Оплата налогов резидентом и нерезидентом рф

Каждый работник, который работает официально, обязательно платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это касается в том числе и иностранцев. Ставки и деятельность, которая облагается налогом, могут быть разными. И зависят от налогового статуса иностранца.

Этот же статус влияет на получение вычетов.

1. Резиденты и нерезиденты – кто это
2. Как определить статус резидента и нерезидента
3. Ставка НДФЛ для резидента и нерезидента
4. Особый статус иностранца

Резиденты и нерезиденты – кто это..

Резидент — определённый статус физического лица в налоговом законодательстве, который показывает связь этого лица с государством. Нерезидент — это статус лица, который еще не имеет связи с государством.

Определение статуса резидента и нерезидента в отношении иностранных граждан важен для бухгалтерии: он влияет на налоговую ставку, а также на получение иностранцем налоговых вычетов.

Любой иностранный гражданин может быть резидентом или нерезидентом. В определенный момент времени он еще нерезидент, а потом становится резидентом. И наоборот.

Как определить статус резидента и нерезидента

Еще один важный документ, который определяет разницу между резидентом и нерезидентом – Налоговый кодекс РФ. Он определяет специфику налогообложения и тех, и других как получателей дохода и налогоплательщиков.

Согласно ст. 207 НК РФ, резидент – человек, который:

• находится в РФ не менее 183 дней в году;
• независимо от фактического времени нахождения в России — российские военнослужащие, которые служат за границей, и госслужащие, командированные заграницу.

При этом срок нахождения человека в РФ прерывается на момент выезда за границу, кроме случаев лечения и обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

То есть, чтобы проверить статус, необходимо взять произвольный период в 12 месяцев и посчитать, сколько дней в году человек был в РФ. Как это проверить? По отметкам о въезде и выезде в загранпаспорте.

Все остальные граждане признаются нерезидентами РФ.

Ставка НДФЛ для резидента и нерезидента

Зачем контролировать статус резидента и нерезидента? У этих категорий есть различия в налогообложении:

• для нерезидента РФ НДФЛ распространяется только на доход, полученный на территории России. Ставка налога для нерезидентов – 30% (ст. 224 НК РФ)
• резидент отчисляет 13% от зарплаты по НДФЛ со всех доходов – на территории РФ и за ее пределами (ст. 209 НК РФ).

Статус резидента РФ дает право оформить налоговые вычеты. Нерезидент не может оформить налоговые вычеты (п. 3, 4 ст.

210 НК РФ).

Если работник лишается статуса резидента, его НДФЛ пересчитывается. Если работник получает статус резидента, то весь ранее уплаченный налог также подлежит перерасчету.

Особый статус иностранца

Однако, здесь есть исключения. Особый статус – у следующих иностранцев. Для них также действует ставка налога на доход в размере 13% с 1 дня работы, независимо от статуса резидент или нерезидент:

• иностранец, который работает по патенту (ст. 227.1 НК РФ);
• высококвалифицированные специалисты;
• граждане стран-членов ЕАЭС;
• участники программы переселения соотечественников;
• беженцы и получившие временное убежище .

Статус резидент или нерезидент фактически влияет только на визовых иностранных граждан, работающих по разрешению на работу.

Несмотря на то, что по остальным иностранцам налоговая ставка не меняется, отслеживать их налоговый статус важно. После его получения иностранец имеет право на получение налоговых вычетов, в том числе и через работодателя.

Примечание редакции: помимо налогового статуса, важно разбираться и в правовых статусах иностранцев. Подробную информацию о них вы найдете в разделе «Правовые статусы иностранца».

Итак, от статуса резидент/нерезидент зависит, какой процент от дохода человек будет отчислять и сможет ли он оформить налоговый вычет. Таким образом, определяя размер НДФЛ для иностранца, следует обращать внимание на:

• статус иностранца – резидент/нерезидент;
• наличие/отсутствие у иностранца особого статуса.

При работе с иностранными гражданами есть множество нюансов, которые нужно учитывать. Поэтому миграционному специалисту нужно разбираться не только в миграционном законодательстве, но и в смежных — трудовом и налоговом. И даже в охране труда.

Чтобы получить такие комплексные знания, советуем правильно выбирать базовое обучение и постоянно проходить курсы повышения квалификации из-за изменений в законодательстве.

Другие материалы по теме «Налоги»:

Прием на работу сильно отличается у иностранных граждан разных правовых статусов и гражданств. Есть свои особенности и у приема граждан Белоруссии.

Относительно высококвалифицированных специалистов (ВКС) действуют особые правила, касающиеся страховых взносов и НДФЛ.

Зависит ли налоговый статус иностранного гражданина от наличия разрешения на временное проживание или вида на жительство и считается ли дата въезда и дата выезда при расчете 183 дней, читайте в статье.

Фадеева Ксения
Школа миграционных специалистов Подписаться на обновления автора
Опубликовано: 22.09.2021
Мнение автора может не совпадать с мнением редакции
Поделиться

• Логотип ВКонтакте
• Логотип Facebook
• Логотип Twitter
• Логотип Одноклассники
• Логотип Telegram

Налоговый резидент

Налоговый резидент – любое лицо, которое по законодательству государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия.

Для налоговых резидентов своей страны, государства устанавливают одни правила налогообложения, а для нерезидентов несколько иные.

В Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица и организации.

Налоговый резидент РФ — физическое лицо

В целях исчисления налога с доходов физических лиц налоговые резиденты — это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.

Также независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Отсчет 183 дней начинается с даты пересечения границы РФ.

Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др. При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.

Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства.

В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Налоговое законодательство РФ не устанавливает каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения гражданина в РФ и не предусматривает специального порядка определения его налогового статуса.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение граждан на территории РФ, являются:

• сведения из табеля учета рабочего времени;
• копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
• данные миграционных карт;
• документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.

Статус налогового резидента РФ для целей уплаты НДФЛ

Присвоение каждому налогоплательщику статуса резидент (не резидент) устанавливает его обязанности по выплате налога в бюджет со своего дохода, влияет на виды и методы отчислений.

В общем случае доходы физических лиц независимо от их размера облагаются по ставке 13%.

Доходы от источников в РФ, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, подлежат налогообложению по ставке в размере 30%.

В отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, полученных таким физическим лицом, применяется налоговая ставка в размере 15%.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, нежели 13%, налоговые вычеты, включая стандартные вычеты, не применяются. То есть доход физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, облагается по повышенной ставке и не уменьшается на налоговые вычеты.

Налоговый резидент РФ — организация

Для целей уплаты налога на прибыль налоговыми резидентами Российской Федерации признаются следующие организации:

1. российские организации;
2. иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;
3. иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

При этом, российскими организациями признаются — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иностранными организациями признаются — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

При этом налоговые резиденты — организации исчисляют налог на прибыль исходя из прибыли, полученной не только на территории России, но и в иностранных государствах.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников . — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно пп. 6 . . Если физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ, его доходы от источников .

. является налоговым резидентом – 30 % (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Налоговыми резидентами считаются .

. территории РФ, влекущего приобретение статуса налогового резидента РФ, введение критерия центра жизненных . территории РФ, влекущего приобретение статуса налогового резидента РФ, введение критерия центра жизненных . деле гражданин Бельгии был признан налоговым резидентом Франции на основании критерия . разрешению административных споров) признал лицо налоговым резидентом Франции на основании критерия центра . которого господин Дэвис был признан налоговым резидентом США. Данное дело демонстрирует .

. Федерации (далее – НК), российским налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся . порядке. Юридические лица признаются налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с . 2) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с . вопросам налогообложения. Не признается налоговым резидентом РФ иностранная организация, ликвидированная . % (если получатель не является налоговым резидентом РФ). Таким образом, внесенные .

. № 173-ФЗ, может не являться налоговым резидентом России. И наоборот – иностранный гражданин . , который вполне возможно будет признан налоговым резидентом России, тем не менее, может . в качестве лиц, не являющихся налоговыми резидентами России (ч. 8 ст. 12 . в качестве лиц, не являющихся налоговыми резидентами России (ч.

8 ст. 12 .

. компаний (КИК), ИСБОЮЛ. Если у налогового резидента РФ была КИК (ИСБОЮЛ) в . счетах, (бенефициарными) владельцами которых являются налоговые резиденты России. В перечень собираемой информации .

. физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, налоговый агент обязан . доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка . который обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, российская организация — . который обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, обязана представить . одновременно преследовали цель избежать оттока налоговых резидентов из страны, поскольку в .

. определяется в отношении доходов физлиц – налоговых резидентов РФ отдельно: налоговая база по . доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, отдельно: налоговая база по . совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению (за исключением . налога: в отношении физического лица – налогового резидента РФ представляет собой сумму, полученную . отношении физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, представляет собой сумму, полученную .

. выстраивать стратегию. Где выгодно становиться налоговым резидентом? Дарья Невская: Если поправки Минфина . : Достаточно интересные программы для новых налоговых резидентов предлагает Уругвай.

Нужно понимать, что . платят дивиденды. Когда вы — российский налоговый резидент, и уведомляете об этом американскую . . Если же вы становитесь иностранным налоговым резидентом, надо смотреть законодательство страны. В . рубежом и перестаете быть российским налоговым резидентом, чтобы потом не доказывать налоговой .

. будут подвергаться любые процентные доходы налоговых резидентов РФ по иностранным вкладам вне .

. , бенефициарами / акционерами которых являются российские налоговые резиденты, если сумма денежных средств на . один из директоров также был налоговым резидентом данных государств. В Сингапуре, Гонконге . возникает риск: непризнания иностранной компании налоговым резидентом в государстве ее регистрации; отказа . /177@. Такое уведомление подается российскими налоговыми резидентами при наличии прямой/ косвенной доли .

. ? НДФЛ. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ в . обозначенное физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ, его доходы от источников .

Физическое лицо (налоговый резидент РФ) осуществляет операции по . операций много? Физическое лицо (налоговый резидент РФ) осуществляет операции по приобретению . В данном случае физическое лицо — налоговый резидент РФ (далее — ФЛ) может . по НДФЛ, поэтому физлицо как налоговый резидент РФ (далее — ФЛ) должен . РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения НДФЛ . налогообложения по НДФЛ физических лиц — налоговых резидентов РФ. Ответ подготовил: Эксперт .

. имеющих патентов и не признаваемых налоговыми резидентами РФ, в общем случае при . периода указанные лица будут признаны налоговыми резидентами РФ, суммы НДФЛ, удержанного с . ). Обратите внимание: по общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, которые . по 31.12.2020, признается налоговым резидентом РФ. Компенсации за использование личного .

. НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица . иное не предусмотрено данной статьей, налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически . которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех . РФ, полученные работником, не признаваемым налоговым резидентом РФ, не являются объектом обложения . организации – получатель вышеуказанных доходов признается налоговым резидентом РФ по норме ст. 207 .

Оплата налогов резидентом и нерезидентом рф

НК РФ Статья 246.2. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации

(в ред. Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1. Налоговыми резидентами Российской Федерации в целях настоящего Кодекса признаются следующие организации:

1) российские организации;

2) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;

3) иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Не признается налоговым резидентом РФ иностранная организация, ликвидированная до 01.03.2019. О случаях продления предельного срока ликвидации см. ФЗ от 24.11.2014 N 376-ФЗ.

2. В целях подпункта 3 пункта 1 настоящей статьи местом управления иностранной организацией признается Российская Федерация при соблюдении хотя бы одного из следующих условий в отношении указанной иностранной организации и ее деятельности:

1) исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации.

Для целей настоящего подпункта регулярным осуществлением деятельности не признается осуществление деятельности в Российской Федерации в объеме существенно меньшем, чем в другом государстве (государствах);

2) главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в Российской Федерации.

Для целей настоящего подпункта руководящим управлением организацией признаются принятие решений и осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации, входящим в компетенцию исполнительных органов управления.

3. Осуществление следующей деятельности (как по отдельности, так и в совокупности) в Российской Федерации само по себе не признается осуществлением управления иностранной организацией в Российской Федерации:

1) подготовка и (или) принятие решений по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров (участников) иностранной организации;

2) подготовка к проведению заседания совета директоров, а также иных коллегиальных органов управления иностранной организации, включая разработку повестки заседаний и проектов решений;

3) осуществление российской организацией или физическим лицом, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, являющимися взаимозависимыми лицами иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации, функций в рамках планирования деятельности такой иностранной организации и контроля за ее деятельностью.

К планированию деятельности иностранной организации и контролю за ее деятельностью в целях настоящего подпункта относятся, в частности, следующие функции, осуществляемые в отношении иностранной организации (организаций):

стратегическое планирование и бюджетирование;

подготовка и составление консолидированной финансовой и управленческой отчетности;

внутренний аудит и внутренний контроль;

подготовка и организация привлечения финансирования;

управление инвестиционными, финансовыми, производственными и иными рисками;

принятие (одобрение) стандартов, методик и (или) политик, действие которых распространяется на иностранные организации, взаимозависимым лицом которых является российская организация или физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, выполняющие схожие функции или принадлежащие к отдельным операционным сегментам или бизнес-сегментам;

согласование решений, принимаемых иностранными организациями, в целях осуществления контроля за соответствием таких решений указанным в настоящем подпункте стандартам, методикам и (или) политикам.

Для целей определения состава и содержания функций по планированию деятельности иностранной организации и контролю за ее деятельностью налогоплательщик руководствуется положениями настоящего Кодекса, а также обязан руководствоваться положениями внутренних политик и локальных нормативных актов (при их наличии);

4) осуществление контроля (включая согласование решений, принимаемых иностранной организацией) за ходом геолого-разведочных работ и (или) работ по добыче полезных ископаемых, осуществляемых за пределами Российской Федерации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. В целях настоящего Кодекса иностранной организацией, управление которой осуществляется за пределами Российской Федерации, в частности признается иностранная организация, если ее деятельность осуществляется с использованием ее собственного квалифицированного персонала и активов в государстве (на территории) ее постоянного местонахождения, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, и (или) в иностранном государстве (на территории) нахождения ее обособленных подразделений, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения. При этом иностранная организация представляет документальное подтверждение выполнения указанных в настоящем пункте условий.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Не признается налоговым резидентом РФ иностранная организация, ликвидированная до 01.03.2019. О случаях продления предельного срока ликвидации см. ФЗ от 24.11.2014 N 376-ФЗ

5. В случае, если в отношении иностранной организации выполняются условия, установленные подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи, и такой организацией представлены документы, подтверждающие выполнение таких же условий в отношении какого-либо из иностранных государств, Российская Федерация признается местом управления этой иностранной организацией, если в отношении этой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий:

1) ведение бухгалтерского или управленческого учета организации (за исключением действий по подготовке и составлению консолидированной финансовой и управленческой отчетности, а также анализу деятельности иностранной организации) осуществляется в Российской Федерации;

2) ведение делопроизводства организации осуществляется в Российской Федерации;

3) оперативное управление персоналом организации осуществляется в Российской Федерации.

6. Вне зависимости от выполнения в отношении иностранной организации условий, предусмотренных пунктами 2 — 5 настоящей статьи, эта иностранная организация признается налоговым резидентом Российской Федерации исключительно в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящей статьи, если в отношении этой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий:

1) иностранная организация участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска при одновременном соблюдении следующих условий:

иностранная организация является стороной таких соглашений (контрактов) либо создание иностранной организации предусмотрено этими соглашениями (контрактами) и она осуществляет деятельность по добыче полезных ископаемых исключительно на основании и в соответствии с условиями указанных соглашений (контрактов);

такие соглашения (контракты) заключены с иностранным государством (территорией), правительством соответствующего государства (территории) или с уполномоченными этим правительством институтами (органами государственной власти, государственными компаниями) либо деятельность в рамках таких соглашений (контрактов) осуществляется на основании лицензии на пользование участком недр (иного аналогичного разрешения, выданного уполномоченным органом такого государства);

(в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

доля доходов, полученных от участия в соглашениях (контрактах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации формируется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 90 процентов общей суммы доходов такой организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период либо доходы у такой организации за указанный период отсутствуют;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) иностранная организация признается в соответствии с частью первой настоящего Кодекса активной иностранной холдинговой компанией или активной иностранной субхолдинговой компанией;

3) иностранная организация является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья;

4) иностранная организация осуществляет деятельность по предоставлению в аренду или субаренду морских судов, судов смешанного (река — море) плавания, воздушных судов и (или) деятельность по международным перевозкам грузов, пассажиров и их багажа и оказанию иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг, при этом доля доходов от таких видов деятельности в общей сумме доходов за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 80 процентов в общей сумме доходов такой иностранной организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период.

(пп. 4 введен Федеральным законом от 15.02.2016 N 32-ФЗ; в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. Налоговыми резидентами Российской Федерации не признаются иностранные организации, отвечающие одновременно всем следующим условиям:

1) иностранная организация является эмитентом обращающихся облигаций или организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;

2) в отношении обращающихся облигаций, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, соблюдаются требования, установленные подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 310 настоящего Кодекса;

3) иностранные организации, указанные в подпункте 1 настоящего пункта, имеют постоянное местонахождение в государствах, с которыми Российская Федерация имеет международные договоры Российской Федерации по вопросам налогообложения;

4) обращающиеся облигации, указанные в подпункте 1 настоящего пункта, связаны с возникновением долговых обязательств российских или иностранных организаций перед иностранными организациями, указанными в подпункте 1 настоящего пункта, что подтверждается хотя бы одним из следующих документов:

договором, которым оформлено соответствующее долговое обязательство;

условиями выпуска соответствующих обращающихся облигаций;

проспектом эмиссии соответствующих обращающихся облигаций;

5) доля процентных расходов по обращающимся облигациям, указанным в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, осуществленных за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 90 процентов в общей сумме расходов такой иностранной организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период.

(п. 7 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

8. Если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также настоящей статьей, иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации.

При этом указанная организация обязана обеспечить в обособленном подразделении на территории Российской Федерации наличие документов, служащих основанием для исчисления и уплаты соответствующих налогов.

Для целей исчисления налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей главой и налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса иностранная организация вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации по своему выбору с 1 января календарного года, в котором представлено заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, либо с момента представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 15.02.2016 N 32-ФЗ, от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации, вправе отказаться от статуса налогового резидента Российской Федерации на основании заявления, представляемого в налоговый орган, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае, если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации, при соблюдении иностранной организацией положений настоящего Кодекса и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в отношении налоговых резидентов Российской Федерации указанная иностранная организация не признается контролируемой иностранной компанией на основании статьи 25.13 настоящего Кодекса.

Заявление указанной в настоящем пункте иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации) представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения этой организации (при наличии нескольких обособленных подразделений — в налоговый орган по месту нахождения одного из них по выбору налогоплательщика) по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Положения настоящего пункта в части самостоятельного признания иностранной организацией себя налоговым резидентом Российской Федерации (самостоятельного отказа от статуса налогового резидента Российской Федерации) не препятствуют признанию такой организации налоговым резидентом Российской Федерации налоговыми органами при соблюдении иных условий, установленных настоящей статьей (за исключением иностранных организаций, указанных в пункте 6 настоящей статьи).

(в ред. Федеральных законов от 15.02.2016 N 32-ФЗ, от 28.12.2017 N 436-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

9. Признание управляющего лица иностранного инвестиционного фонда (иной формы осуществления коллективных инвестиций) налоговым резидентом Российской Федерации, а равно факт осуществления таким управляющим лицом деятельности по управлению активами такого фонда (иной формы осуществления коллективных инвестиций) на территории Российской Федерации сами по себе не являются основаниями для признания этого фонда (иной формы осуществления коллективных инвестиций) налоговым резидентом Российской Федерации.

(п. 9 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

10. Не может рассматриваться в качестве руководящего управления иностранным инвестиционным фондом (паевым инвестиционным фондом) или иностранными организациями, в капитале которых прямо или косвенно участвует такой фонд, осуществление на территории Российской Федерации его управляющим лицом или нанятыми им лицами, их сотрудниками или представителями функций, указанных в пункте 3 настоящей статьи, в отношении российских и иностранных организаций, в капитале которых прямо или косвенно участвует такой фонд, а также иной деятельности, непосредственно связанной с реализацией указанных функций.

(п. 10 введен Федеральным законом от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

Налоговые резиденты и нерезиденты РФ: кто они такие и на что влияет этот статус (+ видео)

Гражданство РФ не гарантирует статуса налогового резидента. От чего зависит статус и на что он влияет?

• Статус налогового резидента
• Статус налогового нерезидента
• Как подтвердить статус резидента

Статус налогового резидента РФ не связан с гражданством, местом постоянной регистрации, суммой выплаченных налогов и т.д. Есть один критерий — время проживания в стране в течение 12 месяцев. Именно поэтому данное положение может меняться.

Как определить статус правильно, читайте в нашей статье. Если вам не хочется читать материал, то посмотрите короткий видеоролик на эту тему.

Главное различие налоговых резидентов и нерезидентов — ставка НДФЛ. Резиденты уплачивают подоходный налог в размере 13%. Нерезиденты — 30%.

Второе различие — оформить налоговые вычеты могут лишь резиденты.

Мария купила квартиру в Московской области. По закону она имеет право на налоговый вычет в размере 13% с суммы 2 млн рублей, если является резидентом. В результате Мария получила 260 000 рублей.

Новая квартира всегда требует трат на ремонт и обстановку. Делать это выгодно вместе с картой «Халва», по которой можно получить рассрочку до 10 месяцев.

Карта «Халва» – универсальный финансовый инструмент. Используйте свои средства, получайте кешбэк с покупок до 10% и доход на остаток собственных средств по карте до 8,5%, а также открывайте вклады под выгодный процент. Вы можете взять заемные средства до 500 000 рублей и потратить их на покупки в рассрочку 10 месяцев или больше, если оформите подписку «Халва.Десятка».

Оформите Халву в пару кликов, и курьер привезет ее вам!

Владимир проживал за границей, но 4 года владел квартирой в Санкт-Петербурге, полученной в наследство от родителей. В марте 2024 года он продал эту квартиру. По закону Владимир является нерезидентом и был собственником лишь 4 года, поэтому в 2024 году он заплатит НДФЛ с дохода от продажи питерской квартиры. Причем ставка его налога — 30%.

Уменьшить налог, воспользовавшись фиксированным имущественным вычетом, он не сможет. Он также не имеет право вычесть из налогооблагаемой базы стоимость квартиры при покупке. Эти вычеты не полагаются нерезидентам вне зависимости от срока владения имуществом.

Три года назад Егор переехал на Кипр, но имел казанскую квартиру, которую не продавал до 2024 года. В этом году он решил ее продать. Надо ли ему будет платить НДФЛ с дохода? Ответ зависит от срока владения.

Если срок больше 5 лет — не надо. Меньше — надо. Егор владел квартирой 10 лет, поэтому налог он платить не будет.

Но такое право у нерезидентов появилось лишь с 2019 года, до этого налог в размере 30% удерживался всегда.

Многие россияне, уехавшие за рубеж весной 2024 года, могут утратить статус налогового резидента. Если в конце года они решат продать свою недвижимость, которой владели менее пяти лет, то им придется заплатить НДФЛ в размере 30%. Преференций резидентов страны у них не будет.

Знать этот статус сотрудников важно работодателю, так как именно он является налоговым агентом и отвечает перед государством за правильность уплаты налогов. В том числе он отвечает за налоги своих работников.

Для правильного расчета налога необходимо всегда определять этот статус. Особенно важно внимательно отслеживать изменение данного статуса у иностранных работников.

Статус налогового резидента

Налоговое резидентство у нас зависит от срока проживания в стране. Если за 12 месяцев гражданин проживал в стране 183 дня или дольше, то он налоговый резидент. Но дни надо считать правильно.

В подсчете есть четыре нюанса.

Во-первых, период в 183 дня не обязательно должен быть непрерывным. Человек может покидать территорию страны, уезжая в отпуск, командировку, на учебу или лечение. Важно, чтобы сумма дней была равна или больше установленного лимита.

Даты выезда и въезда засчитываются в нужный период.

Олег за последние 12 месяцев покидал страну, уезжая в командировку и в отпуск. Отпуск он провел в Турции, отдыхая на курорте 15 дней. Командировка в Гонконг длилась три месяца, то есть 92 дня.

В результате Олег отсутствовал в стране 107 дней. Период его пребывания в стране — 258 дней. Следовательно, Олег является резидентом РФ.

Во-вторых, есть граждане, которые остаются резидентами независимо от срока пребывания в стране. Это российские военнослужащие, проходящие службу за пределами России, а также госчиновники, командированные на работу за рубеж.

В-третьих, пребывание не прерывается, если человек выезжал за границу на срок менее шести месяцев на обучение и лечение. Если срок был больше или цель выезда иная, то непрерывность прерывается.

Виктория за 12 месяцев покидала страну трижды. Она провела 21-дневный отпуск в Беларуси, 36 дней проработала в командировке в Казахстане и 140 дней проучилась в Армении. В сумме она провела за границей 197 дней.

Но статус резидента не потеряла, так как дни обучения не засчитываются в качестве «пропуска».

Денис за последний год провел в зарубежных командировках 160 дней. В отпуск он выбрался в Анталью на 21 дней, но задержался в нем до 28 дней, так как решил пройти обследование и подлечиться. В результате Денис отсутствовал в стране 188 дней и стал нерезидентом.

И хоть он 28 дней лечился, но выезжал из страны с другой целью, поэтому эти дни были засчитаны в период отсутствия.

В-четвертых, за расчетный период берется не календарный год, а последние 12 месяцев.

Леон в январе 2024 года являлся нерезидентом РФ. Но с марта 2024 года он стал резидентом, так как на этот момент безвыездно пребывал в нашей стране положенный срок. С этого момента он стал платить 13% НДФЛ.

Обратите внимание, ему не пришлось ждать окончание года, чтобы получить нужный статус и платить налог по меньшей ставке.

Статус налогового нерезидента

Гражданин любой страны является нерезидентом, если жили в России меньше, чем требуется. Это может быть иностранец, а может быть и россиянин.

Все нерезиденты платят 30-процентный НДФЛ и не пользуются вычетами.

Они также обязаны платить все другие имущественные налоги. И размер этих налогов не зависит от статуса.

Например, налог на транспорт считается одинаково для всех. Он зависит от региона, вида автомобиля и мощности двигателя.

Как подтвердить статус резидента

Налоговый статус важен при трудоустройстве. Обязанность работодателя — правильно удерживать с зарплаты налог и перечислять его в бюджет. Делать это без ошибок можно, зная налоговый статус нового сотрудника.

Можно, конечно, уверять на словах, что вы безвыездно находились в России всю жизнь, но лучше предоставить подтверждающие документы.

Самое лучшее — запросить соответствующую справку в ФНС. Сделать это можно лично, по почте, через личный кабинет или с помощью специального сервиса на сайте ФНС.

Часто статус подтверждают паспортом с отметками о пересечении границ.

Также подтвердить пребывание можно, предоставив справку с работы, табель учета рабочего времени, регистрацию по месту жительства или пребывания, миграционную карту и т.д.

Обратите внимание, что отметки о въезде и выезде на территорию России не подтверждают, что вы проживали в стране. Такие документы надо дополнять другими подтверждающими фактами.

Часто путешествия требуют дополнительных денег. Если собственных средств не хватает, возьмите кредит.

Зачем откладывать деньги долгие месяцы, если можно получить желаемое прямо сейчас? Возьмите кредит по ставке 6,9% в Совкомбанке, оформите услугу «Гарантия минимальной ставки», и мы вернем все проценты по истечении срока кредитования. Для этого расплачивайтесь Халвой каждый месяц и не допускайте просрочек по кредиту.

Оставить заявку вы можете в два клика, а деньги мы зачислим на карту либо отправим курьером.

Итак, от налогового статуса зависит размер налога, который уплачивается в бюджет с дохода. И этот статус зависит от обстоятельств и может быть разным в разные периоды жизни.