Когда нужно обращаться в налоговые органы для получения имущественного вычета? За какие годы заполнять декларации 3-НДФЛ для возврата налога после покупки жилья? Если ли у налогового вычета срок давности?
Ниже остановимся на этих вопросах.
Нельзя вернуть налог за годы, предшествующие году возникновения права на вычет
Согласно Налоговому Кодексу РФ (пп.6 п.3. ст.220) право на имущественный вычет возникает:
- при покупке по договору купли-продажи — в год регистрации права собственности согласно выписке из ЕГРН (свидетельству о регистрации права собственности);
- при покупке по договору долевого участия — в год получения Акта приема-передачи квартиры.
Вернуть налог (получить вычет) можно только за календарный год, в котором возникло право на него, и за последующие годы. Вернуть налог за годы, предшествующие году возникновения права на вычет, – нельзя.
Заметка: более подробную информацию о моменте возникновения права на вычет Вы можете найти в статье «Когда возникает право налогового вычета при покупке жилья?»
Пример: В 2017 году Матанцева Г.С. заключила договор долевого участия на строительство квартиры. В 2020 году дом был достроен, и она получила Акт приема-передачи квартиры. Значит, право на вычет у Матанцевой Г.С. возникло в 2020 году.
По окончании 2020 года (в 2021 году) она может подать документы на возврат налога за 2020 год.
Если вычет при этом не будет полностью использован (уплаченного налога не хватит, чтобы полностью получить вычет), то она продолжит получать его в последующие годы. Вернуть налог за более ранние периоды (за 2019, 2018 и т.п.) Матанцева Г.С. не может.
Пример: В 2019 году Борисов А.А. купил квартиру по договору купли-продажи. Свидетельство о регистрации права собственности получено в этом же году. Значит, право на имущественный вычет у Борисова А.А. возникло в 2019 году.
Соответственно, сейчас (в 2021 году) Борисов А.А. может подать документы в налоговый орган на возврат налога за 2019 и 2020 годы.
Подать документы за 2021 год можно только по его окончании. Если вычет при этом не будет полностью использован (уплаченного налога не хватит, чтобы полностью получить вычет), то он продолжит получать его в последующие годы.
Получить вычет (вернуть налог) за более ранние периоды, например, за 2018 и 2017 годы, Борисов А.А. не может, так как в эти годы право на вычет еще не возникло.
Единственным исключением из этого правила является перенос вычета пенсионером. Пенсионеры имеют право перенести вычет на три года, предшествующих году возникновения права на него. Эта ситуация подробно рассмотрена в статье «Получение вычета при покупке квартиры пенсионером».
Подать документы на возврат налога за календарный год можно только по его окончании
Декларация 3-НДФЛ на возврат налога всегда подается за целый календарный год вне зависимости от того, в каком месяце куплено жилье и в какие месяцы были уплачены налоги. При этом подать декларацию за календарный год можно только по его окончании (п.7 ст.220 НК РФ). Подать декларацию на возврат налога за календарный год до его окончания нельзя.
Пример: Титаренко Е.С. купил квартиру в январе 2021 года. В феврале 2021 года он уволился с работы. Других доходов в 2021 году у Титаренко Е.С. не предполагается.
После увольнения Титаренко Е.С. захотел сразу подать налоговую декларацию и в связи с вычетом вернуть налог, уплаченный в январе-феврале 2021 года.
Однако сделать этого Титаренко Е.С. не может, так как ему необходимо дождаться окончания 2021 года, и только потом подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2021 год.
Заметка: Вы можете воспользоваться возможностью получить вычет через работодателя не дожидаясь окончания календарного года. Подробнее в нашей статье «Получение имущественного вычета через работодателя».
Налоговый вычет не имеет срока давности
Налоговое законодательство не содержит ограничений по сроку получения имущественного вычета, поэтому право на вычет при покупке жилья не имеет срока давности . Заявить вычет можно и через 10 лет, и через 20 лет после покупки жилья.
Пример: В 2003 году Дегтярев М.О. купил квартиру. В 2021 году он узнал об имущественном вычете, подал в налоговую инспекцию соответствующие документы и получил вычет.
Пример: В 2020 году Калачева Э.З. купила квартиру, но с начала года она находится в декретном отпуске по уходу за детьми и планирует находится в нем ближайшие 6 лет. Соответственно, на текущий момент Калачева Э.З. вычет получить не может (так как не работает и не платит налог на доходы). После того, как она в 2026 году вновь выйдет на работу и начнет платить налоги, она сможет воспользоваться своим правом на имущественный вычет.
Несмотря на то, что срока давности для получения имущественного вычета нет, помните, что вернуть налог можно только за 3 предыдущие года Подробнее об этом в следующем пункте.
Возврат налога ограничен тремя последними годами
Как мы сказали выше, срока давности для получения вычета при покупке жилья нет, но согласно п.7 ст.78 НК РФ вернуть уплаченный налог можно только за предыдущие три года . Например, в 2021 году вернуть налог можно только за 2018, 2019 и 2020 годы. Подать декларации и вернуть налог, уплаченный в 2017 и более ранние годы, уже нельзя.
Заметка: Единственным исключением является возможность переноса вычета пенсионерами. В этом случае возврат возможен не за три, а за четыре последних года (подробнее в статье «Получение вычета при покупке квартиры пенсионером»).
Пример: В 2009 году Изюмова И.К. купила квартиру. Обратившись в налоговую инспекцию в 2021 году, она сможет подать декларации и вернуть налог за 2018, 2019 и 2020 годы. Получить вычет и вернуть налог за более ранние годы уже нельзя.
Если за 2018-2020 годы вычет не будет полностью получен (уплаченного налога не хватит, чтобы исчерпать вычет), то Изюмова сможет продолжить получать вычет в последующие годы: подать документы на возврат налога за 2021 год – в 2024 году, за 2024 в 2024 году и т.д.
Декларацию на вычет можно подавать в течение всего календарного года
Бытует мнение, что подать декларацию для получения вычета можно только до 30 апреля. Это не так. Срок 30 апреля для подачи декларации 3-НДФЛ необходимо соблюдать только в том случае, если Вам необходимо задекларировать полученный доход (от продажи имущества, сдачи жилья в аренду и т.п.).
Если Вы планируете только получить налоговый вычет — срок подачи 30 апреля к Вам не относится. Подать декларацию Вы можете в течение всего года. Единственное Ваше ограничение заключается в том, что подать декларацию и вернуть налог можно только за 3 предыдущих года.
Например, в 2021 году уже нельзя подать декларацию и получить вычет за 2017 год.
Пример: Жгутов С.В. купил квартиру в 2020 году. В середине апреля 2021 года он узнал об имущественном вычете. В налоговой инспекции Жгутов С.В. увидел плакат о сроке подачи деклараций 3-НДФЛ до 30 апреля.
Жгутов отложил все дела, в срочном порядке оформил документы и подал их в налоговую инспекцию в последние дни апреля, отстояв многочасовую очередь.
Так как срок сдачи декларации до 30 апреля не относится к получению налоговых вычетов, Жгутов С.В. мог подать декларацию в любое время (например, в мае, когда в налоговой инспекции практически нет очередей).
Пример: В 2020 году Егоров Е.И. продал машину, находящуюся в собственности менее 3 лет, и купил квартиру. Отражать полученный доход от продажи машины и имущественный вычет за один календарный год необходимо в одной декларации 3-НДФЛ.
Поэтому в срок до 30 апреля 2021 года Егорову необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ, в которой отразить доход, полученный от продажи машины, а также данные по получению вычета от покупки квартиры.
Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера КВАРТИРА-БЕЗ-АГЕНТА.ру. Это учебный сайт для тех, кто хочет разобраться в правилах купли-продажи квартир.
Перенос имущественного вычета пенсионерами
Согласно пункту 10 статьи 220 Кодекса пенсионеры при покупке жилья имеют право на перенос имущественного вычета.
При этом перенести остаток имущественного вычета они могут «на предшествующие периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета».
Однако на практике часто не понятно, что подразумевается под переносимым остатком вычета, когда и на какие годы можно сделать перенос.
Рассмотрим особенности переноса вычета пенсионерами в различных ситуациях.
Заметка: Если Вы не ознакомились со статьей «Получение имущественного вычета при покупке квартиры/дома пенсионером», советуем начать с нее.
Квартира куплена на пенсии
В случае, если пенсионер купил жилье, уже будучи на пенсии, то он должен дождаться конца года (это будет год образования остатка), а затем он сможет перенести вычет на три года, предшествующие году покупки. См. Письма Минфина России от 12.02.2015 N 03-04-05/6179, от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577, ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14293@.
Пример: Строганов В.В. вышел на пенсию в 2018 году, а в 2020 он купил себе квартиру. Для получения налогового вычета Строганову необходимо дождаться конца календарного года. В 2021 году он может подать документы на вычет за 2020 год, а также перенести его остаток на три года, предшествующих году покупки (2020): 2019, 2018, 2017.
Так как в 2019 и 2020 годах Строганов В.В. уже не работал, то вычет на эти годы он получить не может. В результате в 2021 году Строганов В.В. может подать документы на возврат налога за 2018 и 2017 годы.
Квартира куплена до выхода на пенсию или в год выхода на пенсию
Если пенсионер приобрел жилье и в последующие годы вышел на пенсию, то он может, не дожидаясь конца календарного года, воспользоваться правом на перенос и получить вычет за последние 4 календарных года. Письмо МинФина России №03-04-05/40681 от 12.07.2016 года.
Пример: В 2020 году Чижов А.В. купил квартиру за 2 млн рублей. В начале 2021 года Чижов подал в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2020 год и получил часть имущественного вычета.
В феврале 2021 года Чижов вышел на пенсию и у него появилась возможность перенести остаток вычета. В марте 2021 года Чижов подал документы на возврат налога за 2019, 2018, 2017 годы (так как за 2020 год вычет он уже получил).
Однако если квартира приобретена в год выхода на пенсию, то для подачи документов необходимо будет дождаться конца календарного года.
Пример: В середине 2020 года Грушев И.А. купил квартиру, а в конце 2020 года вышел на пенсию. Так как квартира куплена в год выхода на пенсию, для получения вычета Грушеву необходимо дождаться конца календарного года.
В начале 2021 года Грушев может подать декларацию и документы на имущественный вычет за 2020, 2019, 2018, 2017 годы (воспользовавшись правом переноса вычета).
Также важно отметить, что даже если пенсионер уже получил вычет за годы, на которые происходит перенос, дополнительный перенос не возможен.
Пример: В 2019 году Яблоков В.В. купил квартиру. По окончании 2019 и 2020 годов Яблоков подавал документы в налоговую инспекцию и получил часть имущественного вычета (вернул уплаченный налог за 2019 и 2020 год).
В 2021 году Яблоков вышел на пенсию. После выхода на пенсию в 2021 году Яблоков может воспользоваться правом на перенос вычета и вернуть уплаченный налог за четыре последних года (2020, 2019, 2018, 2017).
Так как за 2020 и 2019 годы вычет он уже получил, то подать документы на вычет он сможет только за 2018 и 2017 годы. Также по окончании 2021 года (в 2024 году) он сможет вернуть налог за 2021 год (за тот период, когда он еще работал).
Если воспользовался не сразу
Согласно мнению контролирующих органов перенос на 3 года назад возможен только если пенсионер обращается за налоговым вычетом в год, следующий за годом образования остатка.
Если за вычетом налогоплательщик обращается в последующие годы, то количество лет, на которое можно перенести остаток, соответственно уменьшается. См. Письма Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-05/27878, от 03.04.2015 N 03-04-05/18913, от 20.02.2015 N 03-04-05/8171, от 17.01.2013 N 03-04-05/7-33, от 15.01.2013 N 03-04-05/7-20.
Данное правило ограничивает возможность получения вычета лишь последними четырьмя календарными годами. Например, в 2021 году вычет за 2016 год не может быть получен ни при каких условиях.
При этом, на наш взгляд, вне зависимости от того, сколько лет прошло с покупки жилья и выхода на пенсию, пенсионер всегда имеет возможность получить вычет (вернуть налог) за последние четыре календарных года (так как годом образования остатка всегда можно считать последний год, в котором пенсионером был получен доход).
Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера КВАРТИРА-БЕЗ-АГЕНТА.ру. Это учебный сайт для тех, кто хочет разобраться в правилах купли-продажи квартир.
Для пенсионеров предусмотрено право переноса остатка имущественного вычета на предшествующие периоды
Вопрос от читателя Клерк.Ру Михаила (г. Санкт-Петербург) Пенсионерка заключила договор долевого участия в многоквартирном доме по цене 2 000 000 руб. В договоре она одна. Сейчас она регистрирует право собственности на себя и сразу же будет продавать эту квартиру. Т.е квартира будет в собственности менее трех лет.
Продавать она будет за 2 700 000 руб. Но после продажи она будет сразу же покупать новую квартиру за 3 500 000 руб. по договору долевого участия в строящемся доме. Выплатит она её к концу 2012 года, а оформить в собственность сможет только после передачи квартиры летом 2013 года. Будет ли она платить какие-то налоги в такой ситуации? В соответствии с пп.
1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса для целей исчисления НДФЛ доходы от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, могут быть уменьшены на сумму имущественного вычета (в сумме, полученного дохода от продажи, но не более 1 млн. руб.). Или же вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемой квартиры.
В Вашем случае выгоднее использовать второй вариант, тогда уплате будет подлежать налог в размере 91 тыс. руб. ((2 700 000 – 2 000 000) х 13%), против 221 тыс. руб. в случае использования вычета в размере 1 млн. руб. ((2 700 000 – 1 000 000) х 13%).
Доходы от продажи квартиры и исчисленный к уплате НДФЛ подлежат отражению в налоговой декларации по НДФЛ за 2012 год (если квартира будет действительно продана в 2012 году), которую следует представить в налоговый орган не позднее 30 апреля 2013 года (п. 1 ст. 229 НК). При этом налог должен быть уплачен в бюджет в срок не позднее 15 июля 2013 года (п. 4 ст.
228 НК). Что касается расходов на приобретение квартиры в строящемся доме, то налогоплательщик вправе применить имущественных вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, но не более 2 млн. руб., при условии, что ранее он правом на применение указанного вычета не пользовался (пп.
2 п. 1 ст. 220 НК). Право на рассматриваемый вычет возникает у физического лица, приобретающего квартиру в строящемся доме, в том календарном году, в котором будет подписан акт о передаче квартиры налогоплательщику (в данном случае факта регистрации права собственности на квартиру дожидаться не обязательно).
Т.е. если акт о передаче квартиры будет получен в 2013 году, налогоплательщик вправе применить право на вычет в этом же году, отразив его в налоговой декларации за 2013 год, которая представляется в налоговый орган по окончании соответствующего года (т.е. после 31 декабря 2013 г.). При этом следует иметь в виду, что применение данного вычета означает возврат налогоплательщику фактически исчисленного из его доходов за соответствующий период налога на доходы физических лиц.
Остатокне полностью использованного налогоплательщиком вычета может быть перенесен им на следующие годы. Таким образом, в рассматриваемой ситуации физическое лицо в налоговой декларации за 2013 год может отразить расходы на приобретение квартиры и заявить к возврату налог в размере 260 тыс. руб. при условии получения в 2013 году доходов, облагаемых НДФЛ.
С 2012 года для пенсионеров, не получающих облагаемых доходов (пенсии НДФЛ не облагаются), пп. 2 п. 1 ст. 220 предусматривает право переноса остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более 3-х. Приведенную выше норму Минфин России трактует следующим образом (относительно Вашей ситуации): если в 2013 году физическое лицо (пенсионер) имело облагаемые доходы, то вправе применить вычет и перенести его остаток (при наличии) на 2012, 2011, 2010 г.г.
(см., в частности, Письмо МФ РФ от 06.06.2012 г. №03-04-05/9-689). Если же в 2013 годуоблагаемые доходы у физического лица отсутствовали (следовательно, вычет не использовался и его остатка нет), то право на перенос вычета на 2012, 2011, 2010 г.г. налогоплательщиком не применяется (см., например, Письмо МФ РФ от 15.03.2012 г. №03-04-05/7-310). Таким образом, получить имущественный вычет и применить его в периоде, предшествующем году приобретения жилья (в рассматриваемой ситуации – 2013-ому) можно будет при условии получения 2013 году облагаемого дохода (хотя бы номинального для формального соответствия норме, введенной в ст.
220 НК для неработающих пенсионеров).
В этом случае вычет можно будет, в том числе, перенести и на 2012 год и написать заявление на возврат налога, уплаченного в результате продажи квартиры, в размере 91 тыс. руб. Или же (если в нарушение п. 4 ст. 228 НК) указанный налог не будет перечислен в бюджет в 2013 году, то подлежащий к возврату налог (в результате применения вычета при приобретении жилья и переносе его на 2012 год) можно будет направить на погашение недоимки по налогу в указанной сумме (т.е. в 2013 году налог платить не придется, в 2014 году он будет зачтен в счет налога, подлежащего возврату), но при таком варианте налогоплательщику придется уплатить в бюджет пени в размере, рассчитываемом как:
| сумма налога | х | 1/300 | х | ставка ЦБ | х | количество дней просрочки платежа |
| (91 тыс. руб.) | (на дату, действующую в периоде просрочки; справочно: по состоянию на 21.06.2012 г. – 8%) | (начиная с 16 июля 2013 года по дату погашения недоимки; дата погашения недоимки определяется решением налогового органа, выносимого по итогам камеральной проверки декларации (может длиться до 3-х месяцев с момента представления декларации)) |
Таким образом, чем раньше (например, в январе 2014 года!) будет представлена в налоговый орган декларация по НДФЛ за 2013 год, тем меньше будет сумма пеней.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
- имущественный налоговый вычет
- порядок переноса вычетов
- пенсионер
Положен ли пенсионеру налоговый вычет при покупке жилья?
Так как пенсии не облагаются налогом, пенсионеры без дополнительного дохода не могут претендовать на налоговый вычет (п. 2 ст. 217 НК РФ).
Но есть варианты. И часто пенсионер, все же, может получить вычет при покупке жилья.
Перенос вычета для пенсионера на предыдущие годы
Право на имущественный вычет наступает после получения права собственности на жилье. Для ДДУ это момент передачи квартиры по Акту приема-передачи, а для договора купли-продажи — момент государственной регистрации права собственности. После вступления в силу Федерального Закона №330-ФЗ от 21.11.2011 года была изменена ч. 2 ст. 220 НК РФ, и с 01.01.2012 для пенсионеров введены льготы.
Да, право собственности на жилье по-прежнему должно быть, но теперь пенсионеры могут получить имущественный вычет за три предыдущих года, независимо от того, когда именно получено право собственности. А значит, в вычет пенсионеру зачтутся годы, когда он еще работал. Читаем п. 10 ст. 220 НК РФ:
«У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов».
Таким образом, пенсионер может получить вычет за четыре года, считая год, когда образовался непереносимый остаток.
Квартира куплена на пенсии
Если квартира куплена на пенсии, то год имущественной сделки — это тот самый «налоговый период, в котором образовался переносимый остаток». Значит, на следующий год можно подать документы и получить вычет за тот год, когда купили жилье, плюс за три предыдущих года. Основание: письма Минфина РФ от 12 февраля 2015 N 03-04-05/6179, 28 апреля 2012 N 03-04-05/7-577, ФНС России от 29 августа 2012 N ЕД-4-3/14293@. Пример: В 2018 году вы вышли на пенсию, а в 2019 году купили квартиру.
В 2020 году вы имеете право на вычет за 2019, 2018, 2017 и 2016 годы. Но в 2019 году вы были на пенсии и не платили НДФЛ, значит, за 2019 год вычет вам не положен. За 2018 год получите вычет за месяцы до выхода на пенсию, а за 2017 и 2016 годы вычет предоставят полностью.
Квартира куплена до выхода на пенсию
В этом случае, согласно Письму Минфина РФ №03-04-05/40681 от 12 июля 2016 г., можно не ждать следующего года и в год выхода на пенсию подать декларацию за четыре предыдущих года. Как всегда, документы подаются в налоговую на следующий год после получения права собственности на жилье, не раньше. Пример: В 2018 году вы купили квартиру, в 2019 году оформили вычет и вернули налог за 2018 год.
В 2020 году выходите на пенсию. Теперь у вас есть право в 2020 году вернуть налог за 2019, 2018, 2017 и 2016 годы. За 2018 год вы уже получили вычет, когда еще не были пенсионером, значит остается вычет за рабочие месяцы 2019 года и полностью за 2017 и 2016 годы.
Квартира куплена в год выхода на пенсию
- за 2019 год (это «налоговый период, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов» из п. 10 ст. 220 НК РФ),
- за 2018, 2017 и 2016 годы (это «предшествующие налоговые периоды, но не более трех»).
Резюмируем:
Документы на налоговый вычет подаются на следующий год после покупки жилья или позднее — срок не ограничен. Если вы купили квартиру в 2019 году, то декларации 3-НДФЛ и заявление на вычет передаются в ИФНС в 2020 году. В этом случае вы получите вычет за 2019, 2018, 2017 и 2016 годы.
Вычет пенсионеру положен лишь за последние четыре года. Если вы подаете декларации в 2020 году, имущественный вычет за 2015 год получить нельзя.
Вернуть подоходный налог можно только за те годы, когда отчислялся НДФЛ. Если на переносимый период попадает год, когда вы уже были на пенсии и не имели налогооблагаемого дохода, за этот год налоговый вычет не предоставляется и на другой год не переносится.
Более подробно о налоговом вычете для пенсионеров читайте на нашем сайте.
Ставьте лайки и подписывайтесь на наш блог, чтобы не пропустить новые выпуски!
- имущественный налоговый вычет
- налоговый вычет
- декларация 3-НДФЛ
- 3-НДФЛ
- НДФЛка
- возврат налога
- возврат НДФЛ