В СНТ собрали деньги на реконструкцию электросетей. Но будут ли в итоге ее проводить, неизвестно. Многие садоводы не сдали деньги, и нужная сумма не набралась.
Я продала дачу и не получила услугу. Могу ли я вернуть деньги? Есть ли какой-то закон, на который можно сослаться?
Александр Майфет
платит взносы в СНТ
Закон напрямую этот вопрос не регулирует. Сможете ли вы вернуть взнос, зависит от того, прописан ли порядок возврата во внутренних документах СНТ.
Как платят взносы в СНТ
По закону в СНТ есть два вида взносов: членские и целевые.
Членские взносы платят регулярно. Они идут на зарплату председателя, охрану территории, вывоз мусора, налоги и другие постоянные расходы. Периодичность и сроки уплаты утверждает общее собрание членов СНТ, данные о взносах прописывают в уставе.
Целевые взносы — разовые. Их направляют на конкретную задачу, например укладку водопровода, бурение скважины или замену электросети. В вашем случае речь идет о целевом взносе на реконструкцию электросети.
Сообщество 22.03.21
Чтобы определить размер целевого взноса, правление СНТ часто привлекает подрядчика, который будет выполнять работы. Вместе они составляют смету и делят итоговую сумму на всех членов СНТ. Целевые взносы также утверждают на общем собрании.
Как только деньги соберут, подрядчик приступает к работе. Чтобы было удобнее, иногда СНТ разбивает взносы и работы на несколько этапов — тогда деньги собирают частями.
Если взносы утверждают на общем собрании, члены СНТ обязаны их платить. Но на деле часто возникают сложности, особенно с целевыми взносами. Кто-то из садоводов забросил свой участок и не приезжает, у других конфликт с правлением СНТ, третьи просто не хотят платить.
Например, в моем СНТ уже шесть лет собирают деньги на замену электросетей, сдали их менее половины членов товарищества.
ПАРТНЕРСКИЙ МАТЕРИАЛ
Я заработала 100 000 рублей на Tinkoff Black
Узнайте, как повторить этот опыт и оформить карту
Можно ли вернуть целевой взнос после продажи дачи
Когда вы продали дачу, то автоматически перестали быть членом СНТ. По закону нужно в течение 10 дней письменно уведомить председателя, что вы больше не владеете домом и участком.
В заявлении о выходе из товарищества можно сразу просить вернуть целевой взнос, а также провести сверку расчетов по текущим взносам, чтобы потом не было проблем с долгами.
В реальности заявление на выход из товарищества часто не пишут. Новый владелец просто приносит в правление СНТ выписку из ЕГРН и договор купли-продажи, после чего председатель делает запись в реестре членов товарищества — включает нового хозяина и исключает старого. Решение общего собрания для этого не нужно.
В законе не урегулирован порядок возврата целевых взносов при продаже дачи, поэтому ориентироваться надо на локальные документы. Порядок может быть прописан в уставе СНТ или протоколе общего собрания, на котором принимали решение о сборе. Если в документах СНТ возврат взноса не предусмотрен, значит, вернуть его вы, скорее всего, не сможете.
Имейте в виду: если вы все же вернете взнос, то новому владельцу — покупателю дачи — придется его платить.
Что делать, если со взносом ничего не понятно
Советую действовать в такой последовательности.
Ознакомьтесь с документами СНТ. Попросите у председателя копии решения общего собрания об утверждении целевого взноса и устава СНТ. Так как вы уже не участник товарищества, вам могут отказать — зависит от отношений с председателем.
За копии нужно будет заплатить сумму, которая должна быть указана в уставе СНТ. Она не может превышать затраты на их изготовление.
Если в документах есть норма о том, что взнос можно вернуть, стоит просто устно указать на нее. Возможно, председатель признает вашу правоту и вернет взнос.
Подайте заявление в правление. Если договориться не получается, действуйте официально:
- Подготовьте заявление в произвольной форме с требованием вернуть взнос.
- Распечатайте документ в двух экземплярах. Один отдайте в товарищество, а на другом попросите поставить отметку о принятии. Заявление также можно отправить заказным письмом с уведомлением — на официальный адрес СНТ. Узнать адрес можно через реестр налоговой службы.
В законе нет сроков, в которые правление СНТ должно рассматривать заявления. Даже если вам вообще не ответят, сделать с этим ничего не получится.
Сообщество 10.02.22
Подайте в суд. Обращаться нужно в районный суд по месту нахождения СНТ. К иску приложите квитанцию об уплате взноса, копию протокола общего собрания и членскую книжку, если она осталась.
Исковые требования могут быть такими:
- о возврате целевого взноса;
- возврате неосновательного обогащения;
- признании решения общего собрания членов СНТ незаконным. Возможно, были формальные нарушения и на этом основании получится отменить решение.
В иске можно сослаться на статью 252 гражданского кодекса, которая регламентирует раздел общего имущества. Целевой взнос, который вы сделали, СНТ тратит на приведение в порядок общего имущества, в вашем случае — электросети. При выходе из СНТ вы вправе требовать выдела своей доли из общего имущества, а если это невозможно — ведь электросеть никак не поделить между садоводами, — выплаты стоимости доли.
Так как все скидывались одинаково, стоимость вашей доли и есть размер взноса.
Как посмотрит на такую аргументацию суд, предсказать сложно. Проблема еще в том, что ваш взнос пока не потрачен, общее имущество не построено, а значит, делить нечего.
Гораздо выше вероятность выиграть дело, если вы представите в суд любой документ из СНТ, где говорится о возможности возврата взносов.
Что говорят суды
Вот несколько примеров из судебной практики, когда суды разбирались с похожими ситуациями.
✅ В Ростовской области женщина требовала в суде вернуть членские взносы из СНТ на строительство трубопровода. Протокол общего собрания предусматривал возврат взноса при выходе садовода из товарищества. Суд иск удовлетворил полностью и взыскал с СНТ в пользу истицы 85 000 Р .
❌ В Нижегородской области член СНТ внес целевой взнос на газификацию участка, но работы никак не начинались. Садовод обратился с иском в суд и потребовал вернуть деньги, ссылаясь на неосновательное обогащение.
Представитель СНТ с иском не согласился. Он сказал, что работы ведутся, а в задержке виноват подрядчик. В доказательство представил договор подряда, проект и протокол решения общего собрания.
Устав СНТ не предусматривал возврата целевых взносов.
Суд встал на сторону СНТ и отказал в иске.
Что в итоге
Если во внутренних документах СНТ не прописаны возможность и порядок возврата целевого взноса, вернуть его вы, скорее всего, не сможете.
Самый быстрый способ сообщить о своем желании вернуть взнос — включить это требование в уведомление о выходе из состава участников СНТ.
Сообщество 22.09.21
Если переписка и личные переговоры с председателем не дали результата, можно попробовать вернуть взнос через суд. Но СНТ — это «государство в государстве», и суд будет учитывать в первую очередь локальные нормы и документы товарищества.
Что делать? Читатели спрашивают — эксперты отвечают
Как изменится жизнь дачников из-за нового закона
С января 2019 года вступит в силу Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Посмотрим, как изменится жизнь садоводов и дачников с 1 января 2019 года и расскажем о том, что следует предпринять уже сейчас.
1. Товарищества будут только садоводческие и огороднические
В настоящее время деятельность садоводческих товариществ СНТ, ОНТ, ДНТ и ДНП осуществляется на основании закона № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан» от 15.04.1998 г. Новый закон с 01.01.2019 г. упразднил большинство типов объединений садоводов. Оставлены только две формы: садоводческие некоммерческие товарищества (СНТ) и огороднические некоммерческие товарищества (ОНТ). Отметим, что нет никаких сроков, в течение которых существующие объединения дачников-садоводов должны провести переименование. Все товарищества и иные объединения могут существовать со своими учредительными документами сколь угодно долго. Если дачное или садоводческое объединение будут вносить изменения в свои уставные документы, то садоводческое объединение автоматически переименовывается в СНТ.
А объединение огородников соответственно будет автоматически переименовываться в ОНТ.
2. Взносы членов товарищества будут только членские и целевые
Согласно статье 14 ФЗ № 217 взносы членов товарищества будут двух видов:
1) членские взносы; 2) целевые взносы. Таким образом, с 01.01.2019 г. товарищества смогут устанавливать и собирать только взносы только двух видов: членские и целевые. Вступительных взносов больше не будет.
При этом новым дачным законом установлен конкретный перечень статей затрат, на которые могут быть потрачены членские взносы. Так согласно пункту 5 статьи 14 ФЗ № 217 членские взносы могут быть использованы исключительно на расходы, связанные: 1) с содержанием имущества общего пользования товарищества, в том числе уплатой арендных платежей за данное имущество; 2) с осуществлением расчетов с организациями, осуществляющими снабжение тепловой и электрической энергией, водой, газом, водоотведение на основании договоров, заключенных с этими организациями; 3) с осуществлением расчетов с оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами, региональным оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами на основании договоров, заключенных товариществом с этими организациями; 4) с благоустройством земельных участков общего назначения; 5) с охраной территории садоводства или огородничества и обеспечением в границах такой территории пожарной безопасности; 6) с проведением аудиторских проверок товарищества; 7) с выплатой заработной платы лицам, с которыми товариществом заключены трудовые договоры; 8) с организацией и проведением общих собраний членов товарищества, выполнением решений этих собраний;
9) с уплатой налогов и сборов, связанных с деятельностью товарищества, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Как мы видим, расходовать членские взносы будут на уплату налогов, взносов в различные фонды, на вывоз мусора, охрану, благоустройство земель общего пользования, заработную плату председателю и членам правления. При этом указанный перечень расходов членских взносов является закрытым.
Так согласно пункту 6 статьи 14 ФЗ № 217 целевые взносы могут быть направлены на расходы, исключительно связанные: 1) с подготовкой документов, необходимых для образования земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в целях дальнейшего предоставления товариществу такого земельного участка; 2) с подготовкой документации по планировке территории в отношении территории садоводства или огородничества; 3) с проведением кадастровых работ для целей внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о садовых или огородных земельных участках, земельных участках общего назначения, об иных объектах недвижимости, относящихся к имуществу общего пользования; 4) с созданием или приобретением необходимого для деятельности товарищества имущества общего пользования; 5) с реализацией мероприятий, предусмотренных решением общего собрания членов товарищества. Таким образом, указанный перечень расходов целевых взносов является открытым и позволяет товариществу на основании подпункта 5 пункта 6 статьи 14 ФЗ № 217 собирать и расходовать целевые взносы на любые мероприятия на основании решения общего собрания членов товарищества
3. Взносы будут приниматься только на расчетный счет товарищества
С 010.01.2019 г. взносы будут приниматься на расчетный счет товарищества и отмена оплата расходов наличными денежными средствами. Об этом говорится в пунктах 3 и 6 статьи 14 ФЗ № 217. Так, согласно пункту 3 статьи 14 ФЗ № 217: Членские взносы вносятся членами товарищества в порядке, установленном уставом товарищества, на расчетный счет товарищества.
Согласно пункту 6 статьи 14 ФЗ № 217: Целевые взносы вносятся членами товарищества на расчетный счет товарищества по решению общего собрания членов товарищества, определяющему их размер и срок внесения, в порядке, установленном уставом товарищества, Это сделано для того, чтобы исключить любые злоупотребления руководящих органов товариществ. При этом, проанализировав банковские выписки, можно будет четко выяснить расходование денежных средств. Так как в этих банковских документах указывается кому и за что были уплачены денежные средства или от кого и за что поступили денежные средства.
Таким образом, все взносы надо зачислить на расчетный счет товарищества. Взносы будут приниматься исключительно безналичным путем, через банк, на расчетный счет садоводческого товарищества как юридического лица. И с 01.01.2019 г. члены правления товариществ не смогут брать ни одного рубля на руки, и все расходы будут оплачиваться безналичным путем.
4. Размер членских и целевых взносов будет одинаковым для членов товарищества и садоводов, ведущих индивидуальное хозяйство
Уравнять всех решили из-за того, что индивидуальные садоводы пользуются объектами инфраструктуры наравне с членами товарищества.
Те индивидуальные садоводы, с которыми уже заключены договоры о пользовании объектами инфраструктуры продолжают платить по ним до 31.12.2019 г. С 01.01.2019 г. договоров о пользовании объектами инфраструктуры больше не будет. После 1 января 2019 года индивидуальным садоводам избежать уплаты членских и целевых взносов не удастся.
5. Изменен срок полномочий органов управления товариществом
С 01.01.2019 г. правление товарищества станет избираться на 5 лет Так, согласно статье 16 ФЗ № 217 органы управления товариществом – председатель товарищества, правление товарищества, ревизионная комиссия товарищества (ревизор) – будут избираться на любой срок, но не более 5 лет. Сейчас их выбирают на срок в 2 года.
6. Лицензирование по-новому
Товариществам до 01.01.2020 г. разрешено пользоваться скважинами без лицензии. С 01.01.2019 г. для пользования скважины необходима лицензия. При этом существенно сократился перечень документов, необходимых для получения лицензии. Отметим, что получить лицензию в упрощенном порядке можно с 01.01.2019 г. по 31.12.2019 г.
7. Перевод садовых домов в жилые дома и наоборот
С 01.01.2019 г. должен быть утвержден регламент, на основании которого будет осуществляться перевод садовых домов в жилые и наоборот.
8. Исключение из членов товарищества за неуплату взносов
По новому закону из членов товарищества можно только за неуплату взносов более чем два месяца. При этом для исключения из членов товарищества необходимо провести перечень мероприятий.
Так процедура исключения из членов товарищества детально прописана в статье 13 ФЗ № 217. Согласно положениям указанной статьи членство в товариществе прекращается принудительно решением общего собрания членов товарищества со дня принятия такого решения или с иной даты, определенной данным решением, в связи с неуплатой взносов в течение более двух месяцев с момента возникновения этой обязанности. При этом председатель товарищества не позднее чем за месяц до дня проведения общего собрания членов товарищества, на котором планируется рассмотреть вопрос об исключении члена товарищества, направляет данному члену товарищества предупреждение о недопустимости неисполнения обязанности, содержащее рекомендации по устранению нарушения исполнения этой обязанности, заказным письмом с уведомлением о вручении по указанным в реестре членов товарищества адресу места жительства и адресу электронной почты (при наличии), по которому данным членом товарищества могут быть получены электронные сообщения.
Далее, член товарищества должен быть проинформирован о дате, времени и месте проведения общего собрания членов товарищества, на котором должен быть рассмотрен вопрос об исключении его из числа членов товарищества. Таким образом, следует осуществить следующие действия: Уведомить должника о намерении его исключить с указанием наличии и суммы долга, и реквизитов для погашения задолженности; Уведомить должника и всех членов товарищества о дате, месте проведения общего собрания и о его повестке;
Уведомить должника (после проведения общего собрания) об исключении из членов товарищества с указанием причин и обстоятельств исключения.
Какие мероприятия желательно провести до вступления в силу закона № 217-ФЗ
До вступления в силу закона № 217-ФЗ желательно провести следующие мероприятия: 1.Перевести все взносы на расчетный счет товарищества. Для этого следует: Открыть расчетный счет, если расчетный счет еще не открыт; Для перечисления взносов на расчетный счет разработать бланки квитанций. В этих бланках надо указать: наименование товарищества полностью, ИНН, реквизиты расчетного счета (р/с, к/с, БИК, наименование банка), оставить пустые графы для ФИО плательщика и его адреса регистрации. Кроме этого надо обязательно указать корректное назначение платежа: «Членский взнос за ____ год, за участок № ____. НДС не облагается»; 2.
Оптимизировать платежи за электричество. Отметим, что платежи, отличные от целевых, членских взносов облагаются налогом в соответствии с применяемой товариществом системой налогообложения. При поступлении оплаты за электроэнергию на расчетный счет или платежа от индивидуального садовода данные суммы будут облагаться налогом.
Чтобы этого избежать, надо заложить в членские взносы индивидуальных садоводов сумму предполагаемую сумму налога. А с другими платежами садоводов за электроэнергию можно поступить следующим образом: Заключать прямые договора между садоводами и электроснабжающей организацией. В случае, если садоводы оплачивают потребляемую электроэнергию за себя напрямую в ресурсоснабжающую организацию, то налоговой базы у товарищества не будет. Для реализации данного мероприятия следует проводить процедуру заключения прямых договоров централизованно, т. е. по решению общего собрания членов;
Заключать агентские договора между товариществом и садоводами. В случае, если заключен договор между товариществом и каждым садоводом на сбор и перечисление денежных средств за потребляемую садоводами электроэнергию, то налогом будет облагаться только та сумма, которую товарищество определит, как свое вознаграждение. 3. Подготовить документы для получения лицензии за пользование водяной скважиной.
В случае, если у товарищества есть водяная скважина, расположена она на земле товарищества, используется для неограниченного круга лиц, то нужно получать лицензию. Только сделать это нужно с 01.01.2019 по 31.12.2019 г. в упрощенном порядке. Для этого необходимо уточнить перечень документов, необходимых для получения лицензии, провести собрание с включением данного мероприятия в перечень работ на предстоящие годы и, в случае необходимости, установить соответствующий взнос. 4.
Разработать новую редакцию устава с учетом требований нового дачного закона.
- дачные товарищества
- садоводческое товарищество
Доходы Дачных некоммерческих организаций (ДНП)
ДНП объединяет 375 участков. Есть наемные работники. Есть на балансе общее имущество в виде дорог и газораспределительной станции. На содержание ДНП все участки одинаково платят по 2000 руб в месяц согласно сметы, утверждённой общим собранием. Но часть людей вступила в члены ДНП, другая часть нет, часть из них отказываются платить взносы в сумме 2000 руб.
ДНП применяет режим УСН 6% «доходы». Вопрос: являются ли взносы, оплачиваемые НЕ членами ДНП, целевыми взносами НЕ подлежащими включению в доход при определении налогооблагаемой базы ПРИ наличии документов, подтверждающих их использование на содержание ДНП. Спасибо!
Валентина Казакова 30 марта 2018 13:06
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в доходах при УСН не учитываются доходы «в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.». Про обязательное членство ничего не сказано, поэтому мое мнение: если ведется у вас раздельный учет доходов произведенных в рамках целевых поступлений, то вполне можно их не включать в доходы. Если же раздельного учета нет, все получаемые средства нужно будет включить в налоговую базу по УСН.
Мила К 30 марта 2018 15:46
Валентина, т.е. Вы рассматриваете членские взносы в размере 2000 руб от любого участника ДНП как «имущество, полученное в рамках целевого финансирования». И тогда фактически к сч 86 нужно открыть субсчета по каждому виду расходов, согласно сметы, утверждённой общим собранием. И, образно говоря, каждые полученные 2000 руб приходовать (через сч 76) на соответствующий субсчет сч 86. Соответственно потом и расходы относить по субсчетам сч 86.
Это и будет считаться «раздельным ведением учета целевых поступлений». Я правильно понимаю?
Мила К 30 марта 2018 15:51
Хочу уточнить ещё. сейчас мы к сч 86 открыли несколько субсчетов. Но оприходуем их так: 86-1 членские взносы (от членов ДНП), 86-2 целевые взносы (от НЕ членов ДНП), 86-3 взносы на содержание дорог и тд. Расходы собирали на сч 26 и в конце месяца закрывали их на сч 86.
Мила К 30 марта 2018 16:14
И ещё . я связываю ДНП с п 2 ст 251 как НКО (некоммерческие партнёрства). И доходы формирую как «поступления от учредителей, участников и ленов партнёрства». Отсюда и пошло деление на членов и не членов ДНП. Хотя последних может и можно считать «участниками».
Поэтому с доходов «поступления от членов» не облагались 6%, а «постпле6ия не НЕ членов» облагали. Отсюда вопрос
Leader 30 марта 2018 18:25
Валентина правильно вам ответила, но привела не ту ссылку. Там нужен п. 2 ст. 251 НК РФ. «При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений». Но смысл от этого не поменялся. Я не могу понять, почему вы считаете, что взносы НЕчленов надо облагать налогом. Где в НК вы видите, что взносы НЕчленов нужно включать в базу по УСН?
Есть еще на эту тему Министерства финансов Российской Федерации: Письмо № 03-11-06/2/135 от 29.09.2011, где сказано, что суммы, полученные ДНП в виде вступительных, членских взносов и целевых взносов, не подлежат включению в налоговую базу при применении УСН при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.
Еще можете ознакомиться с письмами Минфина от 31.03.2014 № 03-11-11/14007, от 28.03.2014 № 03-11-06/2/13904.
Leader 30 марта 2018 18:36
В бухучете для отражения движения данных взносов используется счет 86 «Целевое финансирование». Это правильно. Для разделения взносов удобнее ввести отдельные субсчета, например, 86.1 «Вступительные взносы», 86.2 «Членские взносы», 86.3 «Целевые взносы».
Тут также согласен. Для учета взаиморасчетов используется счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».
Произведенные расходы можно отражать по дебету стандартных счетов издержек (20, 26), но возможно и сразу отражать по дебету счета 86, минуя счета учета затрат, с выбором субсчета в зависимости от вида издержек.
Мила К 30 марта 2018 22:01
Смущает фраза «целевые поступления». Пп1 п 2 ст 251 гласит, что к целевым поступлениям относятся «взносы учредителей, участников и членов» (НКО). Отсюда пошло деление на «членов» и «НЕчленов».
Кроме того, «членские взносы» это денежные средства, вносимые ЧЛЕНАМИ на оплату труда работников, заключивших договор (с ДНП), и другие текущие расходы. Т.е. Везде подчеркивается, что «членами» ДНП.
Хотя я и согласна и с Вами и с Валентиной. Но вот смущает меня это членство
Мила К 30 марта 2018 22:10
Вступительные взносы это денежные средства, вносимые ЧЛЕНАМИ на организационные расходы на оформление документации. Целевые взносы это денежные средства, вносимые ЧЛЕНАМИ на приобретение (создание) объектов общего пользования. Таким образом, и в письмах Минфина говорится о «в виде вступительных, членских и целевых взносов».
Понимаете, именно о Взносах ЧЛЕНОВ ДНП. А что со взносами НЕчленов? Вас это не смущает?
Leader 1 апреля 2018 13:30
В том пункте написано «К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся и перечисление идет». Бесспорно. Но мы же говорим о « целевых поступлениях от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению».
Тут можно прицепиться к формулировкам и толковать и так и так.
Лично я считаю, что содержание некоммерческих организаций отдельно, а целевые поступления от других организаций и физических лиц — отдельно. А вот как считают в вашей налоговой – это интересный вопрос.
Нашел вот письмо ФНС РФ от 22.04.11 № КЕ-4-3/6526@ «О налогообложении товариществ собственников жилья», где налоговики считают, что в пункте 2 говорится только о целевых поступлениях на содержание некоммерческих организаций, разделяя только основания для поступлений — решение госорганов или других организаций и физических лиц. Хотя там речь о ТСЖ, но экстраполировать можно на все другие некоммерческие организации подобного назначения.
В общем, ответ на ваш вопрос неоднозначен, так как наши законодатели любят писать все нормы законодательства двояко. На вашем месте я бы написал письменный запрос в вашу ФНС, и получил уже точный аргументированный ответ.
Оплата целевых взносов в днп
1 декабря 2024 Регистрация Войти
6 декабря 2024
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
13 декабря 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 сентября 2012 г. N 03-11-06/2/130 О применении УСН дачным некоммерческим партнерством
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 сентября 2012 г. N 03-11-06/2/130 О применении УСН дачным некоммерческим партнерством
12 декабря 2012
Вопрос: ДНП является некоммерческим объединением граждан, созданным в соответствии с Федеральный законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (далее — ФЗ N 66-ФЗ). в форме дачного некоммерческого партнерства (далее по тексту — ДНП).
На территории ДНП граждане ведут дачное хозяйство как в индивидуальном порядке, так и в качестве членов ДНП.
Для приобретения (создания) имущества общего пользования ДНП:
— члены ДНП вносят вступительные и целевые взносы;
— лица, ведущие дачное хозяйство в индивидуальном порядке, уплачивают взнос на приобретение (создание) имущества общество пользования.
В ходе осуществления текущей деятельности ДНП производит следующие расходы (далее — Расходы):
— оплата электроэнергии на нужды ДНП;
— оплата работы обслуживающего персонала (бухгалтерское обслуживание; энергетик, управляющий поселком, контролеры);
— оплата услуг банка по обслуживанию счета;
— накладные расходы (канцелярские товары, транспортные расходы).
С целью оплаты указанных расходов:
— члены ДНП вносят членские взносы;
— лица, ведущие дачное хозяйство в индивидуальном порядке, на основании договора уплачивают взносы за пользование объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования.
Таким образом, формируется сумма ежемесячного платежа, которую уплачивают как члены ДНП, так и лица, ведущие дачное хозяйство в индивидуальном порядке.
Сумма ежемесячного платежа за пользование объектами инфраструктуры партнерства, для граждан, ведущих дачное хозяйство в индивидуальном порядке, внесшим взнос на создание (приобретение) имущества общего пользования не превышает размер ежемесячного членского взноса для членов ДНП (ст. 8 ФЗ N 66-ФЗ).
В ходе осуществления текущей деятельности возникают вопросы не выполнения членами ДНП обязанности по внесению членских взносов, и невыполнения лицами, ведущими дачное хозяйство в индивидуальном порядке, обязанностей по внесению платы за пользование имуществом общего пользования.
ДНП является налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.
Согласно ч. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
В настоящее время сложилась судебная практика по применению положений ст. 251 НК РФ в отношении некоммерческих организаций по вопросу обложения налогом на прибыль (определение ВАС РФ от 14 марта 2008 г. N 3308/08, постановление ФАС МО от 16 июня 2009 г. N КА-А41/5155-09, постановление ФАС МО от 18 сентября 2007 г. N КА-А40/9504-07, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 сентября 2007 г. N А19-26596/06-Ф02-6060/07).
На основании вышеизложенного просим разъяснить:
1. Равнозначны ли по своей правовой природе целевой взнос, внесенный членами ДНП на приобретение (создание) имущества общего пользования ДНП в соответствии со ст. 1 ФЗ N 66-ФЗ, и взнос, внесенный гражданами, ведущими дачное хозяйство в соответствии со ст. 8 ФЗ N 66-ФЗ на приобретение (создание) имущества общего пользования ДНП?
2. Равнозначны ли по своей правовой природе ежемесячный членский взнос, вносимый членом ДНП на оплату расходов в соответствии со ст. 1 ФЗ N 66 и ежемесячные платежи — плата за пользование имуществом общего пользования, которая расходуется на оплату указанных расходов, вносимые гражданами, ведущими дачное хозяйство в индивидуальном порядке в соответствии со ст. 8 ФЗ N 66-ФЗ за пользование объектами инфраструктуры такого объединения?
3. Подлежит ли уплате ДНП налог на прибыль со взносов на приобретение (создание) имущества общего пользования ДНП, полученных от членов ДНП в соответствии со ст. 1 ФЗ N 66-ФЗ?
4. Подлежит ли уплате ДНП налог на прибыль со взносов на приобретение (создание) имущества общего пользования ДНП, полученных от граждан, ведущих дачное хозяйство в индивидуальном порядке в соответствии со ст. 8 ФЗ N 66-ФЗ?
5. Подлежит ли уплате ДНП налог на прибыль с членских взносов, полученных от членов ДНП, на оплату расходов в соответствии со ст. 1 ФЗ N 66-ФЗ?
6. Подлежит ли уплате ДНП налог на прибыль с платы за пользование имуществом общего пользования, полученной от граждан, ведущих дачное хозяйство в индивидуальном порядке, которая (плата за пользование) поступает на оплату расходов соответствии со ст. 8 ФЗ N 66-ФЗ?
7. Имеет ли право ДНП в порядке ст. 16 ФЗ N 66-ФЗ лишить без решения суда членов ДНП, не внесших членские взносы, права пользования имуществом общего пользования, в том числе предпринять действия по отключению электричества, ограничению доступа на территорию ДНП, лишению права пользования дорогами, ограждением и т.д.?
8. Имеет ли право ДНП в порядке ст. 8 ФЗ N 66-ФЗ лишить без решения суда граждан, ведущих дачное хозяйство в индивидуальном порядке и не уплативших плату за пользование объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования, права пользования имуществом общего пользования в том числе, предпринять действия по отключению электричества, ограничению доступа автотранспортных средств на территорию ДНП, лишению права пользования дорогами, ограждением и т.д.?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения упрощенной системы налогообложения дачным некоммерческим партнерством и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
На основании пункта 2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса установлено, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
Таким образом, дачное некоммерческое партнерство, применяющее упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает взносы учредителей (участников, членов).
Что касается других платежей, поступающих дачному некоммерческому партнерству, то в соответствии со статьей 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, суммы платежей как являющихся членами дачного некоммерческого партнерства, так и не являющихся таковыми, за электроэнергию, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В случае заключения дачным некоммерческим партнерством агентских договоров на поставку электроэнергии следует иметь в виду, что согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные главой 51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям главы 52 ГК РФ или существу агентского договора.
Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.
Согласно положениям пункта 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.
В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.
При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.
Одновременно информируем, что вопросы применения Федерального закона от 15 апреля 1998 г. N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» не относятся к компетенции Департамента.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Обзор документа
Дачное некоммерческое партнерство, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает в доходах взносы своих учредителей (участников, членов).
Платежи за электроэнергию, поступающие на счет данной организации как от ее членов, так и от лиц, не являющихся таковыми, являются выручкой от реализации работ (услуг). Соответственно, эти суммы учитываются в доходах при УСН.
Если дачное некоммерческое партнерство заключает агентские договоры на поставку электроэнергии, то нужно руководствоваться следующим. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая деньги), поступившего агенту в связи с исполнением агентского договора, а также в счет возмещения затрат, произведенных им за принципала, если последние не включаются в расходы агента по условиям заключенных договоров. К указанным доходам не относится агентское вознаграждение.
Сделка агента, выступающего от своего имени, но за счет принципала, с третьими должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.
При соблюдении указанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в доходах учитывается только агентское вознаграждение.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: