Авансы по налогу на прибыль за 3 й квартал расчет и уплата

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году для юридических лиц платят в федеральный или региональный бюджет по итогам отчетного периода. Налогоплательщики, которые перечисляют аванс по прибыли, обязаны соблюдать особый порядок расчета.

Попробуйте бесплатно систему КОНСУЛЬТАНТПЛЮС
Попробуйте бесплатно систему КОНСУЛЬТАНТПЛЮС

Плательщики авансов по налогу на прибыль

Обязанность по уплате и исчислению авансовых выплат по налогу на прибыль ложится на всех экономических субъектов, которые выбрали общую систему налогообложения (ОСНО) как основной режим. Нормами Налогового кодекса установлено, кто платит авансы по налогу на прибыль, — юридические лица на ОСНО, но порядок и сроки уплаты у разных организаций отличаются. Нормы прописаны в ст. 287 НК РФ .

Порядок начисления авансовых платежей

Чиновники определили три способа расчета в зависимости от категории налогоплательщика:

• ежеквартально без внесения авансовых платежей в течение квартала. Таким пользуются обычно компании с невысокой суммой дохода от реализации. Сформировали декларацию, рассчитали сумму к уплате и единовременно перечислили ее в бюджет;
• ежеквартально, но со внесением авансовых платежей в течение квартала. В данном случае налогоплательщик в момент формирования декларации определяет сумму авансовых платежей к уплате на следующий период. На основании ст. 287 НК РФ авансы уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода (если иное не установлено в НК РФ);
• ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли. Уплата происходит не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого налогоплательщик рассчитал прибыль.

Способ 1. Ежеквартально только по итогам отчетного периода (п. 3, п. 3.1 ст. 286 НК РФ )

По правилам квартальные авансовые платежи налога на прибыль уплачивают такие налогоплательщики:

• учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
• иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
• экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
• коммерческие компании, выручка которых не превысила лимит выручки в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов;
• иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ .

Способ 2. Ежеквартально, со внесением авансовых платежей.

На основании п. 2 ст. 286 уплачивают все категории налогоплательщиков, за исключением тех, кто платит ежеквартально или по фактической прибыли ежемесячно.

В первом варианте авансы исчисляются с доплатой за квартал. Таким вариантом авансирования пользуются все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст.

286 НК РФ). Определен и лимит ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2024 году: ежемесячные авансы платят, если выручка за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей за каждый квартал (п. 3 ст.

286 НК РФ).

Способ 3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

Вправе применить любая организация на ОСНО. Для перехода на эту систему взаиморасчетов с бюджетом придется подать заявление в территориальное отделение ИФНС. В письме ФНС России № СД-4-3/4747@ «О переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли» указан порядок перехода:

Чтобы воспользоваться правом, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходитна уплатуежемесячных авансовыхплатежей исходяиз фактическойприбыли.

Вот сводная таблица авансовых платежей по налогу на прибыль в 2024 году для юридических лиц и периодичность их уплаты:

Периодичность зачисления авансовых платежей по ННПО

• учреждения бюджетной сферы. Но библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
• коммерческие фирмы и их представительства: вот лимит выручки по авансовым платежам по налогу на прибыль на 2024 год — если выручка за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов;
• участники простых товариществ, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
• иностранные организации, которые ведут бизнес на территории РФ через постоянные представительства;
• выгодоприобретатели в отношении доходов по договорам доверительного управления;
• иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

Налоговая инспекция не уведомляет налогоплательщиков о возникновении права на ежеквартальные авансы по прибыли. Компания самостоятельно определяет систему расчетов с ФНС.

Ежемесячно и ежеквартально

Все остальные организации, не указанные в перечне, приведенном выше.

При возникновении обязательств зачислять авансовые транши в бюджет помесячно и поквартально ФНС не уведомляет налогоплательщика. Организация самостоятельно определяет вариант расчетов с бюджетом и извещает налоговиков.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактической прибыли

Вправе применять любой экономический субъект, использующий ОСНО. Если фирма выбрала ежемесячное авансирование, то придется сдавать ежемесячные декларации по ННПО.

Уведомите ИФНС в установленном порядке о переходе на оплату авансов по фактическим показателям.

Теперь рассмотрим, как рассчитать и уплатить в бюджет авансирование по каждому варианту расчетов.

Платим раз в квартал

Если ваша компания вправе исчислять и уплачивать прибыльные авансы раз в 3 месяца, то поквартальный расчет ведется по определенному алгоритму.

Для начала необходимо определить размер налогового обязательства за отчетный период.

• АПотч.пр. — авансовое перечисление денег за отчетный период времени;
• НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за период;
• Ст — ставка налога, предусмотренная НК РФ.

Теперь определим, чему равен авансовый платеж к уплате в бюджет:

• АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет налога на прибыль, за квартал;
• АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за отчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
• АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, налог, подлежащий уплате в бюджет, уменьшается на уплаченные авансовые суммы. Если итогом деятельности компании за год стал убыток, то платить не надо, сумма к уплате равна нулю.

Используйте бесплатно инструкции КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить платежки по налоговым платежам. Бланки и образцы прилагаются.

Пример расчета поквартальных платежей

Рассмотрим, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2024 года, на примере ООО «Ppt.ru»: организация на ОСНО, доходы от реализации и внереализационные доходы за 9 мес. 2024 г. составили 14 000 000; расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, и внереализационные расходы — 13 000 000.

Определим налогооблагаемую базу: 14 000 000 — 13 000 000 = 1 000 000.

Рассчитаем сумму налога в федеральный бюджет (ФБ): 1 000 000 * 3 % = 30 000, в региональный (РБ): 1 000 000 * 17 % = 170 000.

Доходы и расходы в декларации за 9 мес. 2024 г. заполняются нарастающим итогом с начала года, то есть сумма налога в размере 200 000 — это совокупный результат периода.

Определим сумму к доплате в бюджет по итогам декларации за 9 мес. 2024 г. (предположим, за 1 кв. 2024 г. ООО уплатило в бюджет 30 000 (в т.ч. 3000 в ФБ, 27 000 в РБ), за 2-й кв.

2024 — 50 000 (5000 в ФБ, 45 000 в РБ).

Сумма к уплате в ФБ за 9 мес. 2024 г. составит: 30 000 — 3000 — 5000 = 22 000.

В РБ за 9 мес. 2024 г.: 170 000 — 27 000 — 45 000 = 98 000.

Таким образом, по итогам 9 мес. 2024 г. ООО «Ppt.ru» обязано перечислить в ИФНС за 3-й квартал 2024 г. 120 000 рублей (в т.ч. в ФБ — 22 000, в РБ — 98 000).

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то, помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы. Они уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления для тех, кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, не изменился:

1. Помесячный транш первого квартала года равен помесячному платежу 4-го кв. предшествующего года. Как определить ежемесячный аванс в 1-м квартале, если компания платит авансирование ежемесячно, но базу определяет поквартально? Например, авансирование января 2024 года равно помесячной оплате в 4-м кв. 2024 г.
2. Перечисления во втором квартале аналогичны 1/3 от суммы уплаченного авансирования за 1-й квартал. То есть выплата за апрель или май 2024 года равна 1/3 от аванса за 1-й кв. 2024 г.
3. Месячные выплаты за 3-й квартал определяются как 1/3 от разницы аванса за полугодие и 1-й квартал. Например, сумма за июль 2024 г. рассчитывается по формуле: (АП за 1-е полугодие — АП за 1-й кв. 2024 г.) / 3.
4. Помесячный расчет авансов в декларации по налогу на прибыль за год исчисляют аналогично третьему кварталу: расчет авансовых траншей (к примеру, за октябрь или ноябрь 2024 г.) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1-е полугодия, разделенная на три.

Применять такой расчет обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Компания платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если выручка за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей.

Такая организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

ФНС не обязана уведомлять налогоплательщиков о правильном порядке расчета авансовых перечислений. Если компания утрачивает права на ежеквартальные выплаты, то специальное уведомление от ФНС о переходе на помесячную оплату не поступит. По аналогии организация не получит никаких писем, если у нее появится возможность платить фискальные обязательства поквартально.

Как рассчитать авансы по фактическим показателям

Если организация приняла решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, то придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер. Авансирование исчисляется, исходя из фактической прибыли за отчетный месяц.

Кроме того, компании придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три и т. д. Сумма к уплате в бюджет исчисляется как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса исчисляется как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

В 2024 году действует особое правило: плательщики ежемесячного авансового платежа вправе перейти на ежемесячное авансирование исходя из фактической прибыли до конца 2024 года (п. 2.2 ст. 286 НК РФ, 67-ФЗ от 26.03.2022). Компании смогут перейти на уплату авансов их фактической прибыли, начиная с отчетного периода «три месяца, четыре месяца и так далее до окончания календарного года».

При определении суммы авансирования учитываются ранее начисленные авансовые платежи.

Как поступить с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток: за определенное время доходы компании значительно меньше затрат.

К примеру, ООО «Ppt.ru» в 1-м кв. 2024 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу в сумме 300 000 руб. В течение 2-го кв. 2024 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила тоже 300 000 руб. А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1-е полугодие 2024 г., исчисленная нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей.

Следовательно, за ООО «Ppt.ru» теперь числится переплата авансовых платежей по налогу на прибыль на сумму 150 000 рублей. Ее используют либо для зачета в счет иных платежей, либо подают заявление на возврат.

Сроки уплаты

Сроки уплаты установлены действующим налоговым законодательством — за их нарушение налогоплательщика накажут ( ст. 287 НК РФ ). Предельные даты перечисления средств в бюджет зависят от способа исчисления:

• раз в месяц — до 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства;
• раз в квартал — до 28-го числа квартала, следующего за отчетным периодом, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства.

Актуальная таблица поквартального расчета аванса по налогу на прибыль и ежемесячных платежей в 2024 году.

Последний срок перечисления

За 2021 г. — до 28.03.2022

За 1-й квартал 2024 г. — до 28.04.2022

За 2-й квартал 2024 г. — до 28.07.2022

За 3-й квартал 2024 г. — до 28.10.2022

За 2024 г. — до 28.03.2024

Если последний срок оплаты выпадает на нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день.

Ежемесячно с квартальной доплатой

За 2021 г. — до 28.03.2022

За январь — до 28.01.2022

За февраль — до 28.02.2022

За март — 28.03.2022

Доплата за 1-й кв. — 28.04.2022

За апрель — 28.04.2022

За май — 30.05.2022 (перенос с субботы 28.05)

За июнь — 28.06.2022

Доплата за 1-е полугодие — 28.07.2022

За июль — 28.07.2022

За август — 29.08.2022 (перенос с воскресенья 28.08)

За сентябрь — 28.09.2022

Доплата за 9 месяцев — 28.10.2022

За октябрь — 28.10.2022

За ноябрь — 28.11.2022

За декабрь — 28.12.2022

За 2024 г. — 28.03.2024

Ежемесячно по фактическим показателям

За 2021 г. — до 28.03.2022

За январь — до 28.02.2022

За февраль — до 28.03.2022

За март — 28.04.2022

За апрель — 30.05.2022 (перенос с субботы 28.05)

За май — 28.06.2022

За июнь — 28.07.2022

За июль — 29.08.2022 (перенос с воскресенья 28.08)

За август — 28.09.2022

За сентябрь — 28.10.2022

За октябрь — 28.11.2022

За ноябрь — 28.12.2022

За 2024 г. — до 28.03.2024

Эти сроки уплаты налога на прибыль обязательны для всех налогоплательщиков.

Как оплатить и отразить в учете

Налогоплательщик заполняет платежное поручение и отправляет оплату в бюджет.

Особое внимание уделите кодам бюджетной классификации. Перечисляйте авансирование по таким КБК.

КБК для перечисления основного сбора, др. обязательного платежа

КБК для перечисления пени по сбору, др. обязательному платежу

КБК для перечисления штрафа по сбору, др. обязательному платежу

182 1 01 01011 01 1000 110

182 1 01 01011 01 2100 110

182 1 01 01011 01 3000 110

182 1 01 01012 02 1000 110

182 1 01 01012 02 2100 110

182 1 01 01012 02 3000 110

Корректно отразите оплату в отчетности. Инструкция, как регистрировать перечисления в отчетах: декларация по ННПО в 2024 году: заполнение и сдача.

В бухгалтерском учете используйте счет 68 «Расчеты с бюджетом» по соответствующему субсчету, чтобы отразить начисление авансовых платежей по налогу на прибыль и уплаченные обязательства.

• Дидух Юлия

2021-10-11 13:06:08

За неуплату авансовых платежей не наказывают так же, как за неуплату налога. За несвоевременную уплату авансового платежа вас не оштрафуют, но могут начислить пени, как это предусмотрено в статье 58 НК РФ и статье 75 НК РФ.

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль в 2021 году

Автор: Сухов А. Б., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо» Многие организации могут вносить только квартальные авансовые платежи, если их доход не превышает установленный предельный уровень. Как произвести сопоставление с ним дохода в 2021 году? Включаются ли внереализационные доходы в расчет?Согласно п. 3 ст.

286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, НКО, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых или инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления вносят только квартальные авансовые платежипо итогам отчетного периода. На основании п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ в виде исключения в налоговом периоде 2020 года по налогу на прибыль использовалась предельная величина доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, в среднем 25 млн руб. за каждый квартал.

Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Очевидно, что это правило распространяется и на I квартал 2021 года. То есть суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в этом квартале, должны быть равны тем авансовым платежам, которые вносились в IV квартале 2020 года, даже если по итогам 2020 года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.

249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала превысили пороговое значение, установленное п. 3 ст. 286 НК РФ (см. Письмо ФНС России от 27.01.2021 № СД-4-3/868@). При расчете авансовых платежей на II квартал 2021 года по итогам I квартала необходимо вновь исходить из прежнего лимита доходов, то есть 15 млн руб.

То есть если за III, IV кварталы 2020 года и I квартал 2021 года доходы от реализации превысят в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, надо будет исчислить ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2021 года (см. Письмо ФНС России от 13.05.2020 № СД-4-3/7843@). Налогоплательщик, у которого за III, IV кварталы 2020 года и I, II кварталы 2021 года доходы от реализации превысят в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, должен будет исчислить ежемесячные авансовые платежи на III квартал 2021 года по итогам I полугодия 2021 года. Налогоплательщик, у которого за IV квартал 2020 года и I, II, III кварталы 2021 года доходы от реализации превысят в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, должен будет исчислить ежемесячные авансовые платежи по итогам девяти месяцев 2020 года. При расчете соответствующего предельного уровня необходимо учитывать только доходы от реализации, предусмотренные ст.

249 НК РФ, так как только о них говорится в п. 3 ст. 286 НК РФ. Внереализационные доходы при этом не учитываются (см.

Письмо Минфина России от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79526).

Рекомендуйте статью коллегам:

читать всем! стоит ознакомиться не интересно 13 человек проголосовало

Комментарии читателей

Ольга Шанько 02.09.2021 14:02

Добрый день! эта статья касается всех организаций за исключением вновь созданных? К вновь созданным применяется п.5 ст. 287НК РФ или нет? 0 0

Мадина 25.10.2021 11:28

ЗДРАВСТВУЙТЕ ,по итогам девяти месяцев 2020 года в этой строке кажется должен быть 2021 год указан 0 0

Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал — расчет и уплата

Авансы по прибыли на 3 квартал рассчитывают (как и за иные отчетные периоды) одним выбранным из трех способом. Что это за способы? Как от них зависит расчет авансов по прибыли?

Как авансовые платежи отражают в декларации по налогу на прибыль? Ответы на эти вопросы рассмотрены в нашей статье.

Вам помогут документы и бланки:

• Варианты расчета и уплаты авансов по прибыли за налоговый период
• Как авансовые платежи отражают в отчете (декларации) по прибыли?
• Пример отражения авансовых платежей в листе 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев
• Итоги

Варианты расчета и уплаты авансов по прибыли за налоговый период

Для налога на прибыль налоговым периодом является год, который делится на отчетные промежутки, равные кварталу. Каждый отчетный квартал завершается расчетом налога, сумма которого представляет собой авансовый платеж, относящийся к соответствующему налоговому периоду.

Такой расчет осуществляется в декларации по прибыли (в т. ч. по прибыли за 3 квартал), форму которой можно скачать тут, и делается одним из трех способов (ст. 286, 287 НК РФ):

• Ежемесячно по фактически полученной прибыли. Результат расчета представляет собой сумму аванса, обязательную к уплате за соответствующий месяц не позже 28-го числа месяца, наступающего за месяцем, завершающим период расчета.

ВАЖНО! Налогоплательщики, которые в 2024 году платят обычные ежемесячные авансы, вправе перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли с марта и с любого последующего месяца. При этом сумму авансов они смогут определить с учетом ранее начисленных авансовых сумм.

Чтобы сделать такой переход, изменение порядка уплаты авансов нужно отразить в учетной политике, а в налоговую подать уведомление по форме из письма ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@, в срок — до 20-го числа месяца, с которого решено изменить порядок (если с августа, то до 22.08.2022, с сентября — до 20.09.2022 и т. д.).

• Ежеквартально по итогам работы за квартал без уплаты ежемесячных платежей. Итог расчета также будет соответствовать сумме аванса, причитающегося к уплате за соответствующий квартал не позднее 28-го числа месяца, наступающего за соответствующим кварталом. Такой способ доступен налогоплательщикам с величиной ежеквартального дохода, не превышающей за предшествующие 4 квартала 15 млн руб., бюджетным и автономным учреждениям, некоммерческим и иностранным организациям, участникам товариществ и соглашений о разделе продукции (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
Уведомление о переходе на уплату ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль рекомендуем подать в налоговый орган, если в каком-либо квартале 2024 г. средняя величина выручки от реализации за предыдущие четыре квартала составила 15 млн руб. или менее за каждый квартал.
Шаблон уведомления можно скачать в К+.

• Ежеквартально по итогам завершившегося до начала квартала уплаты авансов отчетного периода с уплатой ежемесячных платежей. При этом сумма авансов не ограничится начисленным за очередной отчетный период платежом (внести его тоже следует не позже 28-го числа месяца, наступившего за соответствующим кварталом), а в такой же величине будет начислена к уплате на текущий квартал дополнительно. Платить дополнительно начисленную сумму придется помесячно равными частями в тот же самый срок — не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, на который сделаны начисления.

Когда авансовые платежи нужно вносить вновь созданным предприятиям — разбираемся в этой теме на форуме

Как авансовые платежи отражают в отчете (декларации) по прибыли?

При первых двух вышеописанных способах вычисление суммы авансов — это итоговый результат расчета, приведенного в декларации. Никаких дополнительных начислений и отражений в отчете по налогу он не требует.

Для применяющих третий способ в декларации по налогу на прибыль (в т. ч. на 3 квартал в отчете за полугодие) предусмотрены особые строки в листе 2 для указания общей суммы авансов, дополнительно начисляемых к уплате в квартале, наступающем за отчетным периодом.

Особенностью заполнения декларации при расчете налога на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) является необходимость дополнительного указания в ней (и в листе 2, и в подразделе 1.2 раздела 1) той суммы авансов, которую нужно будет платить в 1 квартале года, следующего за текущим.

Приведем пошаговый расчет авансовых платежей к уплате по итогам 9 месяцев (3 квартала) и авансовых платежей, которые нужно будет заплатить в течение 4 квартала текущего года и 1 квартала следующего года.

1. Рассчитываем и отражаем в декларации сумму налога (авансового платежа) за 9 месяцев:

1. В декларации в листе 02 по строкам 210, 220, 230 показываем рассчитанный налог (авансовые платежи) по итогам полугодия.

1. Рассчитываем авансовые платежи, подлежащие доплате/уменьшению в 4 квартале по итогам 9 месяцев. Они рассчитываются как разница между начисленной суммой налога нарастающим итогом за 9 месяцев и исчисленным авансовыми платежами за полугодие (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Суммы налога к доплате рассчитываются и отражаются в разрезе бюджетов по строкам 270, 271 декларации так:

Суммы налога к уменьшению рассчитываются и отражаются в разрезе бюджетов по строкам 270, 271 декларации следующим образом:

1. Если организация уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, тогда рассчитываем и показываем в строках 290–310 декларации авансовые платежи, которые необходимо уплатить в 4 квартале следующим образом:

1. Если организация уплачивает ежеквартальные ежемесячные и авансовые платежи внутри квартала, то в декларации по строкам 320–340 за 9 месяцев она показывает авансовые платежи, которые нужно уплатить в 1 квартале следующего года.

В подразделе 1.2 декларации сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, указывается помесячно. Если сумму квартального платежа на 3 без остатка не делится, то остаток добавляется к платежу за последний месяц квартала.

Если организация уплачивает только ежемесячные авансовые платежи, то строки 320–340 в декларации за 9 месяцев не заполняются.

Как считать авансовые платежи, если получен убыток или была реорганизация, читайте здесь.

Особое приложение (№ 5) к листу 02 в декларации придется заполнять организациям, имеющим обособленные подразделения.

О том, как сумма начисленного за период налога распределяется между обособленными подразделениями, читайте в материале«Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение».

ВАЖНО! Фактически уплаченные авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль не отражаются. В декларации при расчете авансовых платежей указываются только начисленные суммы авансов по налогу на прибыль!

Пример отражения авансовых платежей в листе 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

Рассчитаем и отразим авансовые платежи по налогу на прибыль для организации, уплачивающей ежеквартальные и ежемесячные платежи исходя из следующих исходных данных:

Начисленный авансовый платеж

Начисленный авансовый платеж за предыдущий отчетный период

Сумма налога к доплате по итогам отчетного периода

Новые поправки в НК РФ: как в 2020 году перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль

Автор Елена Маврицкая

При участии Наталья Никитченко

Несколько дней назад были приняты очередные «коронавирусные» поправки во вторую часть НК РФ (федеральный закон от 22.04.20 № 121-ФЗ; см. «Коронавирус снова изменил Налоговый кодекс: приняты поправки по прибыли и спецрежимам»). Новшества дают организациям право изменить в 2020 году порядок перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Разберем на примерах, как применить данное нововведение на практике.

Кому разрешили отказаться от ежемесячных авансовых платежей по прибыли

Эта поправка касается тех плательщиков налога на прибыль, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

По общему правилу, они должны перечислять авансовые платежи по окончании каждого отчетного периода, и плюс к этому — ежемесячные платежи в рамках отчетных периодов (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Исключение сделано, в частности, для компаний, чья выручка от реализации (без НДС) не превышала в течение 4-х предыдущих кварталов в среднем 15 млн. руб. за квартал.

Такие организации вправе отказаться от ежемесячных платежей, а перечислять «авансы» только по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 3 ст. 286 НК РФ).

В 2020 году будут действовать особые условия. Величина выручки, которая дает возможность не делать ежемесячные платежи по налогу на прибыль, увеличена до 25 млн. руб. (п. 2 ст. 2 закона № 121-ФЗ).

Как и раньше, считать ее нужно в среднем за квартал в течение 4-х предыдущих кварталов. Применять новшество можно, начиная с даты официального опубликования комментируемого закона (то есть с 22 апреля).

Пример 1

Для ООО «Аида» отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Организация не относится к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса, поэтому сроки перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль для нее остались прежними (см. « Перенесены сроки уплаты налогов и взносов »).

Выручка от реализации (без НДС) за период со II квартала 2019 года по I квартал 2020 года включительно составила в среднем 20 млн. руб. за каждый квартал (это более 15 млн. руб., но менее 25 млн. руб.). Налогооблагаемая прибыль, полученная в I квартале 2020 года, равна 4,5 млн. руб.; налог на прибыль составил 900 000 руб.(4 500 000 руб. × 20%).

Покажем, какие платежи в период с мая по июль 2020 года должна была сделать «Аида» по прежним правилам, и какие она будет делать после вступления в силу комментируемого закона (см. табл. 1).

Какие платежи должно сделать ООО «Аида» по итогамIквартала и полугодия 2020 года

По прежним правилам (до вступления в силу закона № 121-ФЗ)

По новым правилам (после вступления в силу закона № 121-ФЗ)

Авансовый платеж по итогам I квартала 2020 г.

не позднее 6 мая 2020 г. в сумме 900 000 руб.

(перенос срока с 28 апреля; основание — указ Президента РФ от 02.04.20 № 239 , п. 7 ст. 6.1 НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая).

Ежемесячный платеж за апрель 2020 г.

не позднее 6 мая 2020 г. в сумме 300 000 руб. (900 000 руб./3)

перенос срока с 28 апреля (основание — указ Президента РФ от 02.04.20 № 239, п. 7 ст. 6.1 НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая).

Ежемесячный платеж за май 2020 г.

не позднее 28 мая 2020 г. в сумме 300 000 руб.

Ежемесячный платеж за июнь 2020 г.

не позднее 29 июня 2020 г. (т.к. 28 июня — это выходной) в сумме 300 000 руб.

Авансовый платеж по итогам полугодия 2020 г.

не позднее 28 июля 2020 г. Сумма рассчитывается так:

налог на прибыль за полугодие за минусом авансового платежа по итогам I квартала (900 000 руб.) и ежемесячных платежей за апрель, май и июнь (300 000 руб. х 3)

налог на прибыль за полугодие за минусом авансового платежа по итогам I квартала (900 000 руб.)

Кто может в середине 2020 года перейти на авансовые платежи исходя из фактической прибыли

Напомним, что по умолчанию для всех организаций отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Но по своему желанию налогоплательщик может выбрать другой вариант — считать отчетными периодами месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца года. В этом случае авансовые платежи нужно перечислять ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в отчетном периоде.

По общему правилу, перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли можно с 1 января очередного года, уведомив об этом ИФНС не позднее 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Но комментируемый закон устанавливает на 2020 год особые правила. Применять их могут компании, которые в 2020 году делают ежемесячные платежи в рамках отчетных периодов (квартала, полугодия и 9 месяцев). Такие организации вправе перейти на авансовые платежи исходя из фактической прибыли в середине 2020 года.

Первым отчетным периодом для них может стать январь-апрель, либо январь-май, январь-июнь и так далее до конца года. Авансовые платежи нужно делать с учетом сумм, ранее перечисленных в бюджет (новый подп. 2.1 ст.

286 НК РФ).

ВАЖНО.Налогоплательщик, который решил воспользоваться указанным правом, обязан отразить это в своей учетной политике. Также необходимо уведомить налоговую инспекцию. Если первым отчетным периодом станет январь-апрель, уведомление следует подать не позднее 8 мая 2020 года. В остальных случаях — не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание первого отчетного периода.

Для первого отчетного периода январь-май — не позднее 20 мая; январь-июнь — не позднее 22 июня (т.к. 20 июня — выходной) и т.д.

Пример 2

С начала 2020 года для ООО «Тоска» отчетными периодами являлись квартал, полугодие и 9 месяцев. Компания не относится к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса, поэтому сроки перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль для нее не перенесены.

В январе, феврале и марте 2020 года «Тоска» делала ежемесячные авансовые платежи по 250 000 руб. Получена налогооблагаемая прибыль:

• в I квартале — 6 000 000 руб.;
• в апреле — 1 000 000 руб.;
• в мае — 1 500 000 руб.

7 мая «Тоска» уведомила ИФНС о переходе на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Первым отчетным периодом для нее стал январь-апрель 2020 года. Покажем, какие перечисления в бюджет должна сделать организация с мая по июнь.

Какие платежи по налогу на прибыль должно делать ООО «Тоска» в мае и июне 2020 года

Авансовый платеж по итогам I квартала 2020 г.

450 000 руб. ((6 000 000 руб. × 20%) – (250 000 руб. х 3))

не позднее 6 мая 2020 г. (перенос срока с 28 апреля; основание – указ Президента РФ от 02.04.20 № 239 , п. 7 ст. 6.1 НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая).

Авансовый платеж по итогам периода январь-апрель 2020 г.

200 000 руб. (((6 000 000 руб. + 1 000 000 руб.) х 20%) – 450 000 руб. – (250 000 руб. × 3))

не позднее 28 мая 2020 г.

Авансовый платеж по итогам периода январь-май 2020 г.

300 000 руб. (((6 000 000 руб. + 1 000 000 руб. + 1 500 000 руб.) х 20%) – 200 000 руб. – 450 000 руб. – (250 000 руб. × 3))

не позднее 29 июня 2020 г. (т.к. 28 июня — выходной)

Срок уплаты авансового платежа по налогу на прибыль за 3 квартал 2024

Организации на общей системе налогообложения обязаны делать авансовые платежи по налогу на прибыль. Сроки и периодичность зависят от применяемого метода.
В этой статье вы узнаете, когда уплачивать авансовый платеж по налогу на прибыль и как правильно рассчитать его величину в зависимости от выбранного способа.

Оглавление Скрыть

• Когда производить авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2024
• Кто обязан оплачивать налог на прибыль за 3 квартал 2024
• Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал 2024

Рассчитать налог на прибыль онлайн

Когда производить авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2024

Срок уплаты авансовых платежей зависит от применяемого метода:

• ежеквартальные авансы;
• ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала;
• ежемесячные авансы по фактический прибыли.

Ориентируйтесь на контрольную дату — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом:

• Ежеквартальные авансы.Уплатите аванс до 28 октября.
• Ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала.Сумму налога прошлого отчетного периода разделите на три и уплатите до 28 июля, 29 августа и 28 сентября. До 28 октября доплатите разницу по фактически полученной прибыли.
• Ежемесячные авансы по фактической прибыли.По окончании месяца посчитайте полученную прибыль и определите налог на прибыль. Уплатите аванс не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным — до 29 августа, 28 сентября и 28 октября.

Если крайний день уплаты выпадает на выходной день, срок переносится на ближайший рабочий. Не откладывайте авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал на последний момент. Перечислите средства заранее, чтобы наверняка избежать проблем с налоговой.

Платежный календарь

Мы подготовили сводную таблицу со сроками уплаты по трем способам. Сохраните ее и положите на рабочий стол, чтобы не забыть про авансовый платеж:

Платеж	Срок
Ежеквартальные авансы
3 квартал	28 октября
Ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала
Июль	28 июля
Август	29 августа
Сентябрь	28 сентября
Доплата за 3 квартал	28 октября
Ежемесячные авансы по фактический прибыли
Июль	29 августа
Август	28 сентября
Сентябрь	28 октября

Кто обязан оплачивать налог на прибыль за 3 квартал 2024

Налог на прибыль платят:

• российские организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
• иностранные компании, работающие на территории России через постоянные представительства и получающие доход от источников в РФ;
• участники консолидированных групп налогоплательщиков.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал 2024

Расчет зависит от применяемого компанией метода уплаты авансовых платежей. Далее рассмотрим примеры по трем способам. Внимательно изучите их, чтобы не ошибиться в математике и закрыть свои обязательства перед бюджетом.

Ежеквартальные авансы

Это самый простой и популярный у малого и среднего бизнеса вариант. Его разрешают применять ИП и ООО, у которых средняя квартальная выручка за последний год не превышает 15 миллионов рублей.

В 2020 году из-за пандемии лимит увеличивали до 25 миллионов рублей. В 2021 году льготу отменили. Если превысите ограничение в 2024 году, сообщите ИФНС о смене способа уплаты авансовых платежей.

Налог на прибыль считают накопленным итогом с начала года. Определяя размер аванса за 3 квартал, учтем предыдущие периоды:

Период	Прибыль ООО «Сенат», руб.	Авансовый платеж, руб.

По итогам 3 квартала прибыль ООО «Сенат» достигла 1 340 000 рублей, а налог на прибыль — 268 000 (1 340 000 х 20%). Чтобы рассчитать аванс, учтем платежи за первый и второй кварталы: 268 000 – 64 000 – 96 000 = 108 000 рублей.

Ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала

В этом случае берем данные за прошлый квартал и делим на три. Полученная сумма — аванс за каждый месяц третьего квартала. А в конце отчетного периода сделаем доплату: рассчитаем налог на прибыль по фактической прибыли и вычтем июльский, августовский и сентябрьский платежи.

Продолжим разбирать пример ООО «Сенат». 64 000 рублей заплатили в первом квартале, остается 96 000. В июле, августе и сентября заплатим по 32 000 рублей (96 000 / 3).

Когда третий квартал закончится, посчитаем доплату. Прибыль достигла 1 340 000 рублей, налог — 268 000 рублей. В первом и втором кварталах заплатили 160 000 рублей, остается 108 000 рублей.

А еще успели внести авансы на 96 000 рублей, поэтому до 28 октября бухгалтер должен доплатить в бюджет 12 000 рублей.

Получается следующий график:

• до 28 июля — 32 000 рублей;
• до 29 августа — 32 000 рублей;
• до 28 сентября — 32 000 рублей;
• до 28 октября (доплата) — 12 000 рублей.

Ежемесячные авансы по фактический прибыли

Этот способ похож на первый, только авансы платят не раз в квартал, а ежемесячно. Он проще второго из-за отсутствия доплаты.

• в конце месяца считаем прибыль накопленным итогом с начала года;
• определяем величину налога на прибыль;
• вычитаем из полученной суммы авансы прошлых месяцев.

Вернемся к примеру ООО «Сенат».Далее считаем каждый месяц:

Июль.Прибыль накопленным итогом с начала года — 970 000 рублей. Налог на прибыль — 194 000 рублей.

Авансовый платеж = 194 000 – 160 000 = 34 000 рублей.

Август.Прибыль накопленным итогом с начала года — 1 200 000 рублей. Налог на прибыль — 240 000 рублей.

Авансовый платеж = 240 000 – 160 000 – 34 000 = 46 000 рублей.

Сентябрь.Прибыль накопленным итогом с начала года — 1 340 000 рублей. Налог на прибыль — 268 000 рублей.

Авансовый платеж = 268 000 – 160 000 – 34 000 – 46 000 = 28 000 рублей.

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!