Налогообложение хозяйственных построек на дачном участке

До 2015 года в России действовал отдельный законодательный акт, регулирующий налог на хозпостройки. В 2015 году в Налоговый кодекс РФ Законом от 04.10.2014 №284-ФЗ была введена отдельная глава 32, посвященная налогу на имуществу физических лиц. Изначально в списке объектов налогообложения хозпостройки отсутствовали.

Изменения произошли в 2016 году, и хозяйственные сооружения стали снова налогооблагаемыми. Но налог взимался только с построений малой архитектуры, размещенных на садовых и дачных участках.

С 1 января 2019 года начали действовать нормы Закона от 29.01.2017 №217-ФЗ, который и изменил правила налогообложения хозяйственных построек. Согласно нововведениям, с 2019 года налог взимается с сооружений, возведенных не только на садовых участках, но и в деревнях, и на земле, предоставленной для возведения индивидуальной жилой постройки.

Что такое налог на хозпостройки

Законодательство обязывает граждан перечислять налоговые платежи за те постройки хозяйственного назначения, которые зарегистрированы в установленном порядке в едином реестре (ЕГРН), или сведения о них были представлены в налоговую инспекцию из БТИ.

В перечень объектов налогообложения могут входить:

• хозяйственные, подсобные капитальные строения;
• вспомогательные сооружения(летние кухни, бани и т. д.);
• другие аналогичные объекты.

Жилые помещения и гаражные постройки под нормы закона не подпадают, так как за них собственники перечисляют налог, как за отдельный объект недвижимости.

Владелец решает самостоятельно, подлежит его имущество регистрации в реестре или нет. Чтобы внести данные в ЕГРН, объект должен быть признан недвижимостью.

За какие сооружения придется платить

В ст. 401 НК РФ указано, что объектами налогообложения среди прочих признаются иные здания и сооружения. Такую формулировку можно назвать очень размытой, так как к этой категории можно отнести любые строения.

Чтобы более детально определить, за что же собственникам придется перечислять взносы, следует обратиться к нормам гражданского законодательства.

В ст. 130 ГК РФ под недвижимостью понимаются такие объекты, которые имеют прочную связь с землей, то есть изменить месторасположение, не повредив их, невозможно.

Другими словами, к недвижимости можно отнести все сооружения, возведенные на фундаменте, что и обеспечивает тесную связь с земельным участком.

Критерии для оплаты налога

Так как собственнику земли необходимо самостоятельно принять решение о постановке сооружения на учет в реестре, то ему потребуется определить необходимость такого действия. Сооружение должно соответствовать всего лишь двум критериям:

• наличие прочной связи с землей;
• невозможность изменить местоположение объекта без нарушения его целостности.

Если оба признака присутствуют, следовательно, необходимость в регистрации объекта и уплате налога имеется.

Какие строения не подпадают под налогообложение

Если строение не оснащено фундаментом, то его можно приравнять к движимому имуществу, а, соответственно, его собственник не обязан платить за него налог, как и регистрировать в едином реестре.

Например, легкие беседки, теплицы, сараи и прочие схожие объекты регистрировать в ЕГРН не требуется. Они могут располагаться на территории, так как участок земли находится в собственности конкретного человека. Владелец без предварительного разрешения может сносить такие строения, менять их местоположение, строить новые.

Если имеются сомнения по поводу отношения строения к движимому или недвижимому имуществу, можно заказать у кадастрового инженера заключение, например, о признании объекта движимым. Однако не во всех случаях за недвижимость необходимо платить.

Как рассчитывается сумма к оплате

При расчете суммы платежа учитываются следующие нюансы:

1. Определение налоговой базына основе кадастровой или инвентаризационной стоимости (ст. 402 НК РФ).
2. Ставка налогообложения. Ее размер устанавливается на региональном уровне.
3. Переходный период до 1 января 2020 года на определение суммы налога на основании кадастровой стоимости. В течение первых трех лет сумма сумма рассчитывается с постепенным повышением до 100% суммы налога (п. 8 ст. 408 НК РФ).
4. Использование коэффициента. При расчете суммы на основании инвентаризационной стоимости применяется коэффициент-дефлятор (справочная информация к НК РФ).

Формулы расчета выглядят следующим образом:

1. По инвентаризационной стоимости: база х дефлятор х ставка — Н1.
2. По кадастровой стоимости: база х ставка — Н2.
3. Расчет в переходный период: (Н2 — Н1) х понижающий коэффициент х ставка + Н1.

Если ставка по налогу в регионе не установлена, то при расчете по кадастровой стоимости объекта вычисления производятся с использованием ставок, указанных в п. 2 ст. 406 НК РФ. А при расчете по инвентаризационной стоимости применяется ставка 0,1%, умноженная на коэффициент-дефлятор (если стоимость до 500 тыс. руб.), и по ставке 0,3% во всех остальных случаях.

Льготы в соответствии с законом

Если постройка считается капитальной и зарегистрирована по всем правилам в едином реестре, то не во всех случаях собственник обязан вносить за нее платежи в бюджет. В ст. 407 НК РФ перечислен ряд льгот относительно уплаты налога на имущества физических лиц.

Согласно одной из них, если сооружение находится на участке земли, предназначенном для ведения хозяйства, садоводства и огородничества, индивидуального жилого строительства, но при этом его площадь не занимает более 50 кв. м., то за такой объект владелец не обязан уплачивать налог (пп. 15.п. 1 ст.

407 НК РФ).

Ограничение относительно площади в 50 кв. м. касается только одного объекта, находящегося в собственности физического лица. Кроме того, главное условие для использования такой льготы — сооружение не должно применяться для ведения предпринимательской деятельности.

На региональном уровне могут расширяться условия. Например, площадь объекта может составлять более 50 кв. м, или собственник может быть освобожден от уплаты налога за несколько таких объектов. Узнать такую информацию можно при личном визите в налоговую инспекцию или на официальном сайте организации.

Чтобы получить льготу, собственник должен написать соответствующее заявления в налоговый орган и предоставить документы, подтверждающие такое право. Если обращение не поступает, то налоговая инспекция может назначить льготы только на основании имеющихся в базе данных (п. 6 ст.

407 НК РФ).

Уведомление в налоговую об имеющемся в собственности льготном объекте следует направить до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом.

Энциклопедия решений. Налог на имущество физических лиц в отношении дачных построек

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц на основании ст. 401 НК РФ признаются:

— единый недвижимый комплекс;

— объект незавершенного строительства;

— иные здание, строение, сооружение, помещение.

Большинство вопросов у налогоплательщиков возникает по поводу последнего пункта. В частности, в отношении так называемых «дачных» построек — теплиц, сараев, бань и пр.

Что есть что на дачном участке?

На земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, разрешается возведение как объектов жилого назначения (жилой дом, жилое строение), так и объектов хозяйственного назначения (хозяйственных, производственных, бытовых строений и сооружений, хозяйственных построек, строений и сооружений вспомогательного использования и иных аналогичных объектов).

Дома и жилые строения , расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (п. 2 ст. 401 НК РФ).

А вот понятие «хозяйственное строение» в НК РФ не определено, поэтому с учетом положений ст. 11 НК РФ следует обратиться к нормам иных отраслей законодательства. Из положений законодательства о личном подсобном хозяйстве (ст.

4 и 6 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ), о садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан (ст. 1 и 19 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ), Градостроительного Кодекса РФ можно заключить, что все объекты недвижимости, не являющиеся домами и жилыми строениями, могут быть отнесены к хозяйственным строениям и сооружениям (см. письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-05-04-01/29325).

Таким образом, к хозяйственным строениям и сооружениям могут относиться бытовые, хозяйственные, вспомогательные постройки, не требующие разрешения на строительство (баня, сарай, летняя кухня и т.п.), за исключением жилых домов, жилых строений и гаражей (см. информацию ФНС России от 24.04.2017).

Не каждое строение — объект налогообложения

Для налогообложения необходимо наличие зарегистрированного права собственности на хозяйственное строение или сооружение (ст. 400 НК РФ). Государственная регистрация права собственности на объекты недвижимости осуществляется в заявительном порядке, т.е. по инициативе правообладателя.

Государственной регистрации подлежит право собственности не на все хозяйственные строения и сооружения, а только на те из них, которые отвечают признакам объекта недвижимости — объекта, прочно связанного с землей, перемещение которого без несоразмерного ущерба его назначению невозможно (ст. 128, 130, 131 ГК РФ).

Хозяйственные строения и сооружения, возведенные на садовых и дачных земельных участках, не отвечающие указанным выше признакам, независимо от многообразия их конкретных наименований (летняя кухня, баня, летний душ, беседка, сарай, бытовка, хозблок, курятник, теплица, дровник, навес, туалет и прочие некапитальные строения и сооружения), не являются объектами недвижимости (см. информацию Минфина России от 22.02.2018).

При этом решение о регистрации права собственности принимается правообладателем самостоятельно. Незарегистрированные хозяйственные строения и сооружения (в том числе в случае невозможности их отнесения к объектам недвижимости) не подлежат налогообложению .

Внимание

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает в отношении являющихся объектами недвижимости хозяйственных строений и сооружений, в отношении которых зарегистрировано право собственности, только после такой регистрации!

Налоговые преференции в отношении хозсооружений, являющихся зарегистрированной недвижимостью

В отношении хозяйственных строений главой 32 НК РФ предусмотрены особенности налогообложения: пониженные налоговые ставки (ст. 406 НК РФ) и налоговые льготы (ст. 407 НК РФ).

Внимание

Использовать упомянутые преференции следует только по отношению к постройкам, являющимся объектами налогообложения НИФЛ, то есть зарегистрированными объектами недвижимости.

Так, согласно пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ от уплаты НИФЛ освобождаются все физлица в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Эта налоговая льгота предоставляется только в отношении одного хозяйственного строения или сооружения (п. 3 ст. 407 НК РФ) по выбору налогоплательщика.

Кроме того, на основании п.п. 1 и 3 ст. 406 НК РФ в отношении хозяйственных строений и сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. метров, установлена пониженная предельная налоговая ставка — 0,3%; в отношении хозяйственных строений и сооружений большей площади предельная налоговая ставка составляет 0,5%.

Примечание

См. ставки налога на имущество физических лиц, установленные в отдельных муниципальных образованиях (городах федерального значения).

Естественно, что ставка в пределах 0,3% применяется ко всем зарегистрированным в качестве недвижимости постройкам до 50 кв. м, за исключением той, на которую подано заявление на льготу.

Для использования права на льготу по таким объектам нужно подать заявление в любой налоговый орган. Также налогоплательщик вправе (но не обязан!) представить документы, подтверждающие право на льготу (например, сведения о государственной регистрации права собственности на объект с указанием его назначения, наименования и местоположения (адреса)). Соответствующие документы можно представить в налоговые органы через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.

Пример

Гражданин имеет в собственности земельный участок для личного подсобного хозяйства, на котором расположены:

— зарегистрированное в качестве недвижимости хозяйственное строение площадью 50 кв. м,

— зарегистрированная в качестве недвижимости теплица площадью 50 кв. м,

— зарегистрированный в качестве недвижимости хозблок площадью 100 кв. м,

— временный парник площадью 50 кв. м,

— баня площадью 20 кв. м.

В отношении парника и бани налог не уплачивается, поскольку они не являются объектами налогообложения НИФЛ (не относятся к недвижимости, не зарегистрированы).

Хозяйственное строение площадью 50 кв. м. не облагается налогом, так как к нему применяется льгота на основании пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ.

Эту льготу уже нельзя применить к другой постройке площадью 50 кв. м — стационарной теплице, поскольку льгота используется только по одному объекту каждого вида, а с точки зрения законодательства хозстроение и теплица — это один вид хозяйственных сооружений. Поэтому в отношении зарегистрированной теплицы используется пониженная ставка налога до 0,3%.

В отношении хозблока площадью 100 кв. м освобождение не может использоваться, а пониженная ставка налога составляет до 0,5%.

Как неоднократно разъяснял Минфин России (см. письма от 15.05.2018 N 03-05-06-01/32284, от 30.03.2018 N 03-05-06-01/20227, от 23.03.2018 N 03-05-06-01/18445, от 15.03.2018 N 03-05-06-01/16027, от 22.02.2018 N 03-05-06-01/11372, от 22.02.2018 N 03-05-06-01/11365, от 22.02.2018 N 03-05-06-01/11363), в России не вводился и не планируется к введению новый налог на расположенные на садовых и дачных земельных участках хозяйственные строения и сооружения. Опубликованные в СМИ материалы, в том числе об инвентаризации и принудительном налогообложении таких построек, не соответствуют действительности.

Как правильно рассчитать налог на участок с домом и другими постройками?

Все владельцы земельных наделов должны ежегодно платить не только земельный налог, но и налог на объекты недвижимости, расположенные на участке.

Налоговый кодекс РФ определяет правила расчёта данных налогов, порядок их уплаты и перечень лиц, имеющих право на льготы и вычеты.

Что подлежит налогообложению?

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ (НК РФ), помимо земельного надела, налог необходимо заплатить за следующие объекты, расположенные в границах данного надела:

• Жилые помещения и строения;
• Гараж и/или место для автомобиля;
• Строящиеся объекты;
• Единые комплексы недвижимости;
• Прочие строения.

Жилые строения, фактически используемые как дома, с 2016 года облагаются налогами по единым правилам, если расположены на дачных и садовых участках, а также участках для подсобного хозяйства, согласно п. 2 ст. 401 НК РФ.

Данная мера призвана объединить в одну категорию садовые домики, не подходящие под определение «жилой дом» по техническим нормативам, с полноценными домами на участках ИЖС.

Под единым недвижимым комплексом принято понимать совокупность жилых, нежилых и линейных строений, объединённых неразрывной инфраструктурой и коммуникациями и предназначенных для совместного использования. К такому комплексу можно отнести жилой дом с гаражом и электрораспределительной будкой. Все строения комплекса облагаются одним общим налогом.

В 2017 году планируется вдвое увеличить земельный налог для владельцев следующих видов построенных, но незарегистрированных строений:

• Жилых домов и строений;
• Единых комплексов недвижимости;
• Хозяйственных строений, площадь которых превышает 50 кв. м.

Эта мера принята в целях компенсации бюджету недополученного налога от неоформленных домов.

Правила расчёта налога на землю

Сумма налога на надел земли, подлежащая оплате, определяется как произведение налоговой базы на процент налоговой ставки. Налоговой базой является кадастровая стоимость надела земли, согласно п. 1 ст. 390 НК РФ.

Кадастровая стоимость наделов должна уточняться каждые пять лет, информацию о величине такой стоимости для конкретного участка можно получить на сайте Росреестра, а при отсутствии кадастровой стоимости в качестве налоговой базы используют нормативную стоимость земельных наделов.

Следует помнить, что нормативная стоимость определяется местными органами власти и не может превышать 75% от среднерыночной стоимости земли в регионе.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, размер налоговой ставки составляет 0,3% для наделов, использующихся в целях:

• Садоводства;
• Огородничества;
• Жилищного строительства;
• Дачного строительства;
• Ведения подсобного хозяйства;
• Сельскохозяйственного производства;
• Участков для оборонных целей.

Для всех остальных категорий земель размер ставки 1,5%.

Следует знать, что местные органы муниципальных властей в регионах вправе устанавливать иные значения налоговой ставки в зависимости от ситуации в конкретном муниципальном образовании.

Согласно п.п. 2,3 ст. 396 НК РФ, размер налога для физических лиц рассчитывают налоговые органы, а юридические лица должны выполнять расчёты самостоятельно.

Расчёт производится за налоговый период, равный одному календарному году владения недвижимостью.

Расчёт налога для построек

Для расчёта величины налога на строения в границах земельного участка необходимо также перемножить величину налоговой базы на размер налоговой ставки для данного типа строений.

Существует два основных подхода для расчёта налоговой базы для строений на участках:

• На основе кадастровой стоимости;
• На основе инвентаризационной стоимости.

Каждый подход предполагает свой способ определения налоговой ставки. Решением о применении расчёта налоговой базы, вычисляемой по инвентаризационной стоимости строений, принимается на уровне муниципальных властей.

Расчёт по кадастровой стоимости

Согласно ст. 403 НК РФ, для построек на земельных участках налоговая база вычисляется как кадастровая стоимость данных построек за вычетом:

• Кадастровой стоимости 50 кв.м – для жилых помещений;
• Одного миллиона рублей – для единых комплексов недвижимости.

Вычет в 1 миллион предоставляется только для комплексов, имеющих в своём составе хотя бы одно жилое строение.

Налоговая ставка составляет 0,1 %, согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, для следующих типов построек:

• Жилых домов и строений;
• Недостроенных жилых домов;
• Единых комплексов недвижимости;
• Гаражей и мест для автомобилей;
• Хозяйственных строений площадью не более 50 кв. м.

Если площадь хозяйственного строения превышает 50 кв. м., то для такого строения налоговая ставка будет составлять 0,5%. Налоговая ставка для строений, кадастровая стоимость которых выше 300 миллионов рублей, составит 2%.

При данном способе расчёта налоговой базы местные власти вправе изменять налоговую ставку следующим образом:

• Обнулить;
• Увеличить не более, чем на 300% от первоначального размера.

Следует помнить, что при вычислении размера налога для разных объектов, принадлежащих одному собственнику, кадастровая стоимость не складывается. Например, при владении одним собственником двумя зданиями стоимостью по 200 млн. рублей каждое, налоговая ставка будет рассчитываться для каждого отдельно и составит 0,5% или 0,1%, в зависимости от площади здания.

Расчёт по инвентаризационной стоимости

При определении величины налоговой базы по инвентаризационной стоимости строений, налоговая ставка определяется не для каждого объекта по отдельности, как в вышеописанном подходе, а для суммы инвентаризационной стоимости всех зданий, принадлежащего одному собственнику, умноженной на коэффициент-дефлятор (КД), который определяется правительством РФ ежегодно. В 2017 году значение КД равно 1,425.

• При значении произведения общей инвентаризационной стоимости строений на КД до 300 тыс. рублей налоговая ставка не может превышать 0,1%, при значении от 300 до 500 тыс. рублей налоговая ставка колеблется от 0,1% до 0,3%, а при значении произведения свыше 500 тыс. рублей – от 0,3% до 2%.
• Если муниципальные власти не определили значения налоговой ставки, то она определяется как 0,1% для значения произведения инвентаризационной стоимости на КД до 500 тыс. рублей и 0,3% — для значений выше 500 тыс. рублей, в соответствии с п. 6 ст. 406 НК РФ.

Конкретные значения налоговой ставки определяются муниципальными органами власти в зависимости от:

• Кадастровой (инвентаризационной) стоимости строений;
• Вида строений;
• Особенностей территории, на которой расположены строения.

Инвентаризационную стоимость объектов можно уточнить на сайте Росреестра.

При оплате налога на постройки декларацию за прошедший год нужно подавать не позднее начала декабря текущего года, согласно п. 1 ст. 409 НК РФ. Также важно помнить, что если владение домом было прекращено до конца года, то оплата налога рассчитывается как произведение 1/12 рассчитанной годовой суммы на число полных месяцев владения.

В настоящее время имеется тенденция на переход к расчёту по кадастровой стоимости, последний раз сведения об инвентаризационной стоимости объектов поступала в налоговые органы 1 марта 2013 года.

Через онлайн-калькулятор

Также для простого и удобного расчета можно воспользоваться онлайн-калькулятором, который представлен ниже:

Налоговые льготы

При расчёте земельного налога льготы предоставляются в виде уменьшения налоговой базы (кадастровой или нормативной стоимости надела) на 10 тыс. рублей.

Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ, право на уменьшение налоговой базы имеют следующие лица:

• Герои СССР и России;
• Обладатели ордена Славы;
• Инвалиды 1-й и 2-й групп;
• Ликвидаторы Чернобыльской катастрофы;
• Инвалиды с детства;
• Ветераны и участники Отечественной войны;
• Участники ядерных испытаний.

Согласно п. 1 ст. 407 НК РФ, полностью освобождаются от оплаты налога на постройки все вышеперечисленные лица, а также:

• Военные пенсионеры;
• Члены семей погибших военных;
• Пенсионеры по возрасту;
• Владельцы хозяйственных строений на дачных и садовых участках площадью до 50 кв. м.;
• Работники творческих профессий.

Последним льгота предоставляется только в отношении строений, используемых для непосредственного осуществления творческой деятельности: частных театров, музеев, и т.д.

Важно помнить, что налоговые льготы на постройки предоставляются только лицам, не использующим данные постройки для предпринимательской деятельности, в соответствии с п. 2 ст. 407 НК РФ.

Субъекты федерации могут расширять списки лиц, имеющих право на льготное налогообложение.

Межевание садового участка происходит практически ничем не отличается от межевание участка любого другого вида.

В каких случаях происходит прекращение сервитута земельного участка? Узнайте об этом здесь.

При определенных условиях можно получить налоговый вычет при покупке земельного участка. Подробно об этом рассказано в нашей статье.

Примеры расчёта налогов

Пример 1

Гражданин П. владеет земельным наделом с жилым домом и гаражом. Площадь дома 120 кв.м.

Кадастровая стоимость 50 кв. м жилого дома П. оценена налоговой службой в 625000 рублей – это вычет, согласно ст. 403 НК РФ.

Налог на дом = (Налоговая база – налоговый вычет)*Налоговая ставка(0,1%)/100%=

Пример 2

Ветеран войны Р. владеет земельным наделом с домом. Кадастровая стоимость надела равна 560000 рублей.

Ветеран имеет право на вычет в 10000 рублей при расчёте земельного налога.

Земельный налог = (Налоговая база – Налоговый льготный вычет)*Налоговая ставка(0,3%)/100%=

=(560000-10000)*0,003=1650 рублей. От налога на дом ветеран освобождается.

Пример 3

Гражданин Т. имеет в собственности земельный надел в Вологодской области площадью 25 соток и кадастровой стоимостью 9,5 миллиона рублей. На данном наделе расположен состоящий из гаража и дома единый недвижимый комплекс кадастровой стоимостью 2,5 миллиона рублей. Налоговая ставка для строений в Вологодском муниципальном округе увеличена до 0,2% местными властями.

Т. продал надел с домом в начале октября, то есть владел землёй с домом 9 месяцев расчётного годового периода.

Вычет для единых комплексов недвижимости составляет 1 миллион рублей.

Земельный налог = Налоговая база*Налоговая ставка(0,3%)/100%*9/12(месяцы владения)=

Налог на недвижимый комплекс = (Налоговая база – Налоговый вычет)*Налоговая ставка(0,2%)*9/12(месяцы владения) =

В городе М. налог на здания рассчитывается по инвентаризационной стоимости. Гражданин А. владеет наделом земли кадастровой стоимостью 1000000 рублей с расположенными на нём двумя жилыми домами, инвентаризационная стоимость которых равна 150000 и 250000 рублей.

Земельный налог = Налоговая база*Налоговая ставка(0,3%)/100%=1000000*0,003=3000 рублей.

Коэффициент-дефлятор в 2016 году равнялся 1,329.

Налоговая база = Сумма инвентаризационной стоимости строений * КД=(150000+250000)*1,329=531600 рублей.

Для налоговой базы размером более 500000 в городе М. действует налоговая ставка 1,5%.

Налог на 2 дома = Налоговая база*Налоговая ставка(1.5%)/100%=531600*0,015=7974 рубля.

Итак, налоги на земельный участок и на строения в его границах рассчитываются отдельно. Для вычисления суммы налога необходимо перемножить налоговую базу и налоговую ставку с учётом вычетов и льгот. В каждом регионе могут быть свои значения ставок и категории льготников.

Как посчитать налог на строения на земельном участке

Обладатели дач, частных домов нередко интересуются, какой налог на строения на земельном участке нужно платить. Приведенные материалы познакомят читателя с налогообложением различных типов построек, льготами. Хозяин недвижимости узнает о способах уменьшения налогового бремени за счет вычета стоимости 50 м², о возможности избежать или уменьшить налог, сэкономить средства без нарушения норм гл.

32 НК России.

Принципы системы налогообложения строений

Постройки с фундаментом, взаимосвязанные с землей без возможности их перемещения, являются недвижимым имуществом (статья 130 ГК России). Каждый собственник участка с недвижимостью, капитальными придомовыми сооружениями обязан уплачивать налог. Суммы сбора неодинаковы, о его точном размере известят после оформления объекта.

Строения без фундамента признаны временными – это движимое имущество. Сбор на него не начисляется по причине отсутствия прочной связи строений с землей. Для подтверждения этого факта необходима справка кадастрового органа или БТИ.

Сбор начисляется за прошедший календарный год. Платеж производится до 1.12 следующего налогового периода.

Налог на земли садоводческого, сельскохозяйственного предназначения исчисляется по кадастровой цене со ставкой, утвержденной муниципалитетом. В 2019 г проходит тестирование проекта изменений этого налога.

Критерии, определяющие сумму имущественного налога

Правильный расчет налога на участок с домом и придомовыми строениями проводится с учетом параметров:

• Выбор кадастровой или инвентаризационной налоговой базы. Сведения о переходе области к расчетам по кадастровой цене содержатся в ИФНС.

• Процентная ставка сбора, введенная муниципалитетом. При отсутствии данных используются федеральные нормы (статья 406 НК). Ставка зависит от квадратуры строения, колеблется в пределах 0,1–0,5 % кадастровой цены. Для жилого дома, дачи – 0,1 % не зависимо от площади.
• Понижающий коэффициент трехлетнего переходного периода. Он ежегодно повышается. В 1-й год его значение составляет 0,2, во 2-ой – 0,4, в 3-й – 0,6. Затем коэффициент отсутствует, физлицо уплачивает весь размер сбора.

Расчет величины сбора ведет ИФНС и уведомляет налогоплательщика о сумме платежа.

Налоговые льготы

От сбора на недвижимость освобождаются граждане, имеющие звание Героя, пенсионеры, инвалиды, члены семей погибших воинов. Перечень лиц приведен в ст. 407 НК.

Региональные органы самоуправления вправе дополнить список льготников. Не уплачивают налог на постройки на земельном участке собственники следующих сооружений:

1. Хозяйственные строения, блоки, построенные на территориях, указанных в разъяснениях Минфина России; площади построек не должны превышать 50 м².
2. Постройки для занятий творчеством, создания культурных ценностей.
3. Нежилые переносные постройки временного характера любого размера.

Льгота предоставляется только для одного хозяйственного строения. Муниципальная власть может изменить льготные условия. Постройки, противоречащие установленным нормам, облагаются сбором на общих основаниях.

Шаблон льготного заявления можно скачать с сайта ИФНС. Варианты его подачи:

• лично посетить местное отделение ФНС;
• через заверенного нотариально посредника;
• почтовым отправлением;
• из «Личного кабинета» портала ФНС.

Допускается в одном заявлении просить льготы на несколько строений, если права подтверждены документально.

Налогообложение конкретных видов построек

Рассмотрим, за какие строения на дачном участке надо платить налог. Сбор уплачивают за габаритные пристройки с фундаментом – веранду, сарай, погреб, беседку, летнюю кухню. Не оформленное во время право собственности на дом и постройки создает проблемы. Фискальная инспекция регулярно получает от службы регистрации, нотариусов данные об оформленных объектах недвижимости.

Выявление запоздалой регистрации грозит владельцу собственности извещением о задолженности по сбору за 3 года, штрафу и пени.

Переносные тенты, теплицы без фундамента, легкие временные строения, туалеты налогом не облагаются.

Жилое строение

Дома, дачи, коттеджи, доли в них, размещенные на включенной в кадастр местности, подлежат уплате налога. Домовладелец вправе получить вычет в размере нормативной площади (статья 403 НК). Фиксированный вычет – это величина кадастровой стоимости 50 м², на которую уменьшается сумма налога.

При наличии нескольких построек одного типа, хозяин выбирает, к какой из них применить вычет. При инвентаризационном учете дома вычет не предоставляется. Процентная ставка определяется ценой здания:

1. Если цена меньше 300 тысяч рублей, ставка минимальна – 0,1 %.
2. При цене 300–500 тысяч рублей предел ставки возрастает до 0,3 %.
3. Выше 500 тысяч рублей – от 0,3 до 2%.

Читайте также:
Возврат подоходного налога за покупку дома – сказка или быль

Гараж

Налоговая база гаража зависит от того, как оформлены его технические параметры в ЕГРН. Наличие фундамента, площадь не имеют значения. Налог насчитывают по кадастровой цене со ставкой 0,1 % (статьи 401, 406 НК).

Освобождение от платы в бюджет учреждается общегосударственными или местными законами. Узнать о льготах можно на портале ИФНС:

• открыть ресурс, перейти к опции справок;
• ввести данные для фильтра – льготы, адресат, ставки;
• появится таблица с нужной информацией.

Если финансовые скидки отсутствуют, рекомендуется оформить имущество на родителя пенсионного возраста или нетрудоспособного родственника, которые получат освобождение от платежей.

Бассейн

Разборная конструкция бассейна не считается недвижимостью, поэтому платежи не начисляются. При наличии бетонной заливки, фундамента, стен – это объект налогообложения, если не противоречит выводам кадастрового инженера или БТИ. Площадь меньше нормативной дает возможность оформления льготы.

При начислении налога на бассейн большого размера кадастровым методом применяется повышенная ставка. Ввиду того, что вычет не предусмотрен, налоговые расходы составляют заметную сумму.

Теплица

Как постройка хозяйственного назначения, теплица не вызывает интерес налоговиков (статьи 401, 407 НК).

Но если теплица используется как средство ведения бизнеса для реализации выращенной продукции, требуется оформление предпринимательства. Выбирают выгодный режим налогообложения. Занятие бизнесом без регистрации чревато наказанием за нарушение налоговой дисциплины.

Сарай, баня, туалет

Эти строения часто ставят без фундамента с площадью меньше нормативного значения 50 м². Поэтому налог не взимается при условии оформления льготы в налоговом органе.

Баня, построенная с фундаментом без возможности перемещения, является недвижимостью, за которую начисляют платежи в бюджет. За туалет небольшой площади сбор не взыскивается, даже если он имеет фундамент.

Налогообложение дома

Существующий порядок обязывает владельца капитальных строений платить налог на недвижимость. За дачный дом взыскивают сбор по тарифу жилого помещения.

Пенсионеры, собственники дачного жилья получают уведомление о налоге, если они не входят в льготные категории. В некоторых областях нормы налогообложения пенсионеров вводятся органами местного самоуправления. Льготные категории формируются в зависимости от срока владения участком или постройкой.

Это решающий фактор при предоставлении финансовых послаблений.

В законодательстве 2019 г произошли изменения относительно дачной амнистии. Раньше срока прекратил действие упрощенный порядок бесплатного оформления собственности, не корректное включение ее в кадастр. Установлены новые правила, теперь налог на строения на дачном участке исчисляется по обычной схеме.

Изменения коснулись льготников, периода владения дачей, ставок.

Появились сообщения, что правительство согласовывает с Думой возможность возврата к первоначальному варианту, продлению амнистии до 1.03.2020 г.

При продаже дачи гражданин РФ обязан уплатить в бюджет 13% от стоимости. Срок владения жилым зданием, по истечении которого не взимается налог, составляет 5 лет. Продавец дачи в ряде случаев вправе получить вычет.

Категории лиц, освобожденных от уплаты НДФЛ при продаже дачи:

1. Граждане, получившие дачный объект в дар от супруга или родственника.
2. Лица, ставшие владельцем постройки в результате приватизации.
3. Человек, пользующийся дачей по договору пожизненного содержания.

Для собственников земельных наделов, домов не прекратила действие налоговая амнистия. Прощение долгов, возникших до начала 2015 года, производится автоматически. Поскольку ФНС надеется взыскать недоимки, вопрос списания решается сложно.

Сельский дом

Платежи начисляются по общепринятой схеме. Владельцы сельских домов часто не регистрируют жилище. Собственникам вновь возведенных зданий и лицам, приступившим к строительству, увильнуть от оформления недвижимости невозможно.

Власти строго контролируют новостройки.

Пенсионеры освобождаются от платежей за дом, в котором они проживают, и дополнительно за одно строение площадью не выше 50 м². Сельские дома оцениваются кадастровым органом сравнительно недорого по причине удаленности от социальных учреждений.

Видео описание

Еще информация об уплате налогов с построек на даче в видео:

Читайте также:
«Дом Земли»: оригинальное решение от студии Molos Group – коттедж внутри холма

Заключение

Итак, жилые и нежилые помещения с фундаментом подлежат налогообложению. Налог не взимается, если строения являются движимым, временным имуществом. При квадратуре до 50 м² владелец вправе оформлять льготный тариф.

Специфику конкретных обстоятельств при начислении суммы сбора, предоставления вычета уточняют у инспекторов ИФНС.

Еще немного внимания! Напишите в комментариях, как думаете – налог на строения на земельном участке – это неизбежное зло, или эти деньги идут на нужное дело?