Работодатель не платит за вредников в пфр

Жительница Ханты-Мансийска узнала, что работодатель не платил за нее страховые взносы в Пенсионный фонд, только когда начала оформлять пенсию. Ей пришлось доказывать в суде северный стаж и право досрочного выхода на заслуженный отдых.

Российское законодательство позволяет досрочно выйти на пенсию по возрасту тем, кто трудился в районах Крайнего Севера. В июле прошлого года Людмила А. решила воспользоваться этим правом, поскольку отработала определенное время в таких территориях. Необходимые документы она представила в городское управление Пенсионного фонда России (ПФР), однако там ей в назначении пенсии отказали.

Сотрудники ведомства сослались на то, что за последний год ее трудовой деятельности в системе персонифицированного учета отсутствуют сведения о перечислении взносов от работодателя. Следовательно, этот период в ПФР не могут включить в стаж, необходимый для досрочного назначения пенсии.

В ООО «ПИК» женщина устроилась незадолго до достижения пенсионного возраста. Генеральный директор компании Михаил Бутров заверял всех работников, что ведет чистую деятельность и соблюдает Трудовой кодекс. Однако деньги сотрудникам выдавал в конвертах и не всегда даже просил расписываться за полученное.

Как выяснилось позже в суде, положенные взносы он действительно уплачивал, но только… лишь за двоих работников, да и то с размера минимальной оплаты труда, установленной в регионе — это около 10 тысяч рублей (фактически же все получали существенно больше). Людмила попала в число тех, за кого работодатель не отчитывался. Более того, когда работники Пенсионного фонда обратились к руководителю за разъяснениями, тот сначала заявил, что такая у него вообще не работала, а потом стал всячески уходить от каких бы то ни было контактов.

И, хотя сотрудникам ПФР была представлена трудовая книжка горожанки с записью об ее трудоустройстве в эту компанию, копии приказа о приеме на работу и трудового договора, они почему-то однозначно приняли сторону работодателя.

Представлять интересы Людмилы взялся региональный представитель «Российской газеты» в Югре Владимир Бабенков. Он обратил внимание, что сотрудники Пенсионного фонда отступили от исполнения возложенных на них целого ряда положений законов: начиная с того, что не ответили на ее жалобу и не дали заявительнице никаких разъяснений, и заканчивая тем, что так и не проконтролировали правильность предоставленных страхователем персонифицированных сведений. Поскольку работодатель, воспользовавшись нерасторопностью государственных структур, на время исчез из поля зрения, ответчиком по исковому заявлению Людмилы выступало городское управление ПФР.

В суде представитель истицы доказал, что страховщик (которым является Пенсионный фонд России) неправомерно возложил на нее ответственность за невыполнение работодателем своих обязанностей. Суд согласился с тем, что работники (как застрахованные лица в системе обязательного пенсионного страхования) непосредственно не вовлечены в систему правоотношений, связанных с уплатой страховых взносов и не располагают реальными возможностями заставить работодателя, что называется, играть по-честному.

Эта позиция подтверждена постановлением Конституционного суда РФ от 10 июля 2007 года № 9-П, которым признана не соответствующей Конституции статья федерального закона о пенсиях, позволяющая не включать в страховой стаж периоды работы, за которые не уплачивались (частично или полностью) страховые взносы, а также снижать размер страховой части трудовой пенсии.

В итоге районный суд согласился с тем, что требования Людмилы законны и подлежат удовлетворению. Исходил суд из того, что недобросовестность работодателя как страхователя не должна препятствовать реализации права гражданина на своевременное получение пенсии. Отказ в ее назначении в данном случае фактически означал возложение ответственности на невиновное лицо — пенсионера, которому гарантируется конституционное право на социальное обеспечение по возрасту и на защиту его прав со стороны государства.

Сотрудники ПФР настойчиво отказывались признать поражение и попытались обжаловать это решение в апелляционной инстанции. Однако судебная коллегия сочла, что оснований для этого нет.

Недавно Людмиле принесли пенсию, которую начислили с момента подачи ею заявления — за все десять месяцев ожидания и отстаивания ее права в суде. Извинений за мытарство и обивание порогов она не дождалась. А начальник Управления ПФР по Ханты-Мансийску Татьяна Курасова категорически отказалась прокомментировать «Российской газете» сложившуюся ситуацию.

В прокуратуре округа корреспонденту «РГ» сообщили, что случаев, когда гражданам удалось выиграть иск у ПФР, совсем немного. И Людмила чуть ли не единственная, кто смог сделать это без помощи надзорного органа.

Чтобы не попасть в подобное положение, каждый работник может ежеквартально требовать от своего работодателя сведения об уплате пенсионных страховых взносов за него. А в территориальном подразделении ПФР — дважды в год бесплатно получить выписку из лицевого счета застрахованного лица, дабы узнать, что взносы за него начисляются правильно и перечисляются своевременно.

Ни один из правоохранительных и надзорных органов, к которым Людмила обращалась за помощью, не привлек к ответственности недобросовестного работодателя. Трудовая инспекция сослалась на то, что не смогла его застать в офисе. ПФР решил было провести внеплановую проверку страхователя, но вернувшееся письмо с отметкой «Адресат не значится» охладило их пыл. Налоговая инспекция отказалась принимать меры, мотивируя тем, что с 2010 года в ней не занимаются администрированием платежей во внебюджетные фонды.

В полиции заявление долго кочевало из отдела в отдел, потом следственный комитет отказал в возбуждении уголовного дела: мол, страховые взносы не являются налогами. После настойчивых обращений представителя Людмилы окружной прокурор направил ее заявление в межрайонную прокуратуру, но пока ответа оттуда еще не получен.

Не потому ли так много работодателей, подобных Бутрову?

Дополнительные взносы в ПФР за вредные условия труда

Если работники заняты во вредных, тяжелых и опасных условиях труда, работодатели должны платить пенсионные взносы по дополнительному тарифу. Рассказываем, за какую работу платят допвзносы в ПФР в 2021 году, как и по каким ставкам их рассчитывают.

Особенности работы во вредных условиях труда

Вредными считаются условия труда, которые могут привести к профессиональному заболеванию, а опасными — к травме. На рабочем месте на здоровье могут влиять высокий уровень шума, пыль, вибрация, излучение, плохое освещение, высокая или низкая температура и т. д. Вредных и опасных производственных факторов много, они бывают физическими, химическими, биологическими, психофизиологическими.

• внедрили новое оборудование, которое существенно изменило производственный процесс;
• ввели новое рабочее место и работник приступил на нём к своим обязанностям, в том числе после открытия организации или ИП;
• переместили рабочее место в другое помещение и др.

Если при проведении СОУТ у вас выявлены рабочие места с вредными и (или) опасными условиями труда, занятым на них работникам вы обязаны предоставить доплаты, гарантии и компенсации, предусмотренные законодательством. Конкретный перечень льгот для «вредников» зависит от класса и подкласса условий труда, присвоенных по результатам спецоценки. Например, за работу с вредными условиям труда 3 или 4 степени или опасными условиями работникам полагается:

• сокращённый рабочий день— не более 36 часов в неделю;
• повышенная оплата труда— не менее 4% от ставки или оклада, установленных для работы с обычными условиями труда;
• как минимум 7 календарных дней ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска.

Гарантии и компенсации закреплены в ст. 92, 117 и 147 ТК РФ, но работодатель может самостоятельно их дополнить.

Есть профессии, должности и производства, которые по умолчанию предполагают работу во вредных или тяжелых условиях, даже когда спецоценка ещё не проводилась. Например, если они числятся в Списке № 1 и Списке № 2, утвержденных Постановлением Кабинета Министров СССР № 10 от 26 января 1991 г.

В каких случаях нужно платить взносы в ПФР за «вредность»

На выплаты «вредникам» работодатель обязан начислять пенсионные страховые взносы по общим (или пониженным) тарифам и по дополнительным (ст. 428 НК РФ).

Но касается это только определённых видов работ, которые дают право на досрочное назначение пенсии:

• из п.1 ч.1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. «О страховых пенсиях» (Список № 1);
• из п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ (Список № 2).

Если сотрудник не занимается работами, которые указаны в пунктах 1–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, страховые взносы по доптарифам начислять не надо, и не важно, что спецоценкой его условия труда признали вредными или опасными. Это неоднократно подтверждал Минфин, в частности, письмом № 03-15-06/74288 от 27 сентября 2019 г.

Начислять взносы в ПФР по доптарифам нужно и в отношении «вредников», которые уже получают льготную пенсию по старости, но продолжают работать во вредных и (или) опасных условиях труда.

Ставки доптарифов страховых взносов в ПФР в 2021 году

Если спецоценки ещё не было, страховые взносы на «вредников» надо начислять по общим доптарифам:

• 9% — для работников из п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 (Список № 1);
• 6% — для работников из п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ (Список № 2).

Если спецоценку провели, тариф будет зависеть от присвоенного подкласса условий труда.

Ставки доптарифов по результатам СОУТ

Подарок для наших читателей — практическое пособие по подготовке отчётности в ПФР, ФСС и ИФНС в 2024 году от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело». 62 страницы подробнейших инструкций с примерами заполнения форм.

Как начислять взносы по доптарифам

Тарифы, которые нужно применять по результатам спецоценки, начинают действовать с даты внесения её результатов в федеральную государственную информационную систему (Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. «О страховых пенсиях» ). Компания-оценщик должна сообщить вам об этом не позднее трёх рабочих дней после внесения сведений.

За месяц, в котором сведения появились во ФГИС СОУТ, доптарифы по результатам спецоценки рассчитывают не со всех выплат, а начиная со дня появления сведений в системе и до конца месяца.

На выплаты работникам из пунктов 1–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, начисленные до этой даты, взносы за «вредность» считают по общим ставкам — 6% или 9%.

Если в результатах СОУТ есть сведения, которые нельзя разглашать (государственная или иная охраняемая законом тайна), доптарифы можно применять со дня утверждения отчёта о проведении спецоценки.

Начислять допвзносы нужно, как и обычные страховые взносы в ПФР — на все облагаемые выплаты отдельно по каждому работнику, с начала календарного года по конец каждого месяца нарастающим итогом. Но есть и особенности.

1. Если у обычных страховых взносов есть ограничения по предельной годовой зарплате, свыше которой взносы снижаются, дополнительные начисляются одинаково с любых сумм.
2. Применение доптарифов зависит от периода, в которомбыли начислены выплаты, а не за которыйони начислены. Например, в 2021 году работнику начислили премию по итогам прошлого года. В месяце начисления он занят на вредной и опасной работе. Премию нужно включить в базу для расчёта взносов «за вредность», даже если весь прошлый год, за который выдают премию, работник трудился в обычных условиях.
3. Начисление доптарифов не зависит от режима работы. Если работник занят во вредных и тяжёлых условиях менее 80% рабочего времени, этот период не входит в льготный стаж для досрочной пенсии. Но взносы по доптарифам всё равно нужно начислять.
4. Рассчитать их нужно и в случаях, когда «вредник» отсутствовал из-за болезни, командировки, отпуска (ежегодного оплачиваемого, по уходу за ребёнком, по беременности и родам) и в другие периоды, которые включаются в льготный стаж. В таких случаях работник считается занятым на работах, дающих право на досрочную пенсию.
5. В течение месяца «вредник» может быть занят попеременно на работах, указанных и в Списке № 1, и в Списке № 2. Тогда допвзносы нужно начислить по разным ставкам. Если раздельный учёт выплат на предприятии не ведётся, взносы по доптарифам нужно рассчитать пропорционально — фактически отработанные дни по каждому виду работ разделить на общее количество календарных дней месяца и умножить на выплаты за месяц и на соответствующий тариф.
6. Если работник в течение месяца был занят и во вредных, и в нормальных условиях труда, то доптарифы нужно начислить только на выплаты за фактически отработанное во вредных условиях время. Рассчитывают их так же, как и в предыдущей ситуации (если нет раздельного учёта выплат).
7. Периоды, когда «вредник» находится отпуске без содержания или в учебном отпуске не засчитываются в стаж для досрочного назначения пенсии. И здесь Пенсионный фонд и Минфин расходятся во мнении о том, нужно ли начислять допвзносы. Позиция ПФР — не начислять, так как работник не был занят на работах с особыми условиями труда. Минфин считает, что выплаты за этот период облагаются допвзносами в полном объёме. Безопаснее их всё же начислить. Так, Минтруд в письме № 17-3/В-256 от 17 июня 2016 г. разъяснил, что база для начисления взносов по доптарифам не зависит от периодов, входящих или не входящих в льготный стаж. Эта позиция подтверждается и судебной практикой.

Когда и как уплачивать

Взносы по доптарифу перечисляют в те же сроки, что и для обычных страховых взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были начислены. Если последний день уплаты — выходной или нерабочий, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

При оформлении платёжки для дополнительных страховых взносов в ПФР за вредные условия труда в 2021 применяют особые коды бюджетной классификации (КБК). Они будут разными в зависимости от того, на каких видах работ заняты «вредники» и проводилась ли спецоценка.

Если доптарифы установлены по результатам СОУТ, то для Списка № 1 используйте КБК 182 1 02 02131 06 1020 160, а для Списка № 2 — КБК 182 1 02 02132 06 1020 160. Если СОУТ не проводилась, то для Списка № 1 используйте КБК 182 1 02 02131 06 1010 160, а для Списка № 2 — КБК 182 1 02 02132 06 1010 160.

Что будет, если не платить взносы за «вредников»

За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 122 НК РФ). Штрафные санкции применяют, если плательщик:

• ошибочно занизил базу для начисления страховых взносов;
• неправильно рассчитал взносы (например, применил пониженный тариф);
• совершил другие неправомерные действия (бездействия).

Штраф увеличится до 40% от неуплаченной суммы, если всё это сделано умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Какую отчётность сдавать

Сведения о допвзносах на выплаты «вредникам» входят в несколько отчётов.

Расчёт по страховым взносам

РСВ сдают в налоговую инспекцию, организации — по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Суммы выплат, на которые начислены взносы по доптарифу, и сами взносы нужно отразить:

• в подразделе 1.3.2 или 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1;
• в подразделе 3.2.2 раздела 3, в котором отражаются сведения по конкретному работнику.

С помощью специального сервиса «Моё дело» можно бесплатно сформировать расчёт страховых взносов.

СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

Эти формы сдают в комплекте в территориальное отделение Пенсионного фонда по месту регистрации.

Коды условий труда, которые дают право на досрочное назначение пенсии, указывают в графе 9 отчёта СЗВ-СТАЖ. Коды берут из классификатора Постановления Правления ПФР № 507п от 06.12.2018. Например, условия труда электросварщика ручной сварки, которой входит в Список № 1, помечают кодом 27-1.

Если в формы СЗВ-СТАЖ указаны особые условия труда, то в ОДВ-1 нужно заполнить раздел 5.

С помощью специального сервиса «Моё дело» можно бесплатно сформировать расчёт страховых взносов.

4-ФСС

В отчёте для соцстраха на титульном листе заполняют численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами и таблицу 5.

Перечень льготных профессий

Эту отчётность сдают только те, у кого работают «вредники». Она не регламентируется нормативно-правовыми актами, но её требует Пенсионный фонд.

Отчёт состоит из двух документов.

1. Перечень льготных должностей, профессий и рабочих мест, занятость на которых даёт право на досрочное назначение трудовых пенсий.
2. Поимённый список льготников с указанием «льготного» периода работы по каждому из них.

Для формирования отчёта по льготникам ПФР предлагает скачать на официальном сайте фонда программу «Перечень ЛП».

В разных регионах требования по представлению отчётности по льготным профессиям могут отличаться, так как общего документа с правилами нет. Свяжитесь с отделом оценки пенсионных прав вашего отделения ПФР и уточните следующие моменты:

• в какие сроки нужно представить отчёт;
• как заполнять Перечень ЛП и поимённый список — нарастающим итогом или отдельно за каждый отчётный период;
• какие подтверждающие документы нужно прикладывать (штатное расписание, табель учёта рабочего времени, наряды на выполнение работ, список используемого оборудования).

Нужно ли платить страховые взносы по дополнительным тарифам при неполной занятости работников

Каждый работодатель с заработной платы своих работников исчисляет и уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды. Из отчислений в Пенсионный фонд РФ, например, формируются источники для оплаты пенсий тем людям, которые уже вышли на пенсию, и всем нам в будущем. Если же в организации работают люди, занятые на работах с тяжёлыми, вредными или опасными условиями труда, они вправе претендовать на досрочное назначение страховой пенсии.

Для того, чтобы эти работники смогли реализовать своё право на досрочную пенсию, работодатель обязан с их заработной платы начислять страховые взносы в Пенсионный фонд РФ сверх установленного тарифа. Следовательно, тариф для расчёта страховых взносов в ПФР у этих работников будет выше, чем у тех, которые работают в обычных условиях.

Расчёт страховых взносов по дополнительному тарифу с 2017 года регулируется ст. 428 НК РФ и производится со всей суммы выплат, начисленных в пользу работника, независимо от достижения предельной величины базы, установленной для расчёта страховых взносов. Размер тарифа по дополнительным взносам составляет 6% или 9%.

Процентная ставка напрямую зависит от вида работ, выполняемых работником.

Это максимально возможные ставки для расчёта страховых взносов по доп. тарифу. Однако, если в организации была произведена спецоценка условий труда, максимальные ставки могут быть снижены в зависимости от установленного класса (подкласса) условий труда.

Выделяют всего четыре класса: оптимальный, допустимый, вредный и опасный. Для оптимального и допустимого класса процентная ставка для расчёта взносов по дополнительному тарифу составляет 0%, для вредного — от 2,0% до 7,0%; для опасного — 8%.

До 2017 года администраторами платежей во внебюджетные фонды были сами фонды. Поэтому порядок расчёта страховых взносов по доп. тарифу регулировался Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», содержащим аналогичные положения. Как раз в период действия этого закона, при очередной проверке правильности и полноты исчисления взносов, специалистами ПФР была выявлена неуплата организацией-работодателем взносов по доп. тарифу с суммы заработка работника, занятого на работах во вредных условиях труда менее 80% рабочего времени. В результате проверки организации были доначислены страховые взносы, пени и выписан штраф. С позицией специалистов ПФР организация была полностью не согласна и обратилась с иском в суд.

По мнению бухгалтера начислять страховые взносы по доп. тарифу необходимо было только в случае, если период работы во вредных или опасных условиях труда будет включён в стаж работника, дающий право на досрочное назначение пенсии. У работника, который занят на вредных работах менее 80% его рабочего времени, такие периоды не будут засчитаны в стаж, позволяющий досрочно получать трудовую пенсию. Однако, судьи арбитражных судов всех уровней не согласились с позицией организации, поддержав решение специалистов ПФР. Желая отстоять свою позицию, организация обратилась с иском в Конституционный Суд и попыталась оспорить положения Федерального закона № 212-ФЗ о страховых взносах, Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования». Позиция работодателя основывалась на том, что нормы вышеперечисленных законов нарушают его конституционные права, т. к. принуждают исчислять и уплачивать взносы в ПФР по доп. тарифу, независимо от того, будет ли реализовано право его работников на досрочное назначение трудовой пенсии в зависимости от режима занятости на вредных и опасных работах (полный рабочий день или только часть рабочего времени).

В своём Определении от 24.12.2020 № 2890-О Конституционный Суд РФ указал на то, что нормы законодательства, оспариваемые организацией, не могут рассматриваться, как нарушающие её конституционные права ввиду того, что исчисление и уплата страховых взносов по доп. тарифам является обязанностью работодателей, использующих труд наёмных работников на работах с тяжёлыми, вредными или опасными условиями труда. Законом не установлены исключения в отношении начисления страховых взносов по доп. тарифу в зависимости от режима занятости каждого конкретного работника. Исчисление и уплата страховых взносов по дополнительным тарифам позволяет создать источник для финансирования выплаты пенсий всем работникам соответствующей категории.

Иными словами, бюджет для выплаты досрочной пенсии «вредникам» формируется за счёт отчислений работодателей, которые уплачивают взносы в ПФР по повышенным ставкам. Поэтому, абсолютно не важно, в какой степени у работодателя сотрудники привлекаются к работе в тяжёлых, вредных или опасных условиях труда. Все работодатели, которые задействуют работников на таких работах, объективно относятся к одной категории.

Выводы Конституционного Суда РФ полностью совпадают с разъяснениями по этому вопросу специалистов Минфина РФ, Минтруда РФ и ФНС РФ, которые неоднократно указывали на необходимость исчисления и уплаты страховых взносов по доп. тарифам даже при занятости сотрудника на работах с тяжёлыми, вредными и опасными условиями менее 80% рабочего времени. Но почему бухгалтер организации была так уверена в своей правоте? Да потому что суды, вплоть до высшей инстанции, до недавних пор в своих решениях высказывали совсем иную точку зрения и принимали сторону работодателя. Они аргументировали свою позицию тем, что у работников, занятых на «вредных работах» менее 80% рабочего времени, отсутствует право на досрочное назначение трудовой пенсии, а значит и взносы по доп. тарифам с их заработной платы работодателям начислять и уплачивать не нужно. Ситуация коренным образом изменилась после отмены Верховным судом РФ в ноябре 2018 года подобного решения.

В своём Определении Верховный суд особо обратил внимание на то обстоятельство, что основным условием для исчисления и уплаты работодателем страховых взносов по доп. тарифам является занятость работников на соответствующих видах работ, независимо от режима работы (полной или частичной).

Исходя из всего вышесказанного вывододнозначен: если у вас в организации используется труд наёмных работников, занятых на тяжёлых, вредных или опасных работах, со всех их начислений следует рассчитывать страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу, независимо от режима привлечения их к таким работам. Ведь закон не содержит каких-либо исключений для «вредников», задействованных менее 80% их рабочего времени.

Екатерина Сорокина— эксперт по заработной плате проекта«Зарплата 360°»Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более 3 лет. Доступно рассказывает сложные вещи на простом языке.Читайте другие статьи автора в нашем блоге:

• Как рассчитать отпускные с учётом периода нерабочих дней в пандемию
• Как заполнить РСВ при превышении предельной величины базы для расчёта страховых взносов
• Примеры расчёта отпускных в 2020 году, если в расчётный период включаются месяцы самоизоляции из-за коронавируса
• Как избежать ошибок и штрафных санкций при составлении графика отпусков на 2021 год
• У сотрудника обнаружили коронавирус. Как поступать работодателю?
• Минюст предлагает отказаться от упрощенной схемы взыскания долгов по зарплате
• Выплата отпускных
• Перерыв на обед
• Опоздания. Как наладить трудовую дисциплину
• Перерывы в работе для кормления ребёнка не теряют актуальности
• Может ли директор сам себе платить премии?
• В каких случаях сдвигается окончание рабочего года, за который сотруднику положен отпуск
• Мама вышла на работу. Как сохранить право на получение пособия по уходу за ребёнком
• Можно ли привлечь самозанятого для выполнения работ или оказания услуг и избежать негативных последствий
• Оплата проезда работников до места вахты и обратно
• Перенос отпуска по инициативе работника
• О чём нужно знать, собираясь в отпуск за свой счёт
• Какие займы выгоднее: беспроцентные или процентные
• Технологические перерывы: зачем они нужны и сколько должны длиться
• Что грозит за вынужденное увольнение сотрудника: суды, штрафы, уголовка
• Субсидий за трудоустройство безработных станет больше
• С ФСС можно взыскать проценты

• страховые взносы
• Пенсионный фонд РФ
• вредные и опасные условия труда
• дополнительные страховые пенсионные взносы
• неполная занятость
• Камин

Кто платит страховые взносы: работник или работодатель

Взносы на обязательное страхование нужны для того, чтобы сотрудники могли получать пенсию, медицинское обслуживание, декретные и больничные. Рассмотрим, кто и в каком размере должен платить обязательные страховые взносы.

Страховые взносы: кто платит и какими они бывают

Обязательные страховые взносы с зарплаты сотрудников платят все работодатели, как организации, так и предприниматели.

Кроме того, взносы за себя должны платить ИП и специалисты, которые занимаются частной практикой, например, нотариусы и адвокаты. И даже «обычный» человек (не предприниматель), который пользуется трудом наёмных работников, обязан платить страховые взносы с их зарплаты.

Деньги поступают во внебюджетные фонды, а затем из них выплачивают пенсии и различные виды пособий.

Есть 4 вида обязательных страховых взносов:

1. Пенсионные.
2. Медицинские.
3. Социальные для оплаты больничных листов и декретных.
4. Взносы на травматизм или социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Первые три вида контролирует ФНС, хоть это и не налоги. Только платежи на травматизм нужно перечислять непосредственно в Фонд социального страхования (ФСС).

Есть стандартные тарифы взносов, и льготные. Работодатели, у которых сотрудники работают во вредных или опасных условиях платят пенсионные взносы еще и по дополнительному тарифу.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Страховые взносы начисляют на выплаты в пользу работника, но не на все. Сюда не входят декретные деньги, больничные, командировочные, материальная помощь и т.п. Полный список выплат, не облагаемых взносами, приведён в ст.

422 НК РФ.

Предприниматели, а также те, кто занимается частной практикой, кроме того, должны платить страховые взносы за себя.

Если предприниматель одновременно ведет свой бизнес и работает по найму, то он и сам платит за себя взносы как ИП, и работодатель платит за него.

Тарифы страховых взносов для работодателей

Тарифы зависят от размеров выплат сотрудникам. Есть предельная сумма доходов, после которой пенсионные взносы снижаются, а социальные не платят совсем.

Вид страхования	Выплаты в пределах базы	Выплаты свыше базы	База в 2024 году, руб.
Пенсионное	22%	10%	1 565 000
Социальное	2,9%	0%	1 032 000
Медицинское	5,1%	5,1%	Не установлена

Ставки страховых взносов в зависимости от размера выплат в пользу сотрудника

Если работодатель относится к малому бизнесу, по таким ставкам он платит только с зарплаты в пределах МРОТ. С части зарплаты свыше МРОТ с апреля 2020 года действуют сниженные ставки, об этом чуть ниже.

Страховые взносы на травматизм платят по индивидуальным тарифам. Он зависит от класса профессионального риска. Класс риска в свою очередь зависит от основного вида деятельности.

Ставка взносов на травматизм может быть от 0,2% до 8,5%. Чем больше вредных и опасных факторов влияет на сотрудников — тем выше будет эта ставка.

Дополнительные взносы на пенсионное страхование нужно платить по ставкам от 2% до 9%, в зависимости от степени опасности условий труда.

Сервис «Моё дело» автоматически рассчитает все выплаты и взносы, напомнит о сроках уплаты, сформирует отчёты в ИФНС и фонды.

Льготные ставки

Для некоторых категорий работодателей действуют сниженные ставки:

Категория	Пенсионное страхование	Медицинское страхование	Социальное страхование
ИТ-компании	8%	4%	2%
НКО и благотворительные организации на УСН	20%	0%	0%
Резиденты «Сколково» и других инновационных центров	14%	0%	0%
Резиденты особых экономических зон	6%	0,1%	1,5%

Льготные ставки страховых взносов для работодателей

В связи с пандемией коронавируса в апреле 2020 года ввели ещё одну льготу. Весь малый бизнес с части зарплаты свыше МРОТ может платить по сниженным ставкам:

• пенсионное страхование — 10%;
• медицинское страхование — 5%;
• социальное страхование — 0%.

Льгота распространяется на всех, кто числится в реестре МСП.

Кроме этого, для предприятий общепита с 2024 года предоставили такие же льготы по страховым взносам, как и субъектам малого предпринимательства. Однако, они должны соответствовать таким критериям:

• включены в реестр МСП;
• среднесписочная численность сотрудников — не больше 250 чел.;
• основной код ОКВЭД — в рамках класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»;
• доходы — не более 2 млрд. руб.;
• доля доходов от реализации услуг общепита в общем объёме доходов — не меньше 70%.

Страховые взносы предпринимателей за себя

ИП и частнопрактикующие специалисты платят страховые взносы за себя в фиксированном размере.

Плюс если доход больше 300 тысяч рублей в год, им нужно дополнительно платить еще 1% с суммы превышения. Дополнительный взнос в любом случае не может быть больше, чем фиксированная сумма пенсионного взноса, умноженная на 8.

Вид взносов ИП	Сумма в 2024 году
Фиксированная часть пенсионных взносов	34 445 руб.
Фиксированные взносы на медицинское страхование	8 766 руб.
Дополнительные взносы в ПФР *	1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Страховые взносы предпринимателей за себя

В 2021 году из-за пандемии коронавируса размер фиксированных взносов для ИП оставался на уровне 2020 года (закон от 15.10.2010 № 322-ФЗ).

В таблице указаны суммы за полностью отработанный год. Если открыть или закрыть ИП в течение года, нужно заплатить пропорционально отработанным месяцам и дням.

В ФСС ИП платить не обязан, но если он хочет получать больничные и декретные, нужно заключить договор добровольного страхования с ФСС и заплатить взнос. Чтобы получать такие выплаты в 2024 году, до конца 2024 года нужно заплатить 4 833,72 рубля.

Взносы ИП нужно платить даже если не было деятельности и доходов. Не платить можно только в отдельных случаях, например — на время отпуска по уходу за ребёнком (ст. 422 НК РФ.).

Сроки перечисления взносов

Стандартный срок перечисления взносов за работников — 15 число следующего месяца после начисления зарплаты.

Фиксированную часть взносов ИП за себя нужно перечислить не позднее 31 декабря отчётного года, а дополнительный 1 % от дохода — не позднее 1 июля следующего года.

Вывод

Страховые взносы с вознаграждения сотрудников всегда платит работодатель.

Самостоятельно за себя перечисляют взносы только индивидуальные предприниматели и частнопрактикующие специалисты.

Ставка взносов зависит от суммы выплат в пользу сотрудника. Для отдельных территорий и направлений деятельности, а также для малого и среднего бизнеса предусмотрены льготные ставки.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:

Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное
0 нравится
Вам будет интересно

Похожие статьи

• Дополняющая форма СЗВ-М: как заполнить и сдать без штрафов
• Страховые взносы от несчастных случаев и травматизма в ФСС
• КБК на УСН «Доходы минус расходы» для ИП и ООО
• Как исправить в СЗВ-М ошибку 30
• 50 ошибка в СЗВ-М: как исправить
• Страховые взносы за работников в 2024 году

• 6-НДФЛ в 2024 году: новая форма
• Календарь бухгалтера на декабрь 2024
• Когда сдавать СЗВ-ТД за ноябрь 2024
• Сдача СЗВ-М за ноябрь 2024
• Календарь бухгалтера на ноябрь 2024

• Код профессиональной деятельности для СЗВ-ТД
• Сроки уплаты УСН за 4 квартал 2021 года
• Что лучше: патент или упрощёнка для ИП
• Как исправить ошибку 30 в СЗВ-ТД
• Уплату налога по УСН за 2019 год отсрочили на полгода: как платить и когда?

Налоговый календарь

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

Интернет-бухгалтерия
для предпринимателей
от 833 ₽ /месяц

• Автоматизация бухучета
• Электронная отчетность
• Снижение налогов
• Шаблоны бланков
• Консультации бухгалтеров
• Сверка с ФНС

Бухгалтерское
обслуживание
от 4 200 ₽ /месяц
Бухгалтер, кадровик и бизнес-ассистент полностью возьмут на себя ответственность за ваш бухучет

• Специалисты из вашей отрасли
• Онлайн-сервис для контроля
• Персональная команда +
  бизнес-ассистент
• Проверка контрагентов
• Защита интересов в суде

Благодарим, что читаете нас!

Для продолжения чтения зарегистрируйтесь на сайте и получите доступ к:

• Базе знаний с уникальным контентом
• Кадровому учёту, аудиту и расчёту зарплат сотрудников
• Автоформированию счетов и выписок из банка
• Зарплатным проектам, расчётам начислений и взносов
• Решению бухгалтерских, кадровых и юридических вопросов

Я здесь впервые

Регистрация займёт не более минуты

Спасибо за Вашу заявку!

Новости законодательства для предпринимателей (Только 1 раз в месяц)

Нажимая кнопку Подписаться, вы соглашаетесь с Политикой обработки персональных данных.

Следите за нами в соцсетях:

Скачайте наше приложение

Адрес: 125167 , г. Москва , Ленинградский проспект, дом 37, этаж 8

Часы работы: Пн-Пт — с 9:00 до 18:00

Техническая поддержка сервиса: [email protected]

© 2009—2022, Интернет-бухгалтерия «Моё дело»

Бесплатный интенсив для предпринимателей

От стратегии решения проблем к адаптации и росту бизнеса

старт 5 декабря

3 вебинара + круглый стол