С 2024 года ПФР и ФСС объединят в один фонд, поэтому изменения для бизнеса неизбежны. Рассказываем, о каких переменах известно уже сегодня.
Что изменится с 2024 года
1 января 2024 года Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединят в Социальный фонд России (СФР). С появлением нового ведомства изменится уплата страховых взносов, сдача отчётности и использование льгот.
Во-первых, взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование объединят в единый платёж. Правила и тарифы по взносам на травматизм останутся прежними.
Во-вторых, объединят предельные базы по пенсионному и медицинскому страхованию. При достижении установленной отметки активируется пониженный тариф.
В-третьих, ряд отчётов объединят в единый документ. При необходимости предприниматели будут сдавать отдельные разделы.
Как платить взносы в 2024 году
Вместо трёх платежей будет один — казначейство самостоятельно распределит средства по категориям.
Базовый тариф — 30%, общая ставка по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. После достижения предельной базы он снизится до 15,1%.
За основу взяли предельную базу по пенсионному страхованию за 2024 год — 1 565 000 ₽. Но к началу 2024 года ее проиндексируют с учётом изменения средней зарплаты по России.
Индивидуальным предпринимателям объединят взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В 2024 году они заплатят 45 842 ₽ и дополнительный взнос, если объект налогообложения превысит 300 тыс. ₽.
Для крестьянских, фермерских хозяйств (КФХ) отменят освобождение от страховых взносов. За каждого члена и главу будут платить как за ИП — 45 842 ₽ в 2024 году. То есть сумму умножат на количество участников, чтобы получить величину взноса.
Срок уплаты единого взноса — до 28 числа следующего месяца включительно.
Льготы по страховым взносам
Льготы сохранили, но упорядочили для удобства использования. С 2024 года выделяют три категории:
- айтишники;
- малый и средний бизнес;
- организации, которые платят экипажам судов.
Для IT-компаний в 2024-2024 гг. действует ставка 7,6%. Малый бизнес продолжит платить 15% с зарплаты сотрудников в части, которая превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ). До МРОТ страховые исчисляют по стандартному тарифу — 30%.
По зарплате членов экипажей судов — нулевой тариф, если суда зарегистрированы в Российском международном реестре и применяются не для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в портах.
Единый отчёт
Новый отчёт объединит в себе:
- СЗВ-М,
- СЗВ-СТАЖ,
- ДСВ-3,
- СЗВ-ТД,
- 4-ФСС,
- сведения о сумме доходов и начисленных взносах.
Расчёт по страховым взносам (РСВ) для налоговой останется, но из него исключат третий раздел.
Как изменятся сроки уплаты
По РСВ изменили срок сдачи — с 2024 года работодатели обязаны подавать сведения до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
С единым отчётом сложнее, ведь он включает в себя несколько старых форм. У разных разделов отличаются сроки сдачи:
- персонифицированные сведения о застрахованных лицах — до 25 числа следующего месяца;
- сведения о страховом стаже (бывший СЗВ-СТАЖ) — до 25 января следующего года;
- сведения о трудовой деятельности (бывший СЗВ-ТД) — до 25 числа месяца, следующего за месяцем кадрового мероприятия. При увольнении или приёме — не позднее следующего рабочего дня;
- сведения о заключении или расторжении гражданско-правового соглашения — не позже следующего рабочего дня после оформления документа;
- сведения о взносах на накопительную пенсию (бывший ДСВ-3) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, если фирма делала дополнительные взносы;
- сведения о взносах на травматизм (бывший 4-ФСС) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
Форму единого отчёта пока не утвердили, это должны сделать до конца 2024 года.
Штрафы по новым правилам
Штрафы предусмотрены для должностных лиц и предпринимателей:
Нарушение сроков уведомления СФР об открытии или закрытии счетов
Нарушение сроков сдачи единого отчёта
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по исчислению страховых взносов
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по расчёту пособий
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по персонифицированному учёту
Коротко
- С 2024 года объединят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
- ИП начнут платить единый взнос за себя на медицинское и пенсионное страхование.
- Отменят освобождение от страховых взносов для КФХ.
- Айтишникам, малому и среднему бизнесу, работодателям членов экипажей судов сохранят льготы по страховым взносам.
- Вместо старых отчётов для ПФР и ФСС сделают единый документ. РСВ сохранится, но без третьего раздела.
- Единый отчёт можно будет сдавать по частям, но сроки зависят от раздела.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно.
Статья актуальна на 30.11.2022
Продолжайте читать
Горячие вопросы про электронную подпись
Кто сдаёт отчёты в военкомат этой осенью
Новые законы для мобилизованных ИП и ООО
Ещё больше полезного
Рассылка для бизнеса
Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц
Успех! Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Соцсети
Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе
Мы всегда рады комментариям, которые не нарушают наши правила и поддерживают дружелюбную атмосферу на сайте. Стараемся отвечать на все вопросы по Эльбе и несложным бухгалтерским темам.
- Эльба
- Возможности
- Цены
- Демоверсия Бесплатно
- Эльба в App Store
- Эльба в Google Play
- Частые вопросы
- Ссылки
- Справочная
- Акции и предложения
- Команда
- Регистрация бизнеса
- Центр поддержки
- Контакты
- Соцсети
- Телеграм
- Вконтакте
- Ютуб
Когда ИП без сотрудников освобождён от страховых взносов за себя
Предприниматели без персонала не платят страховые взносы, если не работали по причинам, прописанным в законе.
Обязательные взносы для ИП
ИП без сотрудников минимум раз в год платит страховые взносы для накопления пенсии и бесплатных обращений в поликлинику.
Страховые взносы собирает налоговая. Их начисляют с момента регистрации в качестве ИП до момента исключения из реестра налоговой. Сумма взносов за 2024 год 34 445 ₽ на пенсионное страхование и 8766 ₽ на медицинское, если доход не превышал 300 000 ₽. Это правила из ст.
430 НК РФ.
Для ИП уплата страховых взносов обязательна. Единственное исключение — когда ИП стал самозанятым и перешёл на налог на профессиональный доход. За это время ИП не платит страховые взносы, только если по своему желанию не подписался на них через приложение «Мой налог» — ч. 11 ст.
2 Закона о налоге для самозанятых.
Обязанность ИП платить взносы не зависит от наличия клиентов и дохода. Нулевые декларации и пустые банковские счета — не повод. Чтобы остановить накопление долгов, надо закрыть ИП. До закрытия взносы копятся, а на долги налоговая начисляет пени.
Так пояснил Конституционный Суд в Определении N 164-О.
Однако по закону есть случаи, когда ИП не платит взносы, потому что не мог зарабатывать.
Когда ИП не платит страховые взносы
С ИП снимается обязанность платить страховые взносы за периоды из ч. 7 ст. 430 НК РФ и ч. 1 ст. 12 Закона о страховых пенсиях. Вот они:
???? Служба в армии или на альтернативной гражданской службе.
???? Отпуск по уходу за ребёнком до 1,5 лет. В этот период не засчитывают 140 дней отпуска по беременности и родам — когда женщина на больничном. Взять отпуск и не платить взносы может любой из родителей.
Но другие родственники, например, бабушка, освобождение не получат.
???? Время в следственном изоляторе, тюрьме и в ссылке. Но только если потом уголовное дело признали незаконным, и человека реабилитировали. А вот домашний арест и тюремный срок без реабилитации не считаются. Чтобы за время под следствием и в колонии не капали взносы, ИП надо закрыть. Это можно сделать через представителя по доверенности.
Доверенность удостоверяет администрация места лишения свободы. Это позиция Минфина из письма № БС-4-11/6361@.
???? Проживание с супругом-военным по контракту в местах, где нет возможности работать. Но не больше пяти лет в общей сложности.
???? Проживание за границей с супругом-дипломатом. Тоже не больше пяти лет в общей сложности.
Другие жизненные проблемы не освобождают от страховых взносов. Коронавирус — тоже. Для ИП из пострадавших от пандемии отраслей взносы на пенсионное страхование за 2020 год снизили с 32 448 до 20 318 ₽, но не отменили полностью. А сумма на медицинское страхование не поменялась.
Остальные предприниматели должны заплатить как обычно.
Освобождение от взносов положено ИП с любой системы налогообложения — на УСН, общей системе и патенте.
Если в льготный период ИП работал и зарабатывал, взносы не отменят. Наличие дохода налоговая проверяет по декларациям УСН и НДФЛ. От взносов освободят, только если декларации нулевые.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Как оформить освобождение
Взносы не отменяют автоматом. Если просто перестать платить, налоговая насчитает 20 % пени. А потом всю сумму долга снимет с банковского счёта.
Чтобы получить освобождение от страховых взносов, ИП подаёт в налоговую по месту регистрации заявление и приносит документы, подтверждающие причину.
Заявление подают в свободной форме или по форме, рекомендуемой налоговой. Сумму взносов налоговая посчитает сама. Просить освобождение за прошлое время — можно.
Если готовитесь подать заявление, свяжитесь со своей налоговой. Возможно, инспектор скажет, что именно нести, и облегчит дело. А в общем и целом про документы рассказала налоговая в письме № БС-4-11/7990@.
Рекомендации такие.
???? Для службы в армии и альтернативной службы: военный билет, справка из военкомата.
???? Для отпуска по уходу за ребёнком: свидетельство о рождении, паспорт, свидетельство о браке, справка из ТСЖ или УК о проживании с ребёнком, справка с работы, что другой супруг не ушёл в отпуск по уходу.
???? Для ухода за инвалидами и людьми старше 80 лет: справка из Пенсионного фонда об уходе, или справка МСЭ об инвалидности, паспорт человека от 80 лет.
???? Для супругов военных: справка из военной части, военкомата или службы занятости места, где супруги проживали.
???? Для супругов дипломатов: справка госоргана, который направил дипломата за границу.
Освобождение дают на конкретный срок — с даты по дату. А не на год, за который платят взносы. Если основание длится меньше года, взносы посчитают как за неполный год.
Статья актуальна на 21.01.2022
Кто может сэкономить на взносах за сотрудников
Во время коронакризиса появилась новая мера поддержки от государства — льготные ставки взносов за сотрудников. Разберём, кто именно может получить льготу и как начать её применять.
Работодатели платят за сотрудников страховые взносы. По общим правилам ставка равна 30% от зарплаты:
— 2,9% больничных взносов.
Ещё есть взносы на травматизм. Их ставка зависит от того, насколько опасным делом занята компания. В статье мы выносим взносы на травматизм за скобки, потому что по ним нет никаких льгот.
Льготы для всего малого и среднего бизнеса
Во время эпидемии коронавируса президент пообещал уменьшить взносы. Начиная с зарплаты за апрель 2020 года, они рассчитываются по-новому. Схема действует на постоянной основе, у неё нет ограничения по времени — ст.
4 и ст. 5 поправок в НК РФ.
Кто относится к малому и среднему бизнесу?
Любая компания, у которой по данным за прошлый год:
- Не больше 2 млрд ₽ в год дохода,
- Не больше 250 сотрудников,
- Не больше 49% доли в распоряжении крупных компаний,
- Не больше 25% доли в распоряжении государства, регионов и НКО.
Госорганы ведут список подобных компаний — реестр малого и среднего бизнеса. Компании добавляют автоматически, но бывают и ошибки. Поищите свою компанию в реестре.
Если её там несправедливо нет, подпишите заявление на сайте налоговой.
Как получить льготу?
Когда убедитесь, что попали в реестр, просто считайте взносы по-новому. Никаких заявлений подавать не надо.
Как рассчитывать взносы?
Льготная ставка действует не на всю зарплату, а только на часть больше МРОТ. Чем больше официальная зарплата, тем больше эффект от льготы. Так чиновники поддержали работодателей, которые работают по закону.
Для расчёта берут федеральный МРОТ на начало года. В 2021 году МРОТ составлял 12 792 ₽, а на начало 2024 года он равен 13 890 ₽. Объяснить расчёт проще всего на примере.
По договору сотрудник получает 30 000 ₽.
По старой схеме работодатель заплатил бы 30% * 30 000 ₽ = 9000 ₽.
По новой схеме работодатель заплатит в 2021 году 30 % * 13 890 + 15% * (30 000 — 13 890) = 4167 ₽ + 2416,50 ₽ = 6583,50 ₽.
Фактическая ставка в данном случае снизилась с 30% до 21%.
Вот что значит фраза «15% от суммы свыше МРОТ». Не все наши пользователи её поняли, поэтому спрашивали: «Я подниму зарплату до 13 900 ₽ и буду платить 15% от взносов, правильно?». Вы уже понимаете, что неправильно. В этом случае экономия составит 15% от 10 ₽.
Какими именно будут ставки взносов:
— Пенсионные: 22% с МРОТ, 10% с превышения.
— Медицинские: 5,1% с МРОТ, 5% с превышения.
— Больничные: 2,9% с МРОТ, 0% с превышения.
Как начать применять льготу в Эльбе?
В Эльбе льгота называется «тариф для малого и среднего бизнеса — 15%». Универсальный способ включить её — указать её в разделе Реквизиты → Сотрудники.
Чтобы новые пользователи точно не пропустили новость, мы добавили для них специальный шаг в задачи «Заплатить взносы с зарплаты» и «Сдать отчёт по страховым взносам». Там тоже будет список льгот и возможность выбрать «15%».
Переходить со старого льготного тарифа на новый «15%» в большинстве случаев невыгодно. Дело в том, что старый льготный тариф распространяется на всю сумму взносов, а ставка обычно даже ниже, чем 15%. Например, резиденты Сколково платят 14%, а ООО с IT-аккредитацией и участники СЭЗ в Крыму — 7,6%. Разве что НКО платят 20%: для них переход выгоден при официальной зарплате больше 37 тыс. ₽.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Другие льготы по взносам
Эти льготы связаны с конкретными отраслями, которые поддерживает государство. Обычно они выгоднее, чем льготы, которые появились во время эпидемии коронавируса.
Какие бывают льготы
- 7,6% для ООО с IT-аккредитацией.
- 20% для НКО на УСН в сфере культуры, здравоохранения, образования и социального обслуживания. Со второго года работы, если за 70% доходов первого года принесла льготная деятельность и целевые поступления.
- 20% для благотворительных организаций на УСН.
- 14% для участников проекта «Сколково».
- 7,60% для участников территорий опережающего развития, СЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов свободного порта Владивосток и резидентов особой экономической зоны в Калининграде.
- 0% при выдаче зарплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
Как получить льготу
У каждой льготы свои особенности. Мы расскажем только про самую популярную — для разработчиков. Они платят 7,6% взносов: 6% пенсионных, 0,1% медицинских, 1,5% больничных.
- Компания — юрлицо, а не ИП.
- Разрабатывает программы и базы данных на продажу, устанавливает и сопровождает ПО собственнной разработки. В ЕГРЮЛ указаны соответствующие ОКВЭДы.
- Есть аккредитация от Минкомсвязи.
- Разработка приносит не меньше 70% дохода.
Заявление на аккредитацию можно подать через Госуслуги. Как пройти аккредитацию рассказали в статье.
После получения аккредитации, льготу можно применять сразу, с начала текущего месяца. Дополнительные заявления в налоговую подавать не нужно.
Как начать применять льготу в Эльбе
Зайти в раздел Реквизиты → Сотрудники и выбрать льготу.
Честно предупредим: Эльба применяет тариф взносов только ко всему году целиком. Это никак не повлияет на компании, которые применяют льготу с начала года. А вот при переходе в другое время все взносы в текущем году пересчитаются.
Сервис будет на бумаге показывать переплату, а чтобы исправить суммы, платёжки придётся редактировать вручную.
Статья актуальна на 17.10.2022
Продолжайте читать
Работник не вышел на работу: когда можно уволить за прогул, а когда нет
Работники на неполной ставке: как оформить без проблем
Как отправить сотрудника в декрет: оформление отпуска, выплата пособия, возмещение из ФСС
Ещё больше полезного
Рассылка для бизнеса
Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц
Успех! Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Соцсети
Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе
Мы всегда рады комментариям, которые не нарушают наши правила и поддерживают дружелюбную атмосферу на сайте. Стараемся отвечать на все вопросы по Эльбе и несложным бухгалтерским темам.
- Эльба
- Возможности
- Цены
- Демоверсия Бесплатно
- Эльба в App Store
- Эльба в Google Play
- Частые вопросы
- Ссылки
- Справочная
- Акции и предложения
- Команда
- Регистрация бизнеса
- Центр поддержки
- Контакты
- Соцсети
- Телеграм
- Вконтакте
- Ютуб
Как бизнесу оформить освобождение от страховых взносов за апрель — июнь 2020 года
Малому и среднему бизнесу из пострадавших отраслей можно не платить страховые взносы с зарплат работников за три месяца — апрель, май и июнь 2020 года. Это одна из льгот, которые государство ввело из-за пандемии. Работодатели смогут сэкономить около 30% от зарплатного фонда: обычно эта сумма идет на страховые взносы.
Екатерина Мирошкина
Вот что нужно знать об этой льготе.
Что это за льгота
Из-за пандемии некоторые отрасли бизнеса сильно пострадали. Государство вводит для них разные послабления: дает субсидии на зарплаты, выделяет деньги на антисептики, предлагает кредиты, которые можно не возвращать, разрешает не платить аренду.
Одна из таких льгот — списание налогов за второй квартал и освобождение от взносов за апрель, май и июнь 2020 года.
Страховые взносы — это те суммы, что работодатель платит с зарплаты каждого работника на его пенсионное, медицинское и социальное страхование. Взносы — это расходы работодателя, из зарплаты их не вычитают. Около 30% зарплатного фонда обычно идет в налоговую, хотя с апреля для некоторых работодателей ставка снижена.
Но все равно это дополнительные расходы, на которые нужно где-то брать деньги, когда их не хватает даже на зарплаты и срочные платежи.
Кого освободили от страховых взносов
Освобождение на три месяца от страховых взносов касается малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей. То есть обязательно соблюдение двух условий:
- Организация-работодатель должна быть в реестре МСП по данным отчетности за 2018 год. Если работодатель — ИП, входить в реестр необязательно.
- Основной ОКВЭД должен входить в перечень правительства.
Проще всего проверить право на льготу через сервис ФНС, там уже все учтено.
Также льгота по взносам есть у некоторых социально ориентированных НКО, религиозных и некоммерческих организаций.
Если есть право на льготу по страховым взносам, это значит, что с зарплат за апрель, май и июнь 2020 года их не нужно платить в бюджет. Перечислить надо только начисленный и удержанный НДФЛ — но его вычитают из зарплат. А 30% сверх зарплатного фонда тратить не придется.
Недоимки по взносам при этом не возникнет, и принудительно их не спишут.
Ну и что? 08.06.20
Как устроено освобождение от взносов
Освобождение не означает, что можно просто ничего не платить и не сдавать отчеты. Формально эта льгота сводится к тому, что взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование нужно начислить по ставке 0%. Взносов на травматизм освобождение не касается, ставки не обнулялись.
То есть работодатель все равно должен рассчитать облагаемую взносами базу по каждому сотруднику, заполнить отчеты и передать эти сведения ведомствам. Это нужно для учета стажа, начисления пенсии и межбюджетного финансирования.
Например, если не передать государству данные о начисленной зарплате и взносах по ставке 0%, то сумма выплат работнику не учтется при расчете среднего заработка для начисления пособий, а стаж работы не засчитается для пенсии. Чтобы не было таких накладок, работодатель должен показать: вот столько зарплаты начислено каждому работнику, а вот на нее взносы — по ставке 0%.
От отчетности работодатель не освобождается. Платить не надо, но сдавать придется.
Особенности заполнения расчета по страховым взносам налоговая описала в отдельном письме. Писать отдельные заявления для обнуления взносов не понадобится.
Если взносы за апрель и май уже заплатили
Взносы нужно платить до 15 числа следующего месяца. В 2020 году сроки уплаты перенесли. Но закон о нулевых ставках приняли только в июне — и некоторые работодатели к тому времени уже заплатили взносы за апрель и даже за май.
В расчете по страховым взносам за полугодие, который сдается до 30 июля 2020 года, нужно использовать ставку 0% — то есть все ранее начисленные взносы за апрель и май надо обнулить. Если появится переплата, ее можно зачесть в счет будущих начислений или вернуть на счет.
Если расчет по взносам сдали без обнуления тарифа
Если уже отправили отчетность, но не учли нулевую ставку, сама налоговая инспекция ничего обнулять не будет. Нужно сдать уточненный расчет с обнуленными взносами. Если этого не сделать, рано или поздно начисленные суммы придется заплатить: они будут отображаться в лицевом счете как недоимка.
Как вести бизнес по закону
И зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе
Что со взносами с июля 2020 года
В июле у МСП из пострадавших отраслей уже не будет нулевого тарифа. Но есть отсрочка: с 15 августа срок уплаты перенесен на 15 декабря. При этом платить начисленную сумму можно в рассрочку целый год — по 1/12 в месяц начиная с января.
Никаких заявлений для этого не нужно, такая отсрочка и рассрочка применяется по умолчанию. Для взносов на травматизм она тоже действует.
Для взносов за август и последующие месяцы никаких автоматических отсрочек пока нет.
Если нет права на освобождение от взносов
Для всего малого и среднего бизнеса действует пониженный тариф страховых взносов. С той части зарплаты, что превышает МРОТ, можно платить не 30% взносов, а 15%. Эта льгота действует и в 2020 году, и позднее.
При этом необязательно работать в пострадавших отраслях. Льготу может использовать любой малый и средний бизнес.
Ну и что? 14.05.20
Что со страховыми взносами ИП за себя
ИП может выступать как работодатель — тогда его может касаться обнуление, снижение ставки до 15% и отсрочка.
Отдельно ИП должен платить страховые взносы за себя — фиксированные и с превышения дохода. Тут тоже есть несколько льгот.
Снижение фиксированных взносов. В 2020 году сумма взносов для ИП из пострадавших отраслей снижена на один МРОТ, то есть на 12 130 Р за год. Вместо 32 448 Р на пенсионное страхование нужно будет заплатить 20 318 Р . Взнос на медицинское страхование не меняется.
Отсрочка уплаты допвзноса. До 1 июля ИП должны заплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование за предыдущий год — 1% с суммы дохода свыше 300 000 Р . В 2020 году срок уплаты за 2019 год для ИП из пострадавших отраслей перенесен на 2 ноября , а платить можно в рассрочку: в течение 12 месяцев начиная с декабря. Первый платеж в размере 1/12 — до 31 декабря, второй — до 31 января и так далее.
Льгота по освобождению от уплаты страховых взносов
1 декабря 2024 Регистрация Войти
6 декабря 2024
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
13 декабря 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Новости и аналитика Правовые консультации Малый бизнес От страховых взносов за апрель, май и июнь 2020 года освобождены субъекты малого и среднего предпринимательства и некоммерческие организации из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей. Распространяется ли это освобождение на организацию, у которой пострадавший код ОКВЭД 47.19 является дополнительным, а не основным?
От страховых взносов за апрель, май и июнь 2020 года освобождены субъекты малого и среднего предпринимательства и некоммерческие организации из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей. Распространяется ли это освобождение на организацию, у которой пострадавший код ОКВЭД 47.19 является дополнительным, а не основным?
30 июля 2020
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
У организации вид деятельности Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах с кодом ОКВЭД 47.19 не является основным в ЕГРЮЛ. Поэтому для целей применения освобождения от уплаты страховых взносов за апрель, май и июнь по ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ она не признается осуществляющей пострадавшие виды деятельности и не освобождается от уплаты страховых взносов за 2 квартал 2020 года.
Обоснование вывода:
Освобождение от уплаты страховых взносов за апрель, май и июнь 2020 года установлено Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ (далее — Закон N 172-ФЗ).
В ст. 3 Закона N 172-ФЗ закреплено, что для указанных в ст. 2 Закона N 172-ФЗ организаций и индивидуальных предпринимателей — плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование — в размере 0,0 процента;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в размере 0,0 процента;
3) на обязательное медицинское страхование — в размере 0,0 процента.
Смотрите также Информацию Федеральной налоговой службы от 11 июня 2020 г. «ФНС России разъяснила порядок освобождения от уплаты страховых взносов за II квартал 2020 года для отдельных категорий бизнеса», письмо ФНС России от 10.06.2020 N БС-4-11/9574@.
В ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ перечислены следующие лица: ИП и включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, а также организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента РФ, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством РФ органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством РФ, а также некоммерческие и религиозные организации, указанные в пп. 19.6 п. 1 ст.
265 НК РФ. Смотрите также письмо ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@.
При этом в ч. 3 ст. 2 Закона N 172-ФЗ определено, что организации и ИП признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подп. 2, 3 п. 3 ст.
4 НК РФ, и установленному Правительством РФ.
Указанный выше порядок определения лиц, имеющих право на продление сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с коронавирусом описан в постановлении Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (далее — Постановление N 409).
В п. 1 Постановления N 409 закреплено, что продление предоставляется организациям и ИП, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, а также включенным по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее — реестр МСП). Проверить, включена ли организация в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства можно по ссылке https://rmsp.nalog.ru, введя ИНН организации.
При этом осуществление организацией в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, согласно п. 2 Постановления N 409, определяется по коду основного ОКВЭД организации, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года. Определить, имеет ли организация право на освобождение от уплаты налогов, взносов в связи с COVID-19, можно по ссылке https://service.nalog.ru/covid4/, введя ИНН организации.
Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (далее — Постановление N 434). Одним из пострадавших видов деятельности в этом перечне значится Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах с кодом ОКВЭД 47.19.
Однако, исходя из условий вопроса, у организации вид деятельности Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах с кодом ОКВЭД 47.19 не является основным в ЕГРЮЛ. В связи с чем для целей применения освобождения от уплаты страховых взносов за апрель, май и июнь по ст. 3 Закона N 172-ФЗ организация не признается осуществляющей пострадавшие виды деятельности и не освобождается от уплаты страховых взносов за 2 квартал 2020 года.
Смотрите письма ФНС России от 06.07.2020 N СД-4-3/10831@, от 29.06.2020 N ЕД-17-3/176@, от 08.06.2020 N СД-4-3/9402@, от 20.05.2020 N ЕД-17-3/138@, Вопрос: О сроках уплаты налогов и взносов для налогоплательщиков, которые не попадают в перечень пострадавших (имеющих ОКВЭД не основной, а дополнительный), а также не включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (ответ УФНС России по г. Москве о мерах поддержки малого и среднего бизнеса, апрель 2020 г.).
К сведению:
Организации, у которых дополнительный код ОКВЭД является пострадавшим, имеют право на получение кредитных средств на льготных условиях (статья Как получить кредит на возобновление деятельности? Поддержка бизнеса в период пандемии).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Статья. Кому спишут налоги из-за пандемии? Освобождение от уплаты налогов и страховых взносов, подлежащих уплате во II квартале 2020 года (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, июнь 2020 г.);
— Информация Федеральной налоговой службы от 8 июня 2020 г. «Пострадавшие лица освобождаются от уплаты налогов и взносов за II квартал 2020 года»;
— Статья. Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19 (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, 2020 г.);
— Энциклопедия решений. Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Савина Елена
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.