В каком случае не надо платить налоги с продажи акций российских компаний

В 2021 году порядок налогообложения некоторых операций с долями и акциями изменился. Изменений не много, но они принципиальные.

Пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

П.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

Ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.

Согласно пункту 17.2 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

По мнению ФНС и Минфина РФ, ссылка на п. 2 ст. 284.2 НК РФ в норме п. 17.2 ст. 217 НК РФ предусмотрена в отношении акций (Письмо ФНС РФ № СД-4-11/[email protected] от 11.03.2021 г., Письмо Минфина РФ № 03-04-06/13057 от 25.02.2021 г.).

Таким образом, доходы физических лиц, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций как до 01.01.2021, так и после, могут быть освобождены от налогообложения при соблюдении минимального предельного срока владения (пять лет).

В отношении же акций действуют новые правила, в связи с тем, что в статью 284.2 НК РФ Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ внесены изменения.

Пункт 2 статьи 284.2 НК РФ до недавнего времени содержал два условия применения льготы: акции не должны были обращаться на фондовой бирже и должны были принадлежать собственнику непрерывно более 5 лет.

С 1 января 2021 года эта статья НК РФ изменилась. Из статьи полностью убрали упоминание о том, что акции не должны обращаться на фондовой бирже. Кроме того, помимо российских организаций, данная статья стала применяться и к продаже акций в иностранных организациях.

Однако это возможно только при выполнении следующих условий:

1) акции, как и доли, российских или зарубежных организаций должны непрерывно принадлежать собственнику более 5 лет (п.1 ст. 284.2);

2) на недвижимость на территории РФ прямо или косвенно должно приходиться не более 50% от активов таких организаций, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации (п.2 ст. 284.2);

3) государство, в котором зарегистрирована иностранная организация, акции которой продаются, не должно входить в утвержденный Минфином РФ перечень государств и территорий с льготным режимом налогообложения и офшорных зон (п.4 ст. 284.2). Возможно, что данное требование о перечне стран не будет применяться к случаям, когда акции иностранной организации продает физическое лицо, т.к. ст.

284 относится к налогу на прибыль организаций. Однако пока не сформируется практика применения данных изменений либо пока не появятся соответствующие разъяснения Минфина и ФНС, целесообразно выполнять данное условие и при реализации акций физическим лицом.

Рекомендуем учесть указанные изменения законодательства при реализации (погашения) акций и долей, начиная с 1 января 2021 года.

ключевые слова: Об НДФЛ с доходов от реализации (погашения) долей и акций

Исполнительное производство: практические решения

Налоговые риски заключения договоров

Право на английском

Похожие материалы

Алексей Елаев
Альберт Ханов
Денис Щекин

Управляющий партнер
Константин Сасов
Николай Чжоу
управляющий партнер

Любовь Пляскина

Комментарии (10)

Написать комментарий
Alik Patashov Московская область Частная практика
23.04.2021 — 8:52 Alik Patashov

«». Как установлено судами, . являвшийся участником общества «Мильковский водоканал» с долей в уставном капитале в размере 50%, 23.10.2012 подал заявление о выходе из состава участников общества и выплате ему действительной стоимости доли.
.
Исследовав и оценив по правилам статьи 71 Кодекса представленные доказательства, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, регулирующими спорные отношения, суды на основании представленных в дело документов бухгалтерского учета и заключения специалиста от 07.11.2014 установили, что по состоянию на 30.09.2012 величина чистых активов общества «Мильковский водоканал» составила 23 516 000 рублей.

При таких обстоятельствах суды правомерно удовлетворили заявленные требования, взыскав 10 220 760 рублей действительной стоимости доли и соответствующие суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, предусмотренных статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.

При расчете действительной стоимости доли правомерно исключен налог на доход физических лиц в размере 13%,который общество, являясь налоговым агентом, в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязано удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет.»

04 марта 2021 год

«. о взыскании 4 324 725 рублей 80 копеек действительной стоимости доли в размере 50% уставного капитала общества .
.
Отказывая в удовлетворении заявленных истцом требований, суды, исследовав и оценив представленные доказательства по правилам главы 7 Кодекса, руководствуясь положениями Федерального закона 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснениями, изложенными в письмах Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы России, и исходили из того, что общество доказало факт надлежащего и в полном объеме исполнения обязательства по выплате вышедшему участнику действительной стоимости его доли;
4 324 725 рублей 80 копеек являются суммой налога, правомерно удержанного обществом, как налоговым агентом, в связи с выходом истца из состава участников общества, возникшего в результате реорганизации в форме присоединения; основания для освобождения от налогообложения по правилам пункта 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации отсутствуют.»

Комментарий скрыт автором или модератором.
отмечено автором
03.10.2021 — 5:09 ВЛАДИМИР ТОГОЕВ

Здравствуйте, Дмитрий!
В Вашей статье я встретил чёткое объяснение и по-моему, только Вы можете прояснить мой вопрос. У меня акции Газпрома с 90-х годов и я хочу их сейчас продать. Должны ли будут с суммы продажи акций удержать НДФЛ 13%? Брокер говорит, что удержит и ссылается на п.2 статьи 284.2 НК РФ.

Этот пункт написан так, что его можно трактовать двояко. Но, думаю, что требование к % недвижимости на территории РФ относится к акциям иностранных организаций, а не российских. Мне кажется нелепым требование к российским организациям, чтобы больше 50% их недвижимости было за рубежом.

Проясните, пожалуйста этот вопрос.

Комментарий скрыт автором или модератором.
свернуть комментарии (5)
отмечено автором
Дмитрий Филимошин Москва Юрист, Группа компаний «Монолит»

05.10.2021 — 18:50 Дмитрий Филимошин автор » ВЛАДИМИР ТОГОЕВ

Добрый день, Владимир!
Формулировка в п.2 ст. 284.2 НК действительно неоднозначная.
Писем, четко ее разъясняющих, нет.
Из имеющихся разъяснений, косвенно, следует, что требование не более 50% активов в недвижимом имуществе на территории РФ относится и к российским компаниям тоже. (Письмо Минфина от 6 августа 2021 г. № 03-04-06/63451)
Таким образом, Минфин применяет формулировку, наихудшую для налогоплательщика.
Получается, что если у Газпрома 50% и более активов — это недвижимое имущество на территории РФ, то доход от реализации его акций должен облагаться НДФЛ.
Несмотря на всю абсурдность ситуации, аргументов против нет.
Но, на текущий момент, исходя из данных финансовой отчетности ПАО «Газпром» на 30 июня 2021 года, все основные средства (которые включают недвижимое имущество) составляют меньше 50% активов компании. Таким образом, продажа акций попадает под налоговую ставку 0 процентов, при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности более пяти лет.
Однако обязанность удерживать налог при продаже акций, в данном случае, лежит на брокере, как налоговом агенте. Поэтому решение будет принимать брокер, удерживать 13% или 0%.
Предлагаем Вам, в случае решения брокера удержать 13%, просить его предоставить Вам мотивированное обоснование такого решения. Также можно обратиться с письменным запросом в Минфин и ФНС. И в случае положительного ответа, сдать декларацию 3НДФЛ и вернуть излишне удержанный налог.
Если у Вас остались вопросы, можно обратиться к нашим специалистам. Всегда рады помочь.

Комментарий скрыт автором или модератором.
отмечено автором
09.10.2021 — 19:51 ВЛАДИМИР ТОГОЕВ » Дмитрий Филимошин

Дмитрий, спасибо, что ответили!

Почитал я письмо Минфина… Меня поразил последний абзац о том, что письмо «…имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.» Но и обрадовал – что главным органом, трактующим НК РФ является ФНС России.

Пункт 2 статьи 284.2 сформулирован не чётко и всё же. В пункте 1 говорится о 5 летнем сроке и написано: «российских и иностранных организаций», т.е. условие относится и к российским и к иностранным организациям и поэтому слово «организаций» написано один раз. А в пункте 2 написано: «российских организаций и иностранных организаций, при условии. » Т.е. условие после запятой относится к иностранным организациям, иначе написали бы, как и в пункте 1 «российских и иностранных организаций». Лучше бы написали «российских организаций, а также иностранных организаций, при условии» и всё было бы более очевидно. И про % недвижимости написано «находящегося на территории Российской Федерации.» Это подчёркивает, что речь идёт об иностранных организациях.

Иначе, нелепое требование к российским организациям, чтобы их недвижимость была больше 50% не на территории РФ. А где – за рубежом что ли? Много ли таких российских организаций?

Но брокер стоит на своём.

Тогда я написал в ФНС России этот вопрос – должны ли с меня удержать НДФЛ 13% при продаже акций Газпрома, которые я приобрёл в 90-е годы. Моё письмо из ФНС России переслали в УФНС России по РСО-Алания и оттуда пришёл ответ за подписью зам. руководителя УФНС, что 13% НДФЛ не удерживается. Переслал этот ответ брокеру — он говорит, что удержат. Написал письмо в ФНС России — мол, для брокера в Ставрополе ответ из УФНС Алании не убедителен.

Мне ответили, что ответы из любых УФНС равноценны. Написал письмо в УФНС России по Ставропольскому краю — ответ за подписью зам. руководителя УФНС, что налог не удерживается. Посылаю этот ответ брокеру — говорит, что удержат… Пытаюсь объяснить ему, что трактует НК РФ только ФНС России, а не Газпромбанк, ВТБ, Сбербанк…

Брокер доброжелательный человек, но решение этого вопроса от него не зависит – это делает программа. Он мне звонил за две недели до конца третьего квартала и сказал, что они получили информацию о том, что % недвижимости Газпрома за II квартал был чуть ниже 50% и поэтому в III квартале НДФЛ 13% не удерживается. Это же нонсенс – эта информация, от которой якобы зависит удержание налога, стала известна только за две недели до конца следующего квартала. А ведь в пункте 2 сказано «по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации.»

Брокер, по-моему, почувствовала, что с пунктом 2 статьи 284.2 не всё просто и однозначно и посоветовал мне написать письмо в Газпромбанк, прислать письмо ему и он его ( я не стал уточнять, как) зарегистрирует и перешлёт в Газпромбанк. Я так и сделал – написал письмо, приложил к нему ответы ФНС России, УФНС РСО-Алания и УФНС Ставропольского края. Жду ответ, который должен быть, как сказал брокер, в течение месяца…

Извините за многословие…

В каком случае не надо платить налоги с продажи акций российских компаний

1 декабря 2024 Регистрация Войти
6 декабря 2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

13 декабря 2024

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Налоги и налогообложение Акционеры (физические лица) продают акции (во владении более пяти лет). При этом актив баланса — 109 034 тыс. руб., в том числе основные средства — 63 000 тыс. руб., включая земельный участок — 55 000 тыс. руб. Подлежат ли освобождению от НДФЛ доходы от продажи акций?

Акционеры (физические лица) продают акции (во владении более пяти лет). При этом актив баланса — 109 034 тыс. руб., в том числе основные средства — 63 000 тыс. руб., включая земельный участок — 55 000 тыс. руб.
Подлежат ли освобождению от НДФЛ доходы от продажи акций?

6 мая 2021

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если на дату реализации акций российской организации они непрерывно принадлежали налогоплательщику — физическому лицу на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, то доходы от реализации таких акций освобождаются от налогообложения НДФЛ независимо от структуры активов такой организации.
При этом мы не исключаем, что описанный нами подход, возможно, придется отстаивать в судебном порядке в случае возникновения спора с налоговым органом.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в ст. 217 НК РФ.
Так, в силу абзаца первого п. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Тем не менее, по мнению представителей налогового и финансового ведомств, из п. 17.2 ст. 217 НК РФ следует, что освобождению от налогообложения подлежат не любые акции российских организаций, находившиеся в собственности налогоплательщика более пяти лет, а только те из них, которые соответствуют критериям п. 2 ст. 284.2 НК РФ (письмо ФНС России от 27.11.2020 N БС-3-11/7853@, письма Минфина России от 09.10.2020 N 03-04-05/88336, от 01.04.2020 N 03-04-05/25730, от 21.02.2020 N 03-04-05/12520, от 17.01.2020 N 03-04-05/2026).
При этом ранее до 01.01.2021 положения ст. 284.2 НК РФ применялись в отношении акций российских организаций при соблюдении одного из следующих условий, перечисленных в действовавших до 01.01.2021 подпунктах 1-4 п. 2 ст. 284.2 НК РФ:
1) если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;
2) если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
3) если акции российских организаций на дату их приобретения налогоплательщиком относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или иного выбытия (в том числе погашения) у указанного налогоплательщика относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
4) если акции составляют уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, за исключением акций, в отношении которых соблюдается условие, установленное подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ.
При соблюдении установленных условий полученные до 31.12.2020 включительно доходы от реализации акций российских организаций освобождались от налогообложения на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 20.12.2019 N 03-04-06/100203).
При продаже акций российских организаций, не соответствующих критериям п. 2 ст. 284.2. НК РФ, доход (финансовый результат) от их продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (письмо Минфина России от 17.03.2020 N 03-04-05/20462).
В свою очередь, Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» с 01.01.2021 изменены условия п. 2 ст. 284.2 НК РФ в части требований к составу активов организаций и распространение их действия на доли участия в уставном капитале организаций.
Так, в силу п. 2 ст. 284.2 НК РФ, с учетом требования, предусмотренного п. 1 ст. 284.2 НК РФ, налоговая ставка ноль процентов, предусмотренная п. 4.1 ст.

284 НК РФ, применяется с 01.01.2021 при условии, что акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, если иное не установлено п. 2 ст. 284.2 НК РФ.
Применительно к рассматриваемой ситуации доля недвижимого имущества в структуре активов организации составляет: 55 000 тыс.руб (стоимость земельного участка) / 109 034 тыс.руб. (размер валюты актива баланса) = 50,44%, что превышает установленный порог для освобождения от НДФЛ при реализации акций такой организации независимо от срока владения такими акциями.
Между тем в пояснительной записке к проекту федерального закона N 1022670-7 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ» законопроектом предлагается исключить положения, позволяющие обходить запрет на применение «нулевой» налоговой ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли от реализации акций компаний, активы которых более чем на 50 процентов представлены недвижимостью в Российской Федерации. Причем п. 6 Пояснительной записки, где содержатся эти положения, носит название «Изменения, касающиеся исчисления и уплаты налога на прибыль организаций». Положения, касающиеся НДФЛ, пояснены в п. 4 «Изменения, касающиеся исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц».

В этом пункте ничего не сказано про изменения в составе активов для целей исчисления НДФЛ при реализации акций.
Применительно к НДФЛ от таких операций с 01.01.2021 Минфин России в письме от 17.02.2021 N 03-04-05/10856 подтвердил, что освобождению от налогообложения подлежат не любые акции российских организаций, находившиеся в собственности налогоплательщика более пяти лет, а только те из них, которые соответствуют критериям п. 2 ст. 284.2 НК РФ.
По мнению ФНС России, ссылка на п. 2 ст. 284.2 НК РФ в норме п. 17.2 ст. 217 НК РФ предусмотрена в отношении акций (письмо ФНС России от 11.03.2021 N СД-4-11/3112@).
Также на основании абзаца третьего п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации, в частности, акций, соответствующих требованиям ст. 284.2.1 НК РФ (являются ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики)*(1), при условии, что на дату их реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года (письмо Минфина России от 12.03.2019 N 03-04-05/15863).
При этом, на наш взгляд, исходя из буквального толкования и системного анализа абзаца первого п. 17.2 ст. 217 НК РФ и абзаца третьего п. 17.2 ст. 217 НК РФ в части освобождения НДФЛ от продажи акций, абзац первый п. 17.2 ст. 217 НК РФ не указывает на необходимость применения критериев из п. 2 ст. 284.2 НК РФ (смотрите словосочетание «а также акций, указанных в п. 2 ст.

284.2 НК РФ»), а расширяет с 01.01.2021 освобождение от НДФЛ доходов не только от продажи акций российских организаций, но и акций иностранных организаций. При этом гипотеза самой правовой нормы в п. 2 ст. 284.2 НК РФ указывает на условия применения нулевой ставки конкретно по налогу на прибыль в части требований к составу активов организаций, в том числе и при реализации долей в уставном капитале российских организаций. Однако в указанном нами письме от 11.03.2021 N СД-4-11/3112@) ФНС России отметил, что условия п. 2 ст.

284.2 НК РФ (относительно требований к составу активов организаций и распространение их действия на доли участия в уставном капитале организаций) не применяются для целей освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц доходов от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций. Таким образом, у участников обществ с ограниченной ответственностью возникает преимущественное право на освобождение их доходов от НДФЛ при реализации долей в таких обществах по сравнению с акционерами российских организаций, получающих доходы при реализации акций при равных условиях относительно периода владения (более пяти лет) и состава активов организаций (не более 50 процентов активов состоит из недвижимости на территории РФ).
Пунктом 1 ст. 25 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ) предусмотрено, что уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. При учреждении общества все его акции должны быть размещены среди учредителей.
В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» акция является эмиссионной ценной бумагой, закрепляющей права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.
Аналогичные права установлены и в п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» для участников — владельцев долей таких обществ.
В связи с этим предоставление налоговой льготы в виде освобождения доходов в соответствии с абзацем первым п. 17.2 ст. 217 НК РФ по одной категории налогоплательщиков исключительно только на основании различий в организационно-правовой форме организаций, участниками (акционерами) которых являются указанные налогоплательщики, при прочих равных условиях может создавать условия для несправедливого налогообложения.
При этом согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в ряде его решений (постановления от 22.06.2009 N 10-П, от 24.03.2017 N 9-П и от 02.07.2020 N 32-П; определения от 27.10.2015 N 2428-О, от 08.11.2018 N 2796-О, от 02.07.2019 N 1831-О и N 1832-О и др.), конституционно-правовое содержание законодательства о налогах и сборах предполагает, что налоговые обязательства производны от экономической деятельности, а налоги установлены в их общей системе сообразно их существу, имея в виду экономическую обоснованность и недопустимость произвольного их введения; в установлении и прекращении налоговых обязанностей государство обладает дискрецией, которая, однако, не позволяет ему вводить несправедливые, дискриминационные различия среди налогоплательщиков и действовать вопреки критериям формальной определенности закона, принципам поддержания доверия к действиям властей, законного и справедливого налогообложения; вместе с тем налоговый закон может быть ориентирован в его экономических основаниях на разные характеристики экономически значимых объектов и обстоятельства хозяйственной деятельности.
Так, на основании абзаца второго п. 17.2 ст. 217 НК РФ при реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций. Соответственно, если доля участия в уставном капитале общества приобретена в результате обмена акций общества при его реорганизации, в порядке, предусмотренном законом N 208-ФЗ, то при соблюдении условий, установленных п. 17.2 ст. 217 НК РФ, доходы от реализации (погашении) такой доли участия освобождаются от налогообложения (смотрите письма Минфина России от 27.11.2020 N 03-04-05/103709, от 03.04.2020 N 03-04-05/26502). Такая диспозиция абзаца второго п. 17.2 ст.

217 НК РФ, на наш взгляд, создает предпосылки для реорганизации акционерных обществ в общества с ограниченной ответственностью с целью создания правомерных условий для участников таких реорганизованных организаций по освобождению в последующем их доходов от продажи долей с предварительной конвертацией акций в доли в уставном капитале.
Отметим также, что абзац третий п. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождает доходы от реализации только тех акций, обязательно соответствующих требованиям ст. 284.2.1 НК РФ, что отражает необходимость соблюдения всех требований, установленных в ст. 284.2.1 НК РФ.

Между тем абзац первый п. 17.2 ст. 217 НК РФ императивно не устанавливает обязательность соответствия акций требованиям п. 2 ст. 284.2 НК РФ, а сама действующая с 01.01.2021 редакция п. 2 ст. 284.2 НК РФ как уже отмечалось со ссылкой на пояснительную записку к законопроекту, призвана была исключить применение нулевой ставки по налогу на прибыль организаций, и выделила не только акции российских организаций, но и акции иностранных организации, а также доли участия в организациях.

Определяющее значение, по нашему мнению, законодатель к ситуации по налогу на прибыль заложил именно в структуру активов организаций, а не в конкретную их организационно-правовую форму. В свою очередь, новых изменений, действующих с 01.01.2021, в абзаце первом п. 17.2 ст. 217 НК РФ не было.
При этом неясности, выявляемые в процессе применения налоговых норм в конкретных правовых ситуациях, устраняются путем толкования этих норм правоприменительными органами, в том числе арбитражными судами (постановление от 28.03.2000 N 5-П, определения от 25.01.2007 N 48-О-О, от 16 июля 2013 г. N 1173-О). В постановлении КС РФ от 17.03.2009 N 5-П отмечается, что именно суду принадлежит исключительное полномочие принимать окончательные решения в споре о праве, в том числе по делам, возникающим из налоговых правоотношений.
Обращаем внимание, что по данному вопросу мы высказали свое экспертное мнение, которое может отличаться от мнения других специалистов и контролирующих органов.
При этом мы не исключаем, что описанный нами подход, возможно, придется отстаивать в судебном порядке в случае возникновения спора с налоговым органом.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ситдиков Ирек

Ответ прошел контроль качества

19 апреля 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Порядок отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики установлен постановлением Правительства РФ от 22.02.2012 N 156 (п. 3 ст. 284.2, п. 2 ст.

284.2.1 НК РФ).

В каком случае не надо платить налоги с продажи акций российских компаний

9 Сентября 2021

Доходы от продажи ценных бумаг облагаются налогом по ставке 13%. Но можно не платить НДФЛ, если владеть акциями и облигациями более трех лет. За каждый год, в течение которого ценная бумага находится в портфеле, инвестор освобождается от налога с прибыли в размере 3 млн рублей.

Независимый финансовый советник Наталья Смирнова рассказала, как работает эта льгота и как ею воспользоваться.

Если вы долгосрочный или хотя бы среднесрочный инвестор, то можете сэкономить на налогах за счет специальных льгот, в частности льготы долгосрочного владения ценными бумагами (ЛДВ).

На самом деле льгот долгосрочного владения несколько:

• 1 год — для ценных бумаг высокотехнологичного сектора, которые обращаются на российской бирже. Льготой можно воспользоваться до 31 декабря 2024 года. Перечень ценных бумаг высокотехнологичного сектора доступен на сайте Московской биржи;
• 3 года — для остальных ценных бумаг на российской бирже, которые вы купили начиная с 1 января 2014;
• 5 лет — для ценных бумаг, не обращающихся на бирже.

Сколько можно сэкономить на налогах

За каждый год владения бумагами инвестору начисляются условные 3 млн рублей, с которых можно не платить НДФЛ. Так, по итогам трех лет можно освободить от налога:

3 года х 3 млн рублей = 9 млн рублей

По итогам четырех лет сумма будет уже: 4 года х 3 млн рублей = 12 млн рублей. И так далее по годам.

9 или 12 млн рублей — это доход, с которого не нужно платить НДФЛ. Значит, если инвестор купил ценные бумаги за 10 млн рублей и продал их по истечении трех лет за 15 млн, его доход составил 5 млн рублей. С них не нужно платить налог: 5 млн вписываются в предельную сумму льготы в размере 9 млн рублей.

Для льготы должно пройти именно 3 года или более с даты покупки, а не 2 года и 11,5 месяца. Иначе льгота не сработает.

Льгота распространяется на доходы от курсовой разницы. Допустим, инвестор купил еврооблигации на Мосбирже за 100 тысяч долларов, когда доллар стоил 65 рублей, а через 3 года настал срок их погашения, но курс доллара укрепился до 80 рублей. Его прибыль составит: 80 х 100 000 — 65 х 100 000 = 1,5 млн рублей, что полностью покрывается льготой долгосрочного владения.

Какие нюансы стоит учитывать

Сумма вычета применяется к календарному году

Если размера льготы недостаточно, можно продать часть активов позже. Представим, что инвестор купил бумаги в 2018 году, за 3 года их цена значительно выросла — и он заработал при их продаже в 2021 году 11 млн рублей. В этом случае полученная прибыль будет больше льготы и ему придется заплатить налог:

Льгота: 3 года х 3 млн рублей = 9 млн рублей
Прибыль: 11 млн рублей
НДФЛ к уплате: (11 млн – 9 млн) х 13% = 260 000 рублей

Но если в 2021 году он продаст только часть и зафиксирует прибыль в 9 млн, а остальное — в следующем году, то сейчас налога не возникнет. Правда, здесь есть риск, что за год бумаги упадут в цене и прибыль снизится больше, чем составит экономия по налогам.

При расчете суммы льготы для бумаг разных компаний, которые были куплены в разное время, учитывается средний срок владения

Если инвестор владел акциями одной компании 3 года и заработал при их продаже 3 млн рублей, а бумаги второй компании держал в портфеле 4 года и получил доход в размере 4 млн рублей, то для расчета вычета нужно средний срок владения умножить на размер годовой льготы:

(3 года х 3 млн + 4 года х 4 млн) / (3 года + 4 года) х 3 млн = 11,57 млн рублей

Итого по двум компаниям льгота превышает 11,5 млн рублей. Поэтому инвестору не нужно платить налог с 3 и 4 млн рублей, которые он получил от продажи акций первой и второй компаний.

Для права на льготу бумаги не обязательно должны быть куплены на российской бирже

Если, например, акции Apple торгуются на Московской или Санкт-Петербургской бирже, то их можно купить и на NASDAQ и также воспользоваться льготой долгосрочного владения.

Какие есть ограничения

1. Льготой долгосрочного владения могут воспользоваться только налоговые резиденты РФ (на момент продажи).
2. Льгота не распространяется на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Хотя если закрыть ИИС и перевести бумаги на обычный брокерский счет, то льготой можно будет воспользоваться. При этом датой покупки бумаг будет считаться дата их покупки на ИИС.
3. Льгота долгосрочного владения распространяется на акции, облигации, открытые ПИФы и ETF. Этот налоговый вычет не действует в отношении интервальных и закрытых ПИФов (кроме случаев, когда они допущены к организованным торгам на российском рынке), драгоценных металлов, валюты, инструментов срочного рынка и так далее.

Для валюты как для имущества применяется имущественный вычет по статье 220 Налогового кодекса РФ (владение в течение трех и более лет освобождает от налога и подачи декларации, а если срок меньше, можно из суммы от продажи валюты вычесть либо подтвержденные затраты на ее покупку, либо фиксированную сумму 250 тысяч рублей).

Как воспользоваться льготой

Льготой долгосрочного владения можно воспользоваться двумя способами:

• Через налоговую — можно вернуть излишне уплаченный НДФЛ после продажи ценных бумаг. Для этого потребуется заполнить декларацию 3НДФЛ. За вычетом можно обратиться в течение трех лет после продажи бумаг.
• Через брокера — для этого нужно уведомить брокера о желании воспользоваться вычетом до продажи бумаг и заполнить форму заявки на налоговый вычет. Только получив от брокера подтверждение, можно продавать бумаги. В этом случае декларация будет уже не нужна.

Как выгоднее совмещать ИИС и ЛДВ

Можно использовать льготу долгосрочного владения на обычном брокерском счете, а на ИИС типа Б покупать бумаги, которыми инвестор планирует владеть менее трех лет, а также облигации, чтобы убрать налог с купонов. Главное — не закрывать ИИС ранее трех лет, при этом ценные бумаги можно продавать с этого счета без ограничений по времени.

С ИИС типа А льготу долгосрочного владения тоже можно выгодно сочетать: так, при закрытии ИИС нужно перевести на обычный брокерский счет бумаги, которыми инвестор готов владеть более трех лет с даты покупки.

Что еще почитать

Поделиться

Последние новости

Можно ли за год получить сразу два вычета по ИИС?
29 ноября 2024
Цифровые финансовые активы в России: что это и зачем нужны инвесторам

28 ноября 2024
Как выигрыш в лотерею меняет финансовое поведение
24 ноября 2024

5 вещей, которые нужно успеть сделать до Нового года
22 ноября 2024

Оперативно о ситуации с ETF

Пишем только проверенное и только важное для ваших инвестиций

© 2024 Finex-ETF
8 800 234-18-04
в будни с 9:00 до 19:00

Получайте самое свежее в Telegram

Здесь вы найдете советы, как экономить, копить и правильно инвестировать.

Читайте аналитику в Telegram

Следите за новостями в нашем аналитическом ТГ-канале.

Смотрите видео

Мы регулярно снимаем обучающие ролики и вебинары для инвесторов на YouTube.

ВКонтакте

Рассказываем про инвестиции, показываем портфели, расшифровываем аналитику.

ETF — биржевые инвестиционные фонды (exchange-traded funds). Эмитенты ФинЭкс Фандс АЙКАВ (FinEx Funds ICAV) и ФинЭкс Физикли Бэкт Фандз АЙКАВ (FinEx Physically Backed Funds ICAV) далее — Фонды. Фонд является лицом, обязавшимся акциям ETF.

Информация раскрывается на сайте finexetf.com.

Информация, представленная на данном сайте, носит исключительно ознакомительный характер, не содержит гарантий надежности возможных инвестиций и стабильности размеров возможных доходов или издержек, связанных с указанными инвестициями, не является заявлением о возможных выгодах, связанных с методами управления активами; не является обещанием выплаты дохода, не является прогнозом роста курсовой стоимости ценных бумаг; не является рода офертой, в том числе побуждением к приобретению акций ETF; не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией и ценные бумаги либо операции, упомянутые в ней, могут не соответствовать инвестиционным целям инвестора. Определение соответствия ценной бумаги либо операции интересам и инвестиционным целям инвестора является задачей самого инвестора. Инвестиции в рынок ценных бумаг связаны с риском.

Стоимость активов может увеличиваться и уменьшаться. Результаты инвестирования в прошлом не определяют доходы в будущем. Группа Компаний FinEx, ее дочерние компании и аффилированные лица не дают гарантий или заверений и не принимают ответственности, в том числе за любые возможные убытки (прямые или косвенные, предвиденные и непредвиденные в отношении финансовых результатов, полученных на основании использования информации, размещенной на данном сайте и не рекомендует использовать указанную информацию в качестве единственного источника информации при принятии инвестиционного решения.

Данная информация не является предложением финансовых услуг и (или) индивидуальной инвестиционной рекомендацией. Финансовые инструменты либо операции, упомянутые в ней, могут не соответствовать вашим инвестиционным целям (ожиданиям). Определение соответствия финансового инструмента либо операции вашим личным обстоятельствам, инвестиционным целям, срокам инвестирования и уровню риска, который вы готовы принять при реализации своих инвестиционных решений, является исключительно задачей инвестора.

Группа Компаний FinEx, ее дочерние компании и аффилированные лица не несут ответственности за возможные убытки в случае совершения операций либо инвестирования в упомянутые здесь финансовые инструменты, и не рекомендует использовать указанную информацию в качестве единственного источника информации при принятии инвестиционного решения.

Представленная информация носит общедоступный характер, не предназначена для конкретной целевой аудитории и/или отдельного лица, не учитывает личные обстоятельства каждого инвестора (не основана на учете информации о нем) и не может рассматриваться в качестве подходящей для инвестирования конкретного лица, получившего к ней доступ.

Любая информация, предоставляемая пользователем сайта, не используется в целях определения инвестиционного профиля этого лица. Предоставляемая информация используется исключительно для формирования набора данных, на основании которых может быть решена задача, обозначенная как целевая в соответствующем разделе.

В каком случае не надо платить налоги с продажи акций российских компаний

В этом году из-за санкций часть ценных бумаг россиян оказалась заморожена. Многие инвесторы не могут распоряжаться своими иностранными активами, получать дивиденды и купоны. Некоторым брокерам из-за санкций пришлось перевести портфели своих клиентов в другие компании.

Все это может повлиять на сроки уплаты и размеры налогов.

Инвесторы платят налоги с прибыли при продаже активов, дивидендов по акциям и купонов по облигациям. Как правило, российский брокер сам удерживает налог. Однако если инвестор получает дивиденды по иностранным бумагам или является клиентом зарубежного брокера, то ему это придется делать самостоятельно.

Отчитываться необходимо до 30 апреля, а платить налоги — до 15 июля года, следующего за годом, когда получена прибыль.

Если зарубежные активы инвестора не заморожены, например они были куплены через зарубежных брокеров, налоги нужно уплатить в стандартные сроки в обычном порядке. В этом случае никаких изменений нет. Вопросы и нюансы могут возникнуть по заблокированным бумагам, в статье рассмотрим именно такие ситуации.

Налог с прибыли от продажи активов

Инвесторы платят налоги, если продали бумаги по цене выше цены покупки, то есть заработали на них. В марте — октябре заблокированные активы не торговались, то есть оснований для уплаты налогов возникнуть не могло. Но если инвестор продавал иностранные бумаги в январе-феврале, придется заплатить налог. Когда бумаги на счету у российского брокера, подавать декларацию не нужно, брокер как налоговый агент рассчитает и удержит налоги.

По бумагам у иностранного брокера инвестор отчитывается сам: подает декларацию 3-НДФЛ, например через личный кабинет на сайте ФНС.

Как развивается ситуация с санкциями в отношении российских инвесторов

После 24 февраля ЕС ввел санкции в отношении нескольких российских брокеров, в том числе «Открытия Инвестиций», ВТБ, «Совкомбанка». Их клиенты лишись возможности покупать или продавать иностранные ценные бумаги. А после европейские депозитарии Euroclear и Clearstream перестали обслуживать счета Национального расчетного депозитария (НРД), то есть оказалась заморожена часть активов и у тех, кто обслуживался у неподсанкционных брокеров.

Сумма замороженных активов, по данным Центробанка, составляет 6 трлн рублей. Заблокированные активы есть у 5 млн россиян, стоимость только их акций оценивается в 320 млрд рублей.

НРД с марта ищет возможности разблокировать активы россиян, не попавших под санкции. 2 ноября депозитарий обратился в Совет Европы для обжалования санкций ЕС, а 7 ноября СПБ Биржа возобновила торги частью ранее заблокированных бумаг. Правда, опрошенные СМИ брокеры не подтвердили информацию о проведенных сделках.

FinEx тоже работает над решением этого вопроса.

О том, что группа для этого делает, читайте по ссылке.

Если случится так, что в ноябре-декабре бумаги на российских брокерских счетах разблокируют и инвестор продаст все или часть из них, то из дохода брокер тоже удержит налоги. Но тем, чьи бумаги в этом году переводились от подсанкционного брокера к другому, стоит быть внимательными. Новый брокер не знает, по какой цене инвестор изначально приобретал бумаги.

Если не запросить эту информацию у прежнего брокера, впоследствии налог рассчитают исходя из всей суммы, вырученной за продажу активов.

У нового брокера нет информации о прежних сделках и он просто не знает, по какой цене инвестор приобрел бумаги, поясняют в компании «Открытие Инвестиции». Чтобы не переплатить налоги, рекомендуется предоставить документы, подтверждающие расходы. Это может быть отчет своего прежнего брокера и выписка по счету депо с момента первой покупки переведенного пакета ценных бумаг до момента их перевода к другому брокеру, поясняет специалист по налогообложению Наталья Жиго.

Без документов доходом будет считаться вся сумма, полученная с продажи акций.

Пример 1.В январе инвестор потратил 1000 рублей на покупку 10 иностранных акций. Весной брокер перевел их другому брокеру. Впоследствии инвестор получил с продажи бумаг 900 рублей. Если не доказать расходы на покупку акций, брокер вычтет налог 900 × 13% = 117 рублей. При наличии подтверждения налога не будет, поскольку станет понятно, что инвестор ничего не заработал 1000 – 900 = -100.

Пример 2.Инвестор купил акции за 1000 рублей. После их перевода к другому брокеру и последующей продажи выручил 1500 рублей. Без документов о расходах налог составит 1500 × 13% = 195 рублей, с документами (1500 – 1000) × 13% = 65 рублей.

При этом есть законные способы уменьшить или вернуть налог, например, за счет переноса убытков прошлых лет или льготы на долгосрочное владение.

Налог с купонов и дивидендов

Если купоны по облигациям и дивиденды по иностранным акциям получены в январе-феврале, о них нужно отчитаться — подать декларацию 3-НДФЛ — и после заплатить налог. Другая ситуация с выплатами, которые зарубежные компании произвели в марте и позднее: эти деньги до инвесторов из России не дошли. Первые сообщения о проблемах появились еще в начале весны: о невозможности получить дивиденды по акциям Starbucks, Intel, Pfizer, Chevron, Exxon, NVIDIA, McDonalds сообщало РБК.

И поскольку деньги, хоть и выплачены компанией, но инвестором не получены, налог с них платить не нужно, такие разъяснения дали Минфин и Федеральная налоговая служба.

Поясняя свою позицию, ФНС сослалась на пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса. Там сказано, что датой фактического получения дохода считается день, когда деньги поступили на счет налогоплательщика в банке (российском или зарубежном) или по его поручению на счета третьих лиц. Это значит, пока купоны и дивиденды не зачислены, налог платить не нужно, даже если СМИ написали о том, что эмитент, акции которого есть у инвестора, выплатил дивиденды.

Когда выход из ситуации с блокировкой активов будет найден и НРД сможет зачислить доход от ценных бумаг на счета россиян, у инвесторов возникнет обязанность заплатить налог. Если вопрос разрешится до конца года, то до 30 апреля 2024 года надо будет подать декларацию, заявить о доходе. После этого будет рассчитана сумма налога, ее нужно будет уплатить не позднее 15 июля.

Если же в ноябре-декабре проблема с зачислением купонов и дивидендов не решится, то подавать декларацию и платить налог надо будет в году, следующим за тем, когда поступят выплаты.

Дивиденды по акциям российских компаний декларировать не нужно. Такие выплаты поступают на счет уже за вычетом налога. Уменьшить НДФЛ по дивидендам за счет вычетов или убытков нельзя.

Что еще почитать

• Что нужно знать о налогах при продаже валюты и ценных бумаг в валюте
• Блокировка иностранных акций и ETF из-за неработающего «транспортного» моста и санкций ЕС в отношении НРД: решения и планы группы FinEx
• Что повлияло на доходности фондов FinEx в июле — сентябре 2024 года