Налоговая прислала требование о задолженности за 2009 год

Наша команда стремится помочь вам принимать более взвешенные финансовые решения. Мы придерживаемся строгой редакционной политики. Данная статья может содержать ссылки на финансовые продукты наших партнеров. Мы открыто говорим о том, как мы зарабатываем деньги. —>

• В. э. образование.
• Работала 5 лет в банке.
• Независимый эксперт.
• Финансовый аналитик.
• Вконтакте.
• [email protected].

Часть налогов физическое лицо обязуется уплачивать самостоятельно. Плата земельного, транспортного и налога на имущество производится на основе уведомления, которое присылает налоговый орган. При этом у налогоплательщиков часто возникают вопросы. Наиболее частый из них касается случаев, когда приходит уведомление по уплате налога за несколько прошлых лет.

Что делать при таких обстоятельствах — разъясняем на Brobank.ru.

Правила направления налоговых уведомлений

Главное назначение уведомления заключается в том, что в нем указывается сумма налога к уплате, сроки внесения платежа, данные плательщика, платежные реквизиты. При этом сумма указывается по каждому налогу отдельно, и как итог к уплате. В соответствии со ст. 52 НК РФ, уведомление направляется не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления документа.

Все остальные периоды не рассчитываются, независимо от причин, по которым они не были учтены ранее.

Налоговым периодом признается один календарный год. Следовательно, одно уведомление может содержать сумму налога к уплате одновременно за три года. Направляется оно не позднее 30 рабочих дней до наступления даты внесения платежа.

Это важное правило, которое ФНС обязана соблюдать в каждом случае.

Если сумма налога к уплате не превышает 100 рублей, ФНС не направляет налогоплательщику уведомление. Исключение составляют случаи, когда текущий календарный год — последний, в котором налоговый орган вправе выставить требование плательщику.

По каким причинам уведомление приходит “с опозданием”

Подобные случаи встречаются достаточно часто, и для налогоплательщика, который исправно платил налоги все предыдущие годы, подобное становится неприятным сюрпризом. Причины направления уведомления за прошлые годы заключаются в следующем:

• Налоговый орган неправильно исчислил платеж за предыдущие годы, в результате чего произвел перерасчет суммы.
• Уведомления не были направлены налогоплательщику в установленные сроки.
• Плательщик не получил уведомление — оно было утеряно или отправлено по ошибочному адресу, либо на имя другого человека.
• Общая сумма к уплате ранее составляла менее 100 рублей, и это последний налоговый период, в котором ФНС имеет право требовать уплату налога.
• ФНС не получила данные по имуществу из ГИБДД и Росреестра, поэтому не рассчитала налог и не направила плательщику уведомление.

Если налогоплательщик не получает уведомление по какому-либо из объектов имущества, он обязуется сообщить об этом в налоговый орган до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. Данная обязанность не распространяется на случаи действия налоговой льготы.

С 2017 года действуют новые правила, согласно которым налоговая инспекция, получив сообщение от плательщика о наличии у него объекта имущества, вправе высылать уведомление с требованием об уплате налога за три предшествующих календарных года (ст. 52 НК РФ). Данная норма не распространяется на случаи, когда имущество находится в собственности менее трех лет: тогда ФНС направит уведомление за все годы нахождения объекта в собственности.

Действия налогоплательщика при получении уведомления за прошлые годы

Налоговое уведомление направляется следующими способами: лично — под расписку плательщика, заказным письмом по почте, в электронном виде — по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС. В соответствии со ст. 52 НК РФ, при отправке уведомления заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней.

Налогоплательщик, в случае несогласия с расчетом в уведомлении, вправе его обжаловать. Для этого необходимо обратиться в территориальный отдел ФНС с заявлением о проведении перерасчета. По возможности, к заявлению прикрепляется собственный расчет, который будет проверен и сверен с данными в уведомлении.

Обратиться в ФНС можно лично, а также через представителя. Помимо этого, заявление направляется почтой — преимущественно заказным письмом, или в электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика в разделе «Обратная связь».

Если налог рассчитан правомерно

Случаи, когда ФНС допускает ошибку, нередки, но, как правило, она выявляется достаточно быстро. Если же налог рассчитан правильно, его следует уплатить по указанным в уведомлении реквизитам.

Сроки уплаты — прописаны в документе. Минимальный срок для исполнения обязательства — один месяц со дня получения уведомления.

Следует учитывать то, что пеня и прочие штрафные санкции по уведомлениям за прошлые годы не начисляются. Просрочка исчисляется с момента окончания крайнего срока по уплате налога. Это правило действует независимо от того, по каким причинам налог не был рассчитан своевременно в соответствующий налоговый период.

С начала 2017 года действует норма, согласно которой физические лица обязаны сообщать в ФНС информацию о наличии или приобретении объекта недвижимости или транспортного средства, если этих данных по каким-то причинам нет в налоговом ведомстве. За несоблюдение этого требования на владельца имущества налагается штраф в виде 20% от суммы налога, подлежащего уплате.

Частые вопросы

Что делать, если сумма налога за три года для налогоплательщика слишком высокая?

Если общая сумма к уплате оказалась неподъемной, налогоплательщик может воспользоваться услугами отсрочки и рассрочки платежа. Они доступны на основании и по правилам ст. 64 НК РФ.

Если в населенном пункте нет отделений банка и почтовой связи, оплату можно производить через местную администрацию.

Как и где исправляется ошибка, касающаяся имущества, обнаруженная в налоговом уведомлении?

ФНС использует данные, полученные от ГИБДД и Росреестра. Если обнаружена ошибка, к примеру, с площадью жилого помещения, то она исправляется по линии Росреестра, так как налоговый орган к этому не имеет никакого отношения. То же самое касается и транспортного налога.

Какими способами можно оплачивать налоги?

Оплата доступна следующими способами: интернет-банк, платежный терминал, через личный кабинет налогоплательщика, а также через организацию федеральной почтовой связи.

Можно ли оплатить налога за другого человека?

Если обязательство исполняет третье лицо, то платеж необходимо выполнят со счета, принадлежащего налогоплательщику, либо с указанием его реквизитов — ФИО и ИНН. Это необходимо для того, чтобы ФНС смогла идентифицировать адресата уведомления.

Какая комиссия при оплате налога через банк или по почте?

Банки и отделения Почты России не взимают комиссию при перечислении налоговых платежей в бюджет. Это касается и платежных терминалов, принадлежащих кредитным организациям.

Источники:

• Статья 52 НК РФ.
• Статья 64 НК РФ.
• Статья 397 НК РФ.
• Статья 405 НК РФ.
• Статья 409 НК РФ.

Об авторе

Ирина Русанова — высшее образование в Международном Восточно-Европейском Университете по направлению «Банковское дело». С отличием окончила Российский экономический институт имени Г.В. Плеханова по профилю «Финансы и кредит».

Десятилетний опыт работы в ведущих банках России: Альфа-Банк, Ренессанс Кредит, Хоум Кредит Банк, Дельта Кредит, АТБ, Связной (закрылся). Является аналитиком и экспертом сервиса Бробанк по банковской деятельности и финансовой стабильности. [email protected]

Эта статья полезная?

Помогите нам узнать насколько эта статья помогла вам. Если чего-то не хватает или информация не точная, пожалуйста, сообщите об этом ниже в комментариях или напишите нам на почту [email protected].

Комментарии: 0

Если у вас есть вопросы по этой статье, вы можете сообщить нам. В нашей команде только опытные эксперты и специалисты с профильным образованием. В данной теме вам постараются помочь:

Обязан ли я уплачивать транспортный налог за 2012 год?

В 2016 году впервые вошел в личный кабинет налогоплательщика, обнаружил там задолженность по транспортному налогу. Направил запрос в налоговую инспекцию с просьбой уточнить объект и период налогообложения. Получил ответ о задолженности за 2012 год с формулировкой, что ИФНС настоятельно рекомендует погасить задолженность. Срок исковой давности составляет три года. Обязан ли я уплатить налог?

Какая процедура списания задолженности?

Александрина Гин
Консультаций: 9

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. К сожалению, законодательством РФ не предусмотрена автоматическая процедура снятия задолженности по налогу, сбору по истечении трехлетнего срока исковой давности.

Хотя, по нашему мнению, в данном случае ИФНС не сможет взыскать данную сумму налога в принудительном порядке по следующим основаниям.

После того как налоговой инспекцией была выявлена недоимка, налогоплательщику – физическому лицу должно быть направлено требование об уплате налога. На основании п. 1 ст. 70 НК РФ по общему правилу срок для направления требования составляет три месяца (для недоимки в размере 500 руб. и более) и один год (для недоимки, не превышающей 500 руб.).

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога указывается срок, в который оно должно быть исполнено (по общему правилу – восемь дней).

В случае если требование не было исполнено в срок, недоимка по налогу может быть взыскана с налогоплательщика в судебном порядке. Согласно абз. 4 п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд, если сумма, подлежащая взысканию, превышает 3 тыс. руб. либо если в течение трех лет задолженность не была погашена.

Срок для подачи заявления – шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога либо шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока в случае, когда сумма недоимки не превысила 3 тыс. руб. (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, если по состоянию на 2017 год недоимка по транспортному налогу за 2012 год не взыскана с налогоплательщика в судебном порядке, то в соответствии с налоговым законодательством, она уже не может быть принудительно взыскана.

Согласно ст. 59 НК РФ признание налоговой недоимки физического лица безнадежной и ее последующее списание возможны только в следующих случаях.

1. Признание гражданина банкротом в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
2. Смерть физического лица либо объявление его умершим.
3. Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
4. Объявление так называемой налоговой амнистии (например, в 2012 году всем физическим лицам простили задолженности, образовавшиеся до 1 января 2009 г.), которая по региональным налогам (к которым относится и транспортный) может быть объявлена решениями органов субъектов РФ.

Процесс списания задолженности по налогам в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ состоит из следующих этапов.

1. Обжалование справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой была утрачена ИФНС. Для этого в суд подается заявление со следующими требованиями:

• признать незаконными действия налогового органа по выдаче такой справки;
• обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения путем выдачи справки, не содержащей сведений о задолженности.

Указание на утрату возможности принудительного взыскания задолженности в решении суда будет служить основанием для списания безнадежной налоговой недоимки.

1. Обращение в налоговый орган с копией судебного решения, вступившего в законную силу, и справкой налогового органа о суммах налоговой задолженности. На основании п. 4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@, налоговый орган принимает решение о признании суммы задолженности безнадежной к взысканию и ее списании в течение одного рабочего дня с момента получения указанных документов.

Вывод: в настоящее время у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2012 год, так как установленные законодательством сроки для принудительного взыскания указанной задолженности налоговым органом истекли. То есть в рассматриваемом случае налог можно не платить. При этом списание данной задолженности по налогу автоматически ИФНС не осуществляет, так как по законодательству оно возможно только на основании судебного решения при обращении налогоплательщика в ИФНС.

ИП, прекратившие деятельность несколько лет назад, получают «письма счастья» о задолженности. Новый способ наполнить бюджет?

ИП, прекративший деятельность в 2012 году, в 2021 году получает «письмо счастья» о задолженности по страховым взносам. Не так много, но, как говорится, «с миру по нитке, и бюджет в порядке». Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«Я в 2012 году была ИП и в том же году его закрыла. Все страховые взносы были уплачены, были ещё хвосты, но они тоже были взысканы в 2013-2014 годах. И вот вчера получаю письмо счастья от налоговой, что я им должна страховые взносы на ОМС за периоды истекшие до 1 января 2017 года в размере 2749 р. И вот я в растерянности, конкретно с таким я ещё не сталкивалась и что в этом случае делать и откуда копать — никак не могу сообразить.

Подскажите, а?».

В комментариях поделились подобной историей: «Недавно помогал одному ИП, который был таковым до октября 2014г, потом удачно закрылся, и даже все его „бумажки“ давно выкинула жена. Но года с 2017 ПФР передал „кому нужно“ его „долги“, те передали „тем, кто может взыскать“, и в итоге, с 2017г ежемесячно с него взыскиваются по 1-1.5тыс. ( плюс процент тем, что „может взыскивать“ ), ни НИКТО не может объяснить, ЧТО это за суммы, как они посчитаны, и не пора ли прекратить эти взыскания. Моя попытка обратиться в ФССП закончилась вынесением выговора начальнику ФССП, но судя по тому, что он так и не связался со мной, значит, он не раскаялся до сих пор в своем бездействии. В итоге, „кому нужно“ подали в суд, мы пришли, но нас не пустили, потребовав на меня нотариальную доверенность ( хотя, ответчик был рядом, и, как я понимаю, мне доверенность была не нужна ). А минут через 10 ему отдали решение (через пару недель полный текст ему прислали по почте ), где взыскателям отказали по причине пропуска всех возможных сроков. Вот теперь планируем после НГ продолжать через ЛК ФНС и другие способы связи получить официальные ответы от „ПФР и его друзей“ (неофициальные от ФНС и ПФР края у меня давно есть, но я же не могу их где-то показать), и будем ставить их всех на место — попросим вернуть лишнее, потом процентики, потом моралка и аморалка, у нас после НГ будет много интересных фантазий».

А еще пишут, что хорошо работает жалоба на Кремлин.ру.

«Похожая ситуация была у ИП. ИП закрылся, но через несколько лет ПФР начал снимать часть пенсии. Пришлось написать на кремлин.ру.

ПФР прислал три письма с извинениями. Деньги ПФР вернул, но нервы потрепал».

И еще было подобное у людей, в ПФР все спихнули на «техническую ошибку».

«У меня в прошлом году было похожее. Сделала запрос в Пенсионный. Оттуда прислали письмо на тему, что „недоимка“ оказалась технической ошибкой».

И еще один подобный случай:

«При мне в МИФНС № 46 пришла дама с закрытым в 2007 г. ИП. Ей прилетел долг свыше 100 тыс. руб. Бумаг не сохранилось с тех пор.

Это к тому, что с нашей системой бумаги надо пожизненно хранить».

Советуют сверку с налоговой запросить:

«Требовать выписки, делать акты сверок. Писать письма. Если не поможет, то в суд.

Можно прямо в арбитражный после писем».

Вообще, удивительно, что такие долги «всплывают» через несколько лет после прекращения ИП деятельности. Почему сразу их нет?

А вот годовая подписка на Клерк.Премиум до конца месяца будет со скидкой 20%. «Клерк.Премиум» — это доступ к 23 онлайн-курсам (по некоторым даем сертификат ИПБ), записям 127 экспресс-семинаров, инструментам для бухгалтеров и отключение рекламы на klerk.ru. Каждый месяц коллекция курсов и семинаров растет.

И доплачивать за это подписчикам не надо.

Оставьте заявку прямо сейчас!

• Красный уголок бухгалтера
• ПФР
• индивидуальный предприниматель
• взыскание задолженности

Налоговая находит и взыскивает с граждан старые долги и недоимки: как себя обезопасить

Можно сказать, что этот год для налоговиков выдался не самым плодотворным — из-за режима самоизоляции были временно приостановлены выездные проверки и процедуры взыскания долгов с некоторых налогоплательщиков. Сейчас активно обсуждается «вторая волна» и нет гарантии, что эти ограничения для ФНС не будут введены вновь. Но, когда все окончательно нормализуется и все меры будут отменены, казне потребуется большое количество денег на восстановление экономики. Как мне кажется, в такой ситуации налоговики обязательно решат посмотреть еще более внимательно — может быть кто-то из граждан «забыл» заплатить налог и остался незамеченным, или кому-то насчитали слишком мало. В некоторых случаях, граждане, с которых взыскивают задолженность, узнают об этом только когда им приходит SMS из банка о списании с карты, которое они не осуществляли.

Чтобы избежать подобного, следует в первую очередь понимать, как работает система взыскания и какие сроки установлены законодательством для взыскания налоговых задолженностей с граждан.

Когда ФНС может выставить физлицу требование

Сейчас налоговая заблаговременно рассылает налогоплательщикам уведомления с перечнем всего имущества, за которое следует заплатить в этом году. Если оплата своевременно не поступает, в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику направляется требование об уплате.

На это налоговикам дается три месяца, с момента обнаружения недоимки, а если сумма задолженности меньше 500 рублей, то срок увеличивается до одного года. Согласно пункту 4 НК РФ, у физлица есть 8 дней с момента получения данного требования, чтобы его исполнить.

Приказное производство

В соответствии со статьей 48 НК РФ, взыскание долгов с физических лиц производится в судебном порядке, решение получается по упрощенной схеме, в рамках приказного производства. Для этого долг должен превышать сумму в 3 000 рублей, а обратиться в суд за приказом ФНС может в течении 6 месяцев с момента образования просрочки.

Приказ издается в течении 5 дней с обращения налоговиков в суд, в соответствии со статьей 123.5 КоАП РФ, у должника имеется 20 дней, чтобы его оспорить. Если возражения не поступает, то документ передается сотрудникам ФНС и в банк. Если на счетах должника имеется нужная сумма, то она списывается, если нет — приказ передается в ФССП.

А теперь представьте себе такую ситуацию: решил гражданин пожить на даче, у родственников или где-то еще, не по месту регистрации. В его отсутствие налоговики обнаруживают недоимку, вызванную какой-то ошибкой, и направляют требование по месту регистрации. Туда же направляются и остальные документы, а гражданин спокойно живет совсем в другом месте и даже об этом не догадывается, до тех пор, пока не начнет выяснять — куда пропали деньги с карты.

Итог

Хоть налоговые уведомления очень удобны, я бы рекомендовал перепроверять всю указанную в них информацию на предмет корректности и актуальности. Убедитесь, что все учтено правильно и нет ничего лишнего, что применены все положенные льготы и налоговые ставки верны. При обнаружении ошибок следует указать на них в ФНС.

Помните, что проживание не по месту регистрации может грозить не только вышеописанной неприятностью, но и другими, посерьезней. Если же вы на свой страх и риск живете в другом месте без постановки на учет — по возможности, проверяйте почтовый ящик сами, или попросите об этом соседей. Так ни один важный документ не пройдет мимо вас.

• взыскание налогов
• налоговая недоимка

Срок давности по взысканию налоговой задолженности

Автор: Сенин Н. К., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо» Как исчисляется срок давности, в течение которого с налогоплательщика могут взыскать задолженность по уплате налога и привлечь к ответственности за неуплату этой задолженности?

Ответственность за задолженность ограничена сроком

В силу п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения нарушения применяется по всем налоговым правонарушениям, кроме предусмотренных в ст.

120, 122, 129.3 и 129.5 НК РФ. В отношении налоговых правонарушений из названных статей кодекса срок давности исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

В частности, на основании ст. 122 НК РФ ответственность предусмотрена за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ. Таким образом, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов), вызванная указанными действиями, является налоговым правонарушением. Согласно ст.

113 НК РФ к ответственности за это нарушение можно привлечь в течение срока давности, который исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода. При этом, казалось бы, правонарушение надо относить непосредственно к тому периоду, за который образовалась задолженность. Но на практике под правонарушением в данном случае понимается собственно неуплата налога.

Поэтому оно считается произошедшим в следующем налоговом периоде, и отсчет срока давности начинается по окончании того налогового периода, когда произошла неуплата (см., например, постановления АС ВВО от 05.12.2018 № Ф01-4933/2018 по делу № А11-9880/2016, от 27.12.2017 № Ф01-5862/2017 по делу № А43-19323/2016, АС МО от 21.01.2015 № Ф05-15736/2014 по делу № А40-32621/14, определения Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 10.02.2015 № 2-КГ14-3, ВС РФ от 20.03.2020 № 306-ЭС20-1522 по делу № А57-3949/2019).

Пример. Организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, в январе 2018 года не отразила в налоговом учете операцию по реализации товара. Это выяснилось в ходе налоговой проверки, которая была проведена в 2020 году. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст.

285 НК РФ). Срок уплаты налога за налоговый период 2018 года – 28.03.2019. Значит, срок давности по взысканию налога на прибыль, задолженность по которому возникла в данном случае, начал течь с 01.01.2020 и закончится 31.12.2022. Налоговым периодом по НДС является квартал (ст.

163 НК РФ). Срок уплаты налога за I квартал 2018 года – 25.04.2018. В отношении задолженности по этому налогу в рассматриваемой ситуации срок давности начал течь 01.07.2018 и закончится 30.06.2021.

Течение срока давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджетную систему РФ (п. 1.1 ст. 113 НК РФ).

Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня оформления акта, предусмотренного п. 3 ст. 91 НК РФ. В этом случае течение срока давности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о ее возобновлении.

Недоимка навсегда или до уплаты

В то же время практика складывается таким образом, что на доначисление собственно сумм налогов и налоговых санкций, на начисление пеней на сумму задолженности давность совершения правонарушения не влияет (см., например, Постановление АС МО от 05.04.2018 № Ф05-3596/2018 по делу № А40-72521/2017). Имеется в виду, что недоимка по налогу не является мерой ответственности и не может рассматриваться в качестве санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговых обязательств, следовательно, трехгодичный срок, указанный в ст. 113 НК РФ, к недоимке по налогу не применим (см. также Постановление АС УО от 21.12.2017 № Ф09-7380/17 по делу № А07-1853/2017, Определение ВС РФ от 31.08.2015 № 305-КГ15-9866 по делу № А40-89643/2014). Иное противоречило бы, например, абз. 2 п. 4 ст.

89 НК РФ, который предусматривает, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Укажем также, что в гражданском законодательстве есть такое понятие, как срок исковой давности. На основании ст. 196 ГК РФ в общем случае он составляет три года.

Но к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательно (п. 3 ст. 2 ГК РФ).

То есть понятие исковой давности не распространяется на взыскание налоговой задолженности (см. Письмо Минфина России от 11.02.2010 № 03-02-07/1-57).

Срок для претензий налоговиков может истечь

Несмотря на то, что в НК РФ прямо не установлен срок, в течение которого взыскивается налоговая задолженность, все-таки этот срок не бесконечен и может быть определен косвенно, поскольку правила ее взыскания ограничивают действия налогового органа определенными временными рамками. Так, чтобы взыскать недоимку, в первую очередь налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога. Согласно п. 1 ст.

70 НК РФ в общем случае на это отводится не более трех месяцев со дня выявления недоимки. Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 руб., у организации или индивидуального предпринимателя – 3 000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения этого требования, если в нем не указан более продолжительный период для уплаты налога (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Если в этот срок налогоплательщик добровольно не исполнил требование, то налоговый орган на основании п. 3 ст. 46 НК РФ принимает решение о взыскании соответствующей суммы. Оно принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Двухмесячный срок для принятия решения о взыскании отводится, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 руб. Если не превышает, то указанное решение может быть принято намного позже, когда эту сумму превысит общая сумма по нескольким требованиям или пройдет три года. С того и другого моментов тоже должно пройти не более двух месяцев. Если задолженность не удается взыскать в виде денежных средств, то налоговому органу дается еще год, чтобы принять решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя (п.

1 ст. 47 НК РФ). Такое решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление можно подать в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Таким образом, срок для взыскания налога в зависимости от обстоятельств бывает разным, обычно он достаточно долгий, но все же не бесконечный. Он обусловлен активными и последовательными действиями налогового органа, с одной стороны, и затруднениями для взыскания недоимки, с другой стороны. Тогда окончательное решение принимает суд. Отметим: только если налоговый орган нарушит какой-либо из перечисленных сроков и суд откажет в его восстановлении, то недоимка будет признана безнадежной к взысканию на основании пп.

4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Обратите внимание: до признания в установленном порядке недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию указанные суммы учитываются налоговыми органами в составе задолженности налогоплательщика и не подлежат исключению из информационных ресурсов ФНС (см. Письмо Минфина России от 09.11.2011 № 03-02-07/1-386). Однако этот порядок касается только внутреннего учета на лицевых счетах налогоплательщиков в ИФНС и не влияет на истечение срока давности.

В пункте 1 ст. 59 НК РФ названы случаи, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, признаются безнадежными к взысканию. Подчеркивается, что это такие недоимки и задолженности, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. Среди указанных случаев отсутствует такой, как истечение срока давности.

Но присутствует такая причина, как принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.