Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ. Декларацию обязаны представлять:
- организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
- налоговые агенты по налогу на прибыль;
- ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
- компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.
Форма декларации по налогу на прибыль в 2024 году
Для отчетности в 2024 году применяется форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в ред. Приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869). В обновленной декларации изменений не много. Вот что изменилось:
- На всех страницах декларации изменились штрихкоды;
- В разделе Г приложения № 7 к листу 02 появились новые строки, в которых отражаются остатки неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета;
- В разделе А листа 03 меняется порядок отражения дивидендов международным холдинговым компаниям — добавлены новые строки и новый код 351 (по месту учета международной холдинговой компании);
- Приложение № 2 поделили на два раздела. Раздел А дублирует прежнее приложение № 2, а раздел Б нужен для отражения сведений о налоговой базе и сумме налога на прибыль при исполнении СЗПК (соглашения о защите и поощрении капиталовложений);
- Добавили признак налогоплательщика 20 — для организаций, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности.
Порядок заполнения декларации и формат представления отчета в электронной форме тоже изменены.
Разделы декларации по налогу на прибыль
Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход, должны заполнить обязательные листы:
- титульный лист;
- раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
- лист 02 с расчетом налога на прибыль;
- приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
- приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.
Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:
- раздел № 1 подраздел 1.2 — для тех, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включайте только в декларации за отчетные периоды, в годовой он не нужен;
- раздел № 1 подраздел 1.3 — для налоговых агентов по налогу на прибыль;
- приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
- приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
- приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
- приложение № 6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. С новой формой приложение пополнилось двумя разделами:
- Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчет консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
- Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.
Как заполнять декларацию по налогу на прибыль
Заполнение декларации в 2024 году регламентировано приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в ред. Приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869). Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы.
Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.
- Чтобы в налоговой поняли, за какой период вы представляете декларацию, укажите на титульном листе код отчетного периода:
- «21» для 1 квартала;
- «31» для полугодия;
- «33» для 9 месяцев;
- «34» для года.
Если вы платите авансовые платежи ежемесячно, укажите код из диапазона от «35» до «46». За один месяц — код «35», за год — код «46».
Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.
Чтобы декларацию было проще заполнить, рекомендуем следующую последовательность:
- Начните со специальных листов и приложений, в которых можно подробно раскрыть операции, доходы и расходы — Приложения 1–7 к листу 02, листы 03-09, приложения к декларации.
- В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений и листов и рассчитайте налог и авансовые платежи.
- Суммы к уплате отразите в разделе 1.
- Титульный лист заполняйте в конце. В нем надо указать количество страниц в декларации, а оно будет известно только после заполнения всех приложений.
Если вы платите только ежеквартальные платежи по налогу на прибыль, декларацию за кварталы заполняйте с некоторыми особенностями. Подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.
За первый квартал также не нужно заполнять строки 210-230 в листе 02.
Как подать уточненную декларацию по налогу на прибыль
Уточненную декларацию обязательно нужно подать в четырех случаях:
- вы обнаружили в первичной декларации ошибку, из-за которой в прошлом периоде уплатили налог в меньшем размере или не уплатили совсем;
- вы нашли ошибки в прошлых периодах, из-за которых образовалась переплата по налогу, а в текущем периоде вы получили убыток;
- вы нашли ошибку в расчетах налоговой базы «убыточной декларации». Хоть налог и не начислялся по причине убытка, уточненку с увеличенными расходами представить нужно;
- вы получили от налоговой требование о внесении исправлений и не имеете возражений.
Особого порядка заполнения уточненки нет. Используйте тот же алгоритм, что и для первичной декларации: заполните все листы, разделы и приложения верными данными. Разницу между первичными и исправленными показателями отражать нигде не нужно.
Также отметьте на титульном листе в реквизите «номер корректировки» порядковый номер уточненной декларации («1—», «2—» и т.д.).
К декларации рекомендуем приложить сопроводительное письмо в произвольной форме с описанием причин, из-за которых появились изменения. А также добавьте платежные документы на перечисление налогов и пеней, если уточняете декларацию с завышенными расходами или заниженными доходами.
Срок представления уточненной декларации не установлен НК РФ. Но в случае камеральной проверки на это отводится пять рабочих дней со дня получения требования.
Важные изменения 2024, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль
1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.
2. Расходы на дезинфекцию помещений, приобретение термометров, антисептиков, масок, спецодежды и прочих средств защиты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Также можно списать в расходы приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса.
Чтобы обосновать эти расходы, издайте приказ о введении в организации режимы повышенной готовности и перечислите в нем все меры, утвержденные руководством. Дополнительно сошлитесь на рекомендации и распоряжения Правительства, Роспотребнадзора, Минздрава и т.п.
Эти затраты относятся к косвенным расходам. Учитывайте их после передачи средств защиты сотрудникам. В декларации их нужно отражаться на листе 02 в приложении 2 в строка 40 и 130 и дополнительно на листе 02 в строке 30.
3. Расходы на тестирование сотрудников на коронавирус можно учесть в расходах, но только если власти региона обязали проводить такие исследования. Составьте бухгалтерскую справку с расчетом доли тестируемых, но учитывайте, что ИФНС может усомниться в корректности расходов, если вы самовольно решите протестировать больше сотрудников.
Эти расходы учитывайте как косвенные и отражайте в декларации аналогично маскам, термометрам и антисептикам.
4. Мобильные перегородки для обеспечения социальной дистанции в офисе можно учесть в расходах, если они куплены по требованию региональных властей. Сделайте ссылку на региональные нормы, чтобы обосновать учет перегородок в прочих расходах. Если же власти таких требование не устанавливали, учтите перегородки как расходы на материалы или основные средства.
Расходы учитывайте единовременно или через амортизирование, если заплатили за них больше 100 000 рублей. В декларации отразите их как косвенные расходы и заполните лист 02 приложение 2 строки 40 и 130. Если на перегородки начисляете амортизацию, также отразите ее в строке 131 соответствующего приложения.
Как уменьшить налог на прибыль
Чтобы платить меньше налога на прибыль, нужно получать меньше доходов или нести больше расходов. Увеличить расходы можно законно. Например, формировать резервы на выплату отпусков, покрытие сомнительных долгов, гарантийный ремонт и пр.
Формирование резервов помогает не платить налоги с еще неполученных доходов и похоже на отсрочку уплаты.
Также налог можно уменьшить за счет убытков прошлых лет. Если организация получила убыток, его можно включить во внереализационные расходы и уменьшить налог за текущий период. Налоговый убыток также можно перенести на будущее, уменьшив на его сумму облагаемую по ставке 20% прибыль.
Еще два вида налоговой оптимизации связаны с покупкой основных средств — это амортизационная премия и инвестиционный вычет. Премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Она признается как косвенные расходы в том периоде, в котором начата амортизация или изменена первоначальная стоимость ОС.
Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из 3 — 7-й амортизационных групп. Обычно такие расходы признаются в течение срока полезного использования, а не сразу.
Подробнее о способах уменьшения налога мы рассказывали в статье «Как уменьшить налог на прибыль».
До какого дня нужно подать декларацию
Декларацию по налогу на прибыль нужно сдать до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если вы платите налог ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли предыдущего квартала, то сроки выглядят так:
- за 1 квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября;
- за год — 28 марта.
Если вы платите авансы по фактической прибыли каждый месяц, вам нужно подавать декларацию ежемесячно до 28-го числа.
Для большинства отчетных форм действует правило переноса: когда крайний день отправки выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, если 28 число выпадет на субботу, то декларацию можно будет сдать в понедельник — 30 числа.
Более подробно о том, когда нужно рассчитать и уплатить налоги, сдать декларации, можете посмотреть в нашем Календаре бухгалтера.
Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль
Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту своего нахождения — в том городе (районе), где зарегистрирован бизнес. Если у вас есть филиалы и подразделения, через которые вы платите налог, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса. Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учета (п 1. ст 289 НК РФ).
Подавать декларацию можно двумя способами: в электронном и бумажном виде. Бумажный вариант сдается по почте или через специального представителя с соответствующими полномочиями. Электронную декларацию можно отправить через сайт ФНС или с помощью оператора ЭДО.
Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.
Последствия несвоевременной подачи декларации
Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога.
Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.
Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.
Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.
Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса.
Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год? В этот раз вопрос более чем резонен, поскольку форма декларации за 2024 год — новая. В статье расскажем, где скачать новый бланк, а также в чем состоят ключевые различия деклараций, формируемых за отчетные периоды и по итогам года.
Вам помогут документы и бланки:
- Что отличает процедуру заполнения декларации по налогу на прибыль за год?
- Строка 210 листа 02: пример расчета суммы для заполнения
- Когда сдают годовую декларацию по прибыли?
- Итоги
Что отличает процедуру заполнения декларации по налогу на прибыль за год?
Декларация по прибыли формируется на одном и том же бланке вне зависимости от того, за какой из периодов ее составляют:
- за отчетный, который может наступать как ежемесячно, так и ежеквартально, однако его протяженность каждый раз будет отсчитываться от начала года;
- за налоговый, равный году.
Начиная с отчетности за 2021 год применялся бланк декларации по налогу на прибыль, утвержденный приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. от 05.10.2021) (далее — Приказ). Его использовали в течение всего 2024 г. Вы можете скачать его бесплатно, если вдруг понадобится сдать уточненку, кликнув по картинке ниже:
За 2024 г. форму обновили в соответствии с редакцией из приказа ФНС РФ от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Скачать ее бесплатно вы также можете, кликнув по картинке ниже:
Результатом декларации, составляемой за отчетный период, является начисление авансового платежа, который рассчитывается так же, как и налог по году. То есть вычисляется полная сумма налога за соответствующий период, а для определения его суммы к уплате, приходящейся на промежуток времени, не учтенный в предшествующей отчетности, из этой полной суммы вычитается общий объем уплаченных за весь период отчета авансов.
Правила заполнения декларации для отчетных и для налогового периода содержит тот же документ — Приказ, которым утверждена новая форма декларации, и даются они единым текстом с выделением в нем отдельных особенностей, присущих декларации, составляемой за тот или иной период. Таким образом, в этом документе найдется и ответ на вопрос, как заполнять декларацию по налогу на прибыль за год.
Анализ этих правил позволяет утверждать, что оформление годовой декларации в основных моментах схоже с процедурой заполнения аналогичного отчета по отчетному периоду. Но есть и различия. А заключаются они в следующих пунктах:
- для годовой декларации применяется свой набор кодов периода отчета, указываемый на титульном листе, выбор из которого так же, как и для отчетного периода определяют 2 обстоятельства: кто рассчитывает налог (отдельный налогоплательщик или их группа) и какая периодичность начисления авансов им выбрана;
- в годовой декларации не происходит начисления авансов, предназначенных к уплате в последующие периоды, в силу чего отсутствует необходимость во внесении данных в подраздел 1.2 раздела 1 и в строки 290–340 листа 02;
- для годовой декларации более широким установлен перечень разделов, заполняемых при наличии сведений, требующих включения в них (листы 07, 08, 09, приложения к листу 09, приложение № 4 к листу 02), причем последнее из приложений включается не только в годовой отчет, но еще и в декларацию за 1 квартал.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили декларацию по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
О том, какие особенности будет иметь декларация, подаваемая с нулевыми данными, читайте в статье «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».
Строка 210 листа 02: пример расчета суммы для заполнения
Отдельного рассмотрения требует вопрос заполнения на листе 02 строки 210 декларации по прибыли за год.
В ней показываются суммы авансов, начисленные за налоговый период. Источники данных для определения величины авансов будут различаться, а в одной из ситуаций потребуется сделать дополнительный расчет. От чего же зависит значение, показываемое в листе 02 декларации по налогу на прибыль по строке 210 за год? Роль здесь играют 2 момента:
- выбранная налогоплательщиком периодичность начисления авансов (ежемесячная от фактической прибыли или ежеквартальная);
- применение налогоплательщиком, имеющим среднеквартальный доход не выше 15 млн руб., предоставляемого ему п. 3 ст. 286 НК РФ права на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов.
О том, какие расчеты в части платежей приходится делать налогоплательщикам, не использующим это право, читайте в материале «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».
Использование права на уплату авансов только по итогам ежеквартального расчета по существу равнозначно оплате авансов от фактической прибыли за исчисляемые поквартально налоговые периоды. Начисления тех сумм, которые будут представлять собой платежи, осуществляемые в следующем за отчетным периодом квартале, при применении этого права не происходит. Аналогичные последствия имеет помесячный расчет авансов от фактической прибыли. То есть для того, чтобы узнать, какую сумму следует отразить в строке 210 листа 02 за год при использовании каждого из этих расчетов, достаточно посмотреть величину, указанную в строке 180 этого же листа декларации за последний отчетный период:
- за 9 месяцев, если используется право на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов;
- за 11 месяцев, если расчет авансов осуществляется помесячно от фактической прибыли.
Но в ситуации, когда налогоплательщик в подаваемой ежеквартально промежуточной отчетности заполняет и строки 290–340, ему понадобится сделать вычисление суммы, вносимой в строку 210 листа 02 за год. Сложить здесь нужно значение, указанное в строке 180 листа 02 декларации за 9 месяцев, и сумму, отраженную в этом же листе по строке 290.
ВАЖНО! С 2024 года уплата авансовых и итоговых платежей по налогу на прибыль будет происходить в составе единого налогового платежа. Как сформировать платежку на ЕНП подскажет эта статья.
Покажем, как формируется цифра в строке 210 листа 02 в декларации по прибыли за год на примере ее заполнения.
Предположим, что в декларации по прибыли за 9 месяцев организация в листе 02 по строке 180 показала 180 000 руб. налога, а по строке 290 этого же листа (в качестве авансов, подлежащих помесячной уплате в течение 4 квартала) — сумму 20 000 руб.
При таких данных в годовой декларации по прибыли цифра в строке 210 листа 02 будет равна 180 000 руб. + 20 000 руб. = 200 000 руб.
Кроме того при заполнении декларации у бухгалтеров часто возникает вопрос «Как заполнить строку 320 листа 02». По итогам года данная строка не заполняется. Ее нужно заполнять 1 раз по итогам 9 месяцев.
Подробнее о правилах заполнения этой строки рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите в готовое решение.
См. также:
- «Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль?»;
- «Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?».
Полный пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2024 год можно найти в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Когда сдают годовую декларацию по прибыли?
Еще одно отличие годовой декларации от промежуточных заключается в том, что их сдают в разные сроки, притом что до 31 декабря 2024 г. для каждого из этих документов значимой датой было 28-е число, а с 1 января 2024 года таковым выступит 25-ое число. Промежуточные отчеты сдаются не позднее этого числа в месяце, наступающем за завершением отчетного периода, т. е.:
- при авансах, начисляемых помесячно от фактической прибыли, — ежемесячно (11 раз за год);
- при ежеквартально начисляемых авансах — ежеквартально (3 раза за год).
А когда же сдают декларацию на прибыль за год? Не позже 25 марта года, наступающего после завершения налогового периода, указанного в этой декларации.
Каждый из этих сроков может оказаться смещенным на более позднюю дату, если конкретный день попал на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В 2024 году 25 марта — выходной день — суббота, поэтому сдать декларацию за 2024 год можно до 27.03.2024 включительно.
Подробнее про сроки сдачи декларации за год, читайте здесь.
Перенос срока сдачи декларации с 28-го числа на 25-ое связан с переходом на уплату налогов и взносов при помощи механизма единого налогового платежа. С 1 января 2024 г. меняются как сроки представления отчетности, так и сроки уплаты налогов. Подробнее о том, как сдавать отчеты за 2024 г. и уплачивать налоги, узнайте из этого материала.
Итоги
Годовую декларацию по прибыли составляют на обновленном бланке, он же будет применяться впоследствии и при заполнении промежуточных отчетов. Однако ряд отличий декларация, формируемая за год, имеет. К числу этих отличий относятся:
- применение особых кодов для указания периода отчета;
- отсутствие необходимости в начислении авансов на последующие периоды;
- свой набор разделов, требующих заполнения при наличии данных для внесения в них.
Еще одно отличие заключается в сроке сдачи декларации. По году ее сдают только в 3-м месяце, наступающем после завершения этого года, в отличие от промежуточных отчетов, подаваемых в ближайшем месяце, следующем за отчетным периодом. С 2024 года срок сдачи будет привязан к 25-му числу, но при попадании крайней даты на выходной или праздничный день, он будет смещаться на ближайший после него рабочий день.
- НК РФ
- Приказ Федеральной налоговой службы от 17.08.2022 № СД-7-3/753@
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2024 году
1 декабря 2024 Регистрация Войти
6 декабря 2024Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
13 декабря 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 4 марта 2024 г. № СД-3-3/1972@ “О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций”
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 4 марта 2024 г. № СД-3-3/1972@ “О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций”
8 апреля 2024
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение о порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, сообщает следующее.
В обращении ставится вопрос о порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, выплачиваемых Компанией (далее — Компания) при реализации Соглашения о разработке Пильтун — Астохского и Лунского месторождений нефти и газа на условиях раздела продукции (далее — СРП «Сахалин-2», Соглашение) при условии владения ПАО акциями Компании (непосредственный акционер ООО) в доле 50 процентов плюс одна акция.
При этом отмечается, что с учетом норм пункта 1 подпункта «а» пункта 3 Дополнения 1 Приложения «Е» Соглашения, а также принимая во внимание письмо ФНС России от 02.06.2021 N СД-4-3/7686, в рассматриваемом случае ПАО и её родственное дочернее общество (ООО) не являются плательщиками налога с доходов в виде дивидендов, полученных от Компании, у них не возникнет обязанности по самостоятельному исчислению и уплате в Российской Федерации налога с указанных доходов.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Налоговая декларация), порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/475@ (с изменениями и дополнениями).
Дивиденды, полученные от иностранной организации, подлежат отражению в составе показателей по строкам 020 и 070 Листа 02, строке 100 Приложения N 1 к Листу 02, а также в Листе 04 Налоговой декларации (пункты 5.2, 5.3, 6.3, 15.1 порядка заполнения).
Однако, Лист 4 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации» Налоговой декларации не содержит специального кода для отражения дивидендов, которые не подлежат налогообложению в Российской Федерации.
В этой связи ФНС России рекомендует при составлении Налоговой декларации отражать указанные выше дивиденды, полученные от иностранной организации, осуществляющей реализацию соглашения о разделе продукции, и не подлежащие налогообложению, в Листе 4 Налоговой декларации с указанием по реквизиту «Вид дохода» кода «5», по строке 010 «Налоговая база» — суммы дохода в виде дивидендов, по строке 030 «Ставка налога» — условное значение «99», а по строке 040 «Исчислено налога с доходов» проставив нули.
Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 классаД.С. Сатин Обзор документа
ФНС разъяснила особенности отражения в декларации по налогу на прибыль доходов в виде дивидендов.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2024 в 1С (28.07.22)
Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 полугодие
Авансы по прибыли во 2 квартале и по результатам 1 полугодия 2024 уплачиваются:
- на 2 квартал 2024;
- на 3 квартал 2024.
Уплатить авансовый платеж по прибыли можно из списка Задачи организации ( Главное — Задачи организации )
или из раздела Банк и касса — Платежные поручения .
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
Образец оформления платежки смотрите в Календаре бухгалтера:
До уплаты следует подготовить и представить в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.
Подготовка к заполнению декларации — закрытие периода
Перед тем как заполнить декларацию по налогу на прибыль, должны быть завершены операции по закрытию периода, куда входят:
- «технические» операции:
- проверка дублей в справочниках;
- удаление помеченных объектов;
- проверка полноты введенных документов, их проведение;
- восстановление последовательности и т.п.;
- начисление зарплаты;
- сверка с поставщиками и покупателями (заказчиками);
- проведение регламентных операций по закрытию месяца..
Регламентные операции выполняются последовательно, блок за блоком из процедуры Закрытие месяца ( Операции — Закрытие месяца ).
Проверка финансового результата и налога на прибыль
Заключительные регламентные операции из 4-го блока процедуры Закрытие месяца формируют финансовый результат месяца и начисляют налог на прибыль. Для проверки их корректности используйте:
В отчете следует проанализировать блоки («провалиться» вплоть до последней таблицы) — сравнить с ОСВ показатели НУ по счетам:
- Доходы — 01.1, 91.01;
- Расходы — 02.1, 90.07.1, 90.08.1, 91.02;
- Убытки прошлых лет — повторяет справку из регламентной операции Перенос убытков прошлых лет . Подробнее Отчет Анализ по налогу на прибыль
- экспресс-проверку учета — максимальная аналитика в настройках: Отчеты – Экспресс-проверка .
Экспресс-проверка покажет не только ошибки, но и предупреждения. Предупреждения не критичны и говорят лишь о нестандартном ведении учета в 1С, но не об ошибке в бухучете или налогообложении.
- ОСВ с максимальной аналитикой по всем счетам в показателях БУ, НУ, БУ-НУ ( Отчеты –Оборотно-сальдовая ведомость );
- дополнительные отчеты для проверки отдельных показателей ( Отчеты – Универсальный отчет ).
Формирование декларации по налогу на прибыль
Срок представления
Декларация представляется в ИФНС ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ).
За 1 полугодие представьте декларацию не позднее 28 июля 2024, если вы уплачиваете авансовые платежи:
- ежеквартальные;
- ежемесячные исходя из расчетной прибыли;
- ежемесячные исходя из фактической прибыли.
Форма представления
Действующая форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ в актуальной редакции.
Создание декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль можно создать из:
- списка задач ( Главное — Задачи организации );
- единого рабочего места 1С-Отчетность ( Отчеты — Регламентированные отчеты ).
Чтобы в Списке задач информация о сдаче отчетности и уплате авансового платежа по налогу на прибыль отражалась корректно, настройте порядок уплаты авансовых платежей ( Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль ).
После создания декларации по прибыли настройте ее состав в форме заполнения через Ещё — Настройка .
В вызванном меню оставьте только те листы декларации, которые будете представлять в ИФНС.
Приложения внутри Листа 02 всегда присутствуют в структуре декларации. Приложения, по которым есть данные, помечаются флагом. После этого они доступны для заполнения.
Теперь, когда декларация стала компактней, можно приступать к ее оформлению.
Заполнение декларации по налогу на прибыль
Основные разделы в декларации по налогу на прибыль в 1С заполняются автоматически по кнопке Заполнить .
В 1С Бухгалтерия 8 версии ПРОФ не заполняются автоматом:
- Приложение 5 к Листу 02;
- Приложения 6, 7 к Листу 02;
- Лист 4 и далее.
Автоматическое заполнение Приложения 5 к Листу 02 производится в 1С Бухгалтерия 8 версии КОРП.
Организациям, имеющим обособленные подразделения, для которых обязательно представление Приложения 5 к Листу 02 в составе декларации по налогу на прибыль, необходимо соблюдать следующую последовательность заполнения, у кого ОП нет, действует так же, минуя Приложение 5:
Шаг 1-3
Лист 02 Приложение 3 (при наличии данных), Приложение 2, Приложение 1:
Шаг 4
Лист 02 строки с 010 по 100 включительно:
Шаг 5
Приложение 4 к Листу 02 в декларации за 1 полугодие не заполняется даже при наличии данных.
Подробнее Автозаполнение и проверка декларации по налогу на прибыль
Шаг 6
Лист 02 строки 110-120:
Шаг 7
Приложение 5 к Листу 02.
Шаг 8
Лист 02, со строки 130:
Шаг 9
Раздел 1 Подразделы 1.1, 1.2:
Расчет авансовых платежей по прибыли
Авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитайте с помощью алгоритма из статьи Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие
Данные из деклараций прошлого периода для расчета авансов удобно получать с помощью функции сравнения отчетов, сохраненных в базе, по кнопке Сравнить .
Расшифровка данных в декларации
Автозаполняемые строки в формах отчетности 1С можно расшифровать по одноименной кнопке.
Расшифровка возможна вплоть до первичного документа, которым регистрировалась операция, по двойному клику левой кнопкой мыши.
Проверка и отправка декларации по налогу на прибыль в ИФНС
Когда декларация заполнена и готова к отправке, ее следует проверить по контрольным соотношениям, а также на наличие ошибок, препятствующих выгрузке. В 1С данная функция реализована по кнопке Проверка .
- Проверить контрольные соотношения — это проверка декларации по соотношениям, установленным ФНС. Подробнее Нарушение контрольных соотношений в декларации по налогу на прибыль
- Проверить выгрузку — это проверка на наличие ошибок, препятствующих выгрузке отчета в файл для отправки через сторонние сервисы.
- Проверить в интернете — форматно-логический контроль перед отправкой формы через сервис 1С-Отчетность .
Отправка декларации в ИФНС возможна по кнопке:
- Отправить — если в вашей базе подключена опция 1С-Отчетность ;
- Выгрузить — если отправляете отчетность через сторонние сервисы.
При необходимости декларацию можно распечатать по кнопке Печать .
Мы рассмотрели как сформировать и заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1 полугодие 2024 в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово.
См. также:
- Декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2024 в 1С
- Сроки и порядок представления декларации по прибыли в 2024
- Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
- Автозаполнение и проверка декларации по налогу на прибыль
- Расшифровка строк декларации по налогу на прибыль в 1С
- Декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2024 в 1С
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2021 в 1СПроверьте себя, что необходимо и достаточно сделать в 1С:Бухгалтерия 8.
- Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 в 1С (28.04.2022)Первый квартал 2024 года уже позади, и не позднее 28.
- Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2024 в 1С (28.10.22)По окончании 3 квартала организации обязаны отчитаться и уплатить авансовые.
- Порядок представления декларации по налогу на прибыль за полугодие 2020.
Оцените публикацию
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеДобавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.