Налоги на доход полученный за рубежом

Думаю на время уехать из России. Планирую сделать это весной, и по окончании 2024 года я уже не буду налоговым резидентом. Поэтому есть вопросы по поводу налогообложения:

1. Должен ли я платить дополнительный налог с той зарплаты, которую получил в России зимой 2024 года? Из нее уже удержали 13%.
2. У меня есть ОФЗ, и раньше я не платил НДФЛ с купонного дохода. Это изменится, когда я стану нерезидентом?
3. Также есть ипотека в строящемся доме, сдать его планируют в конце 2024 года. Смогу ли я в 2024 году вернуть НДФЛ, который у меня удержали в период работы в России в 2021 году? Сохранится ли у меня право на налоговый вычет, когда я верну статус налогового резидента, если застройщик сдаст дом, пока я буду нерезидентом? Можно ли получить вычет, например, в 2024 году, если в 2024 я уже буду налоговым резидентом?

Надежда Шорохова

Если вы уедете за границу и по итогам года не будете резидентом, то налог придется пересчитать за весь год и доплатить в бюджет разницу в 17%.

Выплаты по купонам ОФЗ раньше освобождались от налога, но с 2021 года эти доходы облагаются НДФЛ. Резиденты платят налог по ставке 13%, нерезиденты — 30%.

Чтобы получить право на налоговый вычет, вы должны быть резидентом и подписать акт приема-передачи квартиры. Вернуть налог, уплаченный в 2021 году, не получится, поскольку акт приема-передачи еще не подписан. Оформить вычет можно в любое время после сдачи дома и регистрации квартиры в ЕГРН, когда будете резидентом и получите доходы, облагаемые по ставке 13%.

Ваш налоговый статус в момент сдачи дома значения не имеет.

Расскажу обо всем по порядку.

ГДЕ СЛЕДИТЬ ЗА СИТУАЦИЕЙ

Главные новости — в нашем Телеграме

Подпишитесь, чтобы следить за разборами новых законов и анализом финансовой ситуации

Как платить НДФЛ, если станете нерезидентом

Налоговые резиденты находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. То есть, чтобы считаться резидентом в 2024 году, нужно прожить в России 183 дня. Те, кто находится в стране меньше, платят НДФЛ по более высокой ставке.

С зарплаты резидентов удерживают 13%, нерезидентов — 30%.

Налоговые резиденты платят НДФЛ со всех доходов, которые получили в России и за ее пределами. Нерезиденты должны уплатить НДФЛ только с доходов от источников в России.

Из вопроса неясно, продолжите вы работу в российской компании, переехав за границу, или уволитесь. Поэтому рассмотрю оба варианта.

Если вы не уволитесь и продолжите работать в российской компании. Будет ли облагаться ваша зарплата НДФЛ при работе за рубежом, зависит от страны, которая указана в трудовом договоре в качестве места работы.

Сообщество 13.01.21

Если сотрудник уезжает за границу временно, то место работы не меняется. Когда в трудовом договоре указано место работы в России, зарплата считается доходом от источника в РФ. Такой доход облагается НДФЛ у резидента по ставке 13%, у нерезидента ― 30%.

Если сотрудник будет трудиться за рубежом постоянно, то в трудовом договоре указывают место работы за границей. Доход, полученный по такому договору, считается доходом от источников за пределами России. Доход нерезидента из зарубежных источников НДФЛ в России не облагается, то есть работодатель не будет удерживать налог из зарплаты.

Если работник станет налоговым резидентом в другой стране, то будет самостоятельно платить там налог.

С начала года работодатель платит вам зарплату и удерживает НДФЛ по ставке 13%. В каждую дату выплаты работодатель должен отслеживать статус налогового резидентства. Если вы станете нерезидентом, то вся зарплата, полученная в календарном году к моменту изменения статуса, должна облагаться НДФЛ по ставке 30%.

Работодатель должен будет сам пересчитать НДФЛ на 30%. Недостающие 17% за каждый месяц с начала года он должен удержать с последующих зарплат. Сумма удержания в месяц не должна превышать 20% от размера зарплаты.

Предположим, в трудовом договоре у вас указано место работы в России и вы станете нерезидентом в августе. С января по июль работодатель будет удерживать с вашей зарплаты НДФЛ 13%. А при выплате зарплаты за август и оставшиеся месяцы года — НДФЛ 30%.

В сентябре — декабре работодатель также должен удержать 17% за январь — июль. Но удержать сразу всю сумму за один раз он не сможет: в месяц можно удержать не более 20% от зарплаты.

Если до конца года всю сумму налога работодатель не удержит, то должен уведомить об этом вас и ИФНС до 1 марта следующего года. После этого инспекция направит вам уведомление, по которому вы должны будете уплатить НДФЛ до 1 декабря.

Если перед отъездом вы уволитесь из российской компании. Работодатель, который платил вам зарплату в начале года до увольнения, пересчитывать НДФЛ не обязан.

После того как станете нерезидентом, вы должны подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить разницу в 17%. Подать декларацию нужно до 30 апреля, а уплатить налоги — до 15 июля 2024 года.

Как платить налог с доходов по ОФЗ

До 1 января 2021 года купонный доход по ОФЗ освобождался от НДФЛ. Это было предусмотрено пунктом 25 статьи 217 налогового кодекса. И резиденты, и нерезиденты не платили налог.

Теперь такие доходы облагаются НДФЛ в общем порядке: по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. О том, как брокеры удерживают налог с выплат по купонам и как вернуть НДФЛ с помощью вычетов, мы уже рассказывали.

Резиденты могут вернуть налог с доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, с помощью вычетов. У нерезидентов этой возможности нет. Если брокер удержит налог с купонов в году, в котором вы будете нерезидентом, получить вычет не получится.

Что делать? 23.02.18

Как получить налоговый вычет на покупку квартиры

Покупатель квартиры имеет право на имущественный вычет в размере стоимости квартиры, но не более 2 млн рублей. Еще можно получить вычет по расходам на проценты, уплаченные банку, — до 3 млн рублей.

Вычеты могут получить только резиденты и только с тех доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Закон не требует, чтобы статус резидента был у человека на момент сдачи дома, — он нужен в году получения вычета.

Например, если в 2024 году вы будете нерезидентом, то и вычет получить не сможете. Если по итогам 2024 года вы станете резидентом и у вас будут доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, то сможете получить налоговый вычет.

Сообщество 27.05.21

Налоговая может потребовать документы, которые подтверждают статус резидента. Это может быть паспорт с отметками о пересечении границы, справка с места работы и другие документы.

При покупке новостройки право на вычет возникает с года, в котором подписали акт о передаче квартиры, но заявить его можно начиная с года регистрации квартиры в ЕГРН.

Чтобы получить вычет на проценты по ипотечному кредиту, нужно то же самое: дождаться сдачи дома и регистрации квартиры, быть резидентом, получать доходы, которые облагаются по ставке 13%.

Если вы подпишете акт приема-передачи квартиры в 2024 году, получить вычет сможете в 2024, когда подадите декларацию за 2024 год. При условии что в 2024 году вы будете резидентом и с ваших доходов удержат НДФЛ по ставке 13%.

Использовать вычет вы сможете и позже, спустя сколько угодно лет после подписания акта приема-передачи , когда будете резидентом и станете платить налог по ставке 13%. Срок, в течение которого нужно воспользоваться этим вычетом, закон не устанавливает. Неиспользованный остаток вычета можно переносить.

Например, по итогам 2024 года вы станете резидентом. В декларации за 2024 год вы заявите вычет на 500 000 Р . В 2024 году вы снова уедете за границу и не будете резидентом, а вернетесь в Россию только спустя три года — в 2027 году. Если по итогам 2027 года вы будете резидентом, то сможете заявить в декларации за 2027 год остаток вычета на 1 5000 000 Р : 2 000 000 Р − 500 000 Р .

Декларацию за конкретный год нужно подавать в следующем году. Например, 3-НДФЛ за 2024 год можно сдать в инспекцию не ранее 2024 года. К декларации необходимо приложить документы, которые подтвердят право на вычет.

Если в декларации вы будете отражать доходы, с которых надо заплатить НДФЛ, то подать ее нужно в срок до 30 апреля следующего года. Если НДФЛ удержал работодатель, а вы подаете декларацию, только чтобы получить вычет, то сделать это можно и позже.

Также можно получить вычет через работодателя — тогда не придется ждать следующего года, чтобы вернуть деньги. Для этого необходимо запросить в инспекции уведомление на вычет. Уведомление налоговая направит работодателю.

Что в итоге

Если по итогам года вы станете нерезидентом, то обязаны пересчитать и доплатить в бюджет НДФЛ с начала года исходя из ставки 30%.

С 2021 года резиденты платят с купонного дохода по ОФЗ налог по ставке 13%, нерезиденты — 30%. При этом нерезиденты не могут получить налоговый вычет.

Сообщество 20.05.21

Получить вычет за покупку квартиры можно после подписания акта приема-передачи и ее регистрации в ЕГРН. Вы должны иметь статус резидента в году, за который заявляете вычет, и иметь в нем доходы, с которых удержали НДФЛ по ставке 13%.

Что делать? Читатели спрашивают — эксперты отвечают

Тэги: право, эмиграция, налоги, вычеты, путешествия, инвестиции Вопрос был задан 02.03.2022 и дополнен ответом эксперта 11.03.2022

Надежда Шорохова
А вы уезжали на время в другую страну? Были ли проблемы с налогами в России после переезда?

С одной стороны дополнительные 17% от дохода полученного до отъезда очень пугают своим размером, с другой. возможно летом 2024 года рубль будет стоить чуть больше чем ничего, и надо будет заплатить всего 1 доллар.

Отредактировано

Сделайте калькулятор пожалуйста, для определения ставки налога.

Что будет, если не доплатить эти 17%? И как налоговая узнает о том, что ты стал нерезидентном?

Татьяна, если не имеете активной работы в РФ (которой заявите что вы нерезидент и они не подадут сведения в ФНС), никто это спецом не отслеживает. По крайней мере сейчас. Если «промаринуетесь» дальше ещё три года, то вопрос снимется окончательно. Многие, кто уезжает из РФ с концами, не заявляет и ничего не доплачивает: всем наплевать.

Но надо и ФНС не беспокоить по смежным поводам. В противном случае насчитают штраф и пени за недоплаченный налог, может выйти существенно больше первоначальных 17-ти процентов.

Стригеррить налоговую можно декларациями зарубежных счетов, приостановкой декларирования таковых (типа уже не требуется, если нерезидент), обменами налоговой информацией (если в иностранном банке заявите при открытии счёта, что в том числе резидент РФ), поступлениями от случайного дохода в РФ по нерезидентской ставке. Учитывая массовый побег граждан из РФ, может быть назначен отдельный рейд на «уездунов».

Комментарий удален пользователем

Не совсем понятно. То есть если постоянно живешь, например, в Грузии, работаешь на российскую компанию и в трудовом договоре указано, что ты живешь в Грузии, то платить налоги в РФ не надо?

Мне вот тоже непонятно, как налоги платят фрилансеры. Если допустим, живёшь в Турции, а работаешь на французскую компанию, то где платить налог: в России, в Турции, во Франции?? Или вообще не платить?)

Комментарий удален пользователем

Boris,
извините, доспрошу на вашем примере:
— я живу в Турции
— получаю доход на счет в Российском банке
— страна трудового договора – Турция

в этом случае я должна буду заплатить налог в России, так как именно в российском банке получаю доход?

Sabina, платить придется 30%, т.к. Вы по факту 183 дня не в России находитесь. А на счет в каком банке доход — значения не имеет.

Павел, по общему правилу, налог с мировых доходов платится по месту вашего налогового резидентства. Это независимо от того, в банк какой страны доход был доставлен. Некоторые страны имеют специальные налоговые рулинги, исключающие мировой доход из под налогооблажения резидентов.

Далее, в ряде стран, в РФ в том числе, налог платится по месту фактической работы в стране получения дохода. То есть, местом исполнения работы должна быть указана страна получения дохода, тогда налог будет начислен. Это, к примеру, если местом работы в договоре указана Россия и плательщик тоже в России, то платится налог ещё и в России. За него надо будет ещё и отчитаться по месту вашего налогового резидентства (как о мировом доходе) и скорее всего доплатить разницу до локальной ставки (тут возможны варианты).

Месторасположение банка тут особо не важно.

Подскажите, а как отслеживается резидентство? Пограничники сообщают налоговую?

Vitaliy, видимо да, пограничники сообщают. Мой знакомый часто летал в Германию в командировку на несколько месяцев. И потом из налоговой пришел налог на дополнительные 17%. Он даже сам не знал,что стал нерезидентом)

Немного запуталась. Например, есть право на вычет в 2021, и в нем я была резидентом и получала 13%, и хочу подать на возврат налога в 2024. Если я в 2024 потеряю статус налогового резидента, то и возврат придется вернуть?
То есть нужно быть налоговым резидентом и в году, в котором подаешь, и в том, за который подаешь?

Valentina, за который подаёшь.

то есть налогове резидентство считается в рамках года? получается чтобы не платить дополнительный налог, надо уволиться в декабре в РФ и переезжать в другую страну, там работать на местную компанию и платить налоги там? Или я какую-то неработающую схему озвучила?)

Yana, да, выгоднее всего это делать на рубеже лет. Чем раньше к началу года уехать, тем меньше потенциально доплачивать. Если перевалили через полгода, то до конца года будете в РФ оставаться резидентом, но тут будут иные неприятные обязательства (например, декларировать открытые за рубежом счета и отчитываться за полученный мировой доход, оплачивая с него в РФ НДФЛ).

Vadim, я решила в пользу переезда в июле, чтобы остаться резидентом РФ в 2024. Переезжать буду в Грузию, и с РФ есть договор об избежании двойного налогообложения (если я не путаю, он есть). Поэтому хочется верить, что по два раза НДФЛ платить не нужно будет.

Yana, договора о избежание двойного налогообложения с Грузией вроде нету.

Артем, да, вы правы. Нам в компании разъяснили, что «если вы потеряете статус налогового резидента в России по итогам 2024 года (фактическое нахождение на территории Грузии 183 дня и более в течение отчетного года), то не должны будете платить налог по доходам, полученным за пределами РФ в 2024 году. Признавать физическое лицо или нет налоговым резидентом налоговая решает по итогам года (физическое пребывание на территории РФ 183 дня и более в течение отчетного 2024 года).» Получается что комбо, при котором точно не придраться, — это переезжать уже с начала года и начинать работать там.

Комментарий удален пользователем

Boris, спасибо, я собираюсь переезжать, поэтому перспектива заплатить дополнительно много денег меня прям в шок повергла. в июле — это ок.

Отредактировано

Boris, про июль не понял, ведь в таком случае за предыдущие 6 месяцев нужно будет доплатить 17%?

Отредактировано

Скажите пожалуйста, как дела с самозанятыми и обстоят? Накинут ли сверху 24% к 6%, если по итогам года окажусь нерезидентом?

Вопрос а если я сдаю квартиру как самозанятый.И в течении года стал не резидентом.Как в этом случае происходит налогообложение?Если кто даст внятный ответ,буду благодарен.

Женя, самозанятость — это специальный налоговый режим и он не связан с налоговым резидентством, т.к. в этом случае не платится НДФЛ. у Т-Ж была статья на этот счет https://journal.tinkoff.ru/ask/samozanyatyi-nerezident/

А с вычетом на ИИС типа Б тоже нерезиденты пролетают?

Подскажите, пожалуйста, если уехал 22 июля (возвращался в Октябре на 2 недели) и с 1 августа устроился на работу в Болгарии, нужно ли платить налог на зарплату, полученную в Болгарии?

Сергей, да, вы остаётесь резидентом в РФ до конца года и нужно декларировать мировой доход (и платить с него НДФЛ, если договора об избежании двойного налогообложения между РФ и Болгарией нет). А также надо декларировать открытые за этот период за границей счета.

Здравствуйте! Если буду устроена на работу в Грузии (нет соглашения между РФ и Грузией об отсутствии двойного налогообложения), а жить в Турции, нашему Государству РФ нужно что-то будет платить? Тот же ндфл. (Понятно, что за имущество в собственности налоги платим само собой).

Светлана, если местом работы не будет указана Россия и вы уже будете нерезидентом, то не нужно.

Отредактировано

Что будет если, допустим, я уехал в августе и 183 дня пришлось на начало января?

Правильно ли я понимаю, что 17% будут только с январской зарплаты удерживаться?

Из вашей статьи не очевидно, что человек может прожить 110 дней в 2021 году и только 73 дня в 2024 году и стать нерезидентом в 2024 году. Что приведет к перерассчету только за 2024 год начиная с января 2024 года.

В этом случае
— Хороший вариант, стать нерезидентом в первых числах января 2024 года и не быть должным государству за прошедшие месяцы
— Плохой вариант — стать налоговым резидентом в конце года и неожиданно для себя обнаружить, что ты не только то время что живешь за границей должен государству +17%, но еще и то время пол года когда жил в России и даже думать не думал о переезде заграницу — вот за те месяцы начиная с января будет пересчет % в большую сторону.
— Самый плохой вариант, это стать нерезидентом в конце года, так еще и в стране где внезапно отменили соглашение о двойном налогооблажении, когда в совокупности налогом может внезапно обложиться 60-70% зарплаты, где 30% в России и еще за несколько месяцев 30-40% заграницей.

Критичен тот момент — что прожить 183 дня надо за пределами государства в совокупности за 12 прошедших месяцев, которые могут относиться к разным годам. У вас в первой части статьи очень расплывчато написан этот момент.

Налоги на доход полученный за рубежом

НК РФ Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

Вопросы применения ст. 208 НК РФ

Путеводитель по налогам:

1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Для целей настоящей главы к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации;

(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

1.1) дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанные отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в соответствии с пунктом 1.1 настоящей статьи;

(пп. 1.1 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 152-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

(пп. 6.1 введен Федеральным законом от 07.11.2011 N 305-ФЗ)

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

8) исключен. — Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ);

(см. текст в предыдущей редакции)

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

(пп. 8 введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

(пп. 9 введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

(пп. 9.1 введен Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ)

Пп. 9.2 п. 1 ст. 208 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим с 14.07.2022.

9.2) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные лицом, выпустившим цифровое право, включающее одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, в результате выкупа указанного цифрового права и подлежащие вычету в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса налогоплательщиком, в случае, если налогоплательщик не является первым обладателем указанного цифрового права;

(пп. 9.2 введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 324-ФЗ)

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.1. Дивиденды, выплаченные иностранной организации, постоянным местонахождением которой является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государства (территории), включенного в установленный статьей 25.13-1 настоящего Кодекса перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, по акциям (долям) российской организации, могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в сумме дивидендов до удержания налога на прибыль организаций у источника выплаты дохода в Российской Федерации в части, соответствующей доле косвенного участия налогоплательщика в такой российской организации через указанную иностранную организацию на дату определения лиц, имеющих право на получение указанных дивидендов (на дату принятия решения о распределении прибыли общества с ограниченной ответственностью), с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

При прямом участии налогоплательщика в иностранной организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, положения абзаца первого настоящего пункта применяются при одновременном выполнении следующих условий:

в течение 180 календарных дней со дня выплаты иностранной организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, дивидендов по акциям (долям) российской организации налогоплательщиком получены дивиденды по акциям (долям) такой иностранной организации (депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции такой иностранной организации);

сумма полученных иностранной организацией, указанной в абзаце первом настоящего пункта, дивидендов по акциям (долям) российской организации в части, соответствующей доле прямого участия налогоплательщика в этой иностранной организации, составляет не менее суммы выплаченных такой иностранной организацией налогоплательщику дивидендов по акциям (долям) такой иностранной организации (депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции такой иностранной организации), увеличенной на сумму налога, удержанного при выплате таких дивидендов такой иностранной организацией.

При косвенном участии налогоплательщика в иностранной организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, положения абзаца первого настоящего пункта применяются при одновременном выполнении следующих условий:

косвенное участие налогоплательщика в указанной в абзаце первом настоящего пункта иностранной организации осуществляется через другую иностранную организацию (в том числе с использованием иностранной структуры без образования юридического лица) либо через последовательность участия исключительно в иностранных организациях (в том числе с использованием иностранных структур без образования юридического лица);

в течение 180 календарных дней с даты выплаты иностранной организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, дивидендов по акциям (долям) российской организации налогоплательщиком и каждой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), через которую (с использованием которой) налогоплательщик косвенно участвует в указанной в абзаце первом настоящего пункта иностранной организации, получены дивиденды по акциям (долям) иностранных организаций, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранных организаций (получено распределение прибыли от иностранных структур без образования юридического лица), через которые (с использованием которых) каждая такая иностранная организация (иностранная структура без образования юридического лица) и налогоплательщик косвенно участвуют в указанной российской организации;

сумма указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов по акциям (долям) иностранных организаций, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранных организаций (распределения прибыли от иностранных структур без образования юридического лица), полученных каждой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), через которые (с использованием которых) налогоплательщиком осуществляется косвенное участие в иностранной организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, в части, соответствующей доле прямого участия в каждой такой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) соответствующего участника, через которого (с использованием которого) налогоплательщиком осуществляется указанное косвенное участие в иностранной организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, составляет не менее суммы указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов по акциям (долям) иностранных организаций, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранной организации (распределения прибыли от иностранных структур без образования юридического лица), выплаченных каждой такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) соответствующему участнику, через которого (с использованием которого) налогоплательщиком осуществляется указанное косвенное участие в указанной в абзаце первом настоящего пункта иностранной организации, увеличенной на сумму налога, удержанного при выплате таких дивидендов (распределении прибыли) каждой такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица). Сумма указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов (распределения прибыли), полученных иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), от которой налогоплательщиком получены дивиденды (распределение прибыли), в части, соответствующей доле прямого участия налогоплательщика в такой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), составляет не менее суммы дивидендов, выплаченных этой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налогоплательщику, увеличенной на сумму налога, удержанного при выплате таких дивидендов (распределении прибыли) такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица).

Одновременно с представлением налоговой декларации, в которой отражены доходы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщиком должны быть представлены следующие документы (информация):

документальное подтверждение доли косвенного участия налогоплательщика в российской организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, и последовательности такого косвенного участия;

копии платежных документов и копии решений о выплате указанных в настоящем пункте дивидендов по акциям (долям) иностранных организаций, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранных организаций, или доходов в виде распределения прибыли иностранных структур без образования юридического лица.

В случае, если по результатам налоговой проверки установлено невыполнение условий, предусмотренных настоящим пунктом для отражения налогоплательщиком в налоговой декларации доходов, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 настоящей статьи, или установлено, что документы, указанные в абзацах десятом и одиннадцатом настоящего пункта, не представлены, такие доходы признаются не отраженными в налоговой декларации.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

2. Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, не относятся:

(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Налогообложение доходов, получаемых из-за рубежа

Возможна ситуация, когда физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, заключает договор с иностранной организацией, не имеющей представительства в России, на оказание услуг на территории Российской Федерации. За оказание услуг иностранная организация ежемесячно будет перечислять вознаграждение в иностранной валюте на счет физического лица в российском банке. Рассмотрим порядок налогообложения полученных доходов.

Лебедева М.А. Основным нормативно-правовым актом валютного законодательства, регулирующим валютные правоотношения, права и обязанности российских и иностранных физических и юридических лиц, полномочия органов валютного регулирования, является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ). Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением операций, в отношении которых специальные требования установлены Законом N 173-ФЗ.

Получение физическим лицом денежных средств в иностранной валюте на его счет в российском банке за оказанные услуги осуществляется без ограничений. ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Согласно абз. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ плательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ организация — это юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Иностранное юридическое лицо, не имеющее на территории России своего представительства, зарегистрированного в установленном порядке, не является организацией и соответственно не является плательщиком ЕСН. Кроме того, оно не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно Федеральному закону от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В соответствии с п. 2 ст.

235 НК РФ плательщиками ЕСН признаются индивидуальные предприниматели и адвокаты. Физические лица, получатели доходов, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя или адвоката, не являются плательщиками ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Налог на доходы физических лиц По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Таким образом, доходы указанного физического лица, полученные от осуществления работы по договору возмездного оказания услуг, рассматриваются как один из видов доходов, полученных за выполнение работ и оказание услуг по договору гражданско-правового характера, и с точки зрения налогового законодательства для физического лица в данной ситуации не требуется получения статуса предпринимателя (Письмо УМНС по г. Москве от 26.03.2003 N 28-11/17083). Отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, регулирует гражданское законодательство. В частности, согласно ст.

2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Следовательно, в данном случае право выбора осуществления деятельности по договору гражданско-правового характера или в качестве индивидуального предпринимателя остается за налогоплательщиком. В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Согласно пп.

6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации. Налогообложение дохода, полученного физическим лицом, в данном случае на основании договора гражданско-правового характера от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, подлежит налогообложению по ставке 13% в соответствии с порядком, определенным в ст. 228 НК РФ. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы», ставка единого налога с полученных доходов составляет 6% налоговой базы (полученных доходов). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают НДФЛ (с доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности и НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

На основании п. 3 ст. 28 Закона N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в ПФР в виде фиксированного платежа. Обязательный минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен в размере 150 руб. в месяц.

При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой, а 50 руб. — накопительной части трудовой пенсии. Предприниматель может уплатить взносы единовременно за текущий календарный год в сумме, равной годовому размеру платежа, или частями в течение года в суммах не менее месячного размера платежа (Постановление Правительства Российской Федерации от 26.09.2005 N 582). С 2007 г. размер фиксированного платежа увеличен до 154 руб. В соответствии с п. 3 ст.

346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта обложения «доходы», уменьшают сумму единого налога (авансового платежа) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%. Декларация по УСН по итогам отчетного периода представляется налогоплательщиками не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего квартала. По окончании года по итогам налогового периода декларацию подают не позднее 30 апреля следующего года (п. п. 1 и 2 ст.

346.23 НК РФ). Уплата единого (или минимального) налога и авансовых платежей производится в указанные сроки, установленные для подачи налоговой декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 1.1 разд. 1 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н, организации и индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Таким образом, физическое лицо может оказывать услуги иностранной компании двумя способами: — как физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.

В этом случае с полученных доходов уплачивается НДФЛ по ставке 13% на основании представляемой в налоговый орган по месту постоянного жительства декларации о доходах в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим годом; — в качестве индивидуального предпринимателя. При этом оптимальным с точки зрения налогообложения является УСН с объектом налогообложения «доходы», которые облагаются по ставке 6%. Дополнительно ежемесячно уплачиваются взносы в ПФР в размере 154 руб.

Ежеквартально представляется Декларация по единому налогу и ведется Книга учета доходов и расходов по мере получения доходов. Автор — руководитель отдела общего аудита и консалтинга ООО «Аудит МСК»

• валютное законодательство
• зарубежные доходы

Налоги на доход полученный за рубежом

Многие российские граждане имеют зарубежный доход. В сентябре 2018 года состоялся первый автоматический обмен налоговой информацией за 2017-й год. Неизвестно, как он прошел на практике, однако, многие иностранные государства (в частности Кипр) заявили о полной передаче сведений о счетах российских налоговых резидентов в Россию.

Вопрос о самостоятельном декларировании дохода, получаемого на зарубежные счета, становится все более актуальным. В настоящей статье будут рассмотрены основные вопросы, затрагивающие налоговые и валютные обязательства лиц, получающих доходы от источников за пределами РФ.

Зарубежный доход — основные виды

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

• заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);
• процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;
• доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;
• доход в виде нераспределённой прибыли КИК (при определенных условиях)
• доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;
• доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;
• доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);
• доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;
• доход от продажи чего-либо нерезиденту (например, мебели с своем загородном доме за границей)
• доход от оказания услуг нерезиденту;
• любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;

Налоговые последствия

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог — НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов — 13%. С 2021 года — 13% с доходов до 5 млн руб. и 15% с суммы превышения.

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е. лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало «набирать» указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

Избежание двойного налогообложения. Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве

Какую сумму налога необходимо доплатить в России

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое может происходить при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости, выплате заработной платы и т.п.) и с этим государством у России имеется соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения (Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке, с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13-15%. Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13-15%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога — также не предусмотрено). Если сумма уплаченного за рубежом налога — меньше 13-15%, то в РФ необходимо будет доплатить до 13-15%.

Какие документы необходимо приложить в качестве подтверждения уплаты налога за границей

В соответствии с п.3 ст.232 НК РФ в качестве подтверждения уплаты налога за пределами РФ к декларации 3-НДФЛ необходимо приложить любой из следующих документов (нотариально удостоверенный перевод на русский язык без апостиля):

• документ, подтверждающий сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданный (заверенный) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. В таком документе должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве (для данный целей подойдет, например, справка из местного налогового органа, в которой было бы указано, что Вы за такой-то отчетный период получили определенную сумму дохода, с которой был удержан налог в таком-то размере);
• копия налоговой декларации, представленной в иностранном государстве вместе с копией платежного документа об уплате налога;
• если налог был удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом (например в случае с заработной платой от работы по трудовому договору) — необходим документ, выданный таким налоговым агентом, в котором содержались бы сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве;

При этом, суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, могут быть заявлены в декларациях 3-НДФЛ в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы — п.2 ст.232 НК РФ.

Какие расходы возможно принимать к вычету при определении базы по НДФЛ

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы — например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д. Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов). Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы — сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве — и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Необходимо ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если сумма удержанного за границей налога — больше 13%

Налоговая рассматривает возможность зачета зарубежного налога как ПРАВО налогоплательщика, для реализации которого налогоплательщик в обязательном порядке должен задекларировать полученный за рубежом доход и сумму удержанного там налога (с приложением подтверждающих документов) в декларации 3-НДФЛ даже если сумма налога превышает 13%. Если не задекларировать доход и налог, то существует большой риск того, что налоговая откажет в праве на зачет зарубежного налога и обяжет уплатить в России 13%.

Как я писал выше, место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами. Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр., с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды — в стране — источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.

Ответственность за неуплату налога

1) ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.

2) ст.122 НК РФ — Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога — 20% от суммы неуплаченного налога (40% — если будет доказан умысле на неуплату налога)

Срок давности — 3 года с 01 января года следующего за годом, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет.

ПРИМЕР:

Срок давности привлечения к налоговой ответственности за неуплату налога с доходов, полученных в 2017 году, начинается исчисляться с 01.01.2019 и составляет 3 года, т.е. решение о привлечении к ответственности не может быть вынесено позднее 01.01.2022 года.

При этом, решение в рамках налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. То есть в 2021 году налоговый орган может вынести решение о проведении проверки только в отношении 2020, 2019 и 2018 периодов.

Единственный случай, когда в 2021 году возможно привлечь к ответственности за неуплату налога с доходов, полученных в 2017 году — если решение налогового органа о проведении проверки вынесено в 2020 году.

Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание. ВАЖНО! При этом, в случае, если Вы планируете заплатить/доплатить просроченный налог — Вам необходимо ВНАЧАЛЕ заплатить сумму налога и пени по квитанциям и только ПОТОМ подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ . В таком случае будет считаться, что Вы самостоятельно исполнили обязанность по уплате налога ДО выявления нарушения со стороны налогового органа, что повлечет освобождение от ответственности за неуплату налога по ст.122 НК РФ.

3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)

4) ст.ст. 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

Срок давности — 2 года

Валютное регулирование и валютный контроль

Как правило, в большинстве случаев зарубежный доход зачисляется на зарубежный счет, открытый российским налоговым резидентом в иностранном банке. В этой связи, если российский налоговый резидент является также и российским валютным резидентом, то он обязан:

• уведомить ИФНС об открытии счета в банке за пределами территории РФ;
• ежегодно представлять в ИФНС отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежному счету;
• соблюдать порядок проведения валютных операций по счету;

При этом статусы налогового и валютного резидента РФ соотносятся следующим образом:

• налоговые резиденты — п.2 ст.207 НК РФ — лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указанный период не прерывается на периоды выезда лица за пределы РФ на срок менее шести месяцев для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
• валютные резиденты — ст.1 ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле» — граждане РФ и иностранные граждане, имеющие российский ВНЖ.

Валютное законодательство РФ — ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле» — устанавливает, что с 2020 года зачисление валютными резидентами РФ денежных средств от валютных нерезидентов на их зарубежные банковские счета возможно по любым основаниям, при условии, что такой банковский счет открыт в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией или в стране ЕАЭС — п.5.2. ст. 12 ФЗ 173 «О валютном регулировании и валютном контроле».

Ответственность за нарушение валютного законодательства

Напоминаю, что штраф за совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету составляет от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции — ст.15.25 КоАП РФ.

Как ФНС может узнать о наличии у лица дохода за рубежом

Информация о наличии у российского налогового резидента иностранного счета, а также данные об остатках на начало и конец отчетного периода, а также суммы всех поступлений и списаний по счету будет передана в РФ в рамках автоматического обмена налоговой информацией, который впервые состоялся в сентябре 2018 года за 2017 год. Передача информации в дальнейшем будет осуществляться в сентябре каждого года за прошедший год.

Как декларировать заграничную стипендию, зарплату и иной полученный доход

Российский налогоплательщик должен платить налог с дохода, полученного не только в РФ, но и за ее пределами. В частности, НДФЛ облагаются:

• зарубежная зарплата;
• пенсии;
• пособия;
• стипендии;
• вознаграждение, полученное физлицом по договорам ГПХ (например, за предоставление услуг в другом государстве) и т. п.

Важно! Ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения только стипендии, пенсии и пособия, получаемые в РФ.

К подобным зарубежным доходам названное исключение не относится.

Кто должен платить НДФЛ с доходов за рубежом?

Налог с заграничных доходов платят только налогоплательщики, имеющие статус резидента. Налоговое резидентство РФ не привязано к российскому гражданству. Для его определения смотрят на фактическое нахождение человека на территории страны определенное количество времени, а именно 183 дня и более в течение непрерывных 12 месяцев.

Важно! В 2020 году можно было признать себя резидентом РФ в заявительном порядке, если провел на территории РФ в течение этого года хотя бы 90 дней. На иные периоды эта норма не распространяется.

Уточнить все актуальные требования и правила налогового законодательства можно в рамках консультации экспертов «Консалт-групп».

Рассмотрим, как это работает, на примере Ивана Н., который учится и подрабатывает в Китае.

Если в течение года Иван проведет не меньше 183 дней в России, он:

• будет считаться налоговым резидентом;
• должен будет уплатить НДФЛ со всех своих заграничных доходов по ставке 13%.

Если же Иван проведет в России меньше 183 дней за 12 месяцев, он будет признан нерезидентом. Для Ивана это означает, что:

• по иностранным источникам (стипендия и заработок по трудовому договору в Китае) он не обязан платить НДФЛ;
• но по доходам, получаемым внутри РФ, он будет платить НДФЛ по ставке 30% (например, если Иван решит продать свое имущество в России).

Закажите сдачу декларации 3-НДФЛ!
Оставьте заявку и мы поможем вам сдать налоговую отчетность

Как декларировать иностранный доход?

Допустим, Иван часто приезжает в Россию, поэтому является налоговым резидентом страны. Это значит, что его заработок, получаемый в Китае, облагается НДФЛ в России, и Иван самостоятельно должен задекларировать доход и уплатить с него налог.

Важно! Если по российской зарплате у физлиц есть налоговые агенты — работодатели, которые сами фиксируют доходы работников и отчитываются по ним перед ФНС, с иностранными доходами данная схема не работает. Налогоплательщик отчитывается по таким доходам сам.

Отчетность заполняется по форме 3-НДФЛ и подается в налоговый орган по месту налогового учета до 30 апреля. В этой декларации нужно будет заполнить Приложение 2, посвященное источникам получения доходов за пределами России.

Срок уплаты НДФЛ — до 15 июля.

Что будет, если не подать декларацию?

За непредставление 3-НДФЛ вовремя или неуплату налога на иностранные доходы ФНС привлекает налогоплательщика к ответственности.

1. Если Иван не подаст декларацию, то за каждый месяц просрочки ему начислят штраф 5% от неуплаченной суммы налога. У санкции есть максимальные и минимальные пределы. Так, штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от неуплаченного налога.
2. Если Иван не заплатит налог или оплатит его в неполном объеме, то его оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы.
3. Если инспектор ФНС выяснит, что Иван умышленно допустил нарушение налоговой обязанности по уплате НДФЛ, то штраф составит 40%.

Налог на зарплату, стипендию, пенсию и др. нужно платить дважды?

Иван, узнав о своей налоговой обязанности, возмутился: «Неужели я должен платить НДФЛ, если КНР уже удержала с меня подходный налог на мою зарплату и стипендию?».

Ответ на данный вопрос содержится в соглашении между Китаем и Россией об избежании двойного налогообложения. В нем говорится, что в РФ налогоплательщик уплачивает НДФЛ за вычетом налога, уплаченного в Китае.

В Китае действует прогрессивная ставка налогообложения, которая зависит от вида и размера дохода. Она может быть от 3% до 45%.

1. Если КНР удержит из зарплаты Ивана 13% и более, то в РФ сумма подоходного налога, уплаченного в КНР, будет полностью зачтена в счет оплаты НДФЛ. Ивану нужно будет подать декларацию и подтвердить налог, уплаченный в Китае, путем приложения соответствующих документов (например, китайской декларации).
2. Если Иван заплатил налог в Китае по ставке меньше 13%, то в России он оплатит лишь разницу. Например, если Иван заплатил в Китае налог с 8%, то в России он оплатит НДФЛ по оставшимся 5%. В таком случае для расчета налога нужно будет перевести доход в юанях в рубли по курсу Банка России на дату выплаты.

Важно! У России есть соглашения об избежании двойного налогообложения со многими государствами (список можно посмотреть здесь). Применительно к доходу из каждой страны нужно смотреть условия зачета. Но, как правило, применяется та же система, что и с Китаем.

Если между РФ и другим государством нет указанного соглашения, то подоходный налог придется заплатить в обеих странах по полным ставкам.

Оставьте заявку на сдачу декларации 3-НДФЛ

Мы перезвоним Вам в течение 15 минут и проконсультируем по любым вопросам о сдаче налоговой отчетности!