Мы подготовили для бухгалтеров и работников кадровых служб «шпаргалку» по трудовым отпускам в 2024 году. Рассмотрим порядок предоставления отпусков и не только.
Татьяна Тарасова
Главный эксперт по налогам и бухучету, трудовому законодательству
Определяем продолжительность трудового отпуска
- работникам в возрасте до 18 лет предоставляется отпуск 31 календарный день (ст.267 ТК РФ);
- педагогическим работникам от 42 до 56 календарных дней (Постановление Правительства РФ от 14.05.2015 N 466);
- инвалидам всех групп инвалидности не менее 30 календарных дней (ст.23 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ);
- и т.д.
При этом работодатель вправе по своей инициативе увеличить продолжительность трудовых отпусков и иным категориям работников.
02 декабря 2024 в 09:30
Составляем график отпусков
Отпуска предоставляются на основании графика трудовых отпусков, который утверждается не позднее, чем за две недели до наступления календарного года работодателем и обязателен как для работодателя, так и для работника (ст. 123 ТК РФ).
При составлении графика отпусков необходимо учесть пожелания работников, которые имеют право на отпуск в удобное для них время. К таким работникам относятся:
- несовершеннолетние работники;
- мужья в период нахождения их жен в отпуске по беременности и родам;
- совместители, имеют право на отпуск в момент отпуска по основному месту работы (ст.186 ТК РФ);
- почетные доноры;
- работники, имеющие трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (ст.262.2 ТК РФ)
- и т.п.
Так как перечисленные выше работники имеют право на отпуск в удобное для них время у них необходимо уточнить, когда они планируют пойти в отпуск.
Если работник не подпадает под льготную категорию, работодатель вправе запланировать ему отпуск в любое время. Перед составлением графика отпусков сотрудники могут выразить свои пожелания. Их мнение учитывать не обязательно.
Также в ТК РФ не указано, что работодатель обязан ознакомлять персонал с графиком отпусков (Письмо Минтруда России от 08.12.2020 N 14-2/ООГ-17785, Письмо Минтруда России от 09.12.2020 N 14-2/ООГ-17846, Письмо Минтруда России от 09.12.2020 N 14-2/ООГ-17854).
Согласно ст.125 ТК РФ по соглашению сторон между работником и работодателем отпуск может быть разделен на части, но так, чтобы одна из частей разделенного отпуска была не менее 14 календарных дней. Оставшаяся часть отпуска делится на любые части. Однако, согласно разъяснениям чиновников, изложенным в Письме Федеральной службы по труду и занятости от 17.07.2009 № 2143-6-1, Письмо Минтруда России от 08.07.2021 N 14-2/ООГ-6477, работодатель, не вправе самостоятельно решить вопрос не только о разделении ежегодного оплачиваемого отпуска на части, но и о продолжительности этих частей.
Этот вопрос решается только по соглашению сторон трудового договора. Данную норму следует учесть при составлении графика отпусков.
Если работодатель будет делить отпуск на части, то обязан уточнить у работника согласен ли он разделить отпуск.
График отпусков всегда внимательно проверяют сотрудники инспекции по труду. Если в организации его нет, за несоблюдение трудового законодательства на работодателя может быть наложено административное взыскание в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ.
Если трудовые отношения заключены после утверждения графика отпусков, то отпуск предоставляется по правилам ст.122 ТК РФ. У таких работников право на отпуск возникает по истечении шести месяцев работы, а у некоторых и ранее (у беременных, несовершеннолетних, доноров и т.п.). По договоренности сторон отпуск может быть предоставлен и раньше шести месяцев всем категориям работников (ч.
2 ст. 122 ТК РФ). В данных ситуациях отпуск предоставляется на основании заявления работника.
Оформляем отпуск: уведомление, приказ, заявление и др.
При приближении отпуска, несмотря на то, что пришло время отпуска по графику отпусков, о времени начала отпуска работодатель обязан каждого работника известить под роспись не позднее, чем за две недели до его начала (ст.123 ТК РФ). Это важная часть порядка предоставления отпусков. При этом, формы и способы уведомления работодатель определяет самостоятельно (письмо Роструда от 30 июля 2014 г. N 1693-6-1).
Это могут быть отдельные извещения работникам, ознакомительные листы и ведомости и т.п.
Затем оформляется приказ о предоставлении трудового отпуска. Форму приказа можно использовать утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1. Так же можно использовать произвольную форму приказа на отпуск. С приказом на отпуск работник знакомиться под роспись.
Писать заявление на отпуск по графику не нужно. Заявление потребуется только в случае, если отпуска в графике не было. Например, при предоставлении трудового отпуска работнику, принятому в текущем году.
Либо если отпуск используется с согласия работодателя не по графику.
В табеле учета рабочего времени дни отпуска отражаются кодом «ОТ» или «09».
Так же необходимо заполнить личную карточку Т-2. В личной карточке делается отметка об отпуске в разд. VIII.
Задайте
свой вопрос эксперту
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите персональную консультацию
Задать вопрос
Рассчитываем средний заработок
Согласно статьи 114 ТК РФ за работником сохраняется средний дневной заработок при любом режиме работы и при любой системе оплаты труда. Средний заработок сохраняется на все календарные дни отпуска.
В число календарных дней отпуска не включаются праздничные дни, установленные ст.112 ТК РФ. Праздничные дни просто увеличивают время отдыха (ст.120 ТК РФ).
Средний заработок для отпускных определяется по правилам ст.139 ТК РФ, а особенности определения среднего заработка прописаны в Положении, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение № 922)).
Формула расчета среднего дневного заработка:
- расчетный период — 12 месяцев перед месяцем, в котором работнику предоставлен отпуск, расчетный период может быть менее 12 месяцев, если отпуск предоставляется менее, чем через 12 месяцев у нового работодателя;
- 29,3 — среднемесячное количество календарных дней.
Если в расчетном периоде присутствуют месяцы, не полностью отработанные, то среднемесячное количество календарных дней, нужно определить расчетным путем:
Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
В средний заработок при расчете отпускных включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда у данного работодателя (п.2 Положения № 922):
- зарплата;
- начисленные доплаты и надбавки за особые условия труда;
- различные доплаты и надбавки (за выслугу лет, вредные условия труда, мастерство, за знание иностранного языка и т.п.);
- все виды премий, предусмотренные Локальными нормативными актами или трудовым договором;
- прочие начисления не зависимо от источника выплаты.
Не участвуют в исчислении среднего заработка выплаты социального характера, не связанные с трудовой деятельностью работника, например: материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения и т.д. (п.3 Положения № 922).
Учет премий при начислении отпускных
Зачастую работодатели поощряют работников путем выплаты премий за различные показатели. Премии по итогам работы периода времени: месяца, квартала, полугодия, года и т.д. Премии за выполнение заданий, объема работ.
Различные единовременные премии за личные показатели или к праздничным и юбилейным датам.
Все эти премии будут участвовать при определении среднего заработка при условии, что они предусмотрены системой оплаты труда, то есть предусмотрены каким-либо локальным нормативным актом: положением об оплате труда, положением о премировании, коллективным договором, либо иным локальным актом.
При определении среднего заработка премии участвуют с учетом особенностей, установленных п.15 Положения № 922.
Премии и вознаграждения по итогам месяца участвуют, если они фактически начислены в расчетном периоде не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода. Причем будут участвовать в фактически начисленной сумме, при условии, что начислялись пропорционально отработанному времени в месяце.
Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц также участвуют при определении среднего заработка, если начислены в расчетном периоде, не важно за какой начислялись.
Например:
Сотрудник уходит в отпуск в июле 2024 года. Расчетный период для определения среднего заработка будет с июля 2021 года по июнь 2024 года. В июле 2021 года сотруднику начислена премия за 2 квартал 2021 года.
Так как факт начисления премии июль 2021 года попадет в расчетный период данная премия будет участвовать при определении среднего заработка.
Данные премии будут учитываются в зависимости от продолжительности периода, за который они начислены если период, за который они начислены, не превышает продолжительность расчетного периода, то учитываются премии, фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, а если период, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода, то премии учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
Например:
Сотрудник уходит в отпуск в июле 2024 года. Расчетный период для определения среднего заработка будет с июля 2021 года по июнь 2024 года. В январе 2024 года была начислена премия за успешное выполнение проекта, срок выполнения которого приходился на июль 2020 года по декабрь 2021 года. Получается, что премия начислена за период 18 месяцев, а средний заработок определяется из расчетного периода 12 месяцев.
В данном случае начисленную премию нужно учесть при определении среднего заработка в месячной части, то есть разделить на 18 и умножить на 12.
Премии и иные вознаграждения по итогам работы за год учитываются в полном объеме независимо от времени начисления вознаграждения, то есть они не обязательно должны быть начислены в 12-ти месяцах расчетного периода. Премии участвуют начисленные по итогам работы за предшествующий календарный год.
Если премия за год начислена после начала отпуска, отпускные нужно пересчитать с учетом годовой премии и доплатить (Письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1).
Некоторые организации премируют работников к юбилейной дате или празднику. Такие выплаты можно учесть при расчете отпускных, если выполнены необходимые условия: подобные премии предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде. Соответствующее разъяснение содержится в Письме Минтруда России от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105, Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772.
Объективный взгляд
на кадровый учет
Проверим кадровые документы на предмет соответствия законодательству и внутренним требованиям компании. Вы получите полную картину, а также практические рекомендации по устранению выявленных нарушений.
Выплачиваем отпускные
Согласно ст.136 ТК РФ отпускные выплачиваются не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска. То есть учитываются в этих трех календарных днях, как рабочие, так и нерабочие — праздничные и выходные — дни.
Например:
Если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги вы должны накануне в четверг или раньше (Письмо Минтруда России от 05.09.2018 N 14-1/ООГ-7157).
Для срока выплаты отпускных неважна продолжительность отпуска. Даже если происходит оформление трудового отпуска на один-два дня отпускные все равно нужно выплатить не позднее, чем за три дня до его начала.
Отзываем из отпуска, делаем перерасчет отпускных
Отзыв из ежегодного основного оплачиваемого отпуска допускается только с согласия работника, причем неиспользованная часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год (ст. 125 ТК РФ и п. 37 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).
В связи с какими обстоятельствами допускается отзыв из отпуска, законодательно не установлен, работодатель вправе такой перечень определить самостоятельно.
Более того часть 3 ст. 125 ТК РФ устанавливает запрет на отзыв из отпуска работников в возрасте до 18 лет, беременных женщин и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда даже при наличии их согласия.
В случае, если работник не подпадает под льготную категорию и согласен на отзыв из отпуска, то необходимо сделать перерасчет. Нужно удержать с работника отпускные или нет будет зависеть от периода, когда он будет использовать оставшуюся часть отпуска.
Если отзыв из отпуска на короткий срок и работник сразу после отзыва будет использовать оставшуюся часть отпуска, то не нужно удерживать отпускные в случае, если использование отпуска приходится на тот же месяц в котором начался отпуск.
Например:
Работник находится в отпуске с 2 по 15 июля 2024 года. С письменного согласия работника его отозвали из отпуска на неделю раньше, то есть с 9 июля. Работник решил до использовать отпуск с 16 июля. В данном примере за период с 9 по 13 июля работнику будет начислена заработная плата, а с 16 по 22 июля сохранен средний заработок.
Размер среднего заработка не изменится, так как расчетный период для определения среднего заработка не поменялся.
Приведенный выше пример очень часто встречается если в период отпуска работник заболевает, а после выздоровления использует отпуск, приходящийся на время временной нетрудоспособности.
Если при отзыве из отпуска оставшаяся часть отпуска будет использоваться в другом месяце, то необходимо сделать перерасчет, так как средний заработок будет определяться из другого расчетного периода.
Обращайтесь
за помощью
Будем рады оказать Вам полноценную консультационную поддержку по вопросам налогообложения и налогового права, ведения бухгалтерского учета, трудового законодательства
Задать вопрос
Отражаем отпускные в бухучете
Согласно ПБУ 8/2010 все организации, кроме тех, кому можно вести упрощенный учет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков. Резерв отражает обязательства перед работниками по оплате отпусков на отчетную дату (п. 15 ПБУ 8/2010).
Его нужно создавать минимум раз в год на 31 декабря.
ПБУ 8/2010 не определяет порядок расчета оценочного обязательства по отпускам, поэтому каждая организация должна его закрепить Учетной политикой по бухгалтерскому учету.
Одним из способов, который используют организации (самый простой способ) это зарезервировать на следующий год сумму, которая потрачена на отпускные и страховые взносы с них в текущем году. Но в таком случае обязательство на 31 декабря будет сильно отличаться от реальной суммы. Занижена, если планируется повышение заработной платы или расширение штата.
Завышена, если не должны работникам так много отпускных.
Второй способ позволит отразить в отчетности более достоверные данные. Однако он очень трудоемкий в подсчете. При данном способе нужно посчитать, сколько не отгулянных дней отпуска есть у каждого работников на отчетную дату. Определить средний заработок на отчетную дату и умножить его на количество не отгулянных отпусков.
Полученную сумму отпускных умножить на тариф страховых взносов.
Третий способ также не даст достоверную картину по обязательствам о не отгулянных отпусках. При данном способе нужно фонд оплаты труда за 12 месяцев перед отчетной датой нужно разделить на 12 месяцев и 29,3 и разделить на количество работников. Полученный средний дневной заработок умножить на количество дней неиспользованного отпуска по всем работникам и далее умножить на тариф страховых взносов.
Данный способ не даст достоверной суммы, если в организации по должностям очень отличается размер оплаты труда.
Полученный резерв отнесите на счета затрат — это и будут оценочные обязательства по отпускам.
- Д 20 (26,44) — К 96 — начислен резерв на оплату отпусков
В периоде, когда отпуска будут использоваться, их нужно относить не на прямую на счета затрат, а уменьшать сформированный резерв. - Д 96 — К 70 — Начислены отпускные за счет резерва
- Д 96 — К 69 — Начислены взносы на сумму отпускных за счет резерва
Так как резерв определяется приблизительно, на весь год его может не хватить. Тогда относите отпускные и страховые взносы напрямую на счета затрат.
Налоговый учет отпускных
К расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ (п. 7 ч. 2 ст.
255 НК РФ).
Что касается периода отражения отпускных в расходах по налогу на прибыль, то необходимо руководствоваться п. 1 ст. 272 НК РФ, согласно которому расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и учитываются на основании положений ст. ст. 318 — 320 НК РФ.
Аналогичной позиции придерживается Минфин России в Письме от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147.
С другой стороны, п. 4 ст. 272, п. 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ позволяют сумму отпускных учесть в целях налога на прибыль на дату начисления.
Какие отпуска положены сотрудникам
Ошибкой будет считать, что всем работникам положен только стандартный основной отпуск на 28 календарных дней.
Есть социальные группы и профессии, у которых основной отпуск дольше обычного. Бывают ситуации, когда вдобавок к основному отпуску нужно дать сотруднику еще несколько. Причем отпуск — это не обязательно время для отдыха, есть и другие варианты: например, время для учебы или ухода за ребенком.
Если работодатель проигнорирует требование сотрудника об отпуске, его могут оштрафовать: руководителя компании, ИП и малое предприятие на 1000—5000 Р , среднюю и крупную организацию на 30 000—50 000 Р . За регулярные нарушения штраф выше: соответственно до 10 000—20 000 Р и 50 000—70 000 Р .
Я веду кадровое делопроизводство для бизнеса. Расскажу, какие отпуска положены сотруднику по закону, как их оплачивать и оформлять.
Как зарабатывать на своем деле
Лучшие материалы о бизнесе в вашей почте каждую неделю. Бесплатно
Основной оплачиваемый отпуск
Кому нужно дать. Такой отпуск предоставляется всем сотрудникам, ежегодно. Обычно это 28 календарных дней, но есть исключения.
Например, учителя и преподаватели вузов имеют право отдыхать 56 календарных дней, несовершеннолетние — 31 календарный день, люди с инвалидностью — 30 календарных дней. Отпуск можно разбить на части, но хотя бы одна их них должна быть минимум 14 календарных дней.
Право на ежегодный оплачиваемый отпуск появляется, когда новый сотрудник отработал 6 месяцев. Но по договоренности сторон можно предоставить первый отпуск и раньше.
Как оплачивать. За три дня до отпуска сотруднику нужно перечислить отпускные — средний заработок за каждый календарный день отпуска, кроме праздничных дней.
Как оформить. До 17 декабря текущего года нужно составить график отпусков на следующий год и ознакомить с ним сотрудников.
Если человек идет в отпуск по графику, нужно составить приказ о предоставлении отпуска за две недели до его начала и ознакомить сотрудника с ним. Или выпустить приказ позже, но минимум за 14 дней до отпуска отдельно письменно уведомить работника о дате начала отдыха.
Если у сотрудника или работодателя изменились планы, отпуск по согласованию сторон можно перенести. Для этого сотрудник пишет заявление, работодатель визирует его и составляет приказ с новыми датами. Можно использовать форму Т-6 , если в отпуск идет один сотрудник, Т-6а , если сотрудников несколько, или разработать собственную.
Если человек хочет уйти в отпуск не по графику, работодатель может отказать. Но есть категории сотрудников, которые могут идти в отпуск, когда захотят:
- Несовершеннолетние.
- Женщины во время беременности или сразу после отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком.
- Мужья женщин, которые находятся в отпуске по беременности и родам.
- Родители детей-инвалидов.
- Работники, у которых минимум три ребенка до 18 лет, до тех пор, пока младшему не исполнится 14 лет.
- Супруги военных, если отпуск совпадает с отпуском супруга-военнослужащего.
- Внешние совместители — им предоставляют отпуск во время отпуска на основном месте работы.
- Участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и люди, получившие инвалидность в результате этой аварии.
- Инвалиды и ветераны боевых действий.
Дополнительный оплачиваемый отпуск
Кому нужно дать. Есть несколько ситуаций, когда работникам положены ежегодные дополнительные дни отдыха.
- За вредные или опасные условия труда — минимум семь календарных дней.
- За особый характер работы. Например, участковым терапевтам и педиатрам, врачам скорой помощи полагается дополнительные три календарных дня отпуска за непрерывный стаж свыше трех лет.
- За ненормированный рабочий день — минимум три календарных дня, но работодатель может увеличить его продолжительность.
- За работу в районах Крайнего Севера — 24 календарных дня.
Право на дополнительный отпуск есть у спортсменов и тренеров — не менее четырех календарных дней, работников дипломатических представительств — три календарных дня, ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС и пострадавших там — 14 календарных дней.
Дополнительный оплачиваемый отпуск можно давать и другим работникам. Для этого нужно прописать порядок предоставления в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.
Как оплачивать. За три дня до отпуска перечислить работнику средний заработок за каждый календарный день отпуска, кроме праздничных дней.
Если у работника получается большой отпуск и он не хочет отдыхать так долго, он может взять денежную компенсацию за часть отпуска свыше 28 дней. Но сделать это могут не все: закон запрещает заменять отпуск компенсацией для беременных женщин, несовершеннолетних или работающих во вредных и опасных условиях.
Как оформить. Дополнительный оплачиваемый отпуск включают в график отпусков. Сотрудник может взять его отдельно, а может присоединить к основному.
Процедура оформления такая же : нужно сделать приказ о предоставлении отпуска за две недели, ознакомить сотрудника с ним. Если отпуска идут подряд, их оформляют одним приказом.
Отпуск без сохранения заработной платы
Кому нужно дать. Есть несколько категорий граждан, которым нельзя отказать в отпуске за свой счет:
- Работающие пенсионеры имеют право на отпуск до 14 календарных дней.
- Ветераны боевых действий — до 35 календарных дней.
- Если сотрудник женится, у него рождается ребенок или умирает близкий родственник — до 5 календарных дней.
- Работники с инвалидностью — до 60 календарных дней.
Если это предусмотрено коллективным договором, нельзя отказать родителю-одиночке, который воспитывает ребенка до 14 лет, родителям ребенка-инвалида до 18 лет, родителям двух и более детей до 14 лет, сотрудникам, которые ухаживают за больным родственником. Максимальный срок их ежегодного отпуска за свой счет — 14 дней.
В остальных случаях предоставление отпуска без сохранения зарплаты — право, а не обязанность работодателя.
Как оплачивать. Работник не получает плату в этом отпуске. За ним сохраняется только его рабочее место.
Как оформить. Если отпуск хочет человек, который имеет на это право по закону, ему нужно написать заявление и приложить подтверждающие документы. Например, справку об установлении инвалидности или удостоверение ветерана боевых действий.
Если работодатель не обязан давать такой отпуск по закону, но согласен отпустить сотрудника, то достаточно одного заявления. Затем издается приказ, с которым нужно ознакомить сотрудника.
Отпуск по беременности и родам
Кому нужно дать. Беременным женщинам положено 70 календарных дней до родов и 70 — после. В случае многоплодной беременности отпуск увеличивается на 54 дня, в случае осложненных родов — на 16 дней.
Как оплачивать. Пособие выплачивает ФСС, для этого работодатель передает туда документы для назначения единовременного пособия. В расчет берется доход за 2 года до года отпуска по беременности и родам.
Если дохода не было, пособие рассчитывается из федерального МРОТ на день начала декрета.
Как оформить. Сотрудница узнает номер больничного у врача, также его можно посмотреть в личном кабинете на сайте ФСС или на портале госуслуг, сообщает работодателю и пишет заявление с просьбой об отпуске по беременности и родам. Затем нужно составить приказ об отпуске на период, указанный в больничном.
Если после родов сотруднице выдают еще один больничный, то нужно продлить отпуск на этот же срок.
Отпуск по уходу за ребенком
Кому нужно дать. Отпуск предоставляется матери или отцу ребенка, бабушке, дедушке или другому родственнику, ухаживающему за ребенком.
Сотрудник имеет право на отпуск, пока ребенку не исполнилось три года. Можно брать его частями: например, первый год с ребенком сидит мама, а следующие два — отец.
Как оплачивать. Работодатель передает в ФСС документы для начисления ежемесячного пособия. ФСС выплачивает пособие до момента, когда ребенку исполнится 1,5 года.
Его размер — 40% от средней зарплаты за 2 года до года отпуска. Минимальный размер пособия с 1 июня 2024 года — 7677,81 Р в месяц.
Как оформить. Родитель, который будет ухаживать за ребенком, пишет заявление с просьбой предоставить отпуск. Сделать это можно после окончания отпуска по беременности и родам.
Затем издать приказ об отпуске, ознакомить работника под подпись.
Если ухаживать за ребенком будет бабушка, то она пишет заявление своему работодателю.
Отпуска приемным родителям
Кому нужно дать. Отпуска предоставляются работнику, который усыновил ребенка. Есть два вида таких отпусков.
Первый — для новорожденных. Такой отпуск длится со дня усыновления младенца и до 70 дней со дня его рождения, а если детей несколько — до 110 дней. Женщина, усыновившая ребенка или нескольких, может заменить этот отпуск на отпуск по беременности и родам на такой же срок.
Затем можно дополнительно взять отпуск по уходу за ребенком до 3 лет.
Как оплачивать. Платит ФСС, расчеты такие же , как для пособий по беременности и родам и уходу за ребенком.
Как оформить. Усыновивший пишет заявление. К нему прикладывает копии решения суда об усыновлении ребенка и свидетельства о его рождении.
На основании этих документов нужно издать приказ и дать работнику расписаться в нем.
Если женщина решила уйти в отпуск по беременности и родам вместо отпуска в связи с усыновлением, ей нужно написать заявление и предоставить номер больничного, который ей выдаст врач. На этом основании работодатель издает соответствующий приказ.
Люди, которые знают об усыновлении, должны хранить это в тайне. За разглашение могут наказать: штраф до 80 000 Р , обязательные работы до 360 часов или арест до 4 месяцев.
Учебный отпуск
Кому нужно дать. Отпуск предоставляется работникам, которые получают общее, среднее профессиональное или высшее образование.
На оплачиваемый отпуск имеют право студенты образовательных учреждений с государственной аккредитацией, которые получают первое образование заочно или очно-заочно: студенты вузов, аспиранты и ординаторы, студенты техникумов и колледжей, школьники. Те, кто учится в вузе или техникуме очно, имеют право на отпуск без сохранения заработной платы.
Как оплачивать. За три дня до отпуска нужно перечислить средний заработок за каждый день отпуска, включая праздничные дни.
Как оформить. Сотрудник приносит справку-вызов из учебного заведения и пишет заявление на отпуск. Затем нужно издать приказ об отпуске и дать работнику расписаться в нем.
Отпуск для повышения квалификации
Кому нужно дать. Отпуск предоставляется сотрудникам, которых работодатель направил на повышение квалификации или прохождение независимой оценки квалификации с отрывом от работы.
Как оплачивать. Отпускные рассчитываются исходя из среднего заработка. Если учиться или сдавать профессиональный экзамен работник будет в другом городе, нужно оплатить ему командировочные расходы.
Как оформить. Нужно издать приказ и дать работнику в нем расписаться. Основание для отпуска — договор, заключенный между работодателем и образовательной организацией, где сотрудник повышает квалификацию.
Новости, которые касаются бизнеса, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_biznes.
Все, что вы хотели знать об отпуске
Автор подробно рассматривает положения, затрагивающие основной оплачиваемый отпуск. Кто может рассчитывать на удлиненные отпуска? Каков порядок предоставления отпуска? Когда возникает право на отпуск? Какие отпускные документы необходимо составить и как их правильно оформить?
Как продлить или перенести отпуск? В каких случаях можно разделить отпуск на части? Как выплачивать отпускные? Каков бухгалтерский и налоговый учет отпусков?
Когда допускается выплата компенсации вместо предоставления отпуска? Рассмотрен и вопрос об отпуске без сохранения заработной платы.
Т рудовое законодательство предполагает для работников различные виды отпусков (см. Схему 1).
В данной статье мы рассмотрим самый распространенный вид отдыха – ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Основные положения
Каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 21 ТК РФ). Ежегодные отпуска предоставляются с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст.
114 ТК РФ). Как правило, продолжительность такого отдыха составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Заметим, что работа на условиях неполного рабочего времени не влияет на продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска (ст.
93 ТК РФ).
Вместе с тем существуют так называемые удлиненные отпуска, длительность которых варьируется в зависимости от должности, работы либо возраста (см. Таблицу 1, где мы указали некоторые из них).
Таблица 1. Кому полагается ежегодный основной удлиненный оплачиваемый отпуск
Кроме того, некоторым сотрудникам полагается ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ст. 116 ТК РФ).
Учтите, что не допускается увольнение работника по инициативе работодателя в период его пребывания в отпуске. Исключение составляет ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем (ст. 81 ТК РФ).
Отметим, что в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается далеко не все время, которое работник числится у данного работодателя (см. Таблицу 2).
Таблица 2. Исчисление стажа работы для отпуска
Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. При этом все нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отдыха, в число календарных дней отпуска не включаются (ст. 120 ТК РФ).
Отметим, что данное правило не касается учебных отпусков.
При исчислении общей продолжительности отдыха надо суммировать основной и дополнительный отпуска:
Кстати, многие забывают о существовании Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.1930 г. № 169 (далее – Правила № 169). Правда, действие данного документа ограничено лишь той частью, которая не противоречит Трудовому кодексу.
Порядок предоставления отпуска
Когда возникает право на отпуск?
Начнем с того, что оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. При этом право на использование отпуска за первый год работы возникает у сотрудника только по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. Однако помните, что по соглашению работодателя и работника отпуск может быть предоставлен и раньше (ст. 122 ТК РФ).
В последующие годы отпуска предоставляются в любое время в соответствии с очередностью, установленной у данного работодателя.
Однако отдельным категориям работников ежегодный оплачиваемый отпуск всегда предоставляется в удобное для них время. Например:
- женщинам – перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;
- работникам в возрасте до 18 лет;
- работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;
- инвалидам войны (п. 17 ст. 14 закона от 12.01.1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах»);
- работнику в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам (ст. 123 ТК РФ);
- лицам, работающим по совместительству. Данная категория сотрудников вправе взять отпуск одновременно с отпуском по основной работе (ст. 286 ТК РФ);
- супругам военнослужащих. Они могут взять отпуск одновременно с отпуском мужа/жены (п. 11 ст. 11 закона от 27.05.1998 г. № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»).
Оформляем отпускные документы
Все формы для оформления и учета отпусков утверждены постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (далее – Постановление № 1). Для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков составляют график отпусков (форма № Т-7). В данном документе следует учесть не только положения действующего законодательства и специфику деятельности предприятия, но и пожелания самих работников (см. Пример 1).
При этом график отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.
График отпусков подписывает руководитель кадровой службы, а утверждает руководитель организации. При наличии профсоюза придется еще учесть мотивированное мнение выборного профсоюзного органа об очередности предоставления оплачиваемых отпусков. Имейте в виду, что график должен быть утвержден не позднее, чем за две недели до наступления календарного года. При этом работник извещается о времени отпуска под роспись не позднее, чем за две недели до его начала (ст.
123 ТК РФ).
При отправлении сотрудника в отпуск составляется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6 или форма № Т-6а), который подписывает руководитель организации, после чего приказ объявляется сотруднику под роспись (см. Пример 2).
Алешину Д.А. предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Продолжительность отпуска – 28 календарных дней. Период отпуска – с 16.07.2008 г. по 12.08.2008 г.
Сведения об отпуске отражают в личной карточке работника (форма № Т-2 или № Т-2ГС (МС)) (см. Пример 3), лицевом счете (форма № Т-54 или № Т-54а).
Заполним сведения об отпуске в личной карточке работника (форма № Т-2). Воспользуемся данными Примера 2.
Далее производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» (см. Пример 4).
Алешину Д.А. предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Продолжительность отпуска – 28 календарных дней. Период отпуска – с 16.07.2008 г. по 12.08.2008 г.
Расчетный период – с 01.07.2007 г. по 30.06.2008 г.
Заработная плата в расчетном периоде – по 8 000 руб. в месяц, в декабре 2008 г. – 380,95 руб.
В расчетном периоде был ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней (с 04.12.2007 г. по 31.12.2007 г.).
Произведем расчет заработной платы, причитающейся за отпуск. Заполним оборотную сторону формы № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».
1) Количество учитываемых календарных дней в декабре 2,85 дн. (29,4 дн. / / 31 дн. х (31 дн. – 28 дн.)).
2) Количество учитываемых календарных дней в расчетном периоде 326,25 дн. (29,4 дн. х 11 мес. + 2,85 дн.).
3) Сумма начисленной заработной платы за расчетный период 88 380,95 руб. (8 000 руб. х 11 мес. + 380,95 руб.).
4) Средний дневной заработок в расчетном периоде 270,90 руб. (88 380,95 руб. / 326,25 дн.).
5) Отпускные 7 585,20 руб. (270,90 руб. х 28 дн.).
В зависимости от вида отпуска в табеле учета рабочего времени (форма № Т-12 или № Т-13) ставят соответствующее буквенное обозначение (см. Таблицу 3).
Таблица 3. Обозначение отпусков в табеле учета рабочего времени
Продление или перенесение отпуска
- временной нетрудоспособности работника (ст. 124 ТК РФ);
- исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей (ст. 124 ТК РФ). Например, время прохождения сотрудником военных сборов;
- когда предоставление отпуска сотруднику может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы предприятия (ст. 124 ТК РФ);
- совпадения ежегодного оплачиваемого отдыха с учебным отпуском (ст. 173–177 НК РФ).
В дальнейшем отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.
Продление и перенесение отпуска происходит с ведома работодателя и с учетом пожеланий работника. Для этого в график отпусков вносят соответствующие изменения. В этом случае не забудьте получить разрешение лица, утвердившего этот самый график.
Имейте в виду, что запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд. При этом работникам в возрасте до 18 лет и сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, отпуск должен предоставляться ежегодно.
Деление отпуска на части
По соглашению между работником и работодателем трудовым законодательством допускается деление отпуска на части. Причем хотя бы одна из частей этого отпуска должна составлять не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ).
Также возможен и отзыв из отпуска. Для этого необходимо получить согласие самого работника. Неиспользованная часть отдыха должна быть в дальнейшем предоставлена в удобное для сотрудника время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год.
Обратите внимание на то, что не допускается отзыв из отпуска следующих лиц:
- работников в возрасте до 18 лет;
- беременных женщин;
- работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда.
Выплата отпускных
Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ).
Учтите, что если работнику своевременно не были выплачены отпускные либо сотрудник был предупрежден об отпуске позднее чем за две недели до его начала, то работодатель по письменному заявлению работника обязан перенести время отдыха на другой срок.
Также при нарушении срока оплаты отпуска работодатель обязан выплатить отпускные вместе с уплатой процентов (денежной компенсацией) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки. Имейте в виду, что Трудовым кодексом установлен порядок расчета минимального размера денежной компенсации при нарушении работодателем срока выплат денежных средств. Вместе с тем размер выплат может быть повышен коллективным договором либо трудовым договором (ст.
236 ТК РФ). В этом случае сумма всей компенсации не будет облагаться налогом на доходы физических лиц. В свою очередь при отсутствии в договоре указания о порядке расчета возмещения доходом, освобождаемым от налого обложения, будет являться только сумма, рассчитанная исходя из минимального размера, установленного Трудовым кодексом (письма Минфина от 06.08.2007 г. № 03-04-05-01/261 и от 26.07.2007 г. № 03-04-05-01/247).
Бухгалтерский учет отпусков
- Дебет 20 (23, 25, 26, 44, 97) Кредит 70 – начислены отпускные;
- Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с суммы отпускных.
По дебету счета 70 проходят выплаченные суммы отпускных:
- Дебет 70 Кредит 50 – отражена выплата отпускных из кассы предприятия.
Переходящую часть отпуска вписывают пропорционально дням отдыха, приходящимся на разные месяцы, как затраты и расходы будущих периодов либо единовременно на счета затрат.
Если же организация для более равномерного списания предстоящих расходов создает резервы на оплату отпусков, то используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов».
Налоговый учет отпусков
- по налогу на прибыль входят в состав расходов на оплату (п. 7 ст. 255 НК РФ);
- подлежат налогообложению ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ);
- подлежат налогообложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее – Закон № 167-ФЗ);
- подлежат налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ);
- подлежат налогообложению взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 г. № 184).
Также следует иметь в виду следующие налоговые нюансы, касающиеся отпускных расходов:
- суммы материальной помощи, предоставляемой работникам к отпуску, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина от 20.02.2008 г. № 03-03-06/1/120);
- отпускные отражают при заполнении налоговой карточки по учету доходов и НДФЛ (форма № 1-НДФЛ) и справки о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ) в тех месяцах, в которых эти доходы были выплачены (письма Минфина от 06.03.2008 г. № 03-04-06-01/49 и от 24.01.2008 г. № 03-04-07-01/8);
- объект обложения ЕСН возникает в момент начисления отпускных выплат (письмо от 21.09.2007 г. № 03-04-06-02/192);
- при уточнении налоговой базы работника в текущем отчетном периоде в связи с излишне начисленными выплатами за прошедший период корректировка базы предыдущего отчетного периода по ЕСН не производится и уточненный расчет за предыдущий отчетный период не представляется (письмо Минфина от 06.03.2007 г. № 03-04-06-02/38).
Компенсация за неиспользованный отпуск
Денежной компенсацией может быть заменена только та часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ).
Арбитры решили, что выплата денежной компенсации за основной отпуск (а не только превышающая 28 календарных дней) хотя и является нарушением трудового законодательства, но никак не влияет на порядок налогообложения. Дело в том, что указанная компенсация в любом случае подлежит выдаче работнику и в силу пункта 8 статьи 255 Налогового кодекса относится к расходам на оплату труда (постановление ФАС Уральского округа от 27.07.2006 г. № Ф09-6575/06-С2).
При суммировании отпусков компенсируется часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части. Для получения компенсации работник должен написать соответствующее заявление. Денежная компенсация подлежит налогообложению в том же порядке, что и отпускные выплаты.
Учтите, что не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного либо дополнительного отпуска беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за работу во вредных условиях.
В свою очередь при увольнении работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). В данном случае порядок налогообложения денежной компенсации следующий:
- по налогу на прибыль входит в состав расходов на оплату (п. 7 ст. 255 НК РФ);
- не подлежит налогообложению ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
- не подлежит налогообложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);
- подлежит налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- не подлежит налогообложению взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденного постановлением Правительства от 07.07.1999 г. № 765).
Кстати, увольняемые по каким бы то ни было причинам сотрудники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают полную компенсацию (п. 28 Правил № 169).
Отпуска без сохранения заработной платы
Работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск и без сохранения заработной платы. В этом случае продолжительность отдыха определяется по соглашению между сотрудником и работодателем (ст. 128 ТК РФ).
В свою очередь определенным категориям сотрудников работодатель обязан по их просьбе (на основании письменного заявления) предоставить отпуска без сохранения заработной платы (см. Таблицу 4).
Таблица 4. Законодательно предусмотренные отпуска без сохранения заработной платы
Также возможно предоставление отпуска без сохранения заработной платы и в других случаях, предусмотренных законодательством (например, учебные отпуска) либо коллективным договором.
Отпуска: особенности предоставления, расчета и начисления отпускных
Каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка в соответствии с трудовым законодательства РФ. Определенные категории сотрудников имеет право на удлиненный основной отпуск, т. е. на дополнительные дни отпуска (сверх 28 календарных дней).
Немаловажным вопросом в сфере трудового законодательства РФ является предоставление целевых отпусков, к которым можно отнести учебные отпуска, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком и проч. Особое внимание уделим отпускам без сохранения заработной платы: изучим каким категориям работников они полагаются и какие нюансы их предоставления предписаны законодательством РФ.
Ежегодный оплачиваемый отпуск
Ежегодный оплачиваемый отпуск можно условно разделить на основной и дополнительный.
Продолжительность основного оплачиваемого отпуска — 28 календарных дней. Дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и проч.
Для работников, занятых на работах с вредными и/или опасными условиями труда, минимальная продолжительность дополнительного отпуска составляет 7 календарных дней.
Работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников.
Важно!
Ежегодный оплачиваемый отпуск должен предоставляться каждому работнику, отказ в его предоставлении со стороны работодателя — серьезное нарушение трудового законодательства.
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.
До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:
- женщинам перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;
- работникам в возрасте до 18 лет;
- работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев и т. д.
Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.
На каждом предприятии должен быть утвержден график отпусков, определяющий очередность предоставления оплачиваемых отпусков сотрудников предприятия.
Обратите внимание!
Запрещается непредставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также непредставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до 18 лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, при этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия, неиспользованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год. Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
В случае увольнения работника ему должна быть выплачена компенсация за все неиспользованные отпуска, а по письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия), при этом днем увольнения считается последний день отпуска.
Согласно ст. 286 ТК РФ лицам, работающим по совместительству, ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал положенных шести месяцев, то отпуск предоставляется авансом.
Если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, то работодатель по просьбе работника предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности.
Расчет «отпускных» на примерах
Для исчисления полагающихся «отпускных» работникам организации необходимо руководствоваться трудовым законодательством, в том числе ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Напомним, что ежегодный оплачиваемый отпуск предполагает сохранение среднего заработка. Для его расчета учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат:
- заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
- заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;
- заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
- заработная плата, выданная в неденежной форме;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;
- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
- другие виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя.
К сведению
При расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).
При любом режиме работы средняя заработная плата работника рассчитывается исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
В коллективном договоре или другом локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пример 1
В расчетном периоде не было отпусков, больничных и пр.
Иванов А. И. согласно утвержденному графику отпусков планирует пойти в отпуск с 05 по 18 марта 2018 г. (14 календарных дней). Рассчитаем полагающиеся ему начисления:
Расчетный период — с 01 марта 2017 г. по 28 февраля 2018 г. За указанный период работник получил суммарный доход 872 458,00 руб. (не исключая НДФЛ).
Расчет среднедневного заработка работника. Согласно ТК РФ и Постановлению № 922 средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3):
872 458,00 / 12 мес. / 29,3 = 2481,39 руб.
Расчет «отпускных» за период с 05 по 18 марта 2018 г. (14 календарных дней):
2481,39 × 14 = 34 739,46 руб.
Начисление страховых взносов работодателем (нормативная ставка 30 %):
34 739,46 × 30 % = 10 421,84 руб.
34 739,46 × 13 % = 4516,13 руб.
Сумма к получению работником за вычетом НДФЛ:
34 739,46 – 4516,13 =30 223,33 руб.
А. Н. Дубоносова,
заместитель управляющего директора по экономике и финансам
Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 5, 2018.