Наша команда стремится помочь вам принимать более взвешенные финансовые решения. Мы придерживаемся строгой редакционной политики. Данная статья может содержать ссылки на финансовые продукты наших партнеров. Мы открыто говорим о том, как мы зарабатываем деньги. —>
- Высшее экономическое образование
- Финансовый журналист с 8 летним опытом
- Эксперт по экономическим вопросам
- Знания подтверждены сертификатами
Семьи с детьми имеют различные привилегии в зависимости от своего финансового положения – выплаты, пособия, налоговые льготы и т.д. Если хотя бы один из родителей трудоустроен официально, то он может оформить стандартный налоговый вычет на ребенка, чтобы сэкономить семейный бюджет. Что это такое, и как его оформить – вы узнаете в обзоре Бробанка.
Какие бывают налоговые вычеты
Каждый официально трудоустроенный человек со своего заработка выплачивает налог на доходы физических лиц – сокращенно НДФЛ. Он делает это сам, если оформлен в качестве индивидуального предпринимателя или ООО, либо этим занимается работодатель, если человек трудится в качестве наемного работника.
Государство стремится поддерживать своих граждан, и дает им возможность получить налоговый вычет при условии, что гражданин относится к определенной категории, либо сделал что-то «полезное» для государства. Наверняка вы слышали про налоговый вычет, который можно получить при покупке недвижимости, и тем самым вернуть себе часть уплаченных денег с НДФЛ.
Налоговый вычет – это сумма, на которую будет уменьшена налоговая база, либо же это возврат ранее уплаченного налога на доходы физического лица в случаях, которые установлены законы. Всего в нашей стране есть пять видов налоговых вычетов: наиболее известные – это имущественные, а кроме них также есть стандартные, социальные, профессиональные и инвестиционные.
Стандартных налоговых вычета всего два:
- Вычет на налогоплательщика. Его получают только определенные категории граждан, например, чернобыльцы, инвалиды с детства, супруги или родители погибших военнослужащих. Полный перечень закреплен в пп. 1, 2, 4 ст.218 НК РФ.
- Вычет на ребенка. Его могут получить все семьи с детьми начиная с месяца, в котором рожден ребенок. Вычет предоставляется до того периода, пока годовой доход родителей не превысит 350.000 рублей.
Если налогоплательщик имеет право сразу на два стандартных налоговых вычета, то предоставляться будет тот, который имеет максимальный размер. При этом вычет на детей будет предоставляться независимо от других стандартных вычетов.
Стандартный налоговый вычет на ребенка: описание
Все семьи с детьми имеют возможность сэкономить на уплате НДФЛ со своего заработка– для этого они оформляют вычет. Стандартным налоговым вычетом на ребенка называют вычет по НДФЛ, который оформляют люди, занимающиеся обеспечением ребенка.
- Усыновители;
- Опекуны;
- Попечители;
- Приемные родители или их супруги.
Налоговый вычет на ребенка – это частичное освобождение заработка человека от подоходного налога. Если вы работаете и платите со своей зарплаты НДФЛ, либо это делает ваш работодатель, то можно освободить определенную сумму уже с того месяца, как рождается ребенок.
Например, при оформлении вычета через работодателя, тот будет каждый месяц отнимать от вашей зарплаты сумму вычета, и уже с оставшейся суммы платить 13 НДФЛ. Можно сэкономить значительную сумму при уплате налога на доходы, к примеру, семья с двумя детьми будет отдавать государству на 5000 рублей меньше.
Важно, что государство дает вычет не по всем вашим доходам,а только по тем, с которых вы или ваш работодатель платить НДФЛ. То есть это все наемные работники с официальным трудоустройством, а также ИП на общей системе налогообложения. А вот если вы работаете на упрощенке, патенте или являетесь самозанятым, то получить вычет не получится.
Размер стандартного налогового вычета на ребенка
- На первого ребенка за каждый месяц полагается вычет в размере 1400 рублей;
- На второго ребенка – также 1400 рублей;
- На третьего и последующего ребенка – по 3000 рублей;
- Если у ребенка есть инвалидность, то родителям, супругам родителей и усыновителям полагается вычет в размере 12.000 рублей;
- Если у ребенка есть инвалидность, и у него имеются опекун, попечитель, приемный родитель или его супруг, то он может получить вычет в размере 6000 рублей.
Если детей несколько, то выплаты по ним суммируются. Напомним, что получать эти деньги можно только до 18 летнего возраста ребенка, исключение – студенты очного отделения, по ним можно получать вычет до 24 лет.
- Единственный родитель, если другой умер или пропал без вести;
- Матери-одиночки;
- Родитель, который развелся и не вступил после этого в официальный брак. При этом нужно, чтобы второй родитель работал, и отказался от вычета в пользу первого родителя.
Как оформить стандартный налоговый вычет на ребенка
Получить стандартный вычет по НДФЛ на ребенка можно двумя способами – через работодателя или налоговую. Для этого пишется заявление о предоставлении вычета, причем если делать это через работодателя, то достаточно сделать это один раз, и обновлять же потом не нужно. Варианты:
Через работодателя
Если вы работаете официально, то вы имеете право на детский вычет уже с того месяца, в котором родился ребенок. При этом нужно знать, что дадут его по месту трудоустройства только одного родителя, и даже если вы работаете по совместительству.
Нужно написать заявление в свободной форме один раз. Новую заявку вы подаете только в том случае, если у вас появится еще один ребенок, и вам нужно будет подтвердить право на вычет документально. Работодатель предоставит налоговый вычет за каждый месяц календарного года, в течение которого между вами действует трудовой договор.
При этом действует правило:вычет действует ровно до того месяца, в котором ваш доход с начала года превысит 350.000 рублей. Например, если вы получаете заработную плату в размере 50.000 рублей, то уже в августе ваш годовой доход превысит 350.000 рублей, и вычета не будет, и вы будете с того месяца платить НДФЛ со всей зарплаты.
Кто может получать налоговый вычет целый год? Те люди, которые имеют небольшие зарплаты. С учетом ограничения годового лимита, получать в месяц нужно не более 29.000 рублей.
Через налоговую
Здесь принцип другой:вам нужно будет заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ за тот срок, за который вы хотите оформить налоговый вычет. Причем для каждого налогового периода нужно использовать соответствующий ему по году бланк.
После составляется заявление о возврате излишне уплаченной суммы долга. Эту заявку, все необходимые документы и заполненную декларацию, и нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства.
Для подачи документов можно воспользоваться сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС, либо посетить инспекцию лично. В течение 3 месяцев со дня получения всех бумаг налоговая служба проведет камеральную проверку, и примет решение по ней. Если будет положительное решение, то сумму излишне уплаченного налога вам вернут.
- Копия свидетельства о рождении ребенка;
- Копия свидетельства о браке, либо копия соглашения об уплате алиментов;
- Копия документа, подтверждающего статус единственного родителя;
- Копия решения суда об усыновлении для приемных родителей;
- Копия решения об установлении опеки или попечительства для опекунов;
- Копия справки из образовательного учреждения, если вычет предоставляется на ребенка от 18 до 24 лет;
- Копия справки об установлении инвалидности при наличии.
Если вы хотите написать заявление о предоставлении вычета в двойном размерепо причине отказа второго родителя от получения вычета, то вам нужно заявление второго родителя по образцу. А также справка 2-НДФЛ с его места работы.
Если написать заявление не сразу после рождения ребенка, а например, через несколько месяцев, то вы ничего не теряете. Бухгалтер на вашей работе сделает перерасчет НДФЛ за все отработанные месяцы в данном календарном году. Если вы поменяли работу, то нужно принести справку в новую бухгалтерию, чтобы специалист проверил доходы за этот год.
Новое в НДФЛ в 2024 году: о чем следует знать налогоплательщикам
Этот год примечателен очередными новшествами в получении вычетов, льготами по НДФЛ для семей с детьми. Кроме того, к 1 февраля 2024 года банки отправили налоговым органам данные о суммах выплаченных процентов по вкладам. Информация подана по всем физлицам, которые зарабатывали на процентах в 2021 году.
НДФЛ относится к основному виду прямых налогов. Он исчисляется в процентах от совокупного дохода физлиц за вычетом документально подтвержденных расходов. В 2024 году произошли значимые изменения, о которых должен знать каждый плательщик НДФЛ.
- Упрощение порядка получения имущественного и инвестиционного вычетов
- Социальный вычет на спорт
- Льготы по НДФЛ для семей с детьми
- НДФЛ на проценты по вкладам
- Вычет по недвижимости в строящемся доме
- НДФЛ с путевок
- Какие изменения по НДФЛ начали действовать в 2021 году
Упрощение порядка получения имущественного и инвестиционного вычетов
Согласно Федеральному закону от 20.04.2021 № 100-ФЗ, для заявления права на вычет больше не нужны налоговая декларация и подтверждающие документы. Благодаря упрощению порядка срок проведения камеральной налоговой проверки сократится с трех до одного месяца (п. 2 ст.
88 НК РФ).
Вся необходимая информация поступает налоговикам от налоговых агентов (банков) и органов исполнительной власти в рамках информационного взаимодействия. Если право на вычет подтверждается, в «Личном кабинете» на портале Госуслуг появляется предзаполненное заявление — его нужно утвердить. Если сведения представлены до 1 марта, форма сформируется до 20 марта.
На сайте ФНС предупреждают, что новый порядок касается вычетов, право на получение которых возникло с 2020 года, полученных частично в 2021 году.
Социальный вычет на спорт
Вступивший в силу Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ предоставляет возможность получить новый социальный вычет — на физкультурно-оздоровительные услуги. Учесть можно и расходы на спорт, оказанные несовершеннолетним детям налогоплательщиков.
Сумма вычета не должна выходить на лимит в размере 120 000 руб. за год в совокупности с другими социальными вычетами.
Есть несколько условий для получения вычета. В частности, важно, чтобы на дату фактически произведенных расходов спортивная организация и оплаченные услуги были включены в соответствующие списки:
- специальный список организаций и ИП, предоставляющих услуги в области спорта;
- перечень услуг для получения налогового вычета за спорт.
Для получения вычета потребуется декларация по форме 3-НДФЛ за 2024 год и подтверждающие документы — копия договора с фитнесс-центром, например, а также кассовый чек.
Через работодателя 13 % от потраченной на услугу суммы можно вернуть в течение 2024 года. А через ИФНС по месту жительства — начиная с 2024 года.
Льготы по НДФЛ для семей с детьми
Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ освободил семьи с двумя и более детьми от уплаты НДФЛ при продаже жилой недвижимости. Причем срок нахождения в собственности жилья в этом случае неважен.
Чтобы воспользоваться такой льготой, нужно соответствовать нескольким требованиям:
- у налогоплательщика двое несовершеннолетних детей или детей в возрасте до 24 лет, обучающихся в вузах очно;
- налогоплательщик купил жилье взамен проданного или в том же календарном году, или не позднее 30 апреля следующего года;
- налогоплательщик купил жилье или большей площади, или с большей кадастровой стоимостью;
- кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 млн руб.;
- налогоплательщику (его супругу, детям) не принадлежит более 50 % в праве собственности на жилье с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном помещении.
НДФЛ на проценты по вкладам
К 1 февраля 2024 года налоговые органы получили от банков информацию о суммах выплаченных процентов по вкладам в отношении физлиц, которые получали их в течение 2021 года.
В Письме от 12.01.2022 № БС-3-11/62@ ФНС пояснила, что новшество не затронет проценты по счетам эскроу, а также проценты, выплаченные по вкладам, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 % годовых. При этом для исчисления суммы НДФЛ не имеет значения дата заключения договора между физлицом и банком на открытие вклада, на основании которого осуществляется выплата процентов, а также периодичность их выплаты.
В Письме Минфина РФ от 29.12.2021 № 03-04-05/107322 уточняется, что при определении основной налоговой базы в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам, налогоплательщик вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов на сумму, в частности, социального налогового вычета, предусмотренного ст. 219 НК РФ.
Вычет по недвижимости в строящемся доме
Теперь право на имущественный вычет при приобретении прав на квартиру, комнату (долю в них) в строящемся доме возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту (иному документу о передаче объекта долевого строительства).
За налоговым вычетом можно будет обратиться уже после госрегистрации права собственности на недвижимость. Новый порядок распространяется на объекты долевого строительства (доли в них), переданные застройщиком и принятые участником долевого строительства с 1 января 2024 года (пп.2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
НДФЛ с путевок
Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ внес изменения в правила освобождения от НДФЛ санаторно-курортных путевок работникам.
Ранее компенсация путевки или даже нескольких путевок на территории РФ для сотрудников и их детей до 16 лет освобождалась от НДФЛ, если ее не включали в расходы по прибыли. С 1 января 2024 года возможна компенсации только за одну путевку в год на территории РФ для сотрудников и их детей. При этом скорректированы требования к возрасту детей — до 18 лет или до 24 года для студентов-очников.
Такая путевка не облагается НДФЛ независимо от того, учли сумму в расходах по прибыли или нет.
Какие изменения по НДФЛ начали действовать в 2021 году
Самое заметное новшество по НДФЛ 2021 года — введение прогрессивной ставки НДФЛ в отношении суммы основных видов доходов физлица. Но есть и другие изменения, например, которые касаются налогообложения выигрышей в казино и залах игровых автоматов.
Камеральная проверка без налоговой декларации
Теперь если налогоплательщик не представил налоговую декларацию с заявленными доходами от продажи или в результате дарения недвижимого имущества в установленный срок, налоговики самостоятельно проведут камеральную налоговую проверку.
Доход от продажи недвижимости.Такой доход определяют с учетом цены сделки согласно имеющимся сведениям. На сайте ФНС уточняются действия налоговиков в случае, если они не получат необходимую информацию от компетентных органов или цена сделки окажется меньше кадастровой стоимости объекта недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7.
В этом случае будет принят доход в сумме кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7.
Доход от дарения объекта недвижимости.Такой доход принимается равным кадастровой стоимости этого объекта из Единого государственного реестра недвижимости. И эта стоимость подлежит применению с 1 января года, в котором реализовано имущество.
Если недвижимость появилась в течение налогового периода, то доход принимается равным кадастровой стоимости, определенной на дату постановки объекта на кадастровый учет.
Прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ
Согласно Федеральному закону от 23.11.2020 № 372-ФЗ c 1 января 2021 года доходы более 5 млн руб. облагаются по налоговой ставке 15 %. Это касается зарплат, дивидендов, доходов от предпринимательской деятельности, от ценных бумаг и их продаж, а также купонных доходов по облигациям и доходов из-за рубежа.
Таким образом, если размер налоговой базы составляет более 5 млн руб., работодатель должен применить ставку 15 % к доходам, превысившим эту сумму.
Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2024 году
1 декабря 2024 Регистрация Войти
6 декабря 2024
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
13 декабря 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 августа 2024 г. № 03-04-05/81794 Об особенностях предоставления стандартного налогового вычета на детей по НДФЛ
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 августа 2024 г. № 03-04-05/81794 Об особенностях предоставления стандартного налогового вычета на детей по НДФЛ
1 сентября 2024
Вопрос: Сотрудник устроился на работу в середине года. На предыдущем месте работы стандартные вычеты ему не предоставлялись, этот факт подтвержден справкой о доходах физического лица. Может ли новый работодатель предоставить стандартные вычеты за весь календарный год, включая период работы на предыдущем месте?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета на детей по налогу на доходы физических лиц и в дополнение к письму Департамента от 27.06.2022 N 03-04-05/61201 разъясняет следующее.
Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные лица признаются в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса налоговыми агентами.
Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214 7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227 1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
В соответствии с пунктом 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
При этом на основании абзаца третьего пункта 3 статьи 226 Кодекса исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Таким образом, при исчислении налога на доходы физических лиц доходы физического лица, полученные им на предыдущем месте работы в другой организации, организация, выступающая в качестве налогового агента, не учитывает.
Пунктом 3 статьи 218 Кодекса установлено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 Кодекса (абзац второй пункта 3 статьи 218 Кодекса).
Таким образом, обязанность учета доходов, полученных налогоплательщиком на предыдущем месте работы, установлена только в целях не превышения предельной величины дохода в размере 350 000 рублей при предоставлении стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
Учитывая вышеизложенное следует, что у организации — налогового агента отсутствуют основания предоставления налогоплательщику стандартного налогового вычета на детей по новому месту работы в отношении доходов (отсутствия доходов), полученных этим налогоплательщиком с предыдущего места работы.
| Заместитель директора Департамента |
В.А. Прокаев |
Обзор документа
В рассматриваемой ситуации сотрудник устроился на работу в середине года, на предыдущем месте работы он не получал стандартные вычеты. Отвечая на вопрос, может ли новый работодатель предоставить стандартные вычеты за весь календарный год, включая период работы на предыдущем месте, Минфин разъяснил следующее.
У организации — налогового агента отсутствуют основания предоставления налогоплательщику стандартного вычета на детей по новому месту работы в отношении доходов, полученных на предыдущем месте работы.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Стандартные налоговые вычеты на детей
При определении размера налоговых баз по НДФЛ работники определенных категорий имеют право на получение стандартных налоговых вычетов. В частности, лицам, перенесшим лучевую болезнь [1], вычет предоставляется в размере 3 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ), инвалидам, чернобыльцам, донорам костного мозга и некоторым другим категориям граждан – в размере 500 руб. (пп.
2 названного пункта). Право на вычет также имеют родители, супруги родителей, усыновители, на обеспечении которых находятся дети (пп. 4). Размер вычетов на детей зависит от различных обстоятельств.
О стандартных налоговых вычетах на детей и пойдет речь в данной статье.
Суть вычета
Прежде всего разъясним, как «работают» налоговые вычеты. Работнику начисляются заработная плата и иные выплаты, часть из которых в соответствии со ст. 217 НК РФ может быть освобождена от обложения НДФЛ.
Выплаты, которые подлежат обложению НДФЛ, составляют налоговую базу (в частности, заработная плата составляет основную налоговую базу).
Напомним, что в силу п. 1, 2 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой по нормам ст. 212 НК РФ.
При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ, в том числе стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов (за исключением налоговых вычетов, указанных в п. 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ (п.
3 названной статьи)).
Стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент (то есть работодатель). Социальные и имущественные налоговые вычеты по желанию налогоплательщика могут предоставляться работодателем, либо по завершении календарного года работник сам заявляет их, представив в налоговую инспекцию налоговую декларацию.
Теперь перейдем на «простой язык» и покажем на примере, как определяется налоговая база по НДФЛ с предоставлением работнику стандартного налогового вычета.
Пример 1
За январь 2024 года сотруднику выплатили доход в размере 50 000 руб., из них оклад – 35 000 руб., премия – 10 000 руб., материальная помощь к празднику – 5 000 руб. Работник имеет одного ребенка, то есть ему положен стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб.
В соответствии с п. 28 ст.
217 НК РФ материальная помощь к празднику в размере 4 000 руб. освобождается от обложения НДФЛ. Сумма, превышающая 4 000 руб., облагается НДФЛ в установленном порядке. Таким образом, налоговая база по НДФЛ за январь 2024 года составит 44 600 руб. (35 000 + 10 000 + 1 000 ‑ 1 400), следовательно, сумма НДФЛ – 5 798 руб. (44 600 руб. х 13 %).
В итоге работнику на руки выплачен доход в размере 44 202 руб. (50 000 ‑ 5 798).
Далее рассмотрим особенности предоставления стандартных налоговых вычетов.
Размер налоговых вычетов на детей
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода (до того месяца, как зарплата, рассчитанная с начала года нарастающим итогом, превысит установленный лимит) распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет, в следующих размерах (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- 1 400 руб. – на первого ребенка;
- 1 400 руб. – на второго ребенка;
- 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет распространяется также на опекунов, попечителей, приемных родителей, супругов приемных родителей, на обеспечении которых находится ребенок. Размер вычета на первого, второго и третьего ребенка тот же, что и указан выше. А вот размер вычета на ребенка-инвалида или учащегося очной формы обучения – не 12 000 руб., а вдвое меньше, то есть 6 000 руб.
Обратите внимание
Супруги опекунов и попечителей не поименованы в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, соответственно, права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям они не имеют (Письмо Минфина России от 11.10.2018 № 03‑04‑05/73080).
При определении применяемого размера стандартного налогового вычета по НДФЛ учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок (Письмо Минфина России от 20.08.2019 № 03‑04‑06/63663).
соответственно). Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
На праве налогоплательщиков получать вычет в двойном размере хотим остановиться подробнее.
Чиновники и налоговики неоднократно разъясняли, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Лишение одного из них родительских прав не значит, что у ребенка отсутствует второй родитель. Только в случае отказа одного родителя от получения вычета в пользу другого родителя тот вправе воспользоваться им в двойном размере.
В свою очередь, отказаться от получения вычета по НДФЛ можно только в случае получения доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 % (Информация ФНС России от 24.04.2020).
Ниже приведем разъяснения чиновников на этот счет:
Разъяснения чиновников
Реквизиты писем
В случае если один из родителей детей умер, второй родитель вправе получать стандартный налоговый вычет на своих детей в двойном размере
Письмо Минфина России от 16.02.2021 № 03‑04‑05/10596
Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство в отношении ребенка не установлено, в частности если сведения об отце ребенка вносятся либо не вносятся на основании заявления матери (при представлении соответствующей справки из загса)
Письма Минфина России от 29.12.2020 № 03‑04‑05/115741, от 26.03.2020 № 03‑04‑05/23895
Если единственный родитель вступил в брак, а потом этот брак расторгнул, вычет в двойном размере ему может быть предоставлен за период до вступления в брак, а также в период после расторжения брака в случае, если во время брака ребенок не был усыновлен. Предоставление в двойном размере стандартного налогового вычета на ребенка единственному родителю возобновляется с месяца, следующего за месяцем расторжения брака
Письмо Минфина России от 26.12.2019 № 03‑04‑05/102165
В случае лишения одного из родителей родительских прав другой родитель не вправе получить стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере, поскольку он не является единственным родителем
Письмо Минфина России от 21.06.2021 № 03‑04‑05/48650
Нахождение родителей в разводе не означает отсутствия у ребенка второго родителя, в том числе в случае, если второй родитель не платит алименты
Письмо Минфина России от 30.10.2018 № 03‑04‑05/78050
Основание для получения вычета – заявление работника и подтверждающие документы
Налоговый вычет предоставляется работникам на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Налоговый кодекс не содержит требований о ежегодном представлении заявления для получения стандартного налогового вычета на ребенка. В случае если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета на ребенка не прекратилось, независимо от окончания налогового периода повторного представления документов налоговому агенту не требуется.
При этом если в заявлении указано, что работник организации просит предоставить налоговый вычет на ребенка только в определенном налоговом периоде, то для получения такого вычета в следующем налоговом периоде ему необходимо подать новое заявление (Письмо Минфина России от 17.02.2022 № 03‑04‑05/11257).
Кроме заявления работник должен представить документы, подтверждающие право на налоговый вычет, в частности:
- копию свидетельства о рождении ребенка;
- справку из учебного заведения о том, что ребенок является учащимся (с указанием формы обучения – очная);
- копию паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями или копию свидетельства о регистрации брака (если речь идет об усыновленных детях).
Для получения вычета в двойном размере в бухгалтерию нужно представить (в зависимости от ситуации):
- свидетельство о смерти другого родителя;
- документ о признании другого родителя безвестно отсутствующим или объявлении его умершим;
- справку из загса о том, что отцовство ребенка не установлено или отец записан со слов матери;
- заявление одного из родителей, получающего доход, облагаемый по ставке 13 %, о том, что он отказывается от получения стандартного вычета на детей в пользу другого родителя.
Лимит дохода для права на вычет – 350 000 руб.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 или 15 %)) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется.
В совокупном доходе работника, рассчитываемом в целях предоставления ему вычетов, учитываются только облагаемые НДФЛ доходы. То есть при выплате работнику доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, такие суммы не учитываются при определении лимита в 350 000 руб.
Суммы, частично освобожденные от налогообложения, учитываются в той части, которая облагается НДФЛ (письма ФНС России от 09.08.2019 № СД-4-11/15807@, Минфина России от 21.03.2013 № 03‑04‑06/8872).
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о зарплате, выданной бывшим работодателем (п. 3 ст.
218 НК РФ).
Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и конца того года, в котором ребенок достиг установленного возраста
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) максимального для получения вычета возраста.
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
- в январе 2024 года – в размере 1 400 руб.;
- (1 400 руб. на первого ребенка и 1 400 руб. на второго);
Налоговый вычет предоставляется только в одном месте
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).
То есть если у физического лица более чем один работодатель (например, если он работает по внешнему совместительству), налоговый вычет предоставляется только по одному месту работы по выбору этого физического лица.
Работник вправе подать декларацию 3‑НДФЛ
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 НК РФ (п. 4 названной статьи).
Стандартный налоговый вычет представляет собой механизм снижения налогового бремени (уменьшение налогооблагаемого дохода) налогоплательщиков, которые в налоговом периоде получили доходы, подлежащие налогообложению, и может применяться до месяца, в котором доход налогоплательщика с учетом отдельных исключений и особенностей, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 руб. Размер вычета зависит от количества детей у сотрудника и некоторых других факторов. Нередко у бухгалтеров возникают вопросы, связанные с предоставлением стандартных налоговых вычетов.
На некоторые из них в статье даны ответы.
[1] К данной категории лиц относятся работники, перенесшие лучевую болезнь, получившие инвалидность в результате ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и на других радиационных объектах, участники испытаний ядерного оружия и некоторые другие.