Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество физических лиц нежилое помещение ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Налог на имущество физических лиц:
- Вычет по налогу на имущество
- Единый налоговый платеж
- Изменение кадастровой стоимости налог на имущество
- Кадастровая стоимость для налога на имущество 2020
- КБК налог на имущество физических лиц
- Ещё.
- Нежилые помещения:
- Аварийное здание
- Акт возврата нежилого помещения
- Акт возврата помещения
- Акт о затоплении нежилого помещения
- Акт приема-передачи нежилого помещения по договору купли-продажи
- Ещё.
Судебная практика: Налог на имущество физических лиц нежилое помещение ставка
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 406 «Налоговые ставки» главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Физическое лицо полагало, что при исчислении налога на имущество в отношении принадлежащего ему нежилого помещения вправе применять налоговую льготу в виде скидки в размере 75 процентов от подлежащей уплате суммы налога, поскольку в нежилом здании, в котором находится объект налогообложения, фактически используется для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания менее 20 процентов общей площади. Суды признали обоснованным отказ налогового органа в применении льготы, поскольку ставка налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, и соответствующие налоговые льготы были установлены законом города Москвы от 19.11.2014 N 51 «О налоге на имущество физических лиц», который не предусматривает возможности применения налоговой льготы, аналогичной той, что установлена законом города Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» для случаев, когда менее 20 процентов общей площади здания используется для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания, объектов бытового обслуживания. Физическое лицо оспорило конституционность закона города Москвы от 19.11.2014 N 51 «О налоге на имущество физических лиц» в связи с отсутствием в нем налоговой льготы для налогоплательщиков — физических лиц, аналогичной льготе, установленной для налогоплательщиков-организаций, что противоречит основным началам налогового законодательства, в частности недопустимости установления дифференцированных налоговых льгот в зависимости от формы собственности. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению.
КС РФ указал, что, учитывая, что особенности уплаты налога на имущество организаций сформулированы законом субъекта Российской Федерации именно в виде льготы, срок действия которой ограничен 01.01.2025, нет оснований считать такое установление льготы нарушением прав физических лиц. КС РФ отметил, что гражданин-налогоплательщик не лишен возможности повлиять на величину налоговой базы, обратившись с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости, при определении которой будет учтено и фактическое использование объекта недвижимости, что позволит при исчислении налога учесть то обстоятельство, что принадлежащее налогоплательщику нежилое помещение, как и здание, в котором оно расположено, не используется преимущественно в административно-деловых, торговых и тому подобных целях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налог на имущество физических лиц нежилое помещение ставка
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: О ставках по налогу на имущество физлиц в отношении нежилых помещений, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения.
(Письмо Минфина России от 07.04.2020 N 03-05-06-01/27413) Вопрос: О ставках по налогу на имущество физлиц в отношении нежилых помещений, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения.
Нормативные акты: Налог на имущество физических лиц нежилое помещение ставка
Решение Верховного Суда РФ от 27.12.2001 N ГКПИ01-1816
Ввиду наличия закрепленного Законом (статья 3) права представительных органов местного самоуправления определять нормативными правовыми актами единые ставки или дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от инвентаризационной стоимости, типа использования и иных критериев налога на имущество с физических лиц, пунктом 13 Инструкции был разъяснен порядок расчета налога в зависимости от ставок, установленных представительным органом местного самоуправления.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
Заявителю на праве собственности принадлежит нежилое помещение, расположенное в двухэтажном нежилом здании. Приказом уполномоченного органа указанное здание внесено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год (далее — Перечень). Имея в виду, что к объектам налогообложения, внесенным в подобные перечни, применяются повышенные ставки по налогу на имущество физических лиц, заявитель оспорил включение здания в Перечень со ссылкой на то, что принадлежавшее ему нежилое помещение является отдельным объектом недвижимости, не предназначено для использования в целях делового и административного назначения и фактически не используется в этих целях, как и для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
ИП на упрощенке: разбираемся с налогом на имущество физлиц и льготами
Предприниматель на спецрежимах освобождается от уплаты налога на недвижимость. Правда не всегда. Расскажем по какому имуществу и в каких случаях налог платить все же придется.
Какие налоги не платит ИП на УСН
- НДФЛ ( с доходов от предпринимательской деятельности ). Исключение — доходы в виде дивидендов, а также доходы, облагаемые по ставкам 35 % и 9 % ( п. 3 ст. 346.11, п. 2 и 5 ст. 224 НК ). УСН не освобождает ИП от исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы сотрудников;
- НДС ( за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом ). ИП не освобождается от обязанностей налогового агента по уплате НДС;
- Налог на имущество физлиц (НИФЛ) в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности. Исключение ( с 01.01.2015 ) — налог с объектов по кадастровой стоимости. Перечни таких объектов определяют уполномоченные региональными властями службы ( п. 7 ст. 378.2 НК ). Налог с таких объектов платят с учетом предусмотренных особенностей ( п. 10 ст. 378.2 НК ).
Иные налоги, сборы и страховые взносы ИП-упрощенец уплачивает в соответствии с налоговым законодательством.
Объекты обложения НИФЛ
Объектом обложения НИФЛ признается имущество, которое расположено в пределах муниципального образования:
- жилой дом, квартира, комната. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения ЛПХ, огородничества, садоводства, ИЖС, относятся к жилым домам;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Если речь идет о Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, то НИФЛ облагается имущество, расположенное в пределах этих городов.
Важно четко понимать, что из перечисленного имущества, находящегося в собственности ИП, попадает под налогообложение, так как используется в коммерческих целях, а какое имущество освобождается от уплаты НИФЛ.
Закрепив нормы налогообложения в разных главах ( гл. 26.2 со ссылками на гл. 30 НК ), законодатель учел юридически значимые и объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков ( ИП и организациями ).
Бухгалтерия-Сервис предоставляет комплексный сервис по налоговому и бухгалтерскому сопровождению бизнеса. Можно подобрать оптимальный тариф , передать учет в надежные руки высококвалифицированных специалистов и сосредоточиться на бизнес-процессах.
Объекты обложения налогом на недвижимость
У ИП налогом на недвижимость облагаются ( при определенных условиях ):
- Объекты административно-делового и торгового назначения (комплексы) и помещения в них.
- Офисы, объекты торговли, объекты общепита и бытового обслуживания. Административно-деловой центр (отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), облагается налогом, если помещения центра принадлежат одному или нескольким собственникам и центр отвечает хотя бы одному из следующих условий:
- здание (строение, сооружение) находится на земельном участке с видом (хотя бы одним) разрешенного использования под размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
- здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения.
Объект признается предназначенным для использования в указанных целях, если не менее 20% его общей площади предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры. Данные о назначении, разрешенном использовании или наименовании помещений центра подтверждают сведениями из ЕГРН или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов.
Если более 20% общей площади недвижимости занято действующими офисами и сопутствующей инфраструктурой ( переговорными комнатами, помещениями для серверного оборудования и оргтехники и т. п .), считается, что центр используется в коммерческих целях.
Схожие по площади условия установлены и для классификации недвижимости, которая предназначена или фактически используемой под магазины, объекты общественного питания и (или) бытового обслуживания.
Полномочия по определению фактического использования объектов
Как фактически используется здание (строение, сооружение) и помещения в них, определяет уполномоченный орган власти региона. Основное условие : информация об используемых объектах должна быть достоверной и объективной, а экономическая сущность должна преобладать над формой.
Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено объектом административно-делового или торгового характера, включено в утвержденный региональный перечень, то все помещения в нем , принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению. Налоговики рассчитают налог исходя из кадастровой стоимости помещений независимо от их включения (или отсутствия) в перечне.
Кадастровая стоимость помещения, даже если она не определена, будет рассчитана налоговиками пропорционально общей площади здания , где это помещение находится, как доля его кадастровой стоимости ( п. 6 ст. 378.2 НК, Определение КС от 12.07.2022 № 1717-О ).
Перечень объектов по кадастровой стоимости утверждает уполномоченный орган исполнительной власти региона. НПА с перечнем должен быть утвержден не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу. Документ должен быть размещен на сайте уполномоченного органа ( как правило, это комитет по управлению имуществом ) или на официальном сайте субъекта РФ.
Например, исполнительным органом государственной власти Санкт-Петербурга, в задачи которого входит реализация политики в сфере государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, является Комитет имущественных отношений (КИО). Комитет утверждает результаты определения кадастровой стоимости ( приказ от 28.11.2018 № 130-п ).
Данный документ можно найти на сайте администрации города в разделе «Законодательство» (НПА) .
Как видим, КИО уполномочен определять:
- вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений по кадастровой стоимости;
- перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
ФНС не уполномочена определять вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, а также перечень объектов недвижимого имущества по кадастровой стоимости.
Пример реагирования ФНС на жалобу налогоплательщика можно найти в решении от 20.08.2020 СД-4-9/13416@.
Суть спора : ИП-упрощенцу принадлежало нежилое помещение. Как офис оно не использовалось. Поскольку помещение находилось в здании, включенном в перечень недвижимого имущества по кадастровой стоимости, ИФНС начислила по этому объекту НИФЛ.
Налогоплательщик счел это неправомерным и попытался обжаловать решение инспекции в вышестоящем УФНС по региону. Но начальство поддержало подчиненных и отказалось удовлетворить жалобу налогоплательщика.
Обращаясь в ФНС, предприниматель указал, что используемое помещение не относится к категории офисов. По его мнению, уполномоченный орган не вправе издавать НПА, распространяющие свое действие на неопределенный круг лиц, и устанавливать какие-либо ограничения и обременения.
На это налоговая служба ответила, что она не уполномочена определять вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, а также перечень объектов недвижимого имущества по кадастровой стоимости. Поэтому ИП было отказано в освобождении от уплаты НИФЛ на нежилое помещение.
В другом решении от 10.10.2018 № СА-3-9/7228@, ФНС также сочла правомерным начисление НИФЛ по помещению, находящемуся в здании, включенном в перечень объектов по кадастровой стоимости.
Доводы ИП относительного того, что в состав сведений в перечне не были включены кадастровый номер помещения и адрес объекта, налоговики посчитали не имеющими самостоятельного значения для разрешения спора по существу.
Отметим, что закон субъекта, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости ( подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК ), может быть принят только после утверждения регионом в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости указанных объектов ( п.
2 ст. 378.2 НК, решение АС Алтайского края от 12.04.2022 по делу № А03-17528/2021 ).
Найти реквизиты региональных законов поможет справочная информация ФНС о ставках и льготах по имущественным налогам . Документы понадобятся для обоснования льготы.
Отчеты об определении кадастровой стоимости (об итогах государственной кадастровой оценки) можно найти на сайте Росреестра ( сервис «Фонд данных государственной кадастровой оценки ).
Таким образом, налоговики руководствуются документами, переданными им муниципальными властями ( властями городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя ). Если возникает спорная ситуация по объектам с кадастровой стоимостью, решать вопрос нужно не в ИФНС, а в территориальном подразделении Росреестра или в соответствующей структуре региональной власти, отвечающей за кадастровую оценку.
Или при возникновении спорных вопросов обращайтесь в Бухгалтерия-Сервис . Неразрешенных вопросов не останется.
Документальное подтверждение льготы
Для ИП-упрощенца освобождение от уплаты НИФЛ является налоговой льготой ( письмо Минфина от 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324 ).
Для получения законодательно установленной льготы ИП должен представить заявление , выбрав любую ИФНС ( ст. 407 НК ). Налогоплательщик может (но не обязан) представить документы, подтверждающие право на льготу.
Например, документы технической инвентаризации о том, что помещения, предназначенные для размещения торговых объектов, занимают не более 20% от площади здания ( апелляционное определение Четвертого АС общей юрисдикции от 18.01.2022 по делу № 66а-155/2022 ). Это может быть акт обследования кадастровым инженером нежилого помещения с целью определения вида его фактического использования ( решение Курского областного суда от 17.06.2021 по делу № 3а-45/2021 ).
К числу подтверждающих документов можно отнести кадастровый паспорт, техническое заключение , выполненное предприятиями технической инвентаризации, из которых следует, что недвижимость не предназначена для офисов, магазинов или общепита.
Заявление о предоставлении налоговой льготы оформляют по форме , установленной приказом ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
Подать заявление можно через МФЦ, а также через сервис личный кабинет налогоплательщика для ИП на сайте налоговой службы.
Если ИП, имеющий право на налоговую льготу, не представит налоговикам указанное заявление ( или не сообщит об отказе от применения льготы ), то ИФНС может предоставить льготу в беззаявительном порядке . Это при условии, что инспекция располагает документами (сведениями), подтверждающими основания для предоставления льготы за определенный период. Льгота предоставляется с налогового периода, в котором у ИП возникло право на нее.
Если у налоговиков нет документов на льготу, ИП лучше подавать заявление о ее предоставлении ( с документальным подтверждением ) до 1 апреля . Это дата, когда ИФНС начинает массово формировать налоговые уведомления. Заметим, что НК не содержит конкретного срока подачи такого заявления.
Антикризисная мера-2024
Налоговую базу по НИФЛ определяют по каждому объекту недвижимости по кадастровой стоимости. По общему правилу кадастровую стоимость определяют на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Но в условиях действия санкций был принят ряд антикризисных мер . Одной из таких мер является установление особого порядка расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций, НИФЛ и земельному налогу в отношении недвижимости с кадастровой стоимостью. По таким объектам в 2024 году налоговая база будет рассчитываться по кадастровой стоимости на 01.01.2022 ( п. 17 — 19 ст. 2 закона 67-ФЗ об изменениях в НК) .
Это правило не будет применяться, если кадастровая стоимость недвижимости увеличилась вследствие изменения ее характеристик. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается.
В течение года у ИП могут появиться новые объекты недвижимости. По таким объектам налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения сведений в ЕГРН.
Органы Росреестра обязаны сообщать налоговикам по месту своего нахождения:
- сведения о недвижимости, расположенной на подведомственной им территории;
- о владельцах недвижимости.
На основании этих сведений ИФНС исчисляет сумму налога.
Нередко у ИП возникает желание использовать собственные земельные участки в коммерческих целях. Кто-то хочет построить мини заводик по производству сока или сыра, кто-то создать фермерское хозяйство. При обложении НИФЛ таких объектов нужно учитывать некоторые особенности.
Ранее было отмечено, что НИФЛ облагаются такие виды недвижимого имущества как жилые помещения, гаражи, машиноместа, объекты незавершенного строительства. В той же норме НК ( подп. 4 п. 1 ст. 378.2 ) есть уточнение о целевом использовании земельных участков.
Речь идет об участках, предоставленных для ведения ЛПХ, огородничества, садоводства или ИЖС.
Перечисляя облагаемые НИФЛ объекты имущества, законодатель использовал союз « а также ». Тем самым критерий расположения объектов на земельных участках с определенным видом использования был распространен только на жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, т. е объекты, указанные после этого союза. Иное толкование нормы приводит к конфликту с налоговиками.
Один из таких споров недавно был рассмотрен в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 31.08.2022 по делу № А03-17528/2021. Правда судилась с ИФНС организация, а не ИП. Но дело показательно для понимания особенностей конструкции описанной нормы законодательства, а участники спора с этой точки зрения особой роли не играют.
Налогоплательщик имел в собственности здание гаражей. Недвижимость располагалась на земельном участке, имевшем целевое назначение « земли населенных пунктов » с видом разрешенного использования «для размещения производственных объектов предприятия». Гаражи — производственный объект, и налогоплательщик рассчитал налог по этому объекту исходя из среднегодовой стоимости имущества.
Аргументы налогоплательщика сводились к тому, что участок, на котором было расположено здание гаражей, имел иное назначение, чем для ведения ЛПХ, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. А, значит, можно было облагать его по среднегодовой, а не по кадастровой стоимости.
Но при камеральной проверке налоговики выявили неточность, указав налогоплательщику на ошибочное толкование нормы НК. В результате налог был пересчитан по кадастровой стоимости, налогоплательщику доначислены недоимка, штраф и пени. Оспаривание решения ИФНС успехом не увенчалось. Все три судебные инстанции поддержали налоговый орган.
Компании было разъяснено, что налоговики поступили правомерно , а выводы судов основаны на правовой позиции Президиума ВС ( п. 5 обзора от 09.07.2003 ).
На практике очень часто неоднозначная формулировка нормы приводит к доначислениям, штрафам и пеням. При возникновении спорных вопросов обращайтесь в Бухгалтерия-Сервис. Компания консультирует не только предпринимателей , но и бухгалтеров . Консультации в удобном формате и только в рамках актуальной информации.
Калькулятор ФНС в помощь
Напомним, что ИП может рассчитать НИФЛ сам с помощью калькулятора на сайте ФНС. Заодно проверить налоговиков, ведь именно по их уведомлениям придется платить налог.
Для расчета нужно:
- выбрать (из выпадающего справочника) нужный регион, в котором располагаются объекты;
- указать налоговый период (год);
- задать характеристики объекта (вид, кадастровый номер, площадь, кадастровую стоимость (указать менялась ли она в течение налогового периода, входит ли объект в перечень торгово-офисной недвижимости));
- сведения для расчета налога (размер доли в праве, дату начала владения объектом и владеет ли ИП им в настоящее время);
- ставку налога (из справочника);
- размер льготы.
Иногда кадастровый номер загружается некорректно. В этом случае калькулятор предложит проверить кадастровый номер объекта на сайте Росреестра или ввести кадастровую стоимость и площадь объекта вручную из данных, имеющихся в документах на собственность.
Еще больше полезных материалов вы найдете на нашем телеграм-канале. Подписывайтесь!
- ИП на УСН
- индивидуальный предприниматель
- налог на имущество физлиц
- Бухгалтерия-Сервис
Нюансы по НДФЛ при продаже нежилой недвижимости: что важно знать
Продажа нежилого помещения, которое не использовалось для предпринимательской деятельности — как определить срок владения для льготы по НДФЛ. И есть ли взаимосвязь между кадастровой стоимостью с ценой продажи?
Вопрос
Физическое лицо планирует продать нежилое помещение — склад, который находится у него в собственности 1,5 года (с 2020 года), за 200 000 рублей. Склад получен по суду как бывшим колхозником. Помещение не использовалось в предпринимательской деятельности. Какие налоговые обязательства возникают в данном случае?
Как физическое лицо должно уплатить НДФЛ? Есть ли взаимосвязь между кадастровой стоимостью с ценой продажи?
Мнение эксперта
На вопрос ответила эксперт — Екатерина Лазукова, профессиональный бухгалтер, эксперт службы правового консалтинга ГАРАНТ.
В рассматриваемом случае у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ. При этом для расчета налога будет учитываться показатель кадастровой стоимости нежилого помещения: если эта величина, умноженная на 0,7, окажется больше цены продажи, то доход будет считаться именно от нее.
В любом случае доход может быть уменьшен на имущественный вычет 250 000 рублей.
Обоснование вывода
Доходы от реализации недвижимого и иного имущества, которое находится на территории РФ и принадлежит физическому лицу на праве собственности, являются объектом обложения НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК, ст. 209 НК, п. 1 ст. 210 НК).
На основании п. 1.1 ст. 224 НК доход от реализации имущества, полученный физическим лицом — налоговым резидентом РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%. При этом ст. 217 НК установлен перечень доходов от реализации собственного имущества налогоплательщика, освобождаемых от налогообложения НДФЛ. К ним, в частности, относятся доходы от продажи объектов недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.
17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК). В общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п.
4 ст. 217.1 НК).
Следует учитывать, что положения п. 17.1 ст. 217 НК не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Исключение из этого правила сделано только для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств (письмо Минфина от 17.03.2020 № 03-04-07/20343).
То есть если нежилое помещение каким-то образом использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, доход от его реализации облагается НДФЛ вне зависимости от срока нахождения участка в собственности.
В рассматриваемом случае недвижимость в предпринимательской деятельности не использовалась, но находилась в собственности менее трех лет (с 2020 года), соответственно, доход от ее продажи облагается НДФЛ. Обращаем внимание, что налоговая база по НДФЛ по доходам от продажи любого недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК.
В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Иными словами, если доход от продажи склада окажется меньше кадастровой стоимости этого помещения, то для целей НДФЛ доход будет определяться с учетом требования о необходимости исчисления налоговых обязательств исходя из 70 процентов кадастровой стоимости.
Например. Склад продается за 200 000 рублей, а его кадастровая стоимость составляет 300 000 рублей. 250 000 рублей х 0,7 = 175 000 рублей. 175 000 рублей Изменим условия примера. Предположим, что склад продается за 200 000 рублей, а его кадастровая стоимость составляет 1 млн рублей.
1 млн рублей х 0,7 = 700 000 рублей. Соответственно, для целей налогообложения размер дохода будет составлять 700 000 рублей.
Согласно п. 3 ст. 210 НК основная налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК (за исключением налоговых вычетов, указанных в подп. 2.3 и 6 ст.
210 НК РФ), с учетом особенностей, установленных главой 23 НК.
На основании подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 220 НК налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи нежилой недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.
217.1 НК, не превышающем в целом 250 000 рублей.
То есть если для целей налогообложения доход составляет, например, 700 000 рублей (смотрите пример выше), то этот доход в любом случае можно уменьшить на 250 000 рублей: 700 000 рублей — 250 000 рублей = 450 000 рублей. Тогда налог к уплате составит: 450 000 рублей х 13% = 58 500 рублей. Кроме того, вместо получения указанного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 2 п. 1 ст.
220 НК).
Под такими расходами обычно понимаются непосредственно расходы на покупку, т.е. цена, по которой недвижимость была когда-то приобретена, но могут быть и другие расходы, например, на погашение процентов по кредиту, взятому на ее покупку (письма Минфина от 26.11.2019 № 03-04-05/91743, от 22.03.2018 № 03-04-05/18155, от 24.10.2017 № 03-04-05/69469). Однако, как мы поняли, в рассматриваемой ситуации подобных расходов у физического лица нет. Склад получен по суду, как бывшим колхозником.
Таким образом, в рассматриваемом случае у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ. При этом для расчета налога будет учитываться показатель кадастровой стоимости нежилого помещения. Если эта величина, умноженная на 0,7, окажется больше цены продажи, то доход будет считаться именно от нее.
В любом случае доход может быть уменьшен на имущественный вычет 250 000 рублей.
Какие налоги не платят пенсионеры
Налоговые льготы установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. После повышения пенсионного возраста условием для части налоговых льгот стало не право на пенсию, а достижение определенного возраста: 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин. Дальше в статье эту категорию граждан мы будем называть предпенсионерами.
Пенсионеры пользуются льготами по уплате НДФЛ и судебной госпошлины, а также транспортного, земельного и имущественного налогов. Последние три часто обобщенно называют личными налогами. Предпенсионеры тоже могут на них сэкономить.
Рассказываем подробно о сути налоговых льгот в 2024 году.
Что вы узнаете
- НДФЛ
- Госпошлина
- Транспортный налог
- Налог на имущество
- Земельный налог
- Льготы по налогам пенсионерам
- Если налоговые уведомления не приходят
НДФЛ
НДФЛ не облагаются любые пенсии, которые выплачиваются от государства: в частности, пенсия по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца.
Остальными доходами — зарплатой и доходами от продажи или сдачи в аренду недвижимости — пенсионеру по-прежнему нужно делиться с государством.
Однако у тех пенсионеров, которые продолжают официально работать либо получают иные доходы, облагаемые НДФЛ по 13%, есть эксклюзивное условие для возврата НДФЛ при получении имущественного вычета. Они могут вернуть налог не только за тот год, в котором оформили право собственности на квартиру, но и за три предыдущих года. Фактически, пенсионер при покупке квартиры вправе вернуть уплаченный НДФЛ сразу за четыре года. Для этого ему нужно подать четыре налоговые декларации.
Больше ни у кого такой привилегии нет.
Работающий пенсионер Федотов в 2021 году купил 1-комнатную квартиру за 3 млн рублей. С зарплаты Федотова в год удерживают НДФЛ 65 000 Р .
В 2024 году, чтобы получить 260 000 Р вычета по НДФЛ, он подаст декларацию не только за 2021, но сразу и за 2020, 2019 и 2018 годы. Таким образом, он за один раз получит всю сумму причитающегося ему имущественного вычета.
Госпошлина
Пенсионеры не должны платить госпошлину, если они обращаются к мировому судье или в суд общей юрисдикции с имущественным иском к ПФР, негосударственному пенсионному фонду или, например, военный пенсионер — к Минобороне, при таких условиях:
- Иск связан с каким-то пенсионным вопросом. Например, при назначении пенсии человеку не засчитали в стаж несколько лет работы, из-за чего его пенсия сейчас меньше положенного.
- Исковые требования пенсионера не превышают 1 млн рублей.
За судебные тяжбы по вопросам, не связанным с пенсией, пенсионеры платят госпошлину как и все остальные граждане.
Транспортный налог
Каждый регион устанавливает собственные льготы по транспортному налогу.
Например, в Москве специальных льгот для пенсионеров-автовладельцев нет, но есть льготы для других категорий граждан, среди которых большинство уже пенсионеры.
Транспортный налог за одну машину мощностью до 200 л. с. в Москве не платят:
- Герои Советского Союза.
- Герои Российской Федерации.
- Граждане, награжденные орденом Славы трех степеней.
- Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны.
- Бывшие несовершеннолетние узники фашистских концлагерей.
- Ветераны и инвалиды других боевых действий.
- Чернобыльцы и инвалиды вследствие ядерных испытаний.
А вот в Санкт-Петербурге все пенсионеры и предпенсионеры не платят транспортный налог за один автомобиль мощностью до 150 л. с., произведенный на территории РФ или ЕАЭС.
Питерские льготники «в возрасте», в частности, герои СССР и России, ветераны, инвалиды — тоже имеют право не платить налог на одну машину, но с ограничением по мощности.
Таких щедрых регионов, как Санкт-Петербург, немного. Большинство наших субъектов РФ ограничилось тем, что установило для пенсионеров и предпенсионеров:
- либо скидку на уплату налога по автомобилям малой мощности. Например, в Костромской области действует 50%-я скидка;
- либо пониженную налоговую ставку. К примеру, в Тамбовской области это 5 Р вместо 20 Р за каждую л. с. для авто мощностью до 100 «лошадок».
Налог на имущество физических лиц
Это местный налог, но льготы по его уплате установлены на федеральном уровне, в налоговом кодексе.
Действующие пенсионеры и раньше были освобождены от уплаты налога на имущество физлиц, а с 1 января 2019 года освобождение распространили также и на предпенсионеров.
Ну и что? 21.11.18
Все пенсионеры и предпенсионеры могут не платить налог на имущество лишь с одного объекта недвижимости каждого вида. Это:
- дом или часть дома;
- квартира или ее часть;
- комната;
- гараж или машино-место;
- хозяйственная постройка площадью до 50 м² на дачном участке;
- творческая мастерская, ателье, студия — если льготник профессионально занимается творческой деятельностью.
Если у пенсионера в собственности один дом, одна квартира и один гараж, то он не будет платить налог ни за один из этих объектов. Но если у него, к примеру, две квартиры, то за одну из них налог платить придется.
В этом случае пенсионер может сам выбрать, по какой из квартир применить льготу. Для этого нужно подать уведомление. Срок — до 31 декабря того года, за который начисляют налог. Уведомление по налогам за 2024 год нужно подать до 31.12.2022.
Если сделать это позднее, то выбранная льгота начнет действовать только с 2024 года.
Если пенсионер не подаст уведомление о выборе льготной недвижимости, то ИФНС автоматически предоставит ему льготу по тому объекту, где максимальный налог к уплате.
Что делать? 31.01.19
Земельный налог
По этому местному налогу для пенсионеров и предпенсионеров тоже установлена федеральная льгота, которая действует во всех регионах — так называемые необлагаемые 6 соток. Например, если у пенсионерки есть участок размером в 5 соток, то под земельный налог он вообще не попадает. А если у пенсионера 10 соток земли, то платить он будет только за 4 из них.
Заберите свое у государства!
Как получать вычеты, льготы и пособия, рассказываем в нашей рассылке раз в месяц. Подпишитесь!Дополнительные льготы по земельному налогу могут быть установлены муниципальными властями.
К примеру, петербургские пенсионеры и предпенсионеры с 1 января 2019 года не платят земельный налог за один участок площадью до 25 соток.
В Балаково Саратовской области у пенсионеров скидка 75% на уплату земельного налога с участков, занятых жилой застройкой, и садовых участков независимо от площади. В столице Хакасии Абакане на такие же участки у пенсионеров и предпенсионеров скидка по налогу 50%, а для граждан от 65 лет — все 100%.
Как пенсионерам получить льготы по налогам
Чтобы получить льготу по по транспортному, земельному налогу или налогу на имущество физлиц, нужно один раз подать заявление. Хотя ФНС утверждает, что если человек заявление не подаст, инспекция сама предоставит ему льготу на основании имеющихся у нее сведений, лучше все же подстраховаться. Заявление можно подать:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru. Зайдите в раздел «Жизненные ситуации» и выберите опцию «Подать заявление на льготу». В графе «Информация о документе, подтверждающем право на льготу» предпенсионеры указывают данные своего паспорта;
- лично в любой налоговой инспекции, захватив с собой паспорт;
- заказным письмом;
- через МФЦ.
Если человек в 2024 году достигнет предпенсионного возраста, то оптимальнее всего ему подать заявление о льготе до 1 мая 2024 года, чтобы налоговики успели учесть эту информацию до того, как начнут рассылку уведомлений на уплату налогов.
В заявлении можно указать данные пенсионного удостоверения как документа, подтверждающего льготу, но необязательно: получив заявление, налоговая сама должна запросить недостающие сведения в ПФР.
Ну и что? 20.10.17
Получение налоговых льгот — право, а не обязанность, поэтому можно обратиться в ИФНС в любой момент после достижения предпенсионного возраста. Но если сильно припоздниться, то вернуть переплату за давние периоды не получится. Налог пересчитают лишь за три года.
Проверьте налоговые уведомления и информацию в личном кабинете.
Налоговая рассматривает заявление о льготе по личным налогам в течение 30 календарных дней. По результатам рассмотрения она направит либо уведомление о предоставлении налоговой льготы, либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.
Что делать, если налоговые уведомления не перестают приходить после оформления льготы
Если пенсионер подал заявление на налоговую льготу и уже получил извещение о том, что ее предоставили, по льготным объектам не должно быть текущих начислений. А за прошлые годы налог должны пересчитать. Если прошел месяц после обращения в ИФНС, а уведомления о назначении льготы нет, значит, что-то пошло не так.
Причины могут быть разные: нет ответа на запрос по поводу документов, нарушены сроки для ответа и пересчета, что-то не дошло или не так заполнено.
Для начала всегда стоит написать обычное обращение в налоговую. Обычно инспекторы перезванивают либо присылают ответ с пояснениями, что нужно для пересчета и почему его не сделали.