Налог для граждан рф живущих за границей 2023

В конце февраля 2024 года россияне на фоне геополитической и экономической нестабильности потянулись за рубеж — тенденция наблюдается и по сей день. При этом устраиваться на новом месте отправились как обычные граждане, так и индивидуальные предприниматели и самозанятые. Последним двум категориям придётся несладко из-за перипетий налогового законодательства — пока не совсем ясно, как проводить финансовые операции и перед кем затем отчитываться.

Ответы на эти вопросы «Секрету» дали юристы.

Точно неизвестно, сколько именно человек за последние 2 месяца покинули Россию. По разным оценкам, за рубеж могли уехать если не сотни, то как минимум десятки тысяч граждан страны, которые вошли в пятую волну эмиграции из РФ. Такая смена места жительства влечёт за собой ограничения для налоговых и валютных резидентов — эти законодательные аспекты «Секрет» разбирал в предыдущих текстах.

Однако для индивидуальных предпринимателей этих знаний будет недостаточно — ведь их отношения с налоговиками сложнее, а работа с валютой активнее.

Какие варианты есть у ИП после отъезда

После отъезда из России у индивидуальных предпринимателей есть несколько вариантов. Выбрать подходящий нужно, предварительно изучив обстановку и проанализировав возможные сценарии развития событий.

Мнение эксперта
Владимир Тютюрюков

доцент кафедры финансового менеджмента в государственном секторе департамента политики и управления НИУ «Высшая школа экономики»

Здесь каждый должен просчитать для себя последствия — такие, как ведение учёта и подача отчётности, уплата налогов, уплата страховых взносов, возможность дистанционного решения различных вопросов (включая закрытие ИП). Если у ИП есть наёмные работники — также придётся решать, как поступить с ними. Если ранее ИП использовал услуги бухгалтера (аутсорсинг) — стоит решить, сможет ли он и далее передавать документы и данные бухгалтеру и как быть с подписанием и проставлением печати на документах.

Почитать Можно ли оспорить дарственную после смерти дарителя в 2024 году

Возможно, имеет смысл выбрать доверенное лицо из тех, кто живёт в России, и оформить на него доверенность для решения тех вопросов, для которых требуется присутствие.

В стране приезда необходимо проконсультироваться с юристами, представителями местных бизнес-ассоциаций и банков — всё это поможет определиться с организационно-правовой формой и местом регистрации, продолжил эксперт.

Вот какие варианты определяют опрошенные специалисты.

Работать через ИП в России

Этот вариант подходит тем, кто платил налоги в России по упрощённой (УСН) или общей (ОСНО) системе налогообложения, рассказал управляющий партнёр юридического бюро «Палюлин и партнёры» Антон Палюлин.

УСН создали для предпринимателей и организаций малого и среднего бизнеса с целью снизить фискальную нагрузку и упростить сам учёт налогов. УСН объединяет налог на добавленную стоимость, прибыль и имущество. Налоговая ставка зависит от выбранного объекта налогообложения, к примеру, 6% от выручки или 15% от разницы между выручкой и расходами.

ОСНО применяется для компаний, не подпадающих под специальные режимы или не желающих ими пользоваться. В этом случае фирмам и ИП нужно платить все налоги (в том числе на добавленную стоимость, прибыль или доходы физлиц, имущество и другие) отдельно. С УСН совмещать эту систему нельзя.

Работать через ИП в России после переезда не смогут те, кто выбрал для себя патентную систему налогообложения (ПСН) и платит 6% от потенциально возможного дохода. Поскольку налоговый патент, который даёт ИП право заниматься определённой деятельностью, в большинстве случаев привязан к конкретному региону и трудиться на его условиях из-за рубежа нельзя.

Поэтому нужно проверять условия конкретного патента — определённые виды деятельности строго не привязаны к месту его выдачи и позволяют вести бизнес за пределами региона и даже страны. Например, ИП на ПСН могут сдавать недвижимость, а также заниматься репетиторством и другими видами преподавания онлайн, оставаясь на ПСН, отметила партнёр Five Stones Consulting Екатерина Болдинова.

Открыть ИП за рубежом

Если предприниматель сохранит свой статус в России и в то же время откроет ИП за рубежом, он столкнётся с двойным налогообложением, продолжил Антон Палюлин. В России ему по-прежнему придётся платить налоги с дохода или прибыли — в зависимости от выбранной ранее системы налогообложения. И специальные соглашения между странами тут не помогут.

Мнение эксперта
Екатерина Ардашева
старший юрист практики международного налогового планирования BGP Litigation

Между Россией и другими странами действуют соглашения об избежании двойного налогообложения, однако по общему правилу их положения не распространяются на налоги, уплачиваемые ИП. Таким образом, лицо, уплачивающее налоги в России в качестве ИП на УСН, по общему правилу не вправе их зачесть при налогообложении своих доходов за рубежом от предпринимательской деятельности.

Если источник дохода находится в России, то закрывать российское ИП не нужно, отметил Антон Палюлин. При этом двойное налогообложение не всегда является обузой. К примеру, в Грузии налог с малого бизнеса — 1% от доходов (против 6% УСН в России).

А вот если основной источник дохода у предпринимателя находится за рубежом, то он вполне может закрыть ИП в России и работать с аналогичным иностранным статусом.

В некоторых странах есть специальные налоговые режимы для зарегистрированных ИП, отметил Владимир Тютюрюков. К примеру:

в Армении ИП с доходом до 115 млн драмов (около 19,5 млн рублей) платят налог на прибыль в размере 5000 драмов (852 рубля) в месяц и налог с оборота по ставке 1,5–20% в зависимости от вида деятельности;
в Грузии ИП с доходом до 30 000 лари (около 786 рублей) считаются микробизнесом и могут не платить подоходный налог, а ИП с доходом до 500 000 лари (около 13 млн рублей) платят 1% от совокупного дохода;
в Турции ИП на упрощённом учёте не платят подоходный налог, с 2024 года это распространяется на инфлюэнсеров и разработчиков мобильных приложений;
в Узбекистане ИП могут платить налог с оборота по ставке 1–25% в зависимости от вида и места деятельности.

Какую роль играет налоговое резидентство

Проживая за границей свыше 183 дней в году, любой россиянин, в том числе индивидуальный предприниматель, теряет статус налогового резидента РФ. В связи с этим у ИП может возникнуть вопрос: изменится ли для него в таком случае процесс налогообложения и не придётся ли платить больше, работая из-за рубежа.

По законодательству регистрация человека в качестве индивидуального предпринимателя не связана с его налоговым статусом — то есть с тем, резидент он или нерезидент. В Налоговом кодексе прописано, кто не может перейти на упрощённую систему налогообложения, и индивидуальные предприниматели — нерезиденты РФ в списке не фигурируют. Поэтому они могут наравне с резидентами применять УСН и платить налог с прибыли в размере 15% или с выручки в размере 6%.

Кроме того, ИП на УСН могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, которые обязаны платить даже индивидуальные предприниматели — нерезиденты. Их размер в 2024 году фиксирован и составляет 43 221 рубль плюс 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей в год.

А вот у ИП, использующих общую систему налогообложения (ОСНО), складывается довольно грустная ситуация, продолжил Владимир Тютюрюков. Минфин считает индивидуальных предпринимателей физлицами, и если они платят НДФЛ по общей системе, то при потере статуса резидента ставка для них увеличится до 30%. Они также не смогут воспользоваться профессиональными налоговыми вычетами.

Как ИП могут наказать

Индивидуальным предпринимателям, которые находятся за рубежом и при этом не платят налоги в РФ в соответствии со своим статусом, грозят серьёзные санкции, рассказала Екатерина Болдинова из Five Stones Consulting. При этом релокация не играет особой роли — аналогичные административные последствия наступают и для ИП в России.

штрафом за непредставление декларации в размере 5% от суммы налога к уплате за каждый месяц (в том числе неполный) просрочки, при этом размер штрафа не может превышать 30% от суммы налога к уплате и в то же время быть меньше 1000 рублей;
штрафом за неуплату или неполную уплату налога в размере от 20% до 40% (при наличии умысла) от невыплаченной суммы;
пенями при неуплате налога — его размер привязан к ключевой ставке ЦБ за каждый день просрочки;
уголовным преследованием, если налоговая недополучила от ИП действительно внушительную сумму (риск такого сценария для индивидуальных предпринимателей эксперт оценивает как вполне реальный).

Как быть с валютным контролем

Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в России, обязаны продавать 80% своей валютной выручки вне зависимости от фактического нахождения, заявил основатель юридической фирмы LFCS Legal Support Юрий Брисов.

Законодательство обязывает их конвертировать в рубли любую валюту, полученную от контрагентов за пределами РФ, через один из российских банков. Сделать это можно в том числе частями — главное, чтобы процесс занял не более 60 дней.

Какое наказание грозит нарушителям, пока не совсем понятно — санкции не поспевают за новыми правилами. Не исключено, что игнорирование правила о продаже выручки расценят как нарушение валютного законодательства или проведение незаконной валютной операции. Такие действия наказываются штрафом в размере 75–100% от суммы выручки.

Ещё ИП обязаны сообщить в налоговую о наличии зарубежного счёта — это правило касается тех, кто проживает свыше 183 дней в году в России. В то же время они могут:

переводить валюту на зарубежные счета контрагентов;
зачислять на свои и чужие иностранные счета не более $10 000 в месяц;
переводить через электронные средства платежи без открытия счёта не более $5000 в месяц;
получать зарплату, аренду, купоны, дивиденды и другие процентные платежи по ценным бумагам от нерезидентов в иностранной валюте на свои зарубежные счета.

Также ИП, как и другие россияне, вновь могут покупать валюту в банках и не платить комиссию за подобные сделки на бирже.

За несоблюдение валютного законодательства индивидуальным предпринимателям грозят денежные санкции — как и обычным физлицам. Размер штрафа может колебаться от нескольких тысяч рублей до 75–100% от суммы незаконной валютной операции.

Бонус: как быть самозанятым в эмиграции

Самозанятый из России может работать в таком статусе и платить налог на профессиональный доход (НПД) в любой стране мира при условии, что в течение года у него был хотя бы один российский заказчик, отметил Антон Палюлин. Это объясняется тем, что такой вид налогообложения привязан к месту ведения деятельности, которым можно считать или местонахождение самозанятого, или местонахождение заказчика.

Поэтому статус налогового резидента или нерезидента по закону не играет роли. Однако налоговики могут «занять агрессивную позицию», подчёркивает Владимир Тютюрюков из Высшей школы экономики.

Мнение эксперта
Владимир Тютюрюков

Если самозанятый в основном проживает за границей (т. е. более 183 дней в течение года), его место ведения деятельности находится там же, по месту проживания, и вместо НПД нужно применять общий режим НДФЛ со ставкой 30%. В пользу продолжения применения налогового режима НПД, скорее всего, можно использовать такие аргументы, как место нахождения сдаваемого имущества или место нахождения постоянных заказчиков — если самозанятый продолжает работать с ними дистанционно. Практика правоприменения в этой области ещё не сформировалась, поэтому конкретные последствия предсказать сложно.

Если клиентов в России у самозанятого, уехавшего за рубеж, нет, то он лишится этого статуса, а вместе с ним и возможности уплачивать налог на профессиональный доход. А если он проведёт за границей более 183 дней за год, то и другие налоги в России ему платить не придётся — он будет разбираться уже со страной нового налогового резидентства.

Что касается валютного контроля, то в отношении самозанятых действуют те же ограничения, что и в отношении обычных физлиц — резидентов (к которым относятся и индивидуальные предприниматели). А вот вопрос продажи валютной выручки самозанятыми до конца ещё не прояснили. Екатерина Ардашева из BGP Litigation считает, что этот механизм распространяется и на них, поскольку ЦБ прямо не заявил, что самозанятые не обязаны этого делать.

Ловушка резидента. Уехавшие из страны россияне могут столкнуться с огромными налогами — что важно знать

С конца февраля 2024 года россияне массово уезжают за границу — в основном в бывшие советские республики и Турцию. Многие при этом не задумываются, что могут стать налоговыми резидентами иностранного государства, если задержатся на чужбине. Что это вообще за статус, как работает законодательство и какие правила нужно соблюдать, чтобы не стать нарушителем, — в материале «Секрета фирмы».

Кого считают налоговым резидентом

Согласно налоговому законодательству (в том числе российскому), резидент — это статус физического лица, демонстрирующий его связь с государством. Нерезидентом, в свою очередь, назовут человека, у которого такой связи нет (ещё или уже).

Эти статусы важны в первую очередь для бухгалтерских отчётов — они влияют на налоговую ставку и возможность получения налоговых вычетов.

Определяет разницу между этими статусами Налоговый кодекс РФ. В нём прописана специфика налогообложения исходя из статуса резидента и вида получаемого дохода.

Налоговое резидентство в РФ не связано с гражданством человека — такой статус может получить как россиянин, так и иностранец. При этом в других странах порядок совершенно иной, отметил партнёр «КСК Групп» Станислав Ляпцев. К примеру, в США или Эритрее налоговое резидентство определяют именно по гражданству.

На статус налогового резидента РФ также не влияют место рождения, место жительства, основания пребывания или проживания в России, факт постоянной регистрации и другие критерии, которые можно было бы назвать привязкой к той или иной стране.

Подробности о статусе резидента РФ прописаны в статье 207 Налогового кодекса.

Согласно ему, резидентом признаётся человек, который находится на территории страны не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд (то есть большую часть года).

При этом если человек уедет из страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения или для выполнения работ или оказания услуг на морских месторождениях углеводородов, государство не будет прерывать отсчёт пребывания в стране. В остальных случаях при выезде за границу отсчёт начнётся заново.

Также независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами признаются российские военные, которые проходят службу за рубежом, а также командированные за пределы страны госслужащие.

Статус налогового резидента регулярно пересматривают. Его определяют на каждую дату выплаты дохода, отсчитывая 183 дня в предыдущих 12 месяцах, рассказала управляющий партнёр адвокатского бюро «РИ-консалтинг» Елена Гладышева. Если они набираются, то человека признают резидентом России, а если нет — то нерезидентом.

Проверить точные даты можно по отметкам в загранпаспорте — в нём фиксируются все въезды и выезды из страны. Такой же схемы должны придерживаться и иностранцы.

При необходимости власти корректируют порядок признания людей налоговыми резидентами РФ. К примеру, в период пандемии короновируса россияне, которые вынужденно оставались за границей и не могли вернуться на родину, рисковали утратить этот статус. Тогда срок пребывания в стране для сохранения налогового резидентства сократили до 90 дней — правило действовало до конца 2020 года.

Что меняет статус резидента

Режим налогообложения резидента и нерезидента заметно отличается.

Налоговый резидент РФ, согласно статье 224 НК РФ, отчисляет 13% от доходов менее 5 млн рублей в год и 650 000 рублей и 15% от доходов свыше 5 млн рублей в год. Существуют и исключения (они прописаны в той же статье), к примеру, налог с выигрышей может достигать 35%.

Для нерезидентов налоговая ставка составляет уже 30%. Исключения есть и здесь. В частности, с дивидендов от российских компаний им нужно платить 15%, с дивидендов от публичных международных компаний, — 5% (при соблюдении ряда условий), а с процентов по вкладам или остатков на счетах (за вычетом необлагаемого дохода, в 2021 году эта сумма составляла 42 500 рублей) — также 13% от доходов менее 5 млн рублей в год и 650 000 рублей и 15% от доходов свыше 5 млн рублей в год.

Ставка НДФЛ в размере тех же 13–15% действует для отдельных категорий иностранцев вне зависимости от их статуса резидента. К таким категориям относятся:

работающие по патенту;
высококвалифицированные специалисты;
члены экипажей судов, плавающих под российским флагом;
участники программы переселения соотечественников;
беженцы и получившие временное убежище.

Важный момент: согласно статье 209 НК РФ, резиденты платят налоги с доходов, полученных на территории России и за её пределами, а нерезиденты — только с российских доходов.

Если работник потеряет статус резидента, специалисты пересчитают ему подлежащий к уплате НДФЛ. И наоборот: если работник станет российским налоговым резидентом, ему пересчитают ранее уплаченный НДФЛ.

Ещё один аспект, на который влияет статус резидента, — налоговые вычеты.

Физические лица, не признанные российскими налоговыми резидентами, не могут оформить имущественные вычеты. Такой вывод специалисты делают, рассматривая в комплексе несколько статей Налогового кодекса РФ. Нерезидентам также недоступна операция по уменьшению дохода от продажи имущества на величину затрат при покупке — власти считают это условным эквивалентом налогового вычета.

Что делать за границей

Когда налоговый резидент России надолго уезжает из страны, он, очевидно, лишается этого статуса. Но как именно работает законодательство при таком сценарии?

Обычно россияне становятся налоговыми резидентами другого государства после полугода проживания на его территории, рассказал доцент кафедры финансового менеджмента в государственном секторе департамента политики и управления НИУ «Высшая школа экономики» Владимир Тютюрюков.

Для примера возьмём несколько стран, куда в последние недели граждане России уезжали наиболее активно.

Турция: резидентом станет человек с законным адресом регистрации или намерением проживать в стране, если по этим критериям статус резидента спорный, то резидентом признают того, кто непрерывно прожил в стране шесть месяцев в календарном году;
Грузия: резидентом станет тот, кто проживает в стране 183 дня или более в течение 12 месяцев;
Армения: 183 дня или более в течение 12 месяцев или имеет в стране центр жизненных интересов;
Азербайджан: свыше 182 дней в течение 12 месяцев, есть место постоянного проживания или центр жизненных интересов;
Узбекистан: 183 дня или более в течение 12 месяцев (либо меньше 183 дней, но больше, чем в любой другой стране), при этом можно получить статус и раньше, если подать заявление с копией долгосрочного трудового договора.

Что за центр жизненных интересов

За этим термином скрывается комплекс личных и экономических связей отдельного человека. В него входят место проживания семьи, место занятия профессиональной или иной деятельностью, а также другие аналогичные факторы.

У каждой страны есть свои нюансы в сфере налогообложения, отметила член Ассоциации юристов России, адвокат бюро Mialegis Екатерина Вернюк. Например:

резиденты Грузии не платят налоги с доходов из зарубежных источников (это довольно нестандартная ситуация, при этом возможны разные толкования самого термина «доход от источника за границей»);
налоговыми резидентами Грузии не станут российские консулы, работники международных организаций и госслужащие, а также члены их семей;
в Грузии нерезидент не должен платить налог с доходов от работы в дипломатических и аналогичных учреждениях, а также от работы сроком до 30 дней, за которую ему заплатил другой нерезидент;
в Турции налоговыми резидентами не признают учёных, бизнесменов, приглашённых из других стран экспертов и журналистов, которые прибыли в страну для выполнения определённой работы;
так называемое «челночное» проживание по схеме «три недели в Турции, три недели в другой стране» не прервёт учёт шести месяцев пребывания в календарном году;
в Узбекистане в 183-дневный срок не станут включать периоды пребывания в стране дипломатов или консулов, сотрудников международной организации, в которую входит республика, а также членов их семей.

Также большинство стран не признают налоговыми резидентами тех иностранцев, которые приехали ради образования или лечения. В целом особенности налогообложения в той или иной стране необходимо тщательно изучить перед поездкой — нюансов может быть слишком много.

Мнение эксперта
Елена Гладышева
управляющий партнёр адвокатского бюро «РИ-консалтинг»

Стоит отдельно сказать о периоде командировок. Не секрет, что многие компании сейчас вывозят своих сотрудников в иностранные государства (ОАЭ, Армения, Киргизия, Узбекистан и иные), сохраняя юридическое лицо и трудовые договоры с такими сотрудниками. Однако в таком случае эти сотрудники могут утратить статус налогового резидента и у работодателя возникнет обязанность по исчислению НДФЛ в размере 30%.

После переезда россиянам придётся платить налоги в казну страны, которую они выбрали для жизни. Если гражданин России начнёт получать доход (к примеру, устроится на работу, откроет бизнес или займётся субарендой), он будет вынужден платить подоходный налог.

При этом если переезд состоится в июле или позже, россиянин останется налоговым резидентом РФ до конца года — это значит, что по окончании года ему придётся подать декларацию и уплатить налоги с этих доходов на родине.

«После получения россиянином статуса налогового резидента другой страны, то есть через полгода проживания там, ситуация изменится зеркально. Если он продолжит получать доход в России (например, продолжая работать или получая проценты по банковскому вкладу), то по итогам года нужно будет подать налоговую декларацию уже в стране проживания и уплатить налог со всех своих доходов, включая доходы, полученные из третьих стран. Так, дивиденды или купоны, полученные на брокерский счёт в третьей стране (в США, на Кипре и так далее), будут облагаться по новому месту налогового резидентства», — продолжил Владимир Тютюрюков.

А что с двойным налогообложением

Если гражданин России надолго уехал из страны, вполне возможно, что он столкнётся с двойным налогообложением — ситуацией, когда налоги приходится платить в двух странах одновременно.

Особый момент — доходы от источников в России. При проживании за границей на протяжении свыше полугода они будут облагаться в РФ по ставке 30% для нерезидентов и в стране нового налогового резидентства по ставке, указанной в местном Налоговом кодексе, пояснил Владимир Тютюрюков из Высшей школы экономики.

Избежать двойного налогообложения можно, воспользовавшись соответствующими соглашениями между Россией и другими странами. По словам руководителя практики налогового консультирования FTL Advisers Александра Чочиева, сейчас такие договоры у РФ есть с 84 странами мира, в том числе большинством бывших советских республик. В зависимости от категории дохода договоры об избежании двойного налогообложения предусматривают два варианта решения проблемы:

доход освобождают от налогообложения в одной из стран;
уплаченный в одной стране налог засчитывают в счёт уплаты налога в другой стране.

«Если договора об избежании двойного налогообложения с конкретной страной у РФ нет (как, например, в случае с Нидерландами, договор с которыми прекращён с 2024 года), то устранение двойного налогообложения может стать проблемой, поскольку большинство юрисдикций (включая РФ) допускают применение освобождения или зачёт иностранного налога только в случаях, предусмотренных международными договорами», — продолжил эксперт.

Из упомянутых выше стран действующего соглашения об избежании двойного налогообложения у России нет только с Грузией, отметила Екатерина Вернюк из бюро Mialegis. Правительства двух стран разработали подобный документ ещё в конце 1990-х годов, однако он так и не вступил в силу.

С Узбекистаном аналогичный договор действует с 27 июля 1995 года, с Арменией — с 17 марта 1998 года, с Азербайджаном — с 3 июля 1998 года, а с Турцией — с 31 декабря 1999 года.

Нужно иметь в виду, что сейчас, на фоне последних политических и экономических событий, ситуация может измениться в любой момент — поэтому важно следить за актуальными новостями.

«К сожалению, ввиду общей геополитической ситуации, на текущий момент иностранные государства начали приостановку действия тех или иных соглашений с РФ. Пока что договоры об избежании двойного налогообложения не были подвергнуты приостановке или расторжению, но риск таких действий со стороны отдельных государств, включая действия под влиянием отдельных государств, исключить нельзя. В связи с чем приводить перечень государств, с кем заключены такие соглашения, считаем нецелесообразно, а мониторить для заинтересованных лиц необходимо постоянно», — заключила Елена Гладышева из «РИ-консалтинг».

Налог для уехавших. Что изменит идея Минфина взимать НДФЛ по ставке 30%

Минфин решил обязать российские компании удерживать налог на доходы сотрудников, которые работают из-за рубежа. Таким образом, налоговые нерезиденты России могут начать платить подоходный налог по ставке 30% вместо нуля. Эксперты отмечают, что уйти от выполнения правила будет крайне сложно — и теперь сотрудники будут задумываться, уезжать или нет.

Сейчас, если сотрудник компании работает в России, его доход рассматривается в качестве дохода от российского источника. В этом случае он подлежит налогообложению НДФЛ: 13–15% для налоговых резидентов и 30% для нерезидентов (тех, кто пробыл в России меньше 183 дней в течение года). При этом налоговым агентом выступает компания — она удерживает сумму налога из зарплаты сотрудника.

В случае, если сотрудник российской компании уезжает за рубеж и работает оттуда, компания может не удерживать налог на доходы физлиц с выплачиваемой зарплаты. Доход, который получает сотрудник, работая из-за рубежа, сейчас не считается доходом из российского источника, а рассматривается как доход, получаемый из иностранного источника, объяснила Forbes директор департамента налогового и юридического консультирования Kept (ранее KPMG) Ольга Замесина.

Если сотрудник уехал из России надолго (более чем на полгода), платить 30-процентный НДФЛ за то время, которое он работает не из России, он не должен. В случае, если сотрудник уехал из России, но в течение 12 месяцев провел в другой стране меньше 182 дней, по итогам года он уплачивает налог в 13–15%.

Какие есть риски

Если предположить, что все выплаты будут приравнены к доходам от источника в России, то освобождение от уплаты налога будет отменено, говорит партнер Б1 (бывшая EY Russia) Антон Ионов. В любом случае работодателя обяжут удерживать 30% за уехавшего за рубеж сотрудника, если он не налоговый резидент, отмечает он.

«Это может привести к проблеме с двойным налогообложением. Сейчас сотрудник-резидент может зачесть налог, уплачиваемый в другой стране, против российского налога и в итоге заплатить меньше. Теперь это может оказаться гораздо сложнее», — отмечает Замесина.

Если новый законопроект примут, часть компаний согласится с новыми условиями и будет платить все взносы, другие компании будут платить зарплату через посредников или сторонние сервисы, говорят эксперты. По их мнению, штраф для работодателя в случае неправильного удержания налога, скорее всего, останется прежним — 20% от дохода плюс пени.

«Уйти от выполнения правила будет крайне сложно, и теперь сотрудники будут задумываться, уезжать или нет. Ведь так уменьшается их доход. Возможно, так власти хотят остановить отток кадров.

Вряд ли число уезжающих может существенно пополнить казну», — говорит Ионов.

У переехавших за границу и ставших нерезидентами есть вариант зарегистрироваться самозанятыми и платить налог по ставке 6% при оказании услуг юрлицам. Российское законодательство это не запрещает, статус нерезидентства никак не влияет на самозанятость, указал РБК вице-президент Ассоциации юристов по регистрации, ликвидации, банкротству и судебному представительству Владимир Кузнецов. Маловероятно, но поправка об НДФЛ для зарубежных работников еще может быть исключена, поскольку проект еще даже не внесен в Госдуму, добавляет он.

Другой вопрос — как именно налоговые органы смогут контролировать применение повышенной ставки к уехавшим за границу дистанционным работникам. По словам опрошенных «Коммерсантом» экспертов, налоговики в индивидуальных случаях могут запрашивать сведения у пограничной службы о пересечении границы заинтересовавшим их гражданином (например, если речь идет о крупном должнике перед бюджетом).

Но системы автоматизированного сбора данных об уехавших для определения их налогового резидентства нет. С другой стороны, в первые полгода после отъезда у «удаленщика», вероятно, возникнет необходимость открыть банковский счет в стране пребывания, о котором он обязан сообщить российской налоговой службе, после чего у нее возникнет вопрос о сроке пребывания вне РФ.

\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t»,»content»:»\t\t

\n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t

\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0412\u043e\u0439\u0434\u0438\u0442\u0435\n\t\t\t \n\t\t\t\u0438\u043b\u0438\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0437\u0430\u0440\u0435\u0433\u0438\u0441\u0442\u0440\u0438\u0440\u0443\u0439\u0442\u0435\u0441\u044c.\n\t\t\t \n\t\t \n\t»>’ >

Как платить налоги, если живешь за границей, но работаешь в России

Если вы надолго уехали из России или только задумываетесь о переезде за границу, имейте в виду, что при длительном пребывании за пределами РФ ваш налоговый статус может измениться. Налоговые резиденты и нерезиденты РФ платят налоги на доходы по-разному. Разбираемся, в чем отличия.

Резиденты и нерезиденты: кто это?

Согласно Налоговому кодексу РФ, налогоплательщики подразделяются на две группы: резиденты и нерезиденты.

Налоговый резидент РФ — человек, фактически находящийся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Также налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и госчиновники, командированные на работу за рубеж, независимо от фактического срока их нахождения на территории России.

Налоговый нерезидент РФ — человек, который находится на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Статус налогового резидента не зависит от гражданства и места прописки — только от времени проживания в стране.

Как рассчитать срок нахождения в стране

Срок пребывания в стране отсчитывается со дня въезда в Россию по день выезда из страны включительно. Проверить даты можно по штампам в загранпаспорте или миграционной карте.

При расчете срока учитывайте три правила:

1. Следующие подряд месяцы — это не обязательно календарный год с 1 января по 31 декабря, а просто 12 любых месяцев. Так, если считать сейчас, нужно брать период с июня 2021 года. Если с июня прошлого года по июнь текущего года вы находились в России больше 183 дней, то вы налоговый резидент РФ, если меньше — налоговый нерезидент.

2. Период в 183 дня не обязательно должен быть непрерывным. Если в течение последних 12 месяцев вы несколько раз уезжали из России и суммарно срок вашего пребывания за границей больше 183 дней — вы налоговый нерезидент.

3. Поездки за границу с целью лечения или обучения на срок менее шести месяцев не считаются прерыванием срока пребывания в стране. Если срок поездки был больше шести месяцев или цель выезда была другой, непрерывность прерывается.

Статус налогового резидентства регулярно пересматривается. Его определяют на каждую дату выплаты дохода, отсчитывая 183 дня в предыдущих 12 месяцах.

Резидент и нерезидент: в чем разница

Для резидентов и нерезидентов РФ действуют разные ставки налога на доходы физических лиц. Налоговые резиденты платят НДФЛ 13% с доходов до 5 млн рублей в год и 15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год. Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30%.

Исключение составляют доходы, полученные нерезидентами в качестве дивидендов и процентов по вкладам, там ставки зависят от статуса компании и суммы процентного дохода. Повышенная ставка налога для нерезидентов применяется к доходам, полученным с начала календарного года, даже если на тот момент гражданин нерезидентом еще не являлся.

Второй момент касается налогооблагаемой базы: резиденты платят налоги с доходов, полученных на территории России и за ее пределами, а нерезиденты — только с российских доходов.

Кроме того, налоговые нерезиденты РФ не могут оформить имущественные вычеты. Чтобы снова получить право на налоговый вычет, придется провести в России 183 дня, то есть восстановить статус налогового резидента.

04.05.2022 18:35

Как платить НДФЛ нерезидентам

С момента утраты статуса налогового резидента со всех доходов, полученных в РФ с начала года, нужно будет доплатить в бюджет разницу НДФЛ в 17%. Для этого нужно уведомить работодателя о смене налогового статуса, после чего он пересчитает налог по ставке 30%. Недовыплаченные проценты за каждый месяц с начала года будут удерживаться из последующих зарплат.

Сумма удержания в месяц не должна превышать 20% от размера зарплаты.

Если до конца года работодатель не успеет перечислить всю сумму недовыплаченного налога, он должен уведомить об этом вас и ИФНС до 1 марта следующего года. После этого инспекция направит вам уведомление, по которому надо будет уплатить НДФЛ до 1 декабря.

Если перед отъездом уволиться из российской компании, налог за год придется пересчитать самостоятельно. Для этого нужно будет подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить разницу в 17%. Подать декларацию нужно до 30 апреля, а уплатить налог — до 15 июля следующего года.

Доход, полученный налоговым нерезидентом РФ за границей, НДФЛ в России не облагается. Налог с этого дохода нужно будет платить в бюджет другой страны по ставке, которая действует в этой стране.

После получения россиянином статуса налогового резидента другой страны, то есть через полгода проживания там, у него появятся налоговые обязательства перед этой страной. Если продолжать получать доход в России, по итогам года надо будет подать налоговую декларацию уже в стране проживания и уплатить налог со всех доходов, включая доходы, полученные из третьих стран.

Как платить налог на доходы самозанятым и ИП

Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) по ставке 4% для работ и услуг, оказанных физлицам, и по ставке 6% — для работ и услуг, оказанных юрлицам и ИП. Ставка НПД для налоговых резидентов и нерезидентов одинаковая.

Но есть важный нюанс. Специальный налоговый режим для самозанятых применяется только в случае, если работодатель (заказчик работ) или исполнитель находятся на территории России. Если вы, будучи самозанятым, проживаете за рубежом, ваш работодатель должен находиться в РФ.

Если и вы, и ваш заказчик за границей, НПД не применяется, налог нужно платить по правилам страны вашего пребывания.

Иностранные граждане тоже могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Но не все, а только граждане стран, входящих в Евразийский экономический союз: Республики Беларусь, Армении, Казахстана и Киргизии. Граждане государств, не входящих в ЕАЭС, применять НДП не могут.

Индивидуальные предприниматели тоже платят налоги по налоговому законодательству для резидентов. Отличия есть только для тех, кто на патентной системе налогообложения: для нее работают не фиксированные взносы, а ставка 13%. Если нерезидент получает дивиденды от работы ООО, он обязан платить 15% от этих доходов.