Правительство продлило малому бизнесу на шесть месяцев срок уплаты налога по УСН за прошлый год и первый квартал 2024 года с последующей рассрочкой в течение полугода (постановление от 30.03.2022 № 512). Это позволит бизнесу перенести на осень начало данных платежей и высвободить деньги на бизнес.
Но касается это не всех «малышей» без исключения, а только определенных сфер деятельности. ОКВЭД перечислены в постановлении № 512.
ВАЖНО! В списке должен быть ваш основной ОКВЭД на 01.01.2022. Быстро узнать, есть ли право на отсрочку, поможет специальный сервис от ФНС.
Отсрочка и рассрочка предоставляются автоматически, без подачи в инспекцию каких-либо заявлений.
Новые сроки уплаты по УСН (таблица)
Как поясняет ФНС, в новые сроки необходимо уплатить не всю сумму налога или авансового платежа, а 1/6 часть, начиная со следующего месяца после перенесенного срока уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей). Далее налогоплательщики уплачивают ежемесячно по 1/6 суммы до полной уплаты налога или авансового платежа. В результате сроки уплаты налога по УСН за 2021 год переносятся:
- для организаций с 31 марта на 31 октября 2024 года;
- для ИП с 30 апреля на 30 ноября 2024 года.
А срок уплаты авансового платежа по УСН за первый квартал 2024 года переносится для организаций и ИП с 25 апреля на 30 ноября 2024 года.
Полный график расчетов упрощенцев с бюджетом за 2021-2022 годы с учетом отсрочки и рассрочки смотрите в нашей таблице:
Дата платежа
Какой платеж
Организации
ИП
- аванс за 2 квартал (полугодие) 2024 года
- аванс за 2 квартал (полугодие) 2024 года
- аванс за 3 квартал (9 месяцев) 2024 года
- аванс за 3 квартал (9 месяцев) 2024 года
- 1-я из шести часть налога за 2021 год
- 2-я из шести часть налога за 2021 год;
- 1-я из шести часть аванса за 1 квартал 2024 года
- 1-я из шести часть налога за 2021 год;
- 1-я из шести часть аванса за 1 квартал 2024 года
Первый рабочий день 2024 года (дата зависит от переноса выходных в 2024 году. Вероятно, 9 января)
- 3-я из шести часть налога за 2021 год;
- 2-я из шести часть аванса за 1 квартал 2024 года
- 2-я из шести часть налога за 2021 год;
- 2-я из шести часть аванса за 1 квартал 2024 года
- 4-я из шести часть налога за 2021 год;
- 3-я из шести часть аванса за 1 квартал 2024 года
- 3-я из шести часть налога за 2021 год;
- 3-я из шести часть аванса за 1 квартал 2024 года
- 5-я из шести часть налога за 2021 год;
- 4-я из шести часть аванса за 1 квартал 2024 года
- 4-я из шести часть налога за 2021 год;
- 4-я из шести часть аванса за 1 квартал 2024 года
- последняя часть налога за 2021 год;
- 5-я из шести часть аванса за 1 квартал 2024 года;
- налог за 2024 год
- 5-я из шести часть налога за 2021 год;
- 5-я из шести часть аванса за 1 квартал 2024 года
Первый после 1 мая рабочий день (дата зависит от переноса выходных в 2024 году. Вероятно, 2 мая)
- последняя часть аванса за 1 квартал 2024 года
- последняя часть налога за 2021 год;
- последняя часть аванса за 1 квартал 2024 года;
- налог за 2024 год
О новых мерах по смягчению административной ответственности читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Отсрочка и рассрочка по налогам: как погасить долг перед бюджетом, если не хватает денег
Налоговая нагрузка с каждым годом растет. Если не заплатить бюджету вовремя, могут заблокировать счета или взыскать имущество. В помощь бизнесу НК РФ предусматривает возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и взносов. Но воспользоваться ей непросто.
Расскажем, как платить налоги частями или позже установленного срока.
- Артем Сергеевич Балюра, начальник отдела урегулирования задолженности УФНС России по Свердловской области;
- Наталья Сергеевна Данилова, начальник отдела урегулирования задолженности УФНС России по Челябинской области.
Что такое рассрочка и отсрочка по налогам
Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица могут уплатить налоги, сборы и страховые взносы позже, если на это есть достаточные основания. Изменение срока возможно в двух формах:
- рассрочка — для погашения задолженности разрабатывают график платежей, в котором устанавливают суммы и сроки уплаты налогов и процентов по ним;
- отсрочка — срок уплаты налога переносят на более поздний, при его наступлении нужно единовременно погасить сумму отсроченного платежа и процентов, начисленных за это время.
Наталья Данилова, УФНС России по Челябинской области: «Срок, на который можно получить отсрочку или рассрочку, зависит от вида налога и бюджета, в который поступает налог. По налогам и сборам в региональные и местный бюджет — на срок не более одного года, по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, и страховым взносам — на срок не более трех лет».
Кто может получить отсрочку или рассрочку
Как отмечает Артем Балюра, УФНС России по Свердловской области, «отсрочка или рассрочка по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка».
Все основания, по которым бизнес может получить отсрочку или рассрочку, перечислены в п. 2 ст. 64 НК РФ:
- Получен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- Выполнен и не оплачен государственный или муниципальный заказ;
- Бюджет не предоставил или задержал финансирование;
- При единовременной уплате налога возникает угроза банкротства;
- Деятельность носит сезонный характер (см. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382);
- Вы импортируете товары и претендуете на отсрочку или рассрочку налогов, предусмотренных таможенным законодательством (ст. 59 ТК ЕАЭС);
- В ходе налоговой проверки доначислены налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы, но их нет возможности погасить за раз.
По основанию из п. 7 ФНС может предоставить только рассрочку по уплате налога на сумму, не превышающую стоимость чистых активов, и только под банковскую гарантию. Отсрочка невозможна.
Список оснований исчерпывающий, но субъекты РФ и муниципальные образования могут предусмотреть дополнительные основания для отсрочки или рассрочки.
Любое из обстоятельств для отсрочки или рассрочки нужно подтвердить. Это непросто. Например, чтобы определить, угрожает ли компании банкротство при единовременной уплате налога, проводится финансовый анализ по методике, утвержденной приказом Минэкономразвития от 26.06.2019 № 382.
Как отмечает Артем Балюра, УФНС России по Свердловской области, «целесообразно, если налогоплательщик сам проведёт такой анализ, прежде чем подавать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки».
Если хотите получить рассрочку по доначисленным в ходе налоговой проверки платежам, нужно проходить еще по нескольким критериям (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):
- организация или ИП зарегистрированы не меньше одного года;
- в отношении налогоплательщика не возбуждена процедура банкротства;
- организация не находится в процессе ликвидации или реорганизации;
- организация или ИП в состоянии погасить доначисления по проверке в течение срока, на который дана рассрочка;
- налогоплательщик не обжаловал решение налоговой проверки, по которому обнаружены недоимки, начислены штрафы и пени.
От доли доначислений зависит срок рассрочки, ее дадут на следующий период:
- на срок до года, если сумма доначислений составляет менее 30 % по отношению к выручке от реализации за год, предшествующий вступлению в силу решения налоговой проверки;
- на срок до трех лет, если сумма доначислений составляет 30 % и более по отношению к выручке от реализации за год, предшествующий вступлению в силу решения налоговой проверки.
Кому отсрочку и рассрочку не дадут
В Налоговом кодексе предусмотрен ряд случаев, в которых отсрочку получить точно не удастся (ст. 62 НК РФ):
- В отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по налоговым преступлениям;
- В отношении налогоплательщика ведут производство по делам о налоговом или административном правонарушении;
- Налогоплательщика подозревают в переносе платежа с недобросовестными целями: заняться обналом, скрыть имущество или уехать из страны;
- Налогоплательщик нарушил условия, на которых ранее получал рассрочку, отсрочку или инвестиционный кредит. Если это произошло менее, чем за три года до подачи нового заявления;
- Заявлен перенос срока уплаты налога на прибыль организации по консолидированной группе налогоплательщиков;
- Заинтересованное лицо является налоговым агентом (п. 9 ст. 61 НК РФ).
Какую сумму налога можно взять в рассрочку или отсрочку
Данилова Наталья, УФНС России по Челябинской области: «Отсрочку и рассрочку можно получить на всю сумму налога или на ее часть. Но размер перенесенного платежа не может быть выше стоимости чистых активов организации. Это ограничение не применяется в случаях, когда налогоплательщик не получил бюджетное финансирование или государство не оплатило выполненный государственный (муниципальный) заказ, а также в связи с коронавирусом».
Правила оценки чистых активов утверждены приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. Их стоимость определяется как разница между активами и обязательствами. При этом из активов исключают дебиторскую задолженность учредителей, а из обязательств — доходы будущих периодов.
Какой процент взимается в случае отсрочки или рассрочки по налогам
Процента за отсрочку и рассрочку начисляют практически во всех случаях. Но для некоторых оснований есть свои особенности.
| Основание | Ставка процента |
|---|---|
| Ущерб в результате форс-мажора, задержка финансирования, неоплата выполненного госзаказа, коронавирус | Проценты не начисляются |
| Угроза банкротства при единовременной уплате налога, сезонная деятельность, таможенные пошлины, доначисления по решению налоговой проверки | ½ ключевой ставки ЦБ РФ на остаток задолженности |
| Доначисления по результатам налоговой проверки | Полная ключевая ставка ЦБ РФ |
Проценты включайте в состав внереализационных расходов. Это делается в конце каждого месяца соответствующего периода.
Как получить отсрочку или рассрочку: пошаговая инструкция
Чтобы перенести сроки уплаты налогов, понадобится собрать документы, заручиться обеспечением обязательств и получить согласие ФНС России, финансового органа субъекта, муниципального образования.
Собрать пакет документов
Чтобы перенести сроки уплаты налогов и других платежей в бюджет, нужно подготовить заявление. В нем укажите причины, по которым не можете вовремя выполнить обязательства. Рекомендуемая форма утверждена приложением № 1 к Приказу ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.
К заявлению приложите документы, перечисленные в п. 5, 5.1 ст. 64 НК РФ:
- справки банков о ежемесячных оборотах по счетам за полгода до подачи заявления;
- справки банков о наличии или отсутствии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных;
- справки банков об остатках денег (драгметаллов) на всех счетах организации;
- перечень контрагентов-дебиторов с указанием сумм и сроков договоров, заключенных с ними, а также копии этих договоров и иных документов, подтверждающих обязательства;
- обязательство, предусматривающее соблюдение условий предоставления отсрочки или рассрочки;
- график погашения задолженности;
- документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, предусмотренные п. 5.1 ст. 64 НК РФ.
Артем Балюра, УФНС России по Свердловской области: «В приложениях к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@, приведены рекомендуемые формы представляемых документов. В частности, заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога и обязательства, предусматривающего на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки».
Больше всего вопросов возникает при подготовке документов, подтверждающих право на отсрочку (рассрочку).
«Если налогоплательщик обращается за изменением срока уплаты налога в связи с сезонностью деятельности, нужно приложить документ, который подтвердит, что доля доходов от сезонных видов деятельности не менее 50 % общей величины ваших доходов. При этом отрасль деятельности организации или ИП должна входить в Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382).
Задержку финансирования можно подтвердить гарантийными письмами главных распорядителей бюджетных средств. В них должна быть информация о задержке финансирования из бюджета конкретной бюджетной организации, а также о сумме недофинансирования на дату подачи заявления о предоставлении отсрочки по уплате налога», — поясняет Наталья Данилова, УФНС России по Челябинской области.
Подготовить обеспечение обязательств
Налоговая не переносит сроки уплаты налогов, если нет гарантии, что налогоплательщик заплатит. Обеспечить свои обязательства можно одним из трех способов: залогом имущества, банковской гарантией или через поручительство третьих лиц. Когда вы подаете заявление о рассрочке доначисленных в ходе проверки сумм, налоговая примет только банковскую гарантию.
В остальных случаях уполномоченный орган может выбрать любой из этих трёх способов.
Вы можете заложить налоговой собственное имущество или попросить об этом третье лицо. В качестве залога подойдёт здание офиса, имущественные права, ценные бумаги. Нельзя заложить только вещи, которые невозможно забрать по закону, например единственное жилье.
Банк обязуется перед налоговой выплатить долг за вас, если вы этого не сделаете.
Налоговики примут гарантию только тех банков, которые входят в перечень, размещенный на сайте ЦБ РФ.
Подать документы в уполномоченный орган
Собранные документы нужно в течение месяца с момента их подписания направить в уполномоченный орган. Если в них появятся какие-то изменения, у вас будет семь дней, чтобы оповестить об этом налоговую и представить новые документы.
Уполномоченный на принятие решения орган зависит от платежа, по которому вы хотите изменить срок. Для удобства эта информация приведена в таблице.
| Вид налога | Уполномоченный орган | Основание (НК РФ) |
|---|---|---|
| Налог на прибыль организаций, НДС и прочие федеральные налоги | ФНС по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований (через УФНС по субъекту РФ) | пп. 1 п. 1 ст. 63, п. 2 ст. 63 (согласование), п. 16 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ |
| НДФЛ, который уплачивает ИП, в части доходов, с которых налог не удерживают налоговые агенты | ||
| НДФЛ, подлежащий уплате физическими лицами (не ИП), в части доходов, с которых не удерживают налог налоговые агенты | УФНС России по согласованию с финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований | пп. 6 п. 1 ст. 63, п. 2 ст. 63 (согласование), п. 17 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ |
| Государственная пошлина | Органы, уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате госпошлина (гл.25.3 НК РФ) | пп. 4 п. 1 ст. 63 |
| Налоги, подлежащие уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза | ФТС России или уполномоченные ею таможенные органы | пп. 3 п. 1 ст. 63 |
| Страховые взносы с 01.01.2017 | ФНС (через Управление по субъекту РФ) | пп. 1 п. 1 ст. 63 НК РФ, п. 16 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ |
| Региональные налоги | УФНС по субъекту РФ по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований | пп. 2 п. 1 ст. 63, п. 3 ст. 63 (согласование), п. 17 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ |
| Местные налоги |
Копию заявления, поданного в уполномоченный орган, нужно в пятидневный срок направить в налоговую инспекцию по месту учета (п. 5 ст. 64 НК).
Срок принятия решения — 30 рабочих дней со дня получения заявления. Налогоплательщик может ходатайствовать о том, чтобы уплату налогов приостановили на время рассмотрения заявки.
Положительное решение вступает в силу со дня, который в нем указан. При этом пени, начисленные за срок просрочки, включаются в сумму долга. Когда срок переносят под залог имущества, то решение вступает в силу только после заключения договора залога.
Если налоговая откажет в предоставлении рассрочки или отсрочки, то должна назвать причину. Отказ можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или суде (п. 9 ст.
64 НК РФ).
Инвестиционный налоговый кредит — еще один способ изменить срок уплаты налога
Инвестиционный налоговый кредит (далее — ИНК) позволяет организациям платить только часть налогов в течение срока от 1 года до 10 лет. Его можно взять на уплату налога на прибыль, региональных и местных налогов.
ИНК работает так:
- Организация берет на налог ИНК на определенную сумму;
- В конце каждого отчетного или налогового периода она рассчитывает сумму налога в общем порядке;
- В бюджет компания перечисляет уменьшенную сумму налога до тех пор, пока накопленная сумма долга не будет равна сумме кредита;
- Со всей суммы долга организация начисляет и уплачивает проценты, эту сумму надо погасить в сроки, предусмотренные графиком платежей.
Платежи по налогу уменьшаются по договору на предоставление ИНК. Но есть ограничение: за каждый отчетный период платеж по налогу можно уменьшить не более чем в два раза. При этом кредит за весь налоговый период не должен быть больше 50 % от суммы налога к уплате (ст.
66 НК РФ).
Размер кредита зависит от оснований, по которым компания прибегает к ИНК (ст. 67 НК РФ). Перечень закрытый, и все причины связаны с видом деятельности компании, а не с ее финансовой ситуацией.
Например, на ИНК могут рассчитывать те, кто ведёт научные исследования, создает новые технологии, выполняет гособоронзаказ и инвестирует в возобновляемые источники энергии.
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт
Коронавирусные отсрочки по налогам: кому положены и как их получить
Чтобы поддержать бизнес в период пандемии, правительство утвердило специальный порядок предоставления отсрочек и рассрочек по налоговым платежам. Разберёмся, кто может претендовать на такую форму поддержки и как её получить.
Перенос сроков уплаты и отсрочка — в чём разница
Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 предусматривает два механизма поддержки бизнеса: перенос сроков уплаты налогов и отсрочки/рассрочки.
Перенос сроков — это «автоматическое» продление периода уплаты некоторых налогов для субъектов малого и среднего предпринимательства из пострадавших отраслей. Здесь никаких заявлений в налоговую подавать не надо: сроки сдвигаются без участия налогоплательщиков.
Отсрочки и рассрочки по уплате налогов — это индивидуальная мера поддержки. Чтобы её получить, придётся подать в ИФНС заявление. Расскажем подробнее об этом механизме.
Кто может претендовать на отсрочку или рассрочку
В отличие от переноса срока уплаты налогов, отсрочку или рассрочку может получить не только малый и средний бизнес.
На отсрочку или рассрочку могут рассчитывать компании из перечня пострадавших отраслей (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434). «Пострадавший» ОКВЭД должен быть указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП как основной по состоянию на 1 марта 2020 года.
Если ваша компания входит в перечень пострадавших и сохранила 90 % сотрудников по сравнению с мартом 2020 года, попробуйте получить кредит на выплату зарплаты.
Кроме того, право на поддержку имеют стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия — при условии, что они пострадали от пандемии и правительство подтвердило это отдельным решением. Проверьте, относится ли ваша компания к одной из этих категорий.
| Категория компаний, которые могут претендовать на отсрочку/рассрочку, если пострадали от пандемии | Как проверить |
|---|---|
| Стратегические предприятия | Перечень, утв. Распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 № 1226-р (пп. «б» п. 13 Правил) |
| Системообразующие предприятия | Перечень, утв. Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития РФ, от 20.03.2020 № 3 (пп. «в» п. 13 Правил). |
| Градообразующие предприятия | Организация признаётся градообразующей, если среднее количество застрахованных лиц по данным РСВ за последние четыре отчётных периода больше 5000 человек (пп. «г» п. 13 Правил) |
Наконец, отсрочку смогут получить собственники торговых помещений, если они сдают их в аренду и дали арендаторам отсрочку по арендной плате (поправки к Постановлению № 409, внесённые Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 № 699).
По каким правилам арендодатели могут дать отсрочку арендаторам, зафиксировано в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 439. И чтобы получить отсрочку по налогам, эти правила нужно выполнить. Вот часть требований:
- Арендные каникулы нужно предоставить с даты, когда в субъекте РФ введён режим повышенной готовности или ЧС, до 01.10.2020.
- Каникулы должны распространяться на всю сумму арендной платы за период повышенной готовности (ЧС) и на 50 % от суммы со дня отмены режима и до 1 октября.
- Нельзя требовать от арендатора погасить задолженность ранее 1 января 2021 года.
- Арендатор должен погашать задолженность поэтапно не чаще раза в месяц равными платежами не больше ½ от арендной платы.
- По графику задолженность должна быть погашена полностью не позднее 1 января 2024 года.
И ещё два нюанса. На 1 марта у таких арендодателей в ЕГРЮЛ в качестве основного должен значиться код 68.2. А под торговыми помещениями понимаются объекты недвижимости и помещения в них, которые расположены на земельном участке, отвечающем двум критериям:
- На нём можно размещать торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания — об этом говорит вид разрешённого использования или наименование по данным ЕГРН.
- Он включён в утвержденный субъектом РФ перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Региональные власти должны сформировать и передать в ФНС перечень организаций и физлиц, которые имеют право на такую отсрочку. Получить отсрочку смогут только те, кто попадёт в этот перечень.
При этом регионы могут ввести дополнительные критерии для включения компаний в этот перечень. Например, могут установить, что отсрочкка аренды должна подтверждаться, или ограничить площадь торговых объектов, которые попадут под льготу.
При каких условиях дадут отсрочку или рассрочку
Оказаться в одном из названных перечней — необходимо, но недостаточно, чтобы получить отсрочку или рассрочку. Дополнительно учитываются финансовые показатели.
Доходы снизились более чем на 10 %
Отсрочку или рассрочку не дадут, если доходы компании в прошлом квартале снизились на 10 % и менее по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
Для организаций, которые только открылись в 2019 году, берутся данные за два квартала до подачи заявления. Тем же, кто начал деятельность в 2020 году, отсрочку или рассрочку не дадут.
Однако доходы можно определять по-разному (Постановление № 409):
- можно считать доходы в целом;
- можно считать только доходы от реализации товаров, работ или услуг;
- можно сузить круг операций и учесть снижение доходов только от реализации товаров, работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %, — если доля такой реализации больше 50 % от общего объёма.
В любом случае считаются именно «налоговые», а не «бухгалтерские» доходы. Для компаний на ОСНО данные берутся из налоговой отчётности: общий доход — из декларации по прибыли, доходы от реализации товаров, работ и услуг — из декларации по НДС (п. 4 Правил).
Те, кто применяет УСН, указывают доходы «под честное слово»: подавать вместе с заявлением подтверждающие документы не нужно (п. 7 Правил).
В 2020 году появились убытки
Вторая категория, которая может претендовать на отсрочку или рассрочку, — организации на ОСНО, которые в 2020 году по итогам отчётных периодов начнут получать убытки, если в декларации за 2019 год их не было.
Сравниваются данные об убытках из годовой декларации за 2019 год и квартальной за отчётный период до подачи заявления (п. 4 Правил).
Кому не дадут поддержку
Даже если все условия (код ОКВЭД и финансовые) выполняются, претендовать на отсрочку или рассрочку не могут компании, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков, — в части налога на прибыль.
Не удастся получить поддержку, если руководитель компании или ИП «проходит» по уголовному делу за преступления в сфере налогообложения или собирается выехать за пределы РФ на ПМЖ.
Наконец, отказать в отсрочке или рассрочке могут, если у ИФНС есть основания полагать, что компания воспользуется этим для сокрытия имущества.
Какие налоги подпадают под отсрочку
Отсрочку и рассрочку можно получить по налогам и взносам, включая авансовые платежи, которые нужно заплатить в 2020 году. Правило распространяется и на региональные и местные налоги и взносы «на травматизм».
Но есть и исключения.
- Не дадут отсрочку и рассрочку по акцизам и налогу на добычу полезных ископаемых.
- Отсрочку по НДС и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья могут получить только компании из «самых пострадавших» отраслей (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 570). В частности, это гостиничный бизнес, общепит, турагентства.
- Собственники-арендодатели торговых помещений вправе претендовать на отсрочку только по имущественным налогам: налогу на землю и на имущество организаций или физических лиц.
Как работает отсрочка
Отсрочка позволяет уплатить налоги и страховые взносы позже, чем это установлено НК РФ. Продолжительность отсрочки зависит от нескольких факторов.
На какой период дадут отсрочку по налогам и взносам
- Доходы снизились на 10–20 %
- В 2020 году появился убыток, тогда как в 2019 году его не было
- Доходы от реализации снизились более чем на 10 %
- Снизились на 10 % и более доходы от реализации товаров, работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %
- В 2020 году появился убыток, тогда как в 2019 году его не было
Достаточно одного из названных условий.
Доходы от реализации с нулевым НДС учитываются, только если таких продаж больше 50 % от общего объема
- Доходы снизились на 30–50 %
- Выручка снизилась больше чем на 20 % и есть убытки
- Доходы сократились более чем вполовину
- Выручка снизилась больше чем на 30 % и есть убытки
Как работает рассрочка
Рассрочка — это возможность платить налоги и взносы постепенно, а не одной суммой. Для обычных организаций Постановление № 409 предусматривает рассрочку максимум на 3 года с уплатой по согласованному графику платежей. При этом в графике должно быть зафиксировано, что компания вносит деньги не реже раза в месяц равными долями.
Отсчёт начинается с месяца, когда выдана рассрочка.
Период, на который вы хотите рассрочить уплату налога, указывается в заявлении, но он не должен превышать три года.
Претендовать на рассрочку можно в двух случаях:
- если доходы сократились больше чем вполовину;
- если доходы снизились больше чем на 30 % и появился убыток.
Для стратегических, системообразующих, градообразующих компаний и КНП установлены свои критерии и периоды рассрочки. Если доход снизился на 30–50 %, можно рассчитывать на 3-летнюю рассрочку. А если доходы упали более чем на половину, рассрочка даётся на пять лет.
Собственники-арендодатели торговых помещений могут претендовать на рассрочку, только если являются крупнейшими налогоплательщиками или относятся к категории стратегических, системообразующих, градообразующих организаций. Если нет, то они вправе получить только отсрочку по налоговым платежам.
Как получить отсрочку или рассрочку
Чтобы получить поддержку, нужно до 1 декабря 2020 года подать в свою инспекцию:
- заявление;
- обязательство соблюдать условия отсрочки или рассрочки;
- график погашения задолженности, если вы претендуете на рассрочку более чем на 6 месяцев.
Декларации и расчёты, если они уже поданы в налоговую, прилагать не нужно. А вот если в заявлении есть данные из деклараций, которые еще не сданы (в том числе из-за переноса сроков), их стоит тоже приложить к заявлению. В противном случае инспекция не будет рассматривать заявление, пока компания не подаст декларацию.
Исключение, как уже упоминалось, — плательщики УСН. Им налоговая верит на слово.
Если компания хочет получить отсрочку или рассрочку больше чем на полгода, понадобится поручительство или банковская гарантия. Ещё один вариант — передать в залог недвижимое имущество, если его кадастровая стоимость больше суммы задолженности.
Алексей Крайнев, налоговый юрист
Новые сроки уплаты налогов и взносов в 2024 году по регионам
Правительство дало субъектам РФ возможность в 2024 году самостоятельно переносить сроки уплаты налогов организациями и предпринимателями. Некоторые регионы уже воспользовались такой возможностью. А еще есть федеральные отсрочки — общие для всей страны.
Мы собрали их в одной таблице.
Всероссийский перенос сроков уплаты налогов
По всей России перенесли сроки уплаты налога на прибыль, налога по УСН и страховых взносов.
Налог на прибыль. Третий авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года отложили на месяц — с 28 марта на 28 апреля. Это касается организаций, которые платят налог на прибыль ежемесячно по прибыли прошлого квартала (Постановление Правительства от 25.03.2022 № 470).
УСН. Срок уплаты налога по УСН за 2021 год и авансового платежа за 1 квартал 2024 года перенесли на полгода. Дополнительно предоставили рассрочку — по ⅙ платежа в месяц после наступления нового срока (Постановление Правительства РФ от 30.03.2022 № 512).
Платить нужно начать в следующие сроки.
| Платеж | Для организаций | Для ИП |
|---|---|---|
| за 2021 год | 31 октября | 30 ноября |
| за 1 квартал 2024 года | 30 ноября | 30 ноября |
Перенос по УСН касается не всех налогоплательщиков. Мы дали полный список видов деятельности в статье «Срок уплаты налога по УСН продлили на 6 месяцев».
Страховые взносы. На год продлили сроки уплаты страховых взносов за сотрудников за второй и третий кварталы, а также взносов ИП в ПФР с дохода свыше 300 000 рублей. Виды деятельности, для которых введены льготы, перечислены в Постановлении Правительства от 29.04.2022 № 776.
Соответствующий код по ОКВЭД2 должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как основной на 1 апреля 2024 года.
- 15 мая 2024 года
- 15 июня 2024 года
- 17 июля 2024 года
- 15 августа 2024 года
- 15 сентября 2024 года
- 16 октября 2024 года
Продление сроков уплаты взносов не действует для организаций, организационно-правовая форма которых указана в Приложении № 3 постановления. Это унитарные предприятия, госкорпорации, публично-правовые компании и др.
Региональные сроки уплаты налогов
Субъекты РФ могут давать своим бизнесменам дополнительные отсрочки. Платить нужно в более поздний срок. Например, если федеральный срок уплаты налога по УСН за 2021 год для вас назначен на 31 октября, а региональный на 31 августа, платите в октябре.
На момент публикации статьи сроки перенесли следующие субъекты РФ.
Налог по УСН за 2021 год
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2024 года
Организации потребительской кооперации и хозяйственные общества, у которых единственные учредители — потребительские общества и их союзы.
Организации и ИП с основным кодом ОКВЭД 47, зарегистрированные в муниципальных районах области, кроме административных центров.
Налог по УСН за 2021 год
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2024 года
Авансовый платеж по УСН за полугодие 2024 года
Следующие виды деятельности по ОКВЭД2 (основной на 01.03.2022):
- сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел А);
- обрабатывающие производства (раздел С);
- строительство (раздел F);
- предоставление продуктов питания и напитков (класс 56, кроме продавцов подакцизных товаров)
Организации, которые на 01.03.2022 входят в реестр СМП.
- класс 36 «Забор, очистка и распределение воды»;
- класс 37 «Сбор и обработка сточных вод»;
- раздел G «Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов» (кроме подкласса 45.2 «ТО и ремонт автотранспорта).
Кроме попавших под федеральную отсрочку по постановлению № 512.
ИП, которые на 01.03.2022 входят в реестр СМП.
- класс 36 «Забор, очистка и распределение воды»;
- класс 37 «Сбор и обработка сточных вод»;
- раздел G «Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов» (кроме подкласса 45.2 «ТО и ремонт автотранспорта)
- организации, у которых основной ОКВЭД на 01.03.2022 относится к разделу «С» — «Обрабатывающие производства»;
- организации, осуществляющие деятельность на земельных участках, расположенных на территории индустриальных парков Калужской области
30 июня 2024 года для организаций
31 июля 2024 года для ИП
Налог по УСН за 2021 год
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2024 года
Налог по УСН за 2021 год
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2024 года
Налог по ЕСХН за 2021 год
Авансовый платеж по ЕСХН за полугодие 2024 года
1 сентября 2024 года
Организации, перечисленные в постановлении от 30.03.2022 № 512, а также следующие виды деятельности:
- 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта»
- 55 «Деятельность по предоставлению мест для временного проживания»;
- 58 «Деятельность издательская»;
- 62 «Разработка компьютерного ПО, консультационные услуги в данное области и др.»;
- 63 «Деятельность в области ИТ»
Налог по ЕСХН за 2021 год
Налог по УСН за 2021 год
30 сентября 2024 года для организаций
31 октября 2024 года для ИП
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2024 года
Налог по ПСН со сроком уплаты во 2 квартале 2024 года
30 октября 2024 года
Организации, включенные в реестр субъектов МСП и осуществляющие основной вид деятельности из списка: 10, 11, 14, 15, 16, 17, 18, 20 (кроме 20.1), 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 23, 30, 31, 32, 33, 79, 86, 87, 88, 90, 91, 93, 96, 51.1, 51.2, 52.23.11 по ОКВЭД2.
Сведения об ОКВЭД должны быть в ЕГРЮЛ на 1 марта 2024 года
Налог по УСН за 2021 год
30 июня 2024 года для организаций
31 июля 2024 года для ИП
Организации и ИП из реестра СМП (на 01.03.2022), которые ведут деятельность в одной из 46 сфер, перечисленных в приложении к Постановлению Правительства Тульской области № 234
Налог по ЕСХН за 2021 год
Авансовый платеж по ЕСХН за полугодие 2024 года
Налог по УСН за 2021 год
30 июня 2024 года
Организации и ИП, осуществляющие следующие виды деятельности по ОКВЭД2:
- сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел А);
- обрабатывающие производства (раздел С);
- оказание социальных услуг (классы 87, 88);
- деятельность турагентств (класс 79);
- разработка компьютерного ПО, консультационные и другие услуги в области IT (классы 62, 63);
- деятельность НКО по соцобслуживанию, поддержке и защите граждан, помощи беженцам и переселенцам и пр. (группа 94.99).
Код ОКВЭД должен быть основным на 1 марта 2024 года
Налог по УСН за 2021 год
Авансовые платежи по УСН за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2024 года
Налог по ЕСХН за 2021 год
Авансовый платеж по ЕСХН за полугодие 2024 года
Налог по ЕСХН за 2021 год
Авансовый платеж по ЕСХН за полугодие 2024 года
Налог по УСН за 2021 год
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2024 года
Авансовый платеж по УСН за полугодие 2024 года
1 сентября 2024 года
Если вы не нашли свой регион в таблице, но знаете, что сроки перенесли, пожалуйста, напишите об этом в комментариях со ссылкой на постановление. Мы будем дополнять статью.
Эльба посчитает налог, уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию