Нужен ли кассовый аппарат при безналичных расчетах

Как в 2021 году правильно применять ККТ, кто освобожден от применения, какие штрафы действуют за неприменение касс, и нужно ли печатать чеки при безналичной оплате физлицом товаров, приобретаемых организацией?

С 2021 года наша организация перешла с ЕНВД на УСН, но изменения в ККТ в части применяемой системы налогообложения мы внесли еще 25 декабря 2020 года. Считается ли это нарушением?

Применяемая организацией система налогообложения является обязательным реквизитом кассового чека (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…»). Поэтому в чеках отражается именно та система налогообложения, которая применяется организацией в момент расчета с покупателями.

Иначе кассовый чек будет считаться недостоверным.

Если ваша организация в период с 25 по 31 декабря 2020 года осуществляла расчеты через ККТ, указывая в чеках вместо ЕНВД УСН, то это считается нарушением, поскольку право на применение УСН у вас возникло только с 1 января 2021 года.

Мы перешли с ЕНВД на ОСНО, но не внесли изменения в настройки ККТ. Можем ли мы работать с кассой без изменения настроек?

Да, можете. Если организация перешла на общий режим налогообложения, вносить изменения в настройки не требуется. Это связано с тем, что в рамках применения специальных налоговых режимов (в том числе ЕНВД) компании используют фискальные накопители сроком действия 36 месяцев, а на ОСНО – 12 месяцев.

Чтобы сохранить за бывшими плательщиками ЕНВД право на работу с уже используемыми фискальными накопителями, для них было сделано исключение в части достоверного отображения в чеках применяемой системы налогообложения.

Поэтому, перейдя на ОСНО, вы можете не покупать новый фискальный накопитель и вправе печатать в чеках систему налогообложения в виде ЕНВД до окончания срока действия фискального накопителя. Нарушением это не считается, и штрафовать за ненадлежащее оформление кассовых чеков вас не будут (письмо ФНС от 03.12.2020 № АБ-4-20/19907@).

Сохраняется ли в 2021 году возможность для ТСЖ, принимающих платежи от собственников помещений только через банк, работать без онлайн-касс?

Да, в 2021 и последующих годах такая возможность для товариществ собственников недвижимости (ТСЖ, ГСК, ТСН и т.д.) сохраняется. Товарищества собственников недвижимости, жилищные и иные специализированные потребительские кооперативы вправе не применять ККТ при расчетах за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги (п. 13 ст.

2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Но в целях указанного освобождения расчеты должны осуществляться в безналичной форме. Если жильцы рассчитываются с ТСЖ наличными деньгами или банковской картой с ее предъявлением, то товариществу потребуется применять онлайн-кассу.

Могут ли ИП без наемных работников работать в 2021 году без применения онлайн-касс?

Могут, но не весь год. Такие ИП вправе не применять ККТ при расчетах за товары, работы и услуги до 1 июля 2021 года (ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ).

Для этого реализуемые товары и услуги должны быть изготовлены/оказаны лично ИП без использования наемной рабочей силы по трудовому договору. В случае заключения трудового договора с работником такие ИП обязаны будут в течение 30 дней с даты его заключения приобрести и зарегистрировать ККТ.

ИП, применявший ЕНВД, в 2021 году стал самозанятым. Обязан ли он применять онлайн-кассу при расчетах с организациями и другими ИП?

Нет, не обязан. Самозанятые освобождены от применения онлайн-касс и формируют чеки при помощи мобильного приложения «Мой налог» (ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Сформированные таким образом чеки передаются покупателю в момент расчета наличными деньгами или с использованием электронных средств платежа.

При иных формах расчетов в безналичном порядке чек передается покупателю не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем расчета. При реализации товаров (работ, услуг) в интересах самозанятого на основе договоров поручения или комиссии у самозанятого отсутствует обязанность по передаче чека.

Нужно ли пробивать чек, если приобретаемые организацией товары и услуги оплачивает через расчетный счет продавца физлицо?

Да, нужно. По закону при осуществлении безналичных расчетов между организациями и ИП онлайн-кассы не применяются. Исключение составляют случаи, когда оплата производится банковской картой с ее предъявлением продавцу (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Если же оплата товаров и услуг производится в безналичном порядке физлицом, которое не является подотчетным, или руководителем организации-покупателя, то правило о безналичных расчетах между организациями уже не будет применяться.

В подобных случаях будут действовать правила, установленные для безналичных расчетов между организациями и физлицами. Напомним, с 1 июля 2019 года организации и ИП при осуществлении безналичных расчетов с физлицами, которые не являются ИП, обязаны применять ККТ (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

То есть организация обязана будет выдать такому физлицу кассовый чек.

В каких случаях безналичная оплата товаров, осуществленная физлицом за организацию, не потребует применения ККТ и выдачи чека?

Чтобы не применять ККТ и не выдавать физлицу чек при безналичной оплате товаров, приобретаемых в пользу организации, покупатель должен быть идентифицирован именно как организация, а не как физлицо. Для этого физлицо, производящее оплату товаров/услуг, должно представить продавцу доверенность на совершение расчетов от имени организации.

При соблюдении данного условия безналичный расчет будет считаться совершенным между организациями и не потребует применения ККТ и выдачи кассового чека. Но если продавцом достоверно не установлен статус физлица, то организация обязана будет выдать ему кассовый чек в общем порядке (письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@).

Как выдать покупателю чек в момент оплаты товара, если оплата производится удаленно, в безналичном порядке?

По общему правилу кассовый чек выдается покупателям при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров и услуг (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Однако при безналичной оплате товаров и услуг обеспечить исполнение данной обязанности организации и ИП не могут. Поэтому для таких случаев установлены особые правила выдачи кассовых чеков.

Так, при безналичной оплате чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара. При этом чек разрешено направить покупателю в электронной форме на абонентский номер, передать на бумаге вместе с товаром или вручить при первом непосредственном взаимодействии покупателя с продавцом без направления покупателю электронного чека (п. 5.3 ст.

1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Можно ли организации осуществить продажу основного средства без кассового аппарата?

Да, можно. За редким исключением обязанность по применению ККТ не зависит от наименования и характеристик реализуемого имущества. В большей степени данная обязанность зависит от вида осуществляемого расчета и статуса организации/ИП, выступающих на стороне продавца.

И если организация продает другой организации/ИП основные средства за безналичный расчет, то в указанной ситуации будет действовать правило, установленное в соответствии с п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. То есть применять кассу не потребуется, если расчет не осуществляется банковской картой через POS-терминал продавца.

Нашей организации требуется онлайн-касса для осуществления разовой сделки. Постоянная касса нам не нужна. Можно ли в такой ситуации не приобретать кассу, и существуют ли кассы на один день?

Да, такая возможность существует. Федеральный закон № 54-ФЗ не требует, чтобы применяемая организацией/ИП онлайн-касса находилась в его собственности, и не содержит запретов и ограничений в отношении прав владения или пользования ККТ.

Организация или ИП может иметь контрольно-кассовую технику как на праве собственности, так и на праве пользования/владения (письмо ФНС от 15.05.2017 № АС-4-20/9012). Поэтому те пользователи, которым на постоянной основе не требуется касса, могут взять ее в аренду на оговоренный в договоре срок.

Продавец не применяет ККТ и не предоставляет кассовые чеки, хотя обязан это делать. Как можно заставить его выполнять данные обязанности?

Покупатели не могут заставить продавцов надлежащим образом применять ККТ и выдавать в момент расчета кассовые чеки. У них отсутствуют полномочия по осуществлению контроля за соблюдением организациями и ИП требований Федерального закона № 54-ФЗ. Вместе с тем покупатель может напомнить продавцу об административной ответственности как за неприменение ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ), так и за непредставление кассовых чеков (ч.

6 ст. 14.5 КоАП РФ).

Штрафы за неприменение онлайн-касс могут достигать полной суммы расчета, но не менее 30 000 рублей. Повторное неприменение кассы может повлечь дисквалификацию для должностных лиц организаций на срок от 1 года до 2 лет либо административное приостановление деятельности организации и ИП на срок до 90 суток. При этом сообщить о нарушении порядка применения ККТ (непредставлении чека) можно в любую налоговую инспекцию или через специальный сервис на сайте налоговой службы «Обратиться в ФНС России» . Получив сообщение о нарушении, налоговики проведут контрольные мероприятия, после чего нарушителя привлекут к административной ответственности.

Применение ККТ при безналичном расчете: что про это нужно знать

Вот уже несколько лет происходит переход на повсеместное использование онлайн-касс. Если несколько лет назад еще существовала возможность для большинства предприятий малого бизнеса не применять ККТ, то сейчас подавляющее количество субъектов МСБ обязаны применять онлайн-кассы. Особенно много вопросов возникает при онлайн-расчетах с покупателями.

В этой статье мы разберем правила применения ККТ при безналичных расчетах с физлицами и юрлицами.

ККТ при безналичном расчете с физлицами

В 2020 году абсолютное большинство организаций и индивидуальных предпринимателей обязано применять контрольно-кассовую технику при расчетах с гражданами независимо от того, каким способом передаются деньги. Применение упрощенной системы налогообложения не освобождает от такой обязанности. Есть лишь несколько исключений, перечисленных в ст.

2 Федерального закона № 54-ФЗ, когда можно не применять кассовый аппарат.

Например, это услуги нянь и сиделок, ремонт обуви, сдача в аренду квартир (но не офисов), услуги образовательных и спортивных организаций.

За неприменение кассовой техники в тех случаях, когда это обязательно, грозит штраф в размере до 100 процентов от суммы транзакции (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Продавец товаров и услуг обязан применять ККТ при безналичной оплате от граждан. Причем это касается как оплаты через банковскую карту, так и оплаты через платежное поручение. Согласно позиции финансового ведомства (письмо Минфина РФ от 21.06.2018 № 03-01-15/42668) при осуществлении расчетов в безналичном порядке без непосредственного взаимодействия покупателя с пользователем кассового аппарата пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения банком исполнения распоряжения о переводе денежных средств.

Пробивать чек при безналичной оплате физлица не нужно лишь в одном случае — если покупателем является индивидуальный предприниматель. Но есть нюанс: если ИП оплатил товар банковской картой, то ККТ все равно будет нужна. Если говорить о том, нужно ли организации оформлять чек, если она покупает товары или услуги у граждан, то такая ситуация является спорной.

Даже в официальных разъяснениях можно встретить две позиции.

Первая позиция основывается на письмах ФНС РФ от 13.04.2020 № АБ-4-20/6201@ и от 14.08.2018 № АС-4-20/15707. Согласно этой позиции чек нужно пробивать, если организация покупает товары для перепродажи у физлиц (даже если товар передается по бартеру). По мнению налоговой службы, такая операция считается расчетом с точки зрения Федерального закона № 54-ФЗ.

Вторая позиция основывается на письмах Минфина РФ от 26.12.2019 № 03-01-15/102189 и от 10.10.2019 № 03-01-15/77953. По мнению Минфина, чек не нужно пробивать, если организация перечисляет гражданам арендную плату, зарплату, материальную помощь и иные подобные платежи.

Из этого следует вывод, что если товар (услуга) приобретаются для перепродажи, то придется использовать кассовую технику. Во всех остальных случаях при перечислении денег физическому лицу чек пробивать не нужно.

ККТ при безналичном расчете с юрлицами

• по банковской карте;
• через электронный кошелек;
• посредством онлайн-банкинга;
• с мобильного телефона.

Это касается и ситуаций, когда организация покупает товары (работы или услуги) через подотчетного работника.

Согласно некоторым разъяснениям ФНС, при зачете предоплаты или авансов между организациями или ИП применять кассовую технику не надо (информация ФНС РФ от 10.06.2020, письмо ФНС РФ от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@).

В то же время, по мнению УФНС России по г. Москве, при предоставлении или получении встречного предоставления (в том числе при проведении взаимозачета) за товары в случае осуществления расчетов между организациями или с ИП надо применять ККТ (письма от 13.08.2019 № 17-15/138092@, от 13.08.2019 № 17-15/147887@).

Когда пробивать чек ККТ при безналичном расчете

Как указано в пункте 5.3 и 5.4 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, при осуществлении расчетов в безналичном порядке кассовый чек должен быть отправлен покупателю на номер телефона или на адрес электронной почты не позднее одного рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара. Вопреки распространенному заблуждению дублирования в бухгалтерском учете в такой ситуации не происходит.

Если покупатель не оставил ни номера своего телефона, ни адреса электронной почты, то чек можно передать вместе с товаром. Об этом сказано в п. 5.1 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ.

Нужна ли вам онлайн‑касса

С июля 2021 применение онлайн-касс обязательно для большинства компаний и ИП, но многие из них смогут по-прежнему избежать покупки этого устройства на законных основаниях. В статье поможем разобраться в этом вопросе.

С июля 2021 применение онлайн-касс обязательно для большинства компаний и ИП, но многие из них смогут по-прежнему избежать покупки этого устройства на законных основаниях. В статье поможем разобраться в этом вопросе.

Зачем нужна онлайн-касса

Чтобы отслеживать доходы предприятий, ФНС ввела онлайн-кассы (54-ФЗ). Это устройства, которые не только выдают чеки, но и отправляют в налоговую информацию обо всех покупках и возвратах. Для этого внутри кассы стоит фискальный накопитель — чип памяти, хранящий сведения обо всех операциях, а еще ИП или компания заключают договор с оператором фискальных данных (ОФД) — посредником, который отправляет сведения об операциях в ФНС.

Онлайн-кассы вводили постепенно с 2017 года. Последние отсрочки для ИП без сотрудников закончились к июлю 2021 года. Теперь осталось очень мало видов деятельности, в которых можно обойтись без касс — но они есть.

Кому можно работать без кассы

• ИП-арендодатель сдает квартиру (а еще гараж).
• Ремонтируют обувь и делают ключи.
• Владеют торговыми автоматами, которые работают без подключения к электросети и принимают монеты — по продаже конфет, мячиков, бахил.
• Продают на ярмарках и рынках несъедобную продукцию, которой нет в этом списке. При этом торгуют не в магазинах, палатках или киосках и без оборудования для хранения и заморозки продуктов.
• Продают немаркированные товары, которые не требуют специальных условий хранения. Ведут торговлю в вагонах поездов, с тележек, корзин или лотков.
• Продают печатные газеты или журналы и другие вещи через киоски. Доля газет и журналов по выручке должна превышать 50%, прочие товары должны входить в список, утвержденный в регионе.
• Ухаживают или присматривают за детьми, пожилыми людьми, инвалидами или больными.
• Организуют питание в школьных столовых.
• Ведут образовательную деятельность, имеют лицензию.
• Торгуют в киосках мороженым, газировкой, молоком, водой и пр.
• Ведут другой бизнес, который входит в список ст. 2 54-ФЗ.

ИП на патенте могут работать без касс при таких видах деятельности:

• Ремонт помещений и зданий.
• Сварка и монтаж конструкций.
• Установка окон, витрин, конструкций из стекла.
• Ремонт мебели.
• Ремонт и пошив одежды.
• Репетиторские услуги.
• Дизайнерские услуги.
• Клининг, уборка помещений и территорий.
• Фотография.
• Услуги гидов и экскурсоводов.

Если ваш бизнес есть в одном из списков, касса вам не нужна. Клиентам-физлицам по их просьбе выдавайте товарные чеки или квитанции об оплате, заполняйте их в свободной форме.

Что не освобождает от онлайн-кассы

На всякий случай уточним, какие устройства и процессы не освобождают вас от кассы.

• Банковский терминал для приема безналичной оплаты. Такой эквайринговый терминал выдает банковские чеки — «слипы». Они похожи на кассовые чеки, но в них нет реквизитов, которые предприсывает 54-ФЗ. В дополнение к «слипу» нужно выдавать кассовый чек.
• Оплата на сайте для интернет-магазинов. Скажем, Робо-Касса или Яндекс.Касса отправляют клиентам только квитанции об оплате. Это не чеки.
• Оплата через электронный кошелек. Яндекс.Деньги или Webmoney тоже не выдают чеки.
• Переводы от граждан на расчетный счет компании или ИП любым способом — через интернет-банк или в офисе банка по квитанции. Выдать чек — по-прежнему ваша обязанность.

Кому можно применять удаленную кассу

54-ФЗ разрешает применять облачные кассы. Такую кассу тоже нужно зарегистрировать в налоговой и заключить договор с ОФД. Физически такое устройство находится в дата-центре компании, которая сдает его в аренду. Кассир формирует чек в личном кабинете на компьютере или смартфоне, из которого он обращается к кассе. Затем чек отправляют клиенту по e-mail или дают сфотографировать QR-код.

На этом ваши обязанности выполнены.

С удаленной кассой можно работать в следующих ситуациях:

• Разносная или развозная торговля — например, доставка пиццы.
• Дистанционные продажи в интернет-магазине.
• Услуги с выездом, услуги на дому.
• Прием платежей через автомат, например, на автозаправках.
• Прием оплаты в пункте самовывоза или пункте выдачи товаров.

В таких ситуациях не нужно покупать кассу каждому курьеру или продавцу. Арендуйте или купите кассу, настройте приложения для работы с нею и отправляйте чеки по почте или через QR-коды.

Сфера услуг

Принимать оплату через кассу должны не только продавцы товаров. Это требование касается и тех, кто предоставляет прямые услуги физлицам — в том числе в сфере образования и досуга.

Не имеет значение число сотрудников в организации — даже предприниматели, работающие в одиночку, должны использовать онлайн-кассу, если они не входят в «освобожденные» списки. Точно так же не имеет значения и система налогообложения, на которой ИП или компания работает. УСН, ЕСХН или ОСНО — налоговым органам все равно, касса нужна.

Только самозанятые на НПД и налогоплательщики из двух предыдущих списков освобождены от касс.

«Железно» должны применять онлайн-кассы любые платные спортзалы, парикмахерские и сауны, услуги ивент-индустрии и консультации, заключение страховых договоров в офисах агентов и пр. Иными словами, это те услуги, при предоставлении которых происходит очное взаимодействие с клиентом и как следствие — очные расчеты с ним.

Даже таксист должен иметь портативную онлайн-кассу или подключение к удаленной кассе для отправки чеков на e-mail, если он принимает от своих клиентов наличные. При работе «под крылом» агрегатора за обработку безналичных переводов отвечает сервис агрегатора.
При выездных услугах, например, переездах, вывозе мусора и пр. сотрудники тоже должны использовать переносной кассовый аппарат или удаленную кассу, поскольку они принимают оплату очно от частных лиц.

Сфера торговли

С розничной торговлей все довольно просто. Если в торговой точке есть оборудование для долгосрочного хранения товара (холодильное и иное), то вы обязаны применять онлайн-кассу. Если же это лоток на базаре, касса не нужна.

В оптовой и крупнооптовой торговле то имеет значение, кому отпускается товар. Если он отпускается физлицу, придется использовать онлайн-кассу. Если же это ИП и юрлица, а для расчетов используются банковские переводы на реквизиты расчетного счета, кассовые аппараты не нужны.

Все предприятия, продающие товары собственного производства, обязаны применять онлайн-кассы при расчетах с физлицами.

Какие штрафы бывают за работу без кассы

Предпринимателей штрафуют на 25-50% от суммы, которую не провели через кассу, но не меньше 10 000 рублей.

Организации получают штраф 75-100% от суммы, которую не провели через кассу, но не меньше 30 000 рублей.

Штраф могут наложить в течение 12 месяцев со дня нарушения.

Как налоговая находит нарушителей

Радикальный способ — прийти в магазин или салон с контрольной закупкой. Сотрудник ФНС делает покупки в магазинах и следит, выдают ли ему чеки. Если этого не сделано — назначается штраф.

Второй источник сведений — недовольные покупатели, которые могут пожаловаться, что вы не выдали им чеки. ФНС даже создала мобильное приложение для таких сообщений. Любая жалоба — повод прийти с проверкой.

Еще налоговики могут «заходить» через банковские счета предпринимателей и компаний. Например, у ИП нет расчетного счета, а в налоговой декларации он прописывает доходы. Из этого следует, что он принимал оплату бумажными деньгами или безналом.

Тоже повод для проверки.

Друкой вариант: у компании есть счет, на который приходят деньги через интернет-эквайринг. Чтобы инициировать проверку, налоговая запрашивает у банка выписку по счету и видит эквайринговые платежи. Это значит, что обязанность работать с кассой не выполняется.

ФНС не может устроить проверку каждой компании или предпринимателю, но если вы должны работать с кассой и не делаете этого, риск получить штраф всегда есть.

Чтобы упростить учет доходов и расходов, подключите веб-сервис Контур.Бухгалтерия. Система принимает z-отчеты из касс, автоматически загружает банковскую выписку, рассчитывает налоги, выбирает нужные проводки. В Бухгалтерии легко вести учет, начислять зарплату, отчитываться через интернет.

Все новички могут бесплатно тестировать сервис 14 дней.

ККТ при оплате по безналу: как избежать штрафа, если чек не был пробит

Организация получает на расчетный счет денежные средства от покупателей (клиентов) — физических лиц (не индивидуальных предпринимателей) за товары, работы и услуги. Начиная с какой даты, эта организация обязана применять контрольно-кассовую технику (ККТ) и оформлять кассовые чеки (бланк строгой отчетности — БСО), а также возможно ли избежать ответственности за непробитие чека по безналу? Согласно новым требованиям Закона 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон № 54-ФЗ), если на расчетный счет компании денежные средства поступают от физического лица (то есть от обычного гражданина), то применение кассы является обязательным.

Данная норма действует с 1 июля 2019 года. При поступлении оплаты на расчетный счет от физлица кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств на расчетный счет компании. Сделать это необходимо не позднее момента выдачи товара покупателю, начала выполнения работ или оказания услуг.

Таким образом, с июля 2019 года не использовать кассу и не выдавать кассовый чек при проведении безналичных расчетов будут вправе только ИП и организации в случае платежей с иными организациями и ИП без предъявления электронного средства платежа получателю средств. В том случае, если расчеты с физлицами (не ИП) осуществляются с использованием электронных средств платежа, применение онлайн-кассы является обязательным на общих условиях.

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что с 1 июля 2019 года при получении на расчетный счет денежных средств от покупателей (клиентов) — физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения оплаты на счет организации.

Штрафы за непробитие чека на безнал

Все организации и ИП, которые должны с 1 июля 2019 года применять кассы, обязаны пробить и передать чек клиенту. Непробитие чека по безналу с 1 июля 2019 года приравнивается к неприменению онлайн-кассы. В этом случае к организации и ИП могут быть применены штрафные санкции согласно части 2 статьи 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации, либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники». Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники случаях влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тыс. руб.; на юрлиц — от 3/4 до 1 размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб. Согласно части 3 статьи 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации, либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники», повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, 1 млн руб. и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от 1 до 2 лет; в отношении ИП и юрлиц — административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Согласно Примечанию к статье 14.5 КоАП РФ лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им ККТ в случаях, установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им ККТ с нарушением установленного законодательством РФ порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации ККТ и порядка ее применения, и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 настоящей статьи. Однако такой порядок применим только в случае, если соблюдены в совокупности следующие условия: на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении; представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Таким образом, чтобы избежать ответственности за непробитие чека, следует воспользоваться примечанием к статье 14.5 КоАП РФ и в письме в адрес ИФНС подробно описать состав своего правонарушения, а также указать способ исправления его последствий.

По мнению ряда специалистов, для исправления ситуации неприменения ККТ следует на каждую сумму поступления пробивать отдельный чек. При этом в чеке надо указать обязательные реквизиты, в частности, номенклатуру и адрес электронной почты плательщика, на который должен быть отправлен чек (ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). В этом случае чек будет не корректировочный, а обычный — на приход.

То есть так как организация не пробивала прежде ошибочные чеки, так что и корректировать нечего. С другой стороны, согласно пункту 4 статьи 4.3 Закона № 54-ФЗ: При выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (БСО коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены. Кассовый чек коррекции (БСО коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению ККТ в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения ККТ либо в случае применения ККТ с нарушением требований законодательства РФ о применении ККТ (абзац введен Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ). При этом чек коррекции оформляется на общую сумму поступления и в чеке коррекции не указывается номенклатура, так как чек коррекции необходим, прежде всего, для полноты отражения выручки.

Таким образом, по мнению налоговых органов, от ответственности может быть освобождено лицо, которое само нашло ошибку, добровольно в письменной форме уведомило ИФНС о неприменении кассы и пробило чек коррекции.

Выводы и рекомендации

С 01 июля 2019 года при получении на расчетный счет денежных средств от покупателей (клиентов) — физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения оплаты на счет организации. За неприменение ККТ предусмотрена административная ответственность согласно статье 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации, либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники». Чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ, надо в письменной форме уведомить ИФНС о неприменении кассы и пробить чек коррекции на общую сумму поступления.

• неприменение ККТ
• штраф за неприменение ККМ
• кассовая дисциплина
• кассовый чек