том числе таможенных органов и органов внутренних дел).
Касательно возможного отказа в выдаче патента ИП при нахождении его за пределами РФ длительное время отметим: глава 26.5 НК РФ Патентная система налогообложения никак не упоминает это обстоятельство в качестве влияющих на ее применение. Да и в п. 4 ст. 346.45 НК РФ установлен закрытый перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче ИП патента.
И указанный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента, как утрата гражданином статуса налогового резидента РФ. Полагаем, что, если ИП направил соответствующее заявление с соблюдением установленных п. 2 ст. 346.45 НК РФ правил, не важен период нахождения его за пределами РФ.
Мы оперативно не обнаружили официальных разъяснений, примеров решений по жалобам или судебной практики со схожим предметом споров. На наш взгляд, это косвенно подтверждает высказанную нами точку зрения.
Тем не менее, во избежание недопонимания с налоговым органом, считаем целесообразным рекомендовать налогоплательщику уточнить этот нюанс в налоговом органе, в который он будет обращаться с заявлением на получение патента.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Когда гражданин России — не налоговый резидент РФ;
— Энциклопедия решений. Переход на ПСН. Заявление на получение патента;
— Вопрос: Гражданин России приобретает недвижимость на Кипре и планирует проживать за рубежом более 183 дней в году. Признается ли он нерезидентом РФ? Каким образом он должен подтвердить утрату статуса резидента?
Необходимо ли регулярное подтверждение статуса нерезидента? Каким образом необходимо уведомить контролирующие органы о приобретении статуса резидента РФ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2017 г.);
— материал Уехал из страны, как уведомить налоговую? https://journal.tinkoff.ru/ask/ya-teper-nerezident/;
— материал на официальной сайте ФНС России Я хочу подтвердить статус налогового резидента РФ https://www.nalog.gov.ru/rn77/ip/interest/reg_ip/resident_rf/;
— сервис Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации https://service.nalog.ru/nrez/.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга
Ответ прошел контроль качества
11 марта 2024 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Налоговые нерезиденты РФ: как заплатить налоги и получить вычеты
Уехавший из РФ гражданин через некоторое время теряет статус налогового резидента. Налоговая ставка для него меняется. Вместо 13% НДФЛ придётся платить 30%. Кроме этого, теряется право на налоговые вычеты. Получить возврат за лечение, обучение, покупку жилья не получится, а ещё налог за продажу квартиры придётся платить с полной суммы продажи, да ещё и по повышенной ставке.
Однако кое-что можно сделать, чтобы минимизировать потери и ухватить, уезжая из страны, часть возврата НДФЛ.
Кто такой налоговый нерезидент?
Для начала надо определиться со статусом. Не надо путать понятия налогового и валютного резидентства. Гражданин РФ всегда остаётся валютным резидентом, то есть соблюдает правила перевода валюты и рублей, закреплённые в российском законодательстве.
Страна пребывания не имеет значения. Однако гражданин РФ может утратить статус налогового резидента, если проживает за пределами страны более 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд.
Итак, если гражданин РФ находится за пределами РФ более 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд, он становится налоговым нерезидентом. Это значит, что он платит в РФ налоги по повышенной ставке. Это надо учитывать тем, кто работает на российскую компанию в дистанционном формате, сдаёт имущество в аренду или собирается что-то продать.
Налоговая ставка для нерезидентов 30%.
Как определяется статус налогового нерезидента?
В Налоговом кодексе фигурирует такое определение:
Налоговый резидент — физическое лицо, которое находится в России более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Некоторые интерпретируют это так: 12 месяцев — календарный год с 1 января по 31 декабря.
Однако в ФНС пояснили изданию, что для определения статуса налогового резидента надо отложить от необходимой даты 12 месяцев и посчитать, сколько дней в этом периоде человек был за пределами РФ.
Например, определим резидентство для гражданина РФ на 30 сентября 2024 года. Человек уехал из России 1 марта 2024 года и с тех пор не возвращался. Откладываем 12 месяцев и получаем период с октября 2021 по сентябрь 2024.
Сейчас надо посчитать, сколько календарных дней человек отсутствовал в РФ. Получается больше 183, соответственно, на октябрь 2024 года статус гражданина — налоговый нерезидент.
Но при подсчёте дней надо учитывать нюансы:
- Установленные 183 дня не обязательно должны быть непрерывными.Человек может возвращаться, переезжать с места на место и т. д. Считаются 183 дня в совокупности, даже с учётом пребывания в РФ. То есть нельзя приехать на пару месяцев в РФ и вернуть тем самым себе резидентство.
- Чиновники, командированные в другую страну и военные, проходящие службу за границей, не теряют резидентства,даже если отсутствуют в стране более 183 дней.
- Отъезд в другую страну на лечение и обучение сроком менее 6 месяцев в общем сроке пребывания за пределами РФ не учитываются.
Налоговые вычеты для налоговых нерезидентов
Правило для нерезидентов простое. Налоговые вычеты применяются к доходам, которые облагаются по ставке 13%. Для нерезидентов ставка 30%.
Соответственно, вычеты они не получают.
Итак, нерезидент не сможет получить возврат НДФЛ за лечение, обучение, благотворительность, инвестиции, покупку недвижимости. Если у вас куплена квартира в ипотеку, и вы каждый год получаете за неё возврат НДФЛ, то с утерей статуса резидента возврат нельзя сделать.
Но пожалуй, это не самое страшное. Нерезидент не может применить налоговые вычеты при продаже имущества.Напомним, что их два:
- Доход от продажи недвижимости (земля, дом, квартира, дача, комната) может быть уменьшен на 1 000 000 рублей.
- Доход от продажи прочего имущества (гараж, автомобиль, нежилое помещение, прочие предметы) может быть уменьшен на 250 000 рублей.Например, продавая диван за 50 000 рублей, вы не платите налог — применяется вычет.
Также налогоплательщик имеет право уменьшить доход на сумму понесённых расходов и заплатить налог с разницы. Например, квартира продана за 10 000 000 рублей, а куплена за 7 000 000 рублей. Налог надо уплачивать с разницы — 3 000 000 рублей.
Налоговый нерезидент этих послаблений лишается. Более того, налоговая ставка для него — 30%.
Получается следующая безрадостная картина. Гражданин РФ, уехав из страны и утратив статус резидента, решает продать квартиру. Стоимость 10 000 000 рублей. Поскольку вычет не применяется, налог надо уплатить со всей суммы.
Итого: 3 000 000 рублей уйдут в казну государства, которое вы покинули.
Однако помним, что минимальный срок владения недвижимостью применяется в том числе и для нерезидентов (поправки в НК РФ были внесены ФЗ № 424 от 27 ноября 2018).
Минимальный срок владения недвижимостью — 5 лет.Исключение подаренные, приватизированные, полученные по договору пожизненного содержания. Для них срок владения 3 года.
Получается, что если квартира куплена менее 5 лет назад, статус налогового резидента утерян, но надо срочно продать, налог придётся заплатить по полной.
Если же квартира куплена более 5 лет назад, то налог не надо платить даже нерезиденту.
Ещё один важный тезис, который надо запомнить уехавшим из РФ гражданам:
Налоговый статус, применяемый для НДФЛ, устанавливается по итогам налогового периода, а это календарный год.
Не путаем это с периодом определения резидентства. Приведённый тезис не значит, что для определения статуса берётся календарный год. Это значит, что рассчитывая НДФЛ, налоговая будет смотреть на ваш статус к 31 декабря.
Тот, кто уехал в сентябре—октябре этого года на конец налогового периода ещё будут налоговыми резидентами.
Это значит, что право на налоговые вычеты сохраняется. Если вы получаете возврат НДФЛ за покупку недвижимости и проценты по ипотеке, то в 2024 году ещё можно подать декларацию и получить деньги.
Те, кто уехал в первую волну, в марте—апреле, право на налоговые вычеты за 2024 год потеряли, поскольку на конец периода они будут в статусе нерезидента.
Итак, делаем выводы:
- Если вы однозначно решили продать квартиру в России, то надо это сделать до утраты статуса резидента, чтобы применить вычеты и не платить повышенную ставку НДФЛ.
- Если вы не определились с продажей недвижимости, то лучше выждать минимальный срок владения, после этого налог вообще не придётся платить.
- Тот, кто на конец года ещё был резидентом, сохраняет право на налоговый вычет. Подать декларацию можно дистанционно через сайт налоговой.
Совет для тех, кто стал нерезидентом
Как мы уже много раз написали, НДФЛ для нерезидентов повышается. Однако для ИП и самозанятых налоговая ставка не меняется с отъездом.
Например, сдавать квартиру в РФ можно как самозанятый. Налоговая ставка при этом будет 4% при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами и ИП.
Налоговые вычеты самозанятым не полагаются, но и нерезидент тоже утрачивает на них право, поэтому потерь никаких.
Если хочется получить максимум от ситуации, то можно до конца года сдавать квартиру как физлицо, а потом вернуть уплаченный налог вычетом. Со следующего года оформиться как самозанятый.