Обычно бизнес платит налог на прибыль, НДФЛ и взносы за сотрудников.
Есть страны, которые не взимают с бизнеса налог на прибыль. В этот список входят Бахрейн, Бермудские, Багамские, Каймановы острова. Государственные налоговые поступления формируются за счет налогов на потребление, имущество и импорт, а также лицензионных сборов.
В некоторых государствах население не платит подоходный налог — удерживать НДФЛ не придется. Это богатые сырьевые страны: Объединенные Арабские Эмираты, Бахрейн, Саудовская Аравия. Также налогов с населения не взимают островные государства-офшоры: Каймановы, Бермудские, Багамские острова.
Иногда от подоходного налога могут освобождать граждан с низкими доходами. Такая схема работает в странах Восточной Европы и бывшего СССР.
Разобрались, в каких странах самые низкие налоги и страховые взносы. Если планируете открывать бизнес с нуля — можете опираться на эти данные. Если хотите открывать филиал — листайте в конец статьи.
Страны с самым низким налогом на прибыль
В большинстве стран нет аналогов российской «упрощенки». Бизнес платит стандартный налог на прибыль. Мы изучили ставки по налогам на прибыль организаций в разных странах и выяснили, где самые низкие.
Для сравнения: стандартный налог на прибыль в России — 20%.
| Армения | от 0% |
| Венгрия | 9% |
| Черногория | 9% |
| Андорра | 10% |
| Босния и Герцеговина | 10% |
| Болгария | 10% |
| Гибралтар | 10% |
| Македония | 10% |
| Молдова | 12% |
| Кипр | 12,5% |
| Ирландия | 12,5% |
| Лихтенштейн | 12,5% |
При выборе страны для бизнеса смотрите не только на налоговую ставку, но и на наличие льгот. Ниже — самые привлекательные страны для бизнеса, в которых совмещены низкая налоговая ставка и льготные режимы.
Армения. В Армении есть льготы для микробизнеса с годовой выручкой менее 50 000 $. Они полностью освобождаются от налога на прибыль и НДС.
А еще Армения — одна из немногих стран, где есть аналог российского УСН. Малый бизнес может воспользоваться специальным режимом и платить налог с оборота или продаж. НДС при этом не платится.
Ставка налога с оборота варьируется от 3,5 до 5%. Под льготный режим подпадает бизнес с годовым оборотом менее 240 000 $.
Средний и крупный бизнес там платит 18% налога на прибыль и 20% НДС.
Для ИТ-компаний любого размера тоже есть свои льготы. Если стать резидентом одной из свободных экономических зон, можно не платить никаких налогов.
Венгрия и Сербия. В Венгрии один из самых низких налогов на прибыль организаций в мире — 9%. В Сербии налоговая ставка — 15%.
Это больше, чем у некоторых других стран в таблице, но ниже, чем в большинстве европейских государств.
В обеих странах есть льготный налоговый режим IP-box. Под него подпадает прибыль от инноваций и инвестиций в интеллектуальную собственность. IP-box выгоден компаниям, которые занимаются ИТ или много тратят на исследования и разработки.
В Сербии ставка на IP-box будет 3%, а в Венгрии — 4,5%.
Кроме того, на режиме IP-box расходы, связанные с научно-исследовательской деятельностью, вычитаются из налогооблагаемой базы в двойном размере.
Компания разработала гипоаллергенную краску. Она потратила на исследования 10 000 $ и заработала 50 000 $ на ее продаже. Из суммы дохода можно два раза вычесть по 10 000 $ и заплатить налог уже не 50 000 $, а всего с 30 000 $.
Кипр. Налоговая ставка для бизнеса на Кипре низкая даже без льгот — 12,5%. На Кипре тоже действует IP-box. 80% прибыли от продажи интеллектуальной собственности не облагается налогом.
При этом исследования и разработки можно отдавать на аутсорс за границу и все равно пользоваться льготами.
Кроме того, переехавшие на Кипр высококвалифицированные сотрудники платят на 50% меньше подоходного налога: чтобы налог был низким, нужно зарабатывать от 100 000 € в год.
Восточная Европа. Многие компании для создания полноценного бизнеса в Европе чаще рассматривают Польшу, Чехию, Словакию. В этих странах редко меняются законы, а еще в них много технических университетов.
Кроме режима IP-box, в этих странах существуют другие налоговые льготы для компаний, которые занимаются исследованиями и разработками. Они подходят для многих отраслей, но в первую очередь для ИТ.
Россия. Для компаний, которые занимаются ИТ или созданием новых технологий, налоговые льготы есть и в России. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки можно вычесть из налогооблагаемой базы в полуторном размере. Например, если на разработку потратили 1 000 000 ₽, в расходах можно учесть 1 500 000 ₽.
ИТ-компании могут снизить страховые взносы и налог на прибыль и не платить НДС. А скоро ИТ-компании вообще освободят от налога на прибыль до 2024 года.
Налог с дохода сотрудников
В мире используют две шкалы расчета подоходного налога — плоскую и прогрессивную.
Плоская шкала. Население платит фиксированный процент с дохода. Сколько бы ни получал сотрудник, 100 $ или 100 000 $ — налоговая ставка одинаковая.
В странах с плоской налоговой шкалой ставки обычно низкие — до 20%.
Плоскую шкалу в основном применяют в странах Восточной Европы и бывшего СССР, например в Беларуси.
Прогрессивная шкала. Налоговая ставка зависит от дохода гражданина. Чем больше доход, тем выше процент.
Прогрессивную шкалу используют в Европе, США, Австралии.
В прогрессивной шкале обычно высокие налоговые ставки для тех, кто получает большую зарплату, — до 50—55%. Но есть и исключения.
В 2020 году в России ввели прогрессивный налог для доходов физических лиц. Если гражданин получает свыше 5 миллионов в год, то платит 13% процентов с доходов до этой суммы и 15% с суммы превышения. Для остальных ставка подоходного налога осталась 13% с суммы всех доходов.
Примеры стран с прогрессивной шкалой налогообложения:
| Страна | Налог |
|---|---|
| США | До 19 750 $ — 10% От 19 751 до 414 700 $ — от 12% до 32% От 414 701 до 622 050 $ — 35% Свыше 622 050 $ — 37% |
| Австралия | До 12 670 $ — 0% 12 670 до 25 760 $ — 19% или 19 центов за каждый доллар свыше 12 670 25 760—62 658 $ — 32,5% |
| Германия | До 10 483 $ — 0% От 10 483 до 61 525 $ — от 14% до 42% От 61 526 до 291 716 $ — 42% Свыше 291 716 $ — 45% |
Обычно в странах с самыми высокими налогами для населения налог для бизнеса средний или низкий. И наоборот — там, где бизнес платит в бюджет значительную часть дохода, подоходный налог меньше. Например, в Израиле налог для бизнеса 23%, а для населения — до 50%, в Японии — от 15% для бизнеса и до 56% — для населения.
Страховые взносы за сотрудников
Взносы на социальное страхование есть во всех развитых странах, их реже можно встретить в Азии — например, в Индии и на Филиппинах. Исключение — государственные служащие.
Во многих странах, где есть социальное страхование, расходы делятся между работодателем и сотрудником. Как и в России, взносы считаются как процент от зарплаты. Собрали в таблицу примеры стран с такой практикой.
| Страна | Сколько платит работодатель | Сколько платит сотрудник |
|---|---|---|
| Франция | 45% | 20—23% |
| Германия | 9,3% | 9,3% |
| Швеция | 31,42% | 7% |
| Великобритания | 13,8% | 14% |
| США | 6,2% | 6,2% |
Режим IP-box не предполагает льгот на социальное страхование. Например, в Венгрии тарифы на социальное страхование для всех работодателей —18,5%, а в Сербии — 17,9%.
Как платят налог с доходов зарубежных филиалов
Если компания открывает зарубежный филиал, налог с доходов филиала платят в России и учитывают их вместе с другими доходами.
Российский филиал заработал 1 000 000 ₽, а зарубежный — 500 000 ₽. В российский бюджет нужно заплатить налог с 1 500 000 ₽.
Если компания реализовывает товары, работы и услуги на территории других стран, она не платит российский НДС.
В соответствии с законодательством других стран бизнес могут обязать платить и местные налоги. Чтобы он не подпадал под двойное налогообложение, Россия заключила с большинством стран специальные соглашения. В них прописано, когда уплаченные за границей суммы вычитаются из начисленного в России налога на прибыль.
Российская компания заработала за границей 1 000 000 ₽. Она должна заплатить в бюджет РФ налог по ставке 20% — 200 000 ₽.
В стране ведения бизнеса ставка налога на прибыль 10% — там бизнес должен заплатить 100 000 ₽ налога. Если с этим государством есть соглашение, то бизнес платит эти 100 000 ₽ в бюджет другого государства и доплачивает 200 000 ₽ − 100 000 ₽ = 100 000 ₽ в России.
Если налоговая ставка за рубежом выше, доплачивать в России ничего не нужно, но и вернуть излишне уплаченный налог не получится.
Если такого соглашения нет, то налоги точно придется платить дважды: в бюджет России и другого государства.
Подписка на новое в Бизнес-секретах
Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.
Налоги на доходы от работы за границей: особенности начисления и оплаты
Согласно российскому законодательству, все граждане РФ обязаны уплачивать в казну НДФЛ — налог на доход физических лиц. Налоговым кодексом предусмотрено 5 ставок: от 9 до 35% от суммы дохода. Когда речь идет о зарплате от отечественных компаний, в бюджет перечисляют 13%. А сколько нужно платить, когда оклад и премия поступают из-за границы? И какие правила действуют для нерезидентов РФ, получающих деньги в России?
Разберемся с вопросами в статье.
Налогообложение граждан РФ, работающих за рубежом
Резидент РФ, работающий за границей, обязан самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДФЛ с полученного дохода. Величина взноса — 13%. Когда сумма дохода превышает 5 млн рублей, то ставка больше — 15%. Декларацию по форме 3-НДФЛ отправляют в отделение ФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход.
Исключение — ситуации, когда между Россией и другим государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Тогда стоит руководствоваться правилами международного документа, так как он в приоритете. Бывает, что гражданин вообще не обязан платить в казну процент, потому что за него уже сделал это работодатель: перечислил налог в бюджет своей страны.
ПРИМЕР:
Особенности уплаты НДФЛ для нерезидентов РФ
Нерезидентами считают тех граждан, которые проводят в России меньше 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. Срок пребывания в стране они подтверждают копией паспорта с отметкой о пересечении границы, документом о регистрации по месту жительства или справкой с работы, основанной на табеле учета рабочего времени.
В 2024 году доходы нерезидентов облагают налогом по 3 ставкам: 13%, 15% и 30%. Самый низкий показатель — 13% — российские работодатели применяют в следующих случаях:
- иностранный работник — высококвалифицированный специалист;
- сотрудник — гражданин Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (в Договоре о ЕАЭС прописана величина налоговых ставок, взимаемых с доходов);
- гражданин другого государства трудится в России по патенту;
- работник участвует в госпрограмме по содействию добровольному переселению сограждан, проживающих за рубежом.
Также ставку 13% применяют к беженцам и тем, кто получил в РФ временное убежище.
НДФЛ в размере 15% платят те нерезиденты, которым выплатили дивиденды как владельцам акций российских компаний. При этом важно, чтобы в соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенном с чужой страной, не были установлены другие показатели, иначе в приоритете будут именно международные правила.
НДФЛ в размере 30% от дохода взимают во всех остальных случаях.
ПРИМЕР:
Если нерезиденты живут в России, но получают доход из заграничных источников, то платить НДФЛ в бюджет РФ им не нужно.
Минфин предложил обложить налогом россиян за рубежом. Что важно знать
Минфин обратил внимание на проблему налогообложения уехавших за границу россиян, продолжающих получать зарплату из России. Ведомство предложило фактически увеличить их налоговую нагрузку, обязав работодателя отчислять за них НДФЛ
Фото: Luke Dray / Getty Images
Министерство финансов 26 июля представило законопроект, содержащий множество поправок в Налоговый кодекс, в том числе в части налогообложения физлиц. Процедура общественного обсуждения продлится до 12 августа, а ввести новые нормы в действие планируется 1 января 2024 года. В частности, предлагается установить, что выплачиваемые российскими организациями — работодателями вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей дистанционно за пределами страны относятся в целях налогообложения к доходам от источников в России.
Еще в пандемию коронавируса стала активной практика переезда российских работников в другие страны, где они могли (по согласованию с работодателем или не предупреждая его) трудиться дистанционно и продолжать получать зарплату. С началом специальной военной операции на Украине этот тренд продолжился. Согласно действующим нормам Налогового кодекса, зарплата, полученная от российского работодателя дистанционно по месту нахождения работника в другой стране, считается доходом от источника за пределами России.
Соответственно, если человек остается налоговым резидентом России, то он обязан платить с этого трудового вознаграждения НДФЛ в размере 13% (высокооплачиваемые работники — 15%), а когда перестает быть налоговым резидентом (для этого нужно пробыть за рубежом более 183 дней в году), обязательство уплачивать российский НДФЛ пропадает.
Минфин предложил дополнить перечень доходов от источников в России вознаграждением и иными выплатами при выполнении дистанционным работником трудовой функции по договору с работодателем, а также вознаграждением за выполненные работы (оказанные услуги, переданные права на использование результатов интеллектуальной деятельности), если такое выполнение осуществляется за рубежом, но с использованием российских доменных имен и сетевых адресов или технических средств, размещенных в России (при соблюдении хотя бы одного из критериев: налогоплательщик является налоговым резидентом России, доходы перечислены на счет в российском банке, источник выплаты — это российские организации или обособленные подразделения иностранных организаций в России).
Это означает, что такие дистанционные работники должны будут платить НДФЛ по ставке 13% (15% — с части дохода, превышающей 5 млн руб. в течение года), пока они остаются налоговыми резидентами России, и 30% — после того как стали нерезидентами. При этом с доходов, облагаемых по ставке 30%, как правило, не применяются налоговые вычеты.
Кто уплачивает НДФЛ сейчас и кто будет
Сейчас вознаграждения дистанционных работников, находящихся за пределами России, считаются иностранными доходами и облагаются НДФЛ только до тех пор, пока работник является налоговым резидентом России, но это «не совсем логично, так как фактически выплата осуществляется российской компанией», отмечает юрист практики «Международное право и налоги» компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Эрнест Ерамян. «Ввиду усилившейся трудовой миграции из России за ее пределы в ближайшее время российский бюджет потерял бы существенную сумму доходов, так как уехавшие работники российских компаний в ближайшее время перестанут быть налоговыми резидентами РФ и у них не будет обязанности уплачивать НДФЛ с данных доходов», — указал он.
Страшна ли российской экономике рецессия на Западе: мнения аналитиков Где в Европе россияне могут получить ВНЖ и затем открыть счет в банке Как подставить свою компанию перед налоговой — 13 вредных советов Почему инвесторы слепо верят в «сказочные» проекты — The Economist
При этом в соответствии с текущими нормами компания не признается налоговым агентом в отношении выплат от источников за пределами России. «Таким образом, с первого дня работы сотрудника за рубежом компания может не удерживать НДФЛ с доходов, непосредственно связанных с выполнением трудовых обязанностей», — уточнила директор департамента налогового и юридического консультирования Кept Ольга Замесина. Пока работник является налоговым резидентом России, декларировать и уплачивать НДФЛ он должен самостоятельно по завершении налогового периода, следует из прошлогоднего письма Минфина. «При утрате таким работником статуса налогового резидента по итогам года указанные доходы не подлежали налогообложению на территории России, и о них не нужно было сообщать в налоговую службу путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Налог с полученного дохода уплачивался по нормам налогового законодательства страны пребывания такого работника», — добавляет ведущий юрист налоговой практики Amulex Ирина Бычкова.
В теории компания может не знать, что ее сотрудник переехал за рубеж, и продолжать удерживать НДФЛ в размере 13% с его зарплаты, перечисляя налог в российский бюджет. Теоретически подтверждением пребывания в иностранном государстве могут быть штампы в паспорте о датах убытия, однако трудовое законодательство не содержит обязанность работника предоставлять работодателю документы, подтверждающие место его фактической дистанционной работы, отмечает аудиторско-консалтинговая группа «Юникон». Соответственно, работник может отказаться предъявлять загранпаспорт.
В то же время Трудовой кодекс обязывает включать в трудовой договор информацию о месте работы.
Законопроект Минфина предлагает установить обязанность уполномоченных органов сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения о фактах первичной выдачи (замены) загранпаспорта российского гражданина. «Получение сведений о загранпаспортах необходимо для автоматического определения налогового и валютного резидентства физических лиц», — отмечается в пояснительной записке к проекту.
Какие риски несет для работника новый порядок
Доходы, получаемые за рубежом россиянами, не являющимися налоговыми резидентами России, могут облагаться налогами в иностранном государстве в соответствии с его законодательством. Поэтому фактическое налогообложение будет зависеть от наличия и условий двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). «Если данный доход будет подлежать налогообложению в стране работы дистанционного работника, на практике могут быть сложности с получением освобождения по СИДН, что, в свою очередь, может привести к двойному налогообложению», — подчеркивает Замесина.
Кроме того, когда новое регулирование вступит в силу, работодатель — налоговый агент, если получит информацию, что его работник перестал быть налоговым резидентом, должен будет не только начать удерживать налог по ставке 30%, но и пересчитать ранее удержанный НДФЛ с начала календарного года тоже по повышенной ставке, говорит Бычкова.
У переехавших за границу и ставших нерезидентами есть и другой вариант: зарегистрироваться самозанятыми и платить налог по ставке 6% при оказании услуг юрлицам. Российское законодательство это не запрещает, статус нерезидентства никак не влияет на самозанятость, указал вице-президент Ассоциации юристов по регистрации, ликвидации, банкротству и судебному представительству Владимир Кузнецов. Маловероятно, но поправка об НДФЛ для зарубежных работников еще может быть исключена, поскольку проект еще даже не внесен в Госдуму, добавляет он.
Аналогично предполагается облагать НДФЛ выплаты за работы и услуги, если они произведены через интернет и связаны с Россией. «Законопроект перечисляет несколько условий, при которых привязка к РФ подтверждена (одно из них — получение средств на российский банковский счет). Важно, что для таких выплат предлагается ввести обязанность постановки на учет иностранных юридических лиц для удержания и уплаты НДФЛ в бюджет. Такой порядок чем-то напоминает порядок уплаты НДС с электронных услуг (так называемый налог на Google), сказала ассоциированный партнер консалтинговой компании МЭФ Анна Зеленская.
Сотрудник уехал за границу. Как платить ему зарплату и удерживать НДФЛ?
Читательница спрашивает: «Я переехала в Турцию. Работаю в московской компании, удаленно. С работодателем никак не оформляли удаленку, только на словах.
На днях узнала, что при отсутствии в РФ больше 183 дней сотрудник становится налоговым нерезидентом. Работодатель сказал, что подумает, но скорее всего — уволит. Перейти на самозанятость не получится, по договору ГПХ налог 30%, как и по обычному трудовому договору.
Скажите, пожалуйста, какой самый выгодный вариант в этом случае для сотрудника?»
НДФЛ зависит от условий договора и статуса сотрудника
Сначала приведем общую информацию, чтобы разобраться в контексте вопроса. Все работодатели обязаны удерживать с выплат сотрудникам НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Стандартная ставка — 13%.
Она действует для сотрудников, которые живут в России от 183 дней в году и получают не более 5 млн рублей в год.
Если сотрудник уезжает за границу, начинают действовать другие правила, собрали их в таблицу. Дальше рассмотрим каждую ситуацию подробно.
Порядок уплаты НДФЛ
| Место работы по договору — Россия | Место работы по договору — иностранное государство | |
|---|---|---|
| Сотрудник — налоговый резидент | Работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13%. Если доходы свыше 5 млн рублей в год — по ставке 15% | Работник самостоятельно платит НДФЛ по ставке 13% по итогам года |
| Сотрудник — налоговый нерезидент | Работодатель удерживает НДФЛ по ставке 30% | Российский работодатель не удерживает НДФЛ из зарплаты. Работник должен платить налоги с доходов по законам иностранного государства |
Сразу уточним, что для статуса налогового резидента гражданство значения не имеет. Если человек находится на территории России 183 дня и более в течение 12 месяцев подряд, он становится налоговым резидентом. Если же сотрудник уехал, например, в Турцию и в течение года находился в РФ меньше 183 дней — он автоматически становится налоговым нерезидентом.
Ситуация 1: местом работы налогового резидента в договоре указана Россия
В этом случае работодатель сам удерживает НДФЛ:
- по ставке 13% — с доходов, не превышающих 5 млн рублей в год;
- по ставке 15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год.
Это обычный порядок уплаты налога, так работает большинство ИП и компаний в РФ.
Неважно, где именно работает сотрудник. Значение имеет только то, что в договоре местом работы названа Россия.
Автор вопроса не переоформляла договор. Скорее всего, местом работы там указана Москва. До тех пор, пока читательница пребывает в Турции не более 183 дней в течение 12 месяцев, она будет налоговым резидентом.
Работодатель обязан удерживать НДФЛ по стандартным ставкам.
Вид договора с сотрудником не влияет на порядок уплаты НДФЛ, но может вызвать вопросы трудовой инспекции
Если сотрудник работает за рубежом, с ним можно заключить трудовой договор или договор ГПХ — гражданско-правового характера. На размер НДФЛ это не повлияет — в любом случае надо уплатить 30%.
ТК РФ не запрещает заключать трудовой договор, если сотрудник работает за границей. Но Минтруд считает, что с такими работниками можно работать только по договору ГПХ. Стоит это учесть и по возможности переоформить договор, тем более это выгоднее для работодателя.
Например, не придется платить отпускные и не будет проблем с увольнением. А вот для сотрудника с этой точки зрения выгоднее трудовой договор.
Ситуация 2: местом работы налогового резидента в договоре указано иностранное государство
В договоре с сотрудником можно указать, что место его работы, например, Турция. Либо можно не называть конкретную страну, а написать, что он выполняет работу за пределами РФ. Тогда с момента переезда работодатель не обязан удерживать НДФЛ с выплат сотруднику.
Работник должен самостоятельно подать декларацию и заплатить налог по ставке 13% или 15%.
Если ИП или компания договаривались с сотрудником на определенный уровень зарплаты и работодатель платил НДФЛ сверху оговоренной суммы, новая ситуация ему будет выгодна. У него теперь станет меньше затрат — налог по итогам года заплатит сотрудник из своих денег, если на 31 декабря так и останется резидентом. А вот сотруднику это уже не очень выгодно.
Например, в апреле сотрудница уехала за границу. Перед отъездом с ней заключили допсоглашение, что ее постоянное место работы — Турция.
Если она вернется в Россию в августе и не будет выезжать за границу до конца года, то останется налоговым резидентом. С ней подпишут новое соглашение, где местом работы укажут РФ. За периоды с января по март и с августа по декабрь НДФЛ должен будет удерживать работодатель. А за апрель — июль сотрудница должна отчитаться сама.
Ей будет нужно сдать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля того же года.
Если сотрудница останется за границей до конца года, она станет налоговым нерезидентом. Тогда ей будет нужно платить налоги в соответствии с законами Турции. А работодателю придется пересчитать НДФЛ за период с января по март по ставке 30% — со всех денег, которые он заплатил сотруднице до переезда.
Как только истек срок 183 дня, работодатель может удерживать недостающий налог с текущей зарплаты. Размер — не более 20% с одной выплаты. Если с сотрудницей расторгнут договор и удержать недостающий НДФЛ не получится, по итогам года нужно сообщить об этом в налоговую.
Тогда налоговая отправит ей уведомление, чтобы она сама доплатила НДФЛ.
Ситуация 3: местом работы налогового нерезидента в договоре указана Россия
Такая ситуация возникает, если сотрудник уехал за границу и живет там более 183 дней в году. При этом договор с ним не переоформляли, место работы по договору — населенный пункт российского работодателя. Тогда он должен удерживать НДФЛ по ставке 30%, причем пересчитать налог с начала календарного года — так, как описано в предыдущем примере.
Рассматриваем тут ситуацию, когда работодатель условился с работником на фиксированный уровень зарплаты. Тогда для сотрудника ничего не меняется, работодатель по-прежнему платит налог за него. А вот бизнесу становится невыгодно — НДФЛ придется начислять по ставке 30% вместо 13%.
Именно такая ситуация может возникнуть у автора вопроса. Для работодателя выгоднее отказаться от сотрудничества. Как вариант, автор может договориться, что будет самостоятельно компенсировать повышенный налог.
Но тогда зарплата уменьшится на эту сумму, и надо решить, выгодно ли это сотруднице.
Ситуация 4: местом работы налогового нерезидента в договоре указано иностранное государство
Тут все просто: доходы нерезидента, которые он получает от российского работодателя, не облагаются НДФЛ. Если сотрудник постоянно живет за границей и там же работает, он должен отчитываться о доходах по законам иностранного государства.
Вернемся к ситуации автора вопроса. Если нужно продолжить работу с сотрудницей, которая стала налоговым нерезидентом — работодателю выгодно заключить с ним дополнительное соглашение. В нем указать местом работы Турцию.
Тогда работодатель вообще не будет платить никаких налогов, но сотруднице придется платить налоги с дохода по законам Турции.
Чтобы решить, насколько это выгодно для автора — нужно изучить турецкое законодательство. Но если работодатель не хочет платить 30% НДФЛ, для сотрудницы это может стать лучшим решением, чем увольнение.
Вывод, как поступить при отъезде сотрудника за границу
Подведем итоги, как быть в ситуации автора вопроса.
Выгодно и сотруднику, и работодателю. Сотрудница остается налоговым резидентом, по договору место работы — Москва. Работодатель платит НДФЛ как обычно.
Чтобы оставаться налоговым резидентом, сотруднице придется периодически возвращаться в Россию и следить за сроками — ей нужно находиться в РФ минимум 183 дня в году.
Не выгодно работодателю, выгодно сотруднику. Сотрудница живет за границей, по договору место работы — Россия. Работодатель должен платить НДФЛ по ставке 30%.
Не каждый работодатель согласится на такие условия, и это его право.
Выгодно работодателю, но не очень выгодно сотруднику. Если сотрудница станет налоговым нерезидентом, есть два варианта, как сохранить место работы:
- Договориться с работодателем, что сотрудница будет компенсировать повышенный налог из своей зарплаты. Например, работодатель будет переводить ей деньги за вычетом НДФЛ.
- Заключить допсоглашение и указать местом работы Турцию. Тогда сотрудница будет платить налог сама в соответствии с турецкими законами.
Если сотруднице важно продолжить работу в московской компании и сложно устроиться в Турции, возможно, ей это будет выгоднее, чем увольнение.
Спросите у эксперта
В разделе «Вопрос-ответ» эксперты Тинькофф разбирают популярные вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Вы можете отправить свой вопрос на почту [email protected].