Чем грозит кассиру его ошибка

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины — это предупреждение или штраф до 50 000 рублей в отношении компании-нарушителя или ответственного должностного лица. В 2020 году суммы не изменятся.

27 января 2020 Автор: Евдокимова Наталья

Понятие кассовой дисциплины

Правила ведения кассовых операций в организации закрепляют указания Центробанка России № 3210-У. Нормативный документ предусматривает порядок работы с наличными денежными средствами в учреждении. За любое отклонение от установленных требований предусмотрена ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций.

Но это не единственный норматив в работе с наличностью.

Все организации и ИП, которые принимают наличную оплату за оказанные услуги и работы или реализованный товар от физических лиц, обязаны применять онлайн-кассы. Работать без ККТ нового поколения запрещено (закон № 54-ФЗ и закон № 290-ФЗ). Если компания или коммерсант проведет операцию «мимо кассы», то штрафов не избежать.

Ключевые правила организации работы с кассовыми операциями — в статье Новое в кассовой дисциплине: как избежать штрафов».

Порядок организации кассы

Для соблюдения установленных норм учреждению достаточно выполнить пять ключевых шагов:

1. Назначить ответственного работника за ведение кассовых операций. Ознакомьте сотрудника с положениями указаний № 3210-У и закона № 54-ФЗ в последней редакции под подпись.
2. Обеспечьте сохранность кассы и документации. Необходимо оборудовать кабинет сейфом, в котором храните деньги, ордера, кассовые книги и чековую книжку.
3. Установите предельный лимит остатка наличности в кассе. Эта сумма вычисляется расчетным путем, по приходу или выбытиям из кассы. Не допускайте превышение лимита на конец рабочей смены или дня, иначе гарантированы штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины. Излишки вносите на расчетный счет компании в банке. В дни зарплаты остаток может быть больше лимита.
4. Все операции отражайте специальными кассовыми документами. На приходные операции выписывайте приходный ордер, на расход — расходный. Регистрируйте операции в кассовой книге. Если принимаете наличную оплату за товар, работы, услуги, используйте онлайн-ККТ.
5. Тратьте выручку только на разрешенные цели. Перечень одобренных затрат приведен в указаниях Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.

Какие нарушения допускаются

Подконтрольные организации обязаны разбираться и понимать, за какие кассовые нарушения штрафуют, и при каких условиях наказания недопустимы. Всего выделяют пять категорий проступков, за которые предусмотрена административная ответственность:

За расчет наличными сверх лимита

Если организация рассчиталась наличными деньгами в сумме более 100 000 рублей в рамках одного контракта.

Нецелевое расходование наличной выручки

Если компания потратила наличную выручку на цели, не предусмотренные указаниями № 3073-У. Например, выплатила заработную плату или перечислила страховые взносы.

Превышение лимита кассы

Если в кассе организации на конец рабочего дня денег осталось больше, чем утвержден лимит остатка. За исключением дней выплаты зарплаты, пособий и стипендий.

Неоприходование наличной выручки

Если поступившая в кассу выручка не оприходована в установленном порядке. То есть не оформлена кассовая документация (ПКО, фискальный чек или БСО).

Нарушение порядка ведения операционной онлайн-кассы

Если фирма допустила отклонение от правил ведения онлайн-касс по закону № 54-ФЗ. Например, не оприходовала покупку через онлайн-ККТ.

В назначении мер административной ответственности предусмотрен срок исковой давности по нарушениям кассовой дисциплины — всего два месяца со дня совершения правонарушения. Например, лимит остатка кассы превышен 10.01.2019. Накажут учреждение, только если проступок выявят до 10.03.2019.

Позже применять взыскание неправомерно.

Исключением являются длящиеся преступления. Это категория проступков в части нарушений положений закона № 54-ФЗ. Например, если организация длительное время не переходит на онлайн-кассу.

Виды наказаний за нарушения

За проступки в части соблюдения кассовой дисциплины нарушителя ждет административная ответственность. Часть 1 ст. 15.1 КоАП РФ и письмо ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 предусматривают следующие виды взысканий:

• предупреждение;
• штраф в отношении ответственного работника (руководителя или иного сотрудника организации);
• штраф в отношении компании-нарушителя.

В отношении проступков в части соблюдения закона 54-ФЗ (ст. 14.5 КоАП РФ) наказания следующие:

• предупреждение;
• штраф на ответственное лицо;
• штраф на организацию;
• дисквалификация должностного лица;
• приостановка деятельности компании (срок до 90 дней).

Штрафы и наказания за нарушения кассовой дисциплины

Представим в виде таблицы, какие штрафы предусмотрены за нарушение кассовой дисциплины. В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ, нарушителей накажут:

Штрафы для должностных лиц и ИП

Штрафы для юрлиц

За нарушения кассовой дисциплины (указания 3210-У):

• расчет наличными сверх лимита;
• нецелевое расходование наличной выручки;
• превышение лимита кассы;
• неоприходование наличной выручки.

От 4000 до 5000 рублей.

От 40 000 до 50 000 рублей.

За нарушение, допущенное впервые, — предупреждение. За повторный проступок — штраф, в зависимости от правового статуса СМП.

Нарушение порядка ведения онлайн-касс (закон № 54-ФЗ):

Прием наличной выручки мимо онлайн-ККТ.

От 25% до 50% суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.

От 75% до 100% суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.

Штраф могут заменить предупреждением, если проступок выявлен впервые.

Повторное неприменение ККТ, если сумма выручки, проведенной мимо кассы, составила 1 миллион и более.

Дисквалификация должностного лица от года до двух лет.

Для ИП — приостановка деятельности до 90 суток.

Приостановление деятельности организации на срок до 90 суток.

Приостановка деятельности до 920 дней.

Онлайн-касса не отвечает установленным требованиям либо нарушен порядок применения ККТ.

Предупреждение или штраф от 1500 до 3000 рублей.

Предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 рублей.

Предупреждение или штраф.

Документы, связанные с применением ККМ, не предоставлены в ФНС по запросу.

Чек или БСО не выдан покупателю.

Предупреждение или административный штраф в размере 2000 руб.

Предупреждение или административный штраф в размере 10 000 руб.

Предупреждение или административный штраф в размере 10 000 руб.

Кто и как проверяет соответствие законодательству

Законодательство предусматривает два вида контроля над соблюдением порядка ведения кассовых операций. Это внутренняя и внешняя формы контроля.

Внутренний контроль

На проведение ревизий внутреннего характера уполномочены штатные сотрудники организации. Например, провести внезапную ревизию кассы вправе главный бухгалтер или руководитель организации.

Порядок проведения ревизии, как и перечень уполномоченных лиц, закрепите в учетной политике учреждения. Либо издайте отдельный приказ. Учтите, что внезапная ревизия кассы проводится группой лиц.

То есть специально созданной комиссией.

Проверку кассовой дисциплины в организации следует проводить и при смене кассира (работника, ответственного за прием и выдачу наличных, оформление документов).

Внешний контроль

Под внешним контролем кассы понимаются проверки и ревизии соблюдения кассовой дисциплины, которые осуществляются государственными органами, службами и ведомствами.

Представителей коммерческих структур уполномочена контролировать ФНС. Инспекция разрабатывает и утверждает специальные планы выездных налоговых проверок. В соответствии с планами, выявляются риски от нарушений кассовой работы. ФНС вправе провести внеплановую ревизию.

Учтите, что отсутствие компании в плане проверок ФНС не является гарантией того, что инспекторы не приедут с ревизией. Инспекция уполномочена назначить внеплановый контроль при наличии веских оснований и даже без них.

Бюджетный сектор контролирует не только ФНС. Ревизии кассы вправе проводить:

• Счетная палата;
• ревизионный отдел финансового органа, в котором обслуживается учреждение;
• Министерство внутреннего финансового контроля;
• Министерство финансов;
• учредитель или профильное министерство и ведомство;
• органы прокуратуры и следственного комитета;
• иные представители госструктур.

Бюджетников на нарушения по кассовым операциям могут проверять хоть каждый день, так велико число контролеров и ревизоров.

При инициации внешней проверки кассы контролер обязан предоставить:

• удостоверение контролера;
• распоряжение ведомства, инициировавшего контрольное мероприятие;
• план проведения ревизии;
• предмет проверки;
• сроки проведения контрольного мероприятия.

Документы заверяют подписью и печатью руководителя ведомства. Если бумаг недостаточно или отсутствуют подписи или печати, потребуйте предоставить верную документацию. До этого не допускайте ревизора к проверке.

Как фиксируются нарушения

Выявленные ошибки, отклонения и проступки оформляют специальным актом. Иначе привлечь нарушителя к ответственности нельзя. Проверьте, все ли обязательные реквизиты отражены в акте про нарушения при проверке кассовых операций. К ним относят:

• наименование документа, дата составления, номер;
• наименование подконтрольной организации;
• члены комиссии (Ф.И.О., должности) — для внутренней проверки;
• должность, Ф.И.О. ревизора, наименование ведомства — для внешней формы контроля;
• кассир или иное материально-ответственное лицо (Ф.И.О., должность);
• перечень ценностей в кассе на начало проведения ревизии (это не только наличность, но и марки, ценные бумаги, бланки строгой отчетности);
• сумма наличных денег и стоимость прочих ценностей по учетным данным;
• последние номера приходных и расходных ордеров (при наличии);
• детальное отражение факта и содержания нарушения.

Об авторе статьи
Евдокимова Наталья
Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Неправильно пробит чек по онлайн-кассе — что делать?

Неправильно пробит чек по онлайн-кассе — такое не редкость. Не нужно паниковать, т. к. законодательством предусмотрены не только санкции за это, но и выход из этой ситуации. Рассмотрим порядок действий для подобного случая.

Вам помогут документы и бланки:

• Неверный чек ККТ — основание для коррекции
• Налоговики способны дистанционно разглядеть ошибки в кассовых расчетах
• Как оформить коррекцию ошибочно пробитого чека?
• Оформление чека возврата прихода
• Итоги

Неверный чек ККТ — основание для коррекции

Все люди ошибаются, а не ошибается лишь тот, кто вообще никогда не работает. Не обошла соответствующая обыденная практика и кассиров, работающих с онлайн-кассами.

Чтобы понять алгоритм исправления ошибочно пробитого чека, необходимо обратиться к положениям закона «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ/ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Для изменений в уже осуществленных расчетах понадобится их коррекция или возврат прихода. С этой целью предусмотрены отдельные операции по онлайн-кассе с одноименными названиями, сопровождающиеся изготовлением специальных документов — чека коррекции или чека возврата прихода.

Поэтому ответ на вопрос: «Как оформить ошибочно пробитый чек» — таков: необходимо осуществить операцию по коррекции ранее произведенных расчетов или возврату прихода.

Важно! Схема исправления с использованием чека коррекции допустима при использовании пользователем форматов фискальных документов версии 1.1. При использовании версии 1.05 для исправления ошибки в виде некорректно сформированного кассового чека чек коррекции не применяется, а используется чек с признаком расчета «возврат прихода» (письмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@).

Корректировать расчеты по онлайн-кассе придется, если есть:

• ошибки, повлекшие проведение по кассе лишних сумм;
• неточности, повлиявшие на возникновение недостач.

Далее мы объясним, почему необходимо исправлять ошибки в расчетах по онлайн-кассе.

Налоговики способны дистанционно разглядеть ошибки в кассовых расчетах

Применение онлайн-касс ставит фискальное взаимодействие коммерсантов и налоговиков на новый современный уровень. Теперь последним необязательно выходить на проверку, чтобы выявить ошибки в кассовых расчетах. Это достигается за счет обмена информацией между 4 участниками процесса:

• покупателем;
• владельцем онлайн-кассы с фискальным накопителем;
• обслуживающим указанного владельца оператором фискальных данных (ОФД);
• уполномоченными должностными лицами ФНС.

Покупатель, приобретая товар, получает чек ККМ. Он вправе проверить его реквизиты через специальное приложение и направить налоговикам информацию о нарушении. Кассир, работающий на онлайн-кассе, передает сведения о пробитом чеке ОФД. Последний принимает эти сведения, подтверждает факт получения данных и хранит их.

Основное же предназначение ОФД — это связующее звено между владельцем онлайн-кассы и налоговиками, которым он в установленные сроки направляет полученные сведения.

В процессе контроля за полученными сведениями налоговая служба выявляет правонарушения, направляет владельцам кассовых аппаратов необходимые для исполнения предписания и привлекает их к ответственности.

Так в кратком изложении выглядит современный процесс взаимодействия между налоговым органом и другими лицами, задействованными в процедуре применения онлайн-касс. Если ошибочно пробит чек по онлайн-кассе, это может оказаться на виду у налоговиков. Целесообразно устранить ошибку до того, как она привлекла их внимание.

Как оформить коррекцию ошибочно пробитого чека?

Выше мы выяснили, как оформить неправильно пробитый чек и для чего это нужно. Теперь рассмотрим порядок изготовления чека коррекции (при использовании ФФД 1.1 и/или 1.2).

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Используйте чеки коррекции в следующих ситуациях:
1)вы самостоятельно обнаружили ошибку в чеке в присутствии покупателя (клиента);
Еще 5 ситуаций, когда требуется оформить чек коррекции смотрите в К+. Получить пробный доступ можно бесплатно.

Его следует оформить в промежутке между отчетами об открытии смены в работе кассы и закрытии такой смены (без ограничения по датам).

При формировании чека коррекции особое внимание следует обратить на заполнение следующих реквизитов:

• признак расчета;
• тип коррекции;
• основание коррекции.

Порядок заполнения этих и других реквизитов чека коррекции в зависимости от ситуации расшифрован в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Исправление ошибки необходимо оформить сопроводительным документом. Им может быть объяснительная кассира или акт о проведении операции по корректировке расчетов. В документе следует отразить факт ошибки в расчетах и причины корректировки.

Факт выявления неучтенной операции влечет для виновного лица ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Оформление чека коррекции до выявления этого факта налоговиками может помочь избежать ответственности.

Это следует из примечания к данной норме.

Оформление чека возврата прихода

Такая операция понадобится, когда в первоначально выбитом чеке ошибочно указано больше денежных средств, чем требуется (при использовании ФФД 1.05). Возврат прихода для неверно пробитого чека вернет ситуацию в исходную точку. В новом чеке следует отразить данные, аналогичные указанным в ошибочно пробитом кассовом чеке. Затем пробивается новый кассовый чек с правильной информацией.

То есть в этом случае, в отличие от коррекции, операция не исправляется, а полностью аннулируется.

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Возвратный чек также используется в случае выплаты покупателю денег за возвращенный товар независимо от того, какую версию ФФД вы применяете.
Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

При оформлении операции возврата прихода следует отразить фискальный признак ошибочного чека ККМ, чтобы налоговики не требовали дополнительных пояснений и представления копии заявления покупателя о возврате уплаченных денег.

Важно уяснить, что проведение этой операции необязательно делать в день ошибки, т. к. соответствующее ограничение законом не установлено. Если же ошибку не исправить вовсе, то возможно применение санкций по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

Аналогичной операцией можно устранить и иные ошибки в чеке, не связанные с занижением выручки. Примером такой ситуации может быть неотражение в чеке НДС тогда, когда он должен быть указан. В такой ситуации также следует оформить операцию возврата прихода до обнаружения ошибки инспекторами.

Не следует оформлять возврат прихода для устранения операций, проведенных в период возникновения перебоев со связью, т. к. подобные явления не отражаются на работе кассы. Фискальный накопитель хранит необходимую информацию в течение 30 дней и самостоятельно направит ее ОФД, когда связь наладится. Проведение же в этом случае дублирующей операции повлечет необходимость оформления чека коррекции.

В дополнение посмотрите видео в материале «Как сделать возврат денег за покупку по онлайн-кассе?».

Итоги

Совершение ошибки при работе с онлайн-кассой не является причиной для паники. Важно заметить и устранить такую ошибку до того, как на нее обратили внимание налоговики. В этом случае ответственность за нарушение не наступит.

Устранение, в зависимости от вида ошибки, оформляется либо чеком коррекции, либо операцией возврата прихода. Если самостоятельного исправления изъянов в работе с кассой вовремя не происходит, возможно применение санкций со стороны налогового органа.

Если у вас появилась необходимость снять онлайн-кассу с учета, читайте статью «Как выглядит заявление на снятие с учета ККМ — образец».

• Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»
• КоАП РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как избежать штрафа, если кассир ошибся?

Что бывает, если продавец забыл выбить чек или по ошибке обозначил в чеке меньшую сумму? В этой ситуации фактическая выручка магазина превышает выручку, о которой ФНС знает по сведениям с кассы. У налоговой появляется основание считать, что вы не применяли онлайн-кассу.

Узнайте, как действовать кассиру в разных случаях и скачивайте шпаргалку.

Штраф за неприменение ККТ обозначен в п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. ИП штрафуют на четверть суммы, проведенной без кассы, но не меньше 10 тыс. рублей.

Штраф для юрлиц составит три четверти суммы расчета, проведенного без ККТ, но не меньше 30 тыс. рублей. Неоднократные нарушения караются приостановлением деятельности на срок до 90 суток.

Чтобы избежать штрафа, нужно самостоятельно выявить и устранить ошибку до того, как о вашем нарушении узнает ФНС. Если налоговая уже выявила факт неприменения онлайн-кассы, придется не только исправить ошибку, но и заплатить штраф.

Исправление ошибки заключается в том, что кассир оформляет соответствующий чек, и ФНС получает его от кассы. Тип чека зависит от причины ошибки и от того, присутствует ли покупатель в момент исправления ошибки. Шпаргалка для скачивания.

Какие ошибки может совершить кассир и что делать

При расчете не применили ККТ. Например, касса не работала из-за отключения электричества или продавец провел оплату через эквайринговый терминал и забыл создать кассовый чек.

Создайте чек коррекции

1. Напишите акт или служебную записку с номером и датой документа. Укажите в записке дату и время ошибки, опишите, в чем причина.
2. Создайте на ККТ чек коррекции. Укажите «Приход» в качестве признака расчета и «Самостоятельная операция» в качестве типа коррекции. Впишите номер и дату записки, составленной на первом шаге, в качестве основания.
3. Сообщите в ИФНС, что обнаружили неучтенную выручку и устранили ошибку. Это будет гарантировать, что вам не выпишут штраф за то, что не использовали ККТ.

Если ФНС уже зафиксировала факт нарушения и прислала вам предписание, коррекция происходит иначе и от штрафа она не защищает.

1. Сформируйте чек коррекции на кассе. Впишите признак расчета «Приход» и тип коррекции «По предписанию». Впишите дату предписания от ФНС в роли основания для операции.
2. Сообщите в ИФНС, что устранили неучтенную выручку.

Создавайте чеки коррекции, чеки при продажах, возвратах, авансовых платежах. Попробуйте бесплатно один месяц.

Расчет был через ККТ, но сумма в чеке отличается от полученной. Кассир пробил неверную сумму, например 100 рублей, а получил 500 — в кассе возникла неучтенная выручка. Продавец мог указать не тот способ оплаты или несколько раз отбил один и тот же чек, потому что касса замяла чековую ленту.

Создайте чек «Возврата прихода»

Обычно кассир создает такой чек, когда покупатель возвращает товар.

Если покупатель присутствует при оформлении

1. Примите у вашего клиента заявление о возврате. Отсутствие заявления — это неправильное оприходование денежных средств (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). ИП штрафуют на 4-5 тыс. руб, юрлицо — на 40-50 тыс. руб.
2. На кассе отмените совершенную операцию, отбив чек с признаком «Возврат прихода».
3. Затем сформируйте правильный чек с признаком «Приход».

Если покупатель ушел

1. На кассе создайте чек с признаком «Возврат прихода», указав фискальный признак ошибочного чека в поле «Дополнительный реквизит чека» (тег 1192). Это нужно, чтобы налоговая увидела две операции в связке друг с другом: ошибку и ее исправление. Если такой связки не будет, ФНС может потребовать от вас заявление покупателя о возврате денежных средств.
2. Затем сформируйте правильный чек с признаком «Приход».

Расчет был через ККТ, но сумма чека оказалась больше суммы оплаты. Например, кассир указал в чеке 500 рублей, а получил 100 — в кассе недостача.

Чек не нужен

Недостача не оформляется чеками, ФНС не считает эту ситуацию нарушением и санкций не применяет.

• Инструкция: какой чек отбивать, если кассир ошибся (можно скачать)
• Применение ККТ: как минимизировать риски
• Что делать, если не успели перейти на онлайн-кассу вовремя?
• Какие бывают фискальные накопители и что делать при кассовом сбое
• Срочные изменения в применении ККТ

Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение

Кассовая дисциплина в 2024 году предусматривает строгое соблюдение правил ведения кассовых операций, установленных для фирм и ИП, имеющих дело с наличными расчетами. Какие правила и нюансы нужно знать при работе с ККМ? Кто, как и когда проводит контроль за соблюдением кассовой дисциплины? Какая ответственность возникает за нарушение ведения кассовых операций?

Рассмотрим ответы на эти и другие вопросы в материале далее.

• Контрольно-кассовая дисциплина в 2024 году
• В чем состоит соблюдение кассовой дисциплины
• Что надо знать о работе с ККТ
• На чем базируется знание порядка оформления кассовых документов
• Кто осуществляет контроль за соблюдением кассовой дисциплины
• Как проводится проверка кассовой дисциплины
• Ответственность за ведение кассовых операций с нарушениями
• Итоги

Контрольно-кассовая дисциплина в 2024 году

Контрольно-кассовая (или кассовая) дисциплина — это соблюдение юрлицами и ИП законодательно установленных в РФ правил осуществления наличных денежных расчетов. Расчеты наличными деньгами включают в себя все виды приходно-расходных операций, осуществляемых фирмой или ИП с наличными денежными средствами.

Наиболее широким в целях наличных расчетов является понятие кассы (операционной кассы), через которую фирма или ИП производит расчеты наличными деньгами. Чаще всего это такие операции, как выплата зарплаты, получение-сдача денег в банк, расчеты с подотчетными лицами, выдача-возврат займов. В кассу также может поступать наличная выручка.

Получение наличной выручки обязывает к применению контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 1.2 закона «О ККТ. » от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Хотя в ряде случаев допускается ее неприменение, в частности:

• Юрлицами и ИП при осуществлении деятельности определенных видов (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
• Юрлицами и ИП при осуществлении деятельности в условиях, затрудняющих применение ККТ (п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда разрешено работать без ККТ, с разъяснениями по неоднозначным моментам, смотрите в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Количество используемых кассовых аппаратов или иных пунктов получения денег способами, допускающими неприменение ККТ, не ограничено. Но в конце рабочего дня поступившая выручка должна быть оприходована в кассу фирмы или ИП.

Таким образом, соблюдение кассовой дисциплины в 2024 году предполагает выполнение правил ведения приходно-расходных операций, проводимых по кассе юрлица или ИП, и правил работы с ККТ или документами, которые оформляются при неприменении ККТ.

Кассовая дисциплина обязательна для всех.

В чем состоит соблюдение кассовой дисциплины

Соблюдение кассовой дисциплины сводится к исполнению правил, установленных следующими документами:

• Указанием Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У, которое определяет правила ведения кассовых операций для юрлиц и ИП. Последняя редакция указания, вступившая в действие с 30.11.2020, внесла ряд изменений.

• Указанием ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У, которое содержит условия расчетов наличными деньгами.
• Законом РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ, устанавливающим правила применения ККТ.
• Законом РФ от 03.07.2016 № 290-ФЗ или законом об онлайн-кассах, внесшим существенные изменения в правила закона № 54-ФЗ.

В отношении операционной кассы основные правила таковы:

• Назначается лицо, выполняющее функции кассира, с которым обязательно заключается договор о полной матответственности. Исключением будут ситуации, когда кассу ведет сам руководитель юрлица или ИП, работающий в одиночестве.
• Деньги и кассовые документы хранятся в условиях, обеспечивающих их сохранность.
• Операции, проводимые по кассе, оформляются документами установленной формы с соблюдением определенного порядка их заполнения. Оформление документов производится непосредственно при совершении операции, а по оприходованию наличной выручки, полученной вне операционной кассы, — ежедневно в конце рабочего дня. Кассовая дисциплина в 2024 году для ИП, которые ведут упрощенный учет своих операций, допускает, что документы по кассе можно не оформлять.

• Если в операционную кассу поступает наличная выручка, то должен присутствовать кассовый аппарат. Выдача кассового чека при получении наличной выручки обязательна (ст. 5 закона № 54-ФЗ).
• Деньги, принимаемые кассиром, проверяются на подлинность. Соблюдается определенный порядок проверки их количества и качества при приеме и выдаче, поименованный в указании ЦБ РФ от 05.10.2020 № 5587-У действующий с 30.11.2020:

• Поступившая в операционную кассу наличная выручка должна расходоваться только на определенные цели: выплата зарплаты, расчеты с поставщиками и покупателями, выдача под отчет. ИП могут брать деньги на личные нужды.

Можно ли расходовать из кассы (минуя расчетный счет) остаток аванса, неиспользованного подотчетником, см. здесь.

• Предельная сумма расчетов наличными деньгами между юрлицами, между ИП, между юрлицами и ИП ограничена величиной 100 000 руб. по одному договору. При этом расчеты с физлицами не лимитируются, а ИП для личных нужд из кассы вправе брать любые суммы.

Подробнее о лимите расчетов между юрлицами читайте здесь.

• Выдача под отчет осуществляется по распоряжению руководителя либо по завизированному им заявлению подотчетного лица. Для отчета по выданным суммам предоставляется то количество рабочих дней, которое установлено в локальных актах работодателя, от даты истечения срока, на который выдавались деньги (в том числе командировочные). Неизрасходованные суммы должны быть возвращены в кассу или будут удержаны из заработной платы подотчетного лица (ст. 137 ТК РФ).
• Устанавливается лимит остатка денег в кассе на конец рабочего дня. Порядок его расчета фирма или ИП выбирают самостоятельно из двух способов, предлагаемых указанием Банка РФ № 3210-У. Излишек должен быть сдан в банк. Наличие сверхлимитного остатка допускается только в дни выдачи зарплаты (не более 5 рабочих дней). Кассовая дисциплина в 2024 году для ООО, относящихся к СМП, и для ИП, предполагает, что эти лица могут не устанавливать данный лимит. Для обособленных подразделений он устанавливается либо головным офисом (если у подразделения нет своего расчетного счета), либо самостоятельно (если свой расчетный счет у подразделения есть).

Об определении величины лимита остатка кассы читайте в этом материале.

Примеры расчета лимита остатка наличных денег в кассе от КонсультантПлюс
5.1. Пример расчета лимита кассы с учетом объемов поступлений
Наличная выручка ООО «Рассвет» от продажи товаров за расчетный период с 01.03.2022 по 31.05.2022 (61 рабочий день) составила 2 385 648 руб. Выручка сдается ежедневно (один раз в день).
Для расчета лимита остатка наличных денег в кассе с учетом объемов поступлений воспользуйтесь формулой.
Все примеры расчета кассового лимита и образцы оформляемых при этом документов смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

• Через кассу могут осуществляться операции с наличной валютой. Чаще всего они связаны с выдачей денег на зарубежные командировки и сдачей-получением валюты в банке. В некоторых случаях могут иметь место расчеты с резидентами (ст. 9 закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Что надо знать о работе с ККТ

Требования к применяемой в 2024 году ККТ определяет обновленный закон № 54-ФЗ.

С 01.02.2017 на учет в ИФНС начали ставиться только кассы нового образца (онлайн-кассы). С 01.07.2019 такой вид касс стал обязательным для использования практически всеми хозсубъектами.

Онлайн-кассы принципиально отличаются от применявшихся ранее касс с фискальным накопителем. Соответственно, и требования к ним предъявляются совершенно другие.

Об общих требованиях, которым должны удовлетворять онлайн-кассы, читайте в статье «Где и по какой цене можно купить онлайн-кассу?».

Иными стали и проблемы, возникающие при их работе.

Ответы на многие вопросы, связанные с применением онлайн-касс, вы найдете в нашей рубрике «Онлайн-кассы ККТ ККМ».

На чем базируется знание порядка оформления кассовых документов

Изменения, внесенные в закон № 54-ФЗ законом № 290-ФЗ, не только отразились на требованиях к применяемой кассовой технике, но и привели к обновлению требований к формируемым этой техникой документам: кассовым чекам и БСО. При этом БСО стал документом, при оформлении которого должны применяться устройства, аналогичные онлайн-кассам. Соответственно, одинаковым оказался и перечень реквизитов для документов, формируемых новыми кассами (ст.

4. 7 закона № 54-ФЗ).

О том, что изменилось для БСО с появлением онлайн-касс, читайте в статье «Закон об онлайн-кассах — как применять БСО (нюансы)».

В операционной кассе оформляются 2 вида действий:

1. Приходные с использованием приходного кассового ордера (ПКО) формы КО-1, к которому, по возможности, прилагаются документы, подтверждающие величину поступающей суммы. Отрывная часть ПКО (квитанция), содержащая подписи уполномоченных лиц и печать, передается вносителю.
2. Расходные с использованием расходного кассового ордера (РКО) формы КО-2, к которому, как правило, прилагаются документы, подтверждающие величину выдаваемой суммы (платежные ведомости, служебные записки, копии приказов, чеки, квитанции). В РКО отражаются реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя. Если получение осуществляется по доверенности, то к РКО прилагается ее оригинал (если доверенность разовая) или копия (если доверенность не является однократной).

Формы ПКО и РКО установлены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 и обязательны к применению в РФ при оформлении приходно-расходных операций. На каждую операцию оформляется свой отдельный документ.

Все ПКО и РКО, выписанные в течение дня, фиксируются в кассовой книге формы КО-4, в которой подводятся итоги работы за день (обороты по приходу и расходу) и выводится сумма остатка на конец дня.

ПКО, РКО и кассовая книга содержат отсылку к счетам бухучета, указание которых обязательно для фирм и необязательно для ИП, которые не должны вести бухучет (подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Дополнительно могут также заполняться такие формы кассовых документов, как журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов формы КО-3 и книга учета принятых и выданных другим кассирам денежных средств формы КО-5.

Порядок заполнения кассовых документов приведен в постановлении Госкомстата № 88 и указании Банка РФ № 3210-У.

О правилах заполнения кассовых ордеров читайте в материалах:

Кто осуществляет контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Контролировать правильность действий по осуществлении кассовых операций должны все работники, связанные с их выполнением. Если в организации есть главный бухгалтер, то за контроль работы бухгалтерии и входящей в ее состав операционной кассы отвечает он. Общую ответственность за деятельность фирмы несет ее руководитель, а за деятельность ИП отвечает сам ИП.

Проверку кассовой дисциплины в 2024 году, которая может закончиться для проверяемого лица административным штрафом или последующей выездной проверкой, осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 7 закона РФ от 21.03.1991 № 943-I).

Цели этой проверки заключаются в выявлении фактов:

• неполноты и несвоевременности оприходования выручки;
• превышения лимита расчетов наличными;
• превышения лимита остатка кассы;
• использования запрещенной, неисправной или не соответствующей установленным требованиям ККТ;
• невыдачи кассовых чеков или БСО;
• несоответствия фактических денежных остатков в кассе суммам, указанным в документах;
• выдачи крупных денежных сумм под отчет на неоправданно длительные сроки.

Как проводится проверка кассовой дисциплины

Проверка кассовой дисциплины в 2024 году проводится по решению руководителя ИФНС в порядке, установленном приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н. В процессе проверки изучаются:

• Все документы, которые имеют отношение к оформлению кассовых операций.
• Отчеты фискальной памяти.
• Документы на приобретение, регистрацию и обслуживание ККТ.
• Документы, связанные с приобретением, учетом и уничтожением БСО.
• Учетные регистры бухгалтерских или хозопераций.
• Приказ на лимит кассового остатка.
• Авансовые отчеты.

При этом проверяющим предоставляется неограниченный доступ к ККТ, в том числе к ее паролям и к наличным денежным средствам.

При проверке могут запрашиваться любые другие документы, имеющие отношение к предмету проверки, а также пояснения.

Как проверяет кассовую дисциплину банк, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Ответственность за ведение кассовых операций с нарушениями

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины является административной. Сроки привлечения к ней (ст. 4.5 КоАП РФ):

• 2 месяца — за правонарушения, не связанные с ККТ;
• 1 год — за нарушения в работе с ККТ.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Этот срок начинает исчисляться со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении — со дня его обнаружения проверяющим (ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

Под длящимся правонарушением следует понимать.
Подробнее о нюансах течения срока давности по штрафам за ККТ читайте в К+. Это можно сделать бесплатно.

Своевременно выявленное нарушение приведет к достаточно высоким штрафам, поскольку законом № 290-ФЗ с 2016 года штрафы за нарушение кассовой дисциплины, а точнее ответственность за неприменение ККТ, серьезно увеличены. Административная ответственность за неприменение ККТ влечет за собой:

• штраф для должностных лиц в размере от 25 до 50% от суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
• штраф для юрлиц в размере от 75 до 100% от суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП).

Если организация или ИП попадется вторично на неприменении ККТ, то в случае, когда сумма расчетов без применения ККТ составит (в том числе в совокупности) 1 млн руб. и более, это повлечет:

• дисквалификацию должностных лиц на срок от 1 года до 2 лет;
• приостановление деятельности до 90 суток для ИП и организаций (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).

Ответственность за нарушения в ведении кассовой дисциплины в 2024 году в виде применения ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, применения контрольно-кассовой техники, используемой с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и перерегистрации предусматривается ответственность в виде:

• предупреждения или штрафа в размере от 1500 до 3 000 руб. для должностных лиц;
• предупреждения или штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. для юрлиц (ст. 14.5 КоАП РФ, п. 15 ст. 7 закона № 290-ФЗ).

Закон № 290-ФЗ внес и другие основания для привлечения к ответственности за нарушения в применении ККТ. Например:

• за ненаправление покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности в электронном виде или за непередачу этих документов на бумажном носителе по требованию покупателя;
• введена ответственность фискальных операторов, изготовителей ККТ, экспертных организаций.

Но даже если в момент проведения проверки кассовой дисциплины ИНФС не сможет привлечь нарушителя к ответственности в виде административного штрафа (из-за истечения срока давности), радоваться не стоит. Обнаружение нарушений в применении ККТ послужит поводом для более пристального внимания к налогоплательщику и при выявлении еще каких-либо проблем в его работе может привести к досрочной выездной проверке. Однозначный интерес налоговиков вызовут неполнота и несвоевременность оприходования выручки, а также выявление несоответствий документальных и фактических остатков денег в кассе.

О том, как можно избежать ответственности за совершенное правонарушение или снизить размер штрафа, вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Переходите по ссылке и получите пробный доступ к К+ бесплатно.

Факт выдачи крупных денежных сумм под отчет на неоправданно длительные сроки может привести к доначислению НДФЛ с этих сумм (постановление президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 14376/12).

Итоги

Принятие наличной денежной выручки, как правило, обязывает ее получателя иметь кассовый аппарат, выдающий документ о принятии соответствующей суммы. В настоящее время обязательными для применения стали ККТ нового типа — онлайн-кассы. На них формируются не только кассовые чеки, но и БСО.

Соответственно, поменялись требования к новым ККМ и документам, выдаваемым ими.

В части документов, формируемых по операционной кассе, изменений в 2024 году нет. Как нет и перемен в инстанции, проверяющей состояние кассовой дисциплины (т. е. соблюдение правил работы с наличными деньгами), — ею остается ИФНС. Несмотря на ограниченность срока привлечения к ответственности за совершение нарушений при работе с кассой, выявление таких нарушений чревато последствиями в виде выездной налоговой проверки.

Сама же административная ответственность с 2016 года существенно увеличена: выросли размеры штрафов, расширены виды ответственности за неприменение ККТ, в связи с началом работы с кассовой техникой нового типа введены новые основания для привлечения к ответственности.

• Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»
• Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У
• Трудовой кодекс РФ
• Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ЗА КАКИЕ ОШИБКИ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ККТ ШТРАФУЮТ НАЛОГОВИКИ

Неприменение ККТ и ошибки в чеках — вот основные промахи «кассовых» пользователей, за которые можно получить штраф. Но иногда можно заменить его на предупреждение или вовсе избежать наказания. И происходит это не без помощи судей.

Какие ККТ-нарушения находят контролеры и что за это бывает

Напомним, что контролем правильности применения ККТ занимается ФНС. Чаще всего нарушения налоговики выявляют при контрольных закупках в рамках очных проверок: инспекции проводят их по собственной инициативе или реагируют на жалобы покупателей.

Топ рейтинга проступков — неприменение ККТ. За такое нарушение назначат штраф :

— организации — от 75 до 100% от суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.;

— ИП — от 25 до 50% от суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.

Еще один излюбленный у налоговиков повод для претензий — нарушение порядка применения ККТ, то есть применение кассы с ошибкой. За это грозит предупреждение или штраф :

— организации — от 5000 до 10 000 руб.;

— ИП — от 1500 до 3000 руб.

Посмотрим на конкретных примерах из судебной практики за период с января по август 2020 г., какие промахи у организаций и ИП находили налоговики в ходе ККТ-проверок.

Неприменение ККТ

Сразу скажем, что штрафы по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ налоговики выписывают не только за неиспользование кассы, но и за другие проступки.

Нарушение 1. Покупателю не пробили кассовый чек, поскольку не было ККТ. В инспекцию обратилась гражданка, которая сообщила, что при оплате наличными в размере 307 000 руб. компании-продавцу за изготовление, доставку и монтаж окон ей вместо кассового чека выдали квитанцию к приходному кассовому ордеру с реквизитами общества.

Налоговики установили, что на момент оплаты у фирмы не было ККТ, зарегистрированной в инспекции, а значит, касса при расчете не применялась. За это компанию оштрафовали на 230 250 руб. (75% от суммы расчета без ККТ) .

Почему штраф законен. Продавцы при расчетах с покупателями обязаны применять ККТ и выдавать им кассовые чеки . И компания не приняла никаких мер, чтобы избежать ответственности.

Кстати, судьи оставляют назначенные налоговиками штрафы в силе, если при расчетах с покупателями (клиентами) продавцы не использовали ККТ, а вместо чека выдавали:

— документ, отпечатанный на чекопечатающей машинке, который не является кассовым чеком ;

Внимание! В 2020 г. в связи с коронавирусной пандемией приостановлено проведение проверок ККТ. Однако налоговики предупредили, что они могут проводить административные расследования.

А при поступлении в этом году жалоб от граждан о расчетах мимо кассы они используют такую информацию при проведении контрольных мероприятий после снятия «проверочного» моратория . Поскольку срок давности привлечения к ответственности — год.

Заметим также, арбитры согласны с контролерами, что, помимо приходных операций, через кассу необходимо проводить и выплату денег физлицам, если расчеты с ними происходят:

— при возврате некачественного товара — в таком случае нужен чек с признаком расчета «возврат прихода» ;

— при покупке у них товаров для перепродажи .

Нарушение 2. Расчеты наличными между двумя организациями проведены без ККТ. Так, при рассмотрении информации, представленной неким ООО, инспекторы установили, что компания несколько раз получала наличные от другой фирмы за оказанные ей услуги, оформляя при этом приходные кассовые ордера. Зарегистрированной ККТ эта компания не имеет.

Что и послужило поводом для назначения ей штрафа за неприменение ККТ в размере 30 000 руб.

Почему штраф законен. Причина та же: наличные расчеты за товары, работы, услуги без ККТ — вне закона, независимо от статуса контрагента. Напомним, что не подпадают под ККТ только заочные безналичные расчеты между фирмами и/или ИП .

Нарушение 3. Чек выдан не в момент расчета, а позже и не тем человеком, который принимал деньги. Компания получила от физлица 757 руб. наличными за услугу по техобслуживанию и ремонту газового оборудования. Потребителю выдали акт сдачи-приемки выполненных работ и товарный чек со штампом «Оплачено» и подписью продавца.

В момент расчета ККТ не применялась. Чек выбили в тот же день, но с опозданием на 6 часов. Покупатель обнаружил его в почтовом ящике лишь через несколько дней.

Инспекция оштрафовала за это компанию на 30 000 руб.

Почему штраф законен. Кассовый чек отпечатан не в месте расчета с покупателем и не в момент этого расчета, а также не тем же лицом, с которым расплатился клиент. Чек не направили в момент расчета на абонентский номер, указанный в договоре, либо на адрес электронной почты. Кроме того, общество не сформировало чек коррекции для исправления нарушения.

Напечатанный с опозданием обычный чек таковым не является, поскольку в нем нет соответствующих реквизитов.

Нарушение 4. ККТ работала в автономном режиме. Инспекция установила, что за компанией в Ростовской области зарегистрирована ККТ, которая не передает фискальные документы через ОФД в ИФНС онлайн. Налоговики определили, что в таком режиме фирма провела расчеты на сумму 50 801,27 руб., приравняли это к неприменению ККТ и оштрафовали компанию на 38 100 руб.

Почему штраф законен. Адрес установки ККТ, указанный в карточке регистрации, не входит в Перечень местностей Ростовской области, удаленных от сетей связи, в которых организации и ИП могут применять ККТ в автономном режиме — без передачи данных в налоговую онлайн . Да и возможность работать в онлайн-режиме у общества была, так как после проверки фирма перевела свою ККТ в режим «С передачей данных» и фискальные документы стали поступать в инспекцию.

Заметим также, что в одном деле суд пошел навстречу предпринимателю и непередачу им фискальных документов в онлайн-режиме ОФД квалифицировал не по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ как неприменение ККТ, а по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ как нарушение порядка применения ККТ.

Ведь ИП применял кассу при расчетах с покупателями, аппарат был зарегистрирован и записывал данные в фискальный накопитель. Просто из-за отсутствия договора с ОФД не отсылал чеки оператору и далее — в ИФНС. В итоге штраф ИП в сумме 119 056,79 руб. суд заменил на предупреждение .

Нарушение 5. ККТ работала с просроченным фискальным накопителем. Инспекция в ходе проверки установила, что компания с 27.05.2019 по 21.11.2019 при расчетах с покупателями на общую сумму 1 033 042,33 руб. применяла незарегистрированные кассовые аппараты.

27.05.2019 ИФНС сняла ККТ с учета принудительно, поскольку еще 14.08.2018 истек срок действия фискальных накопителей, новые фирма не купила и не перерегистрировала кассы. В итоге контролеры оштрафовали ее на 775 000 руб. как за торговлю без кассы .

Почему штраф законен. Суд отклонил довод общества о том, что оно не знало о просрочке фискальных накопителей. Поскольку инспекция уведомляла компанию и о том, что срок действия устройств истек, и о том, что сняла ККТ с учета.

Причем оба уведомления фирма получила.

Нарушение 6. ИП без работников не применял ККТ, хотя лично торговлю не вел. Инспектор в торговом павильоне ИП купил батарейку за 50 руб. Самого предпринимателя на точке не было, товар без ККТ продала его жена. Вместо кассового чека она выдала товарный чек с печатью ИП.

Касса в павильоне не стояла, предприниматель в налоговой инспекции ее не регистрировал, поскольку считал, что имеет право до 01.07.2021 торговать без ККТ в отсутствие работников с трудовыми договорами.

В итоге ИП вынесли предупреждение, обязав зарегистрировать ККТ и применять ее при расчетах .

Почему наказание законно. Предприниматель настаивал: раз трудовой договор с супругой не оформлен, то считается, что он совершает расчеты без работников. Однако суд указал, что отсутствие договора значения не имеет. Поскольку ИП допустил супругу к продаже товаров, то в отношениях с покупателями она — его представитель.

Кроме того, судьи учли, что инспектору продали товар не собственного производства ИП.

Напомним, что ИП без наемных работников могут не использовать ККТ до 01.07.2021, если торгуют товарами, которые сделали сами . Кстати, предпринимателям не всегда удается отделаться лишь предупреждением, за аналогичный проступок может быть и штраф .

Нарушение 7. В платежном терминале нет ККТ. Налоговики часто проверяют такие терминалы, оплачивая услуги сотовой связи. Если при расчете аппарат вместо кассового чека выдает другой документ об оплате (квитанцию), то его владельца ждет наказание: обычно в виде штрафа, но бывает и предупреждение .

Почему штраф законен. Отпечатанная на терминале квитанция — не кассовый чек: в ней нет признаков фискального режима, регистрационного номера ККТ, заводского номера экземпляра модели фискального накопителя. Это свидетельствует об отсутствии в терминале зарегистрированной ККТ.

Нарушение порядка применения ККТ

Нарушение 1. В кассовом чеке нет обязательных реквизитов, к примеру не указаны:

— фамилия лица, которое произвело расчет с покупателем, почтовый индекс адреса расчета ;

— наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, наименование покупателя (клиента) и его ИНН — при расчетах с другой фирмой ;

— место расчета, а также некорректно заполнены реквизиты: признак расчета, форма расчета (оплата наличными или по безналу), сумма оплаты .

Нарушение 2. Применена ККТ, зарегистрированная по другому адресу. Покупатель приобрел у компании автомобиль, который, согласно товарной накладной, передан ему по адресу: Москва, Ярославское шоссе, д. 36. Однако на чеке ККТ значился другой адрес расчетов: Москва, ул. 2-я Магистральная, д. 18, стр. 22.

Этот же адрес был записан и в карточке регистрации ККТ. То есть касса находилась и применялась не по адресу, указанному в карточке. Компания отделалась предупреждением, но с наказанием не согласилась .

Почему наказание законно. При регистрации ККТ надо указать строго фактический адрес ее установки (применения) . Если затем использовать кассу по другому адресу, это будет нарушением порядка применения ККТ.

Кстати, подобные разбирательства случаются и с владельцами платежных терминалов .

Можно ли избежать наказания

Иногда в попытке уйти от ответственности организации и предприниматели сваливают вину на продавца, который не пробил чек. К примеру, такое нарушение контролеры выявили при проверке магазина, принадлежавшего ИП, и назначили ему штраф 10 000 руб.

Однако предприниматель заявил суду, что не виноват, поскольку принял все меры по соблюдению законодательства о ККТ: в магазине была зарегистрированная касса, продавца ознакомили с инструкцией по работе с ней и с должностной инструкцией. А из объяснительной продавца следовало, что предприниматель не давал ей указаний не применять ККТ.

Но суд оставил жалобу ИП без удовлетворения. Поскольку обязанность по применению ККТ возложена на предпринимателя, то именно он должен контролировать работу продавца, с которым заключил трудовой договор. И нести ответственность за невыполнение им своих трудовых обязанностей, так как работник действует от имени ИП и в его интересах .

Вообще расчеты мимо кассы — довольно частое явление, и суды в таких делах обычно на стороне проверяющих: они оставляют назначенное наказание в силе. Но если продавец не пробил чек из-за неисправности кассы, то, возможно, судьи могли бы вынести другой вердикт, если бы нарушитель представил доказательства поломки кассы: акт ремонта ККТ уполномоченной организацией, акт приема-передачи выполненных работ по ремонту, справку из уполномоченной организации о факте, виде и периоде поломки контрольно-кассовой техники .

А некоторым компаниям и ИП повезло, и они успешно оспорили в суде штрафы за нарушения в сфере применения ККТ. Вот примеры.

Ситуация 1. Нарушение не доказано. Так, из протокола ИФНС следовало, что компания, получив за услуги 80 000 руб. наличными от другой фирмы, вместо кассового чека выдала квитанцию к ПКО от 01.08.2018. Но к материалам дела налоговики приложили другую квитанцию: от 14.06.2018 на 55 000 руб. Поскольку иных доказательств проступка у проверяющих не было, суд отменил штраф .

Еще в одном деле инспекция назначила обществу штраф 30 000 руб. за неприменение ККТ при оказании гражданке юридических услуг. Из доказательств у проверяющих были жалоба и объяснительная пострадавшей, а также копия договора с фирмой. Документов на передачу денег фирме у гражданки не оказалось. И поскольку договор сам по себе оплату не подтверждает, организация выиграла спор .

Ситуация 2. Нарушен порядок привлечения к ответственности, например налоговики не известили о времени и месте рассмотрения дела о правонарушении . Или протокол составлен без участия лица, привлекаемого к ответственности . Либо пропущен срок давности привлечения к ответственности .

Ситуация 3. ККТ и не нужно было применять, например при торговле на рынках и ярмарках .

В редких случаях, если обстоятельства позволяют, суд может снизить размер штрафа, правда, это может работать только при суммах от 100 000 руб., и то не всегда .

Заметим также, что за неприменение ККТ предусмотрен только штраф. Однако вместо него можно получить предупреждение, если :

— «кассовый» пользователь — субъект малого или среднего бизнеса;

— нарушение совершено впервые (при этом учитываются любые административные проступки, совершенные ранее).

Учтите, что за одно кассовое нарушение оштрафовать могут не только компанию, но и ее должностных лиц. К примеру, директору одной фирмы назначили штраф более 12 млн руб. за неприменение ККТ при возврате контрагенту аванса наличными деньгами. А само общество оштрафовали на 38,5 млн руб.

Постановление 9 ААС от 06.02.2020 N 09АП-76716/2019.

п. 1 ст. 1.2, ст. 5 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее — Закон N 54-ФЗ).

Постановление АС ВВО от 13.04.2020 N Ф01-9344/2020.

Постановление 14 ААС от 31.01.2020 N 14АП-10067/2019.

Постановление 16 ААС от 29.06.2020 N 16АП-1211/2020.

Постановление 14 ААС от 15.06.2020 N 14АП-3311/2020.

Постановление АС ВВО от 27.01.2020 N Ф01-8222/2019.

Постановление 8 ААС от 31.07.2020 N 08АП-5238/2020.

п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ; Письмо Минфина от 30.06.2020 N 03-01-15/56464.

Постановление 13 ААС от 03.07.2020 N 13АП-14098/2020.

Постановление 15 ААС от 10.06.2020 N 15АП-6480/2020.

утв. Постановлением Правительства Ростовской области от 02.02.2017 N 50.

Постановление 15 ААС от 28.05.2020 N 15АП-5625/2020.

Постановление 15 ААС от 22.05.2020 N 15АП-4065/2020.

Постановление 2 ААС от 11.06.2020 N 02АП-3118/2020.

ч. 1 ст. 2 Закона от 06.06.2019 N 129-ФЗ.

Постановление 14 ААС от 11.02.2020 N 14АП-12787/2019.

Постановления 2 ААС от 31.08.2020 N 02АП-5173/2020; 3 ААС от 29.06.2020 N А33-29537/2019; 14 ААС от 01.11.2019 А05-5487/2019.

Постановления 9 ААС от 14.07.2020 N 09АП-27914/2020, от 22.04.2020 N 09АП-10362/2020.

Постановления АС ДВО от 23.01.2020 N Ф03-5959/2019; 13 ААС от 25.02.2020 N 13АП-35368/2019; 18 ААС от 23.03.2020 N 18АП-20094/2019.

Постановление 13 ААС от 03.07.2020 N 13АП-12590/2020.

Постановление 9 ААС от 26.08.2020 N 09АП-38607/2020.

п. 2 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ; пп. 18, 19 приложения N 5 к Приказу ФНС от 29.05.2017 N ММВ-7-20/484@.

Постановление АС ЦО от 15.04.2020 N Ф10-1251/2020.

Постановление 15 ААС от 18.03.2020 N 15АП-646/2020.

Постановления 7 ААС от 27.07.2020 N 07АП-4854/2020; АС СКО от 19.03.2020 N А63-13367/2019; Решение АС Ставропольского края от 29.07.2020 N А63-13367/2019.

Постановление 5 ААС от 11.08.2020 N 05АП-3924/2020.

Постановление 7 ААС от 27.07.2020 N 07АП-4854/2020.

Постановление АС МО от 06.07.2020 N Ф05-9959/2020.

Постановление 1 ААС от 25.03.2020 N 01АП-1176/2020.

Постановления АС МО от 07.02.2020 N Ф05-24839/2019; АС СКО от 06.02.2020 N Ф08-12647/2019.

Постановление 9 ААС от 07.08.2020 N 09АП-25830/2020.

Постановление 8 ААС от 23.01.2020 N 08АП-16293/2019.

Постановления 1 ААС от 20.02.2020 N 01АП-472/2020; 17 ААС от 25.06.2020 N 17АП-5912/2020-АКу.

Постановления 5 ААС от 16.06.2020 N 05АП-3020/2020; 2 ААС от 16.01.2020 N 02АП-11094/2019.

Постановление 17 ААС от 12.08.2020 N 17АП-6906/2020-АКу; Решение АС Ставропольского края от 29.07.2020 N А63-13367/2019.

ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ; Постановление 6 ААС от 23.03.2020 N 06АП-786/2020; Решение АС Ставропольского края от 29.07.2020 N А63-13367/2019.

ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ; Постановления 9 ААС от 21.07.2020 N 09АП-27434/2020; АС ВСО от 13.03.2020 N Ф02-7385/2019.

Постановление 5 КС общей юрисдикции от 13.05.2020 N 16-619/2020; Решение АС Ставропольского края от 29.07.2020 N А63-13367/2019.

Эксперт по бухгалтерскому учету