Сегодня онлайн-торговля — один из наиболее привлекательных видов предпринимательской деятельности. Особенно для начинающих бизнесменов, поскольку интернет-магазин не требует расходов на аренду помещения и содержания большого штата сотрудников. Это, в свою очередь, позволяет применять льготную систему налогообложения, что делает продажи через интернет-магазин ещё более выгодными.
Рассказываем, на что следует обращать внимание владельцам интернет-магазинов при выборе системы налогообложения.
Что учесть перед выбором налогового режима
- в каких объёмах ожидаются доходы и расходы;
- потребуется ли штат наёмных работников и если да, то в каком количестве;
- будет ли привлекаться к передаче товара курьерская служба;
- будет ли у покупателя, помимо онлайн-покупки, возможность приобрести товар в офлайн-магазине, который будет одновременно служить пунктом выдачи;
- чем будет торговать интернет-магазин (цифровая продукция, товары собственного производства или от других производителей, предоставление услуг и тому подобное).
Уже исходя из этой информации будет проще решить, в каком статусе вести деятельность (ИП или юрлицо), и выбрать подходящую систему налогообложения. Рассмотрим возможные варианты более подробно.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Если при регистрации бизнеса заранее не подать заявление на конкретный спецрежим, вы перейдёте на ОСНО автоматически. Льготные налоговые системы предполагают ограничения по количеству наёмных сотрудников и годовому доходу, поэтому в основном организации и ИП переходят на ОСНО вынуждено. Например, если численность сотрудников превысила все возможные лимиты.
Как правило, ОСНО применяют большие интернет-магазины с выручкой от 150 млн рублей.
Какие налоги платить
Налогоплательщики на ОСНО платят следующие виды налогов:
- Налог на прибыль (платят ООО). Налоговая база — доходы за вычетом расходов. Налог рассчитывается по ставке 20%. Сроки оплаты — ежемесячно до 28 числа, либо ежеквартально до 28 числа в месяце, следующего за отчётным кварталом.
- НДФЛ (платят ИП). Налоговая ставка — 13%. Сроки оплаты — ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
- НДС. Рассчитывается по ставке 0%, 10% или 20% со стоимости проданных товаров. Сроки оплаты — ежемесячно, не позднее 25 числа.
- Налог на имущество организаций. Ставка определяется региональным законодательством, но не может быть более 2,2%. Срок оплаты — ежегодно до 30 марта.
Отчётность на ОСНО
Налогоплательщик, применяющий ОСНО, сдаёт налоговые декларации:
- ежегодно — по З-НДФЛ (для ИП) до 30 апреля и по налогу на имущество организаций до 30 марта;
- ежеквартально — по налогу на прибыль (для юрлиц) до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, и по НДС до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Владельцу крупного интернет-магазина с подготовкой документов поможет 1С-Отчётность . Сервис интегрирован с программами «1С:Предприятие», поэтому интерфейс для бухгалтера будет знаком и понятен. 1С-Отчётность позволит безошибочно заполнить декларации и проконтролировать движение документов.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Если вы занимаетесь продажей товаров в розницу (за исключением подакцизной продукции), а вид вашей деятельности не входит в перечень из п. 3 ст. 346.12 НК РФ, этот спецрежим вам подойдёт. Если у вас менее 100 сотрудников в штате и не более 150 млн рублей ежегодного дохода, можно перейти на упрощёнку.
Однако, если у вашей компании есть филиалы или уставный капитал содержит более 25% доли участия другой организации, вы не сможете применять УСН.
Чтобы перейти на упрощёнку сразу, подайте соответствующее уведомление в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Если вы уже применяете конкретный спецрежим, уведомление о переходе на УСН необходимо подать до 31 декабря текущего года.
Какие налоги платить
Налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения, платят только единый УСН-налог. Размер налога зависит от выбранного объекта налогообложения. Это могут быть только доходы либо доходы за вычетом расходов. При этом учитываются лишь те расходы, которые определены статьёй 346.16 НК РФ.
Каждый такой расход предприниматель должен подтверждать чеками и первичными документами. Налоговая может запросить их.
Налоговая ставка при УСН «доходы» — от 1 до 6%, а при УСН «доходы минус расходы» — от 5 до 15 %. Величина ставки зависит от региона и вида деятельности.
Например, если интернет-магазин получил за год 5 млн рублей, размер налога по стандартной ставке 6% составит 300 тысяч рублей.
Если рассчитывать налог по стандартной ставке УСН «доходы минус расходы», то из дохода нужно будет вычесть расходы на закупку товаров, услуги курьерской службы и тому подобное. Допустим, чистая прибыль составила 2.5 млн рублей. В этом случае размер налога будет 375 тысяч рублей.
С 2021 года лимит штата сотрудников и годового дохода был увеличен до 130 работников и 200 млн рублей соответственно. Однако в случае роста числа сотрудников или годового дохода до указанного предела упрощенца ожидает переход на повышенную ставку: 8 % для УСН «доходы» и 20% для УСН «доходы минус расходы».
Если расходы превышают годовой доход, налогоплательщик на УСН «доходы минус расходы» платит налог в размере 1% от доходов.
Выбирать объект налогообложения на УСН необходимо исходя из налоговой ставки в вашем регионе и объёма расходов.
УСН-налог уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа, следующего за отчётным кварталом. Срок уплаты налога по итогам года зависит от статуса налогоплательщика. Для организаций установлен срок до 31 марта следующего года, для ИП — до 30 апреля следующего года.
Отчётность на УСН
Декларацию необходимо сдать в те же сроки, что и налог по итогам года. Кроме того, необходимо вести Книгу Учёта Доходов и Расходов (КУДиР). Её сдавать не нужно, но налоговая может запросить для проверки.
Упрощенцам для сдачи отчётности подойдет веб-сервис Астрал Отчёт 5.0 Для его использования не нужно устанавливать никакие программы — сервис доступен из Единого личного кабинета в формате единого окна. Интерфейс на главной странице реализован таким образом, что налогоплательщик будет всегда в курсе, когда сдавать отчётные документы. Кроме того, система уведомлений позволит вовремя отвечать на запросы от ФНС.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Для работы на ПСН необходимо, чтобы ваш бизнес был включён в перечень разрешённых для применения патента видов деятельности, установленный региональным законодательством. Кроме того, численность работников должна быть не более 15 человек, а ежегодный доход не должен превышать 60 млн рублей. Объектом налогообложения при ПСН является возможный к получению годовой доход предпринимателя.
В большинстве регионов ПСН разрешается применять только предпринимателям с небольшими магазинами, которые занимаются розничной продажей товаров. Поскольку продажа товаров в интернет-магазине не считается розничной (ст. 346.43 Налогового кодекса РФ), перейти на ПСН получится только в случае, если вы решили организовать сайт лишь в качестве интернет-витрины с возможностью покупки только в офлайн-магазине. Таким образом, применение патента будет возможным, если:
- покупатель не сможет сделать заказ через сайт;
- получение и оплата товара будут происходить только в торговой точке, без возможности доставки на дом.
Какие налоги платить
Удобство патентного налогообложения в том, что бизнесмену достаточно лишь приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев. Уплаченная стоимость патента и есть налог.
Отчётность на ПСН
Поскольку ФНС может самостоятельно рассчитать стоимость патента, ИП на ПСН не обязан отчитываться в налоговую. Однако ему необходимо вести КУДиР.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Налог на профессиональный доход (или налог для самозанятых) появился относительно недавно и сейчас доступен во всех регионах. Чтобы стать самозанятым достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Регистрация доступна только физлицам и ИП.
НПД отлично подходит тем, кто хочет заниматься оказанием услуг или продажей товаров собственного производства, которую можно удобно организовать через интернет-магазин. Для применения режима есть ограничение — сумма дохода нарастающим итогом в течение года не должна превышать 2,4 млн рублей. Кроме того, в статусе самозанятого нельзя заниматься продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке.
В остальном ограничений нет, самозанятый может, например, участвовать в торгах.
При этом на всех этапах тендера потребуется квалифицированная электронная подпись : для регистрации на электронной площадке, подачи заявки, оформления закупочных документов и заключении контракта. Ещё такая подпись пригодится при работе на госпорталах.
Какие налоги платить
У НПД низкие налоговые ставки — 4% при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами. Платить страховые взносы не нужно. Кроме того, предоставляется налоговый вычет на сумму 10 тысяч рублей.
Срок уплаты налога — до 25 числа каждого месяца.
Отчётность на НПД
Отчитываться в налоговую не нужно, поскольку налоговая рассчитывает налог самостоятельно. Все сведения о расчётах передаются автоматически через приложение «Мой налог».
Заключение
Начинающим бизнесменам с небольшим штатом сотрудников подойдёт УСН. Если вы решили заняться продажей товаров собственного производства — лучше выбрать в качестве спецрежима налог для самозанятых. Для тех, кто арендует небольшое помещение для розничной торговли и использует сайт только в качестве интернет-витрины, подойдёт патентное налогообложение.
ОСНО могут использовать большие интернет-магазины.
- интернет-магазин
- система налогообложения
- выбор системы налогообложения
- онлайн-торговля
- интернет-торговля
- специальный налоговый режим
- обзор для бухгалтера
Как платить налоги, если продаешь на маркетплейсе?
Чтобы налоговая в неподходящий момент не заблокировала банковский счет и не остановила закупки селлера для маркетплейса, нужно не только своевременно платить налоги, но и правильно их рассчитывать. Мы разобрали все доступные налоговые режимы для работы самозанятых, предпринимателей и организаций в интернет-магазинах, и составили инструкцию для селлеров.
Налог для самозанятых
Если физлица работают самостоятельно и продают продукцию собственного производства, то они имеют право платить налог на профессиональный доход. Практически все площадки уже работают с самозанятыми , поэтому проблем с регистрацией и получением дохода не будет.
Благодаря специально разработанному приложению «Мой налог», не требуется самостоятельно считать налог с дохода.
- на счет приходит вся выручка от продажи товара, а потом в отдельном порядке селлер переводит вознаграждение площадке.
Сумма налога = Перечисление от маркетплейса * Ставка налога
- маркетплейс сразу удерживает свое вознаграждение и переводит остаток.
Сумма налога = (Перечисление маркетплейса Удержанное агентское вознаграждение ) * Ставка налога
Т. е. нужно будет учитывать полную выручку, а не только те деньги, которые поступили на счет. И уменьшить размер налога на расходы нельзя.
Самозанятые селлеры платят 4% с общего дохода, если товар приобретают физлица. Что касается выставления чеков, то, например, самозанятый, торгующий на площадке OZON, должен самостоятельно формировать чеки на каждую покупку в приложении «Мой налог», параллельно с этим OZON пробивает и отправляет клиенту отдельный чек .
Для покупателей-юрлиц действует отдельный документооборот, поэтому при формировании чека указывается наименование и ИНН покупателя, а налог считается по ставке 6%.
У маркетплейса AliExpress используется схожая технология оплаты заказов и собственная платежная система AliPay. Поэтому самозанятому не нужно каждому покупателю персонально отправлять чек. AliExpress становится агентом продавца и берет на себя формирование и передачу чеков покупателям.
Так как оплату за товары селлер получает безналично, то пробить чек он должен до 9-го числа следующего месяца. Удобнее всего это делать на основании отчета о продажах, которые рассылает маркетплейс в личный кабинет или на электронную почту. При этом самозанятому нужно на каждый выполненный заказ пробивать онлайн чек в приложении ФНС.
Иначе невозможно будет аннулировать чек в случае возврата товара.
Не забывайте регулярно следить за годовым доходом, который не должен превышать 2,4 млн руб. Иначе специальный налоговый режим с пониженной ставкой нельзя будет применять и за последующие продажи до конца года придется заплатить 13%.
Вернуться к самозанятости можно будет со следующего года и снова пока доход за год не достигнет лимита (подавать новое заявление для регистрации не нужно).
Налоги для предпринимателей
Предприниматель также может стать самозанятым и платить НПД. Вместе с этим у него пропадет необходимость ежегодно перечислять фиксированные страховые взносы в ПФР и ФОМС. Если планируется оборот более 2,4 млн. рублей, найм сотрудников или перепродажа товаров, то необходимо выбрать другой налоговый режим.
Для интернет-торговли не подходит патент ( продажа товаров через интернет не считается розничной торговлей ), поэтому выбирать придется между упрощенной системой налогообложения (УСН) и основной (ОСНО).
Регистрируйте ИП для работы на маркетплейсах быстро и без визита в налоговую. Тинькофф не только поможет бесплатно зарегистрироваться, но и откроет выгодный счет для бизнеса. Особое предложение для розничной торговли интернет-магазинов.
УСН
Чтобы применять УСН, необходимо в течение 30 дней со дня регистрации ИП подать уведомление ( форма № 26.2-1 КНД 1150001 ). Тем, кто уже зарегистрировался, но пропустил срок или применяет иной режим, придется дождаться конца года. Перейти на УСН можно будет только с 1 января следующего года.
УСН с объектом налогообложения «доходы»
Если объектом налогообложения выбраны полученные доходы, то процентная ставка УСН устанавливается от 1% до 6% в зависимости от региона регистрации. Поэтому селлерам, планирующим торговать по всей стране, нужно заранее узнать ставку УСН в своем регионе, чтобы спланировать сумму налога.
Иногда предприниматели даже меняют место регистрации для того, чтобы получить льготу.
УСН с доходов не учитывает расходы продавца, что упрощает ведение учета и сдачу декларации (последняя подается только раз в год).
На УСН «доходы» нужно уплатить налог со всей суммы, которую заплатил покупатель. Обычно эта сумма отражается в личном кабинете продавца на маркетплейсе, там же можно найти размер вознаграждения площадки. Комиссия площадки считается расходами ИП, а на УСН «доходы» расходы нельзя вычитать из налогооблагаемой базы.
Онлайн-бухгалтерия Тинькофф умеет считать налог с учетом комиссии, которую берет Wildberries. Клиенты Тинькофф Бизнеса могут подключить онлайн-бухгалтерию и настроить работу с маркетплейсами в личном кабинете.
О том, как это сделать, можно прочитать в инструкции: « Работа с Wildberries в онлайн-бухгалтерии ».
Доходная упрощенка вам точно подходит, если вы, например, закупаете товар в китайском интернет-магазине и не имеете на него достаточно сопроводительных документов, чтобы подтвердить затраты. И в других аналогичных случаях. Либо, если у вас небольшие расходы и высокая наценка.
На маркетплейсах рентабельной, обычно, считается наценка от 300% и выше.
Обратите внимание! Не только ФНС, но и маркетплейсы требуют от селлеров соблюдения законодательства и наличия документов на продаваемые товары. В частности вам могут понадобиться сертификаты или подтверждение права продажи товаров определенных марок (так площадки борются с контрафактом).
Кроме того, ряд товаров в России уже попадает под маркировку, это значит, что на товаре должны быть особые коды. Чтобы их получить, придется подключиться к специальной системе Честный ЗНАК, получать коды до продажи и маркировать товары (причем их происхождение — российское производство или поставки из-за рубежа — не имеет значения).
УСН с разницы между доходами и расходами
Ставка налога на доходно-расходной УСН выше (5-15% в зависимости от региона), но при выполнении двух условий этот режим будет выгоднее:
- вы можете подтвердить документами все расходы, относящиеся к коммерческой деятельности и включенные в ст. 346.16 НК РФ;
- расходы на закупку партий товаров, обработку заказов, содержание сайта, зарплату работников и т.д. составляют более 65% от общей выручки.
Сумма налога = (Перечисление маркетплейса — Удержанное агентское вознаграждение — расходы на закупку — расходы из перечня) * Ставка налога
Упрощенцы должны считать свой налог кассовым методом . Это значит, день поступления денежных средств от маркетплейса становится датой получения дохода. Все расходы можно учитывать только после их фактической оплаты.
Упрощенный налог оплачивают авансами ежеквартально до 25 числа, крайний срок уплаты заключительного годового платежа и предоставления декларации до 30 апреля для ИП и до 31 марта для ООО. Для расчета авансовых платежей вам понадобится отчет о продажах, который формирует маркетплейс, и заполненная книга учета доходов и расходов.
Предпринимателям доступен интересный бонус — налоговые каникулы. Они предоставляются новичкам-ИП, которые зарегистрировались впервые или тем предпринимателям, которые ранее уже были ИП, снялись с регистрации и сейчас снова решили вернуться к бизнес, но в период их первой регистрации в субъекте не действовал закон о налоговых каникулах.
Налоговые каникулы позволяют в течение двух налоговых периодов не платить налог , если точнее его ставка устанавливается в размере 0%. Для УСН налоговый период — год, поэтому, если вы зарегистрировались в начале года, то можете 2 года не платить налог. А вот регистрироваться в конце года будет невыгодно.
К примеру, если зарегистрироваться 10 декабря 2024 года, то первый налоговый период — с 10 по 31 декабря 2024 года — меньше месяца.
Упрощенцам надо соблюдать установленные лимиты: выручка на УСН в 2024 году не должна превышать 164,4 млн рублей. Если она будет выше, не более 219,2 млн рублей, то право на УСН можно сохранить, правда придется заплатить налоги с суммы превышения лимита (164,4 млн) по повышенным — ставкам:
- 20% — при объекте «доходы минус расходы».
- 8% — при объекте «доходы».
Подобное ограничение касается и количества сотрудников . Повышенные ставки установлены в случае, если средняя численность сотрудников у ИП более 100, но менее 130. Если лимит в 130 человек превышен, то право на упрощенку будет утрачено.
ОСНО
Самые крупные и смелые предприниматели должны работать на ОСНО. Обычно это необходимо, если вы работаете с юрлицами, которым важно получить документы с НДС, для вычета и сокращения собственной налоговой нагрузки. Или у вас объемы продаж гораздо выше лимитов для упрощенки, тогда это уже ваша обязанность — перейти на общую систему.
Какие налоги при этом придется заплатить?
- Налог на доходы физических лиц, 13% ( 15% при доходе свыше 5 млн ).
- НДС, по ставке 0, 10 или 20% с проданных товаров ( зависит от категории товаров ).
- Налог на имущество, которое участвует в предпринимательской деятельности.
Кроме того ИП обязаны уплачивать взносы за сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ с их доходов. Все ИП, независимо от системы налогообложения ( за исключением самозанятости ) обязаны также платить страховые взносы. Из размер установлен в фиксированном размере.
- 34 445 рублей — на пенсионное страхование.
- 8 766 рублей — на медицинское страхование.
Налоги для организаций
Способ расчета, ставка налога и лимиты на УСН для организаций такие же, как у ИП. Добавляется еще и ограничение по основным средствам — их остаточная стоимость не должна превышать 150 млн руб.
Сокращаются только сроки предоставления деклараций и уплаты годового налога до 31 марта.
Организации на общей системе налогообложения платят:
- Налог на прибыль, 20% с разницы между доходами и расходами.
- НДС, по ставке 0, 10 или 20% с проданных товаров, можно применять «вычет» — зачитывать в счет уплаты исходящего налога, выставляемого покупателям, входящий — уплаченный поставщикам.
- Налог на имущество организации, до 2,2%.
- Земельный и транспортный налог, если имеют соответствующее имущество.
Для определения прибыли на ОСНО кассовый метод не подходит, используется метод начисления. При работе с маркетплейсами это значит, что имеет значение отгрузка товара покупателю, а не поступление выручки на счет. Данные о реализации вы должны увидеть в отчете маркетплейса.
Важно! Не все площадки готовы передавать документы на бумаге. Большинство использует ЭДО или вовсе пересылает сведения только в личный кабинет.
При этом важен момент перехода права собственности на товар ( п. 3 ст. 271 НК ). При работе с маркетплейсами это случится, когда покупатель заберет заказ из пункта самовывоза или получит курьером на дому.
Но селлер может и сам доставлять товары ( хотя это более хлопотная схема, она требует достаточного количества складских точек в разных регионах, иначе маркетплейс просто откажется с ним работать ). Тогда право на товар перейдет в момент его передачи продавцом покупателю напрямую.
Останавливаться на ОСНО организации стоит только если есть необходимость в применении НДС (учитывая, что основная масса покупателей на маркетплейсе — физлица, вряд ли применения ОСНО оправдано). Или в том случае, когда компания не вписывается в предписанные УСН лимиты. Упрощенка — лучший выбор для селлера.
- Маркетплейс
- самозанятые
- индивидуальный предприниматель
- система налогообложения
- УСН
- патентная система налогообложения
- ООО
Как вести учёт продаж товаров через маркетплейсы
Для продавцов маркетплейсы — электронные торговые площадки — это возможность кратно увеличить объем продаж. Но бухгалтерский и налоговый учёт при такой схеме реализации товаров имеют особенности. Рассказываем о специфике бухгалтерской работы с маркетплейсами на примере Ozon и Wildberries.
Что такое маркетплейс
Маркетплейс — электронная торговая площадка, на которой бизнесмены могут выставлять для продажи свою продукцию и товары. Это всем известные Aliexpress, Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет и подобные им сервисы. С точки зрения покупателя маркетплейс выглядит как большая витрина со множеством товаров от разных продавцов и производителей. Маркетплейс чаще всего самостоятельно организует весь процесс от заказа и приёма денег до доставки покупателю.
При этом продавец, который работает через маркетплейс, может вообще не иметь своего сайта и склада.
Плюсы и минусы работы через маркетплейсы
- выход на широкий рынок. Товары размещаются на известной и посещаемой площадке, что позволяет увеличить охват покупателей и выйти за пределы региона. Если маркетплейс работает с иностранными покупателями, то он, как правило, сам взаимодействует с банками по валютному контролю;
- не нужно тратить ресурсы на организацию процесса продаж. Если вы продаёте только через маркетплейс, можно обойтись без своего сайта, складов, логистики, кассового аппарата. Доставляет товар покупателям тоже маркетплейс;
- полезная аналитика. Бизнесмен может легко получить информацию о продажах в личном кабинете. Например, увидеть выручку в разрезе товарных групп или регионов, динамику по периодам и т.п.
- высокая конкуренция. Чем известнее торговая площадка, тем больше будет на ней продавцов и тем труднее выделиться каждому из них. Покупатель не всегда обращает внимание на наименование продавца и считает, что купил товар просто «на Озоне»;
- комиссии за обслуживание. Маркетплейс берёт плату за посреднические услуги. Ставка комиссии может меняться и зависит от многих факторов. Например, на Wildberries в зависимости от товарной группы комиссия составляет от 5 % до 15 %. Минимальная 5 % комиссия предусмотрена, в частности, для электроники, строительных инструментов, спортивного питания и косметики. В таком же диапазоне 5-15 % установлена комисия и у другого крупнейшего российского маркетплейса — компании Ozon;
- нужно выполнять требования площадки по ценовой политике. Маркетплейсы регулярно организуют акции со скидками и могут прописать в договоре, что вы обязаны в них участвовать. Но даже если такого положения в договоре нет, площадка все равно найдет возможность заставить продавца сделать скидку. Например, будет показывать покупателям товары без скидок в последнюю очередь;
- нельзя повлиять на условия сотрудничества. Как правило, у маркетплейсов типовой договор, вы можете только присоединиться к нему, но не поменять. Причем площадка чаще всего имеет право в любой момент поменять условия в одностороннем порядке. Например, в оферте Wildberries указано, что маркетплейс имеет право в любой момент в одностороннем порядке внести изменения или дополнения в договор, разместив информацию об этом на своём портале. Если продавец передал товар Wildberries после публикации изменений, то считается, что он согласен с ними и с этого момента взаимодействие между сторонами договора будет проходить по новым правилам.
Какие системы налогообложения подходят для торговли через маркетплейс
Торговать на патенте через маркетплейсы нельзя, потому что интернет-торговля не относится к рознице в целях применения ПСН (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
ОСНО и УСН применять можно.
Некоторые площадки, например Wildberries, также сотрудничают и с самозанятыми. Но самозанятые не могут торговать чужими товарами и нанимать работников. Торговля через маркетплейсы доступна для самозанятых, которые продают изделия собственного производства и не зарабатывают больше 2,4 млн руб. в год.
Документооборот при торговле через маркетплейс
Крупнейшие игроки на этом рынке — Ozon и Wildberries — взаимодействуют с продавцами только через ЭДО. Разница между ними в том, что Ozon работает через сторонних операторов ЭДО, а на Wildberries в 2020 году начал действовать специальный портал поставщиков. Через этот портал продавцы размещают информацию о товарах и обмениваются документами с маркетплейсом.
Документооборот организован следующим образом.
- Бизнесмен формирует в личном кабинете на портале поставщиков транспортную накладную на партию товара и затем отправляет товар на склад маркетплейса.
- Маркетплейс направляет поставщику также через личный кабинет акт приёмки товара в течение трёх дней после получения.
- Каждую неделю Wildberries направляет продавцу через портал электронный отчёт о продажах. В этом документе также содержатся сведения о комиссии маркетплейса.
Для работы с маркетплейсами удобно использовать интернет-бухгалтерию «Моё Дело». Сервис позволяет вести учёт товаров, оформлять отгрузочные документы, контролировать оплату, формировать различные аналитические отчёты. Важное преимущество интернет-бухгалтерии «Моё Дело» — открытое API.
Это значит, что сервис умеет автоматически обмениваться данными с информационными системами маркетплейсов. Уже п оддерживается интеграция с Ozon, Wildberries, Lamoda и Yandex Market.
Кто выдаёт чеки покупателям
Этот момент в законодательстве прямо не урегулирован. Раньше Минфин разъяснял, что если агент действует от имени и за счёт принципала, то чеки должен выдавать сам принципал (письмо от 26.06.2017 № 03-01-15/39999). Однако в 2020 году финансовое ведомство изменило свою позицию. В последнем разъяснении Минфина указано, что если агент выдал чек, то поставщик товаров не должен применять контрольно-кассовую технику (письмо от 27.05.2020 № 03-01-15/44636). Никаких условий, связанных с тем, от чьего имени действует агент, это письмо не содержит.
Поэтому на сегодня при продаже товаров по агентскому договору чеки покупателям в любом случае должен выдавать маркетплейс.
По какому договору работают маркетплейсы
Большинство маркетплейсов работают с поставщиками по агентским договорам (глава 52 ГК РФ). В рамках агентского договора агент за вознаграждение производит юридически значимые действия за счёт принципала.
Маркетплейс — это агент. Он рекламирует товары продавца — принципала, и затем организует их продажу: хранение на складе, доставку, приём денег, а в случае необходимости — возврат. За эти действия продавец уплачивает маркетплейсу комиссию.
В зависимости от условий договора агент может совершать сделки от своего имени — так работает Ozon, либо от имени продавца — такие условия предусмотрены в оферте Wildberries.
Как отражать в бухучёте расчёты по агентскому договору
При любом варианте агентского договора товар фактически реализует сам продавец за свой счёт, а маркетплейс лишь занимается посредничеством. Поэтому, у продавца будут стандартные проводки по реализации. Разница с продажей напрямую будет только в том, что после передачи товара продавцом на склад маркетплейса и до момента реализации его себестоимость будет отражаться на счете 45 «Товары отгруженные».
Пример 1.
Продавец и маркетплейс используют общую систему налогообложения (ОСНО). Цена товара —120 рублей с НДС, себестоимость — 50 рублей, комиссия маркетплейса — 10 %.
Дт 45 Кт 41 50 руб. — товар передан маркетплейсу для последующей реализации по себестоимости без НДС;
Дт 62 Кт 90 120 руб. — начислена выручка от реализации товара на основании отчёта маркетплейса;
Дт 90 Кт 45 50 руб. — списана себестоимость проданного товара;
Дт 90 Кт 68 20 руб. — начислен НДС, так как продавец использует ОСНО.
Расчёты с маркетплейсом по перечислению денег за товары и вознаграждению за посредничество ведется через счёт 76. Чтобы разделить разные виды платежей, лучше открыть отдельные субсчета, например:
- 76.1 — «Расчёты с агентом за товары».
- 76.2 — «Расчёты с агентом по вознаграждению».
Тогда проводки в нашем примере будут такими:
Дт 76.1 Кт 62 120 руб. — начислена задолженность агента по перечислению выручки, поступившей от покупателей;
Дт 51 Кт 76.1 120 руб. — агент перевёл деньги продавцу;
Дт 44 Кт 76.2 10 руб. — начислено вознаграждение маркетплейса;
Дт 19 Кт 76.2 2 руб. — входной НДС у продавца с вознаграждения агента;
Дт 76.2 Кт 51 12 руб. — перечислено вознаграждение агенту.
Если маркетплейс сразу удерживает свое вознаграждение при переводе средств продавцу, то проводки по расчётам с агентом изменятся:
Дт 51 Кт 76.1 108 руб. — агент перевёл деньги продавцу за вычетом вознаграждения.
Дт 76.2 Кт 76.1 12 руб. — проведён взаимозачёт.
Налоговый учёт расчётов с маркетплейсами при ОСНО
При общей системе налогообложения доходы юридических лиц облагаются налогом на прибыль. Если же ОСНО использует предприниматель, то он должен платить НДФЛ. Также бизнесмены на ОСНО, вне зависимости от организационно-правовой формы, платят НДС.
Пример 2.
Воспользуемся условиями примера 1. Торговая компания на ОСНО купила товар за 60 рублей с НДС и продала его через маркетплейс за 120 рублей с НДС. Маркетплейс удержал комиссию 10%.
Начисленный НДС с реализации:
НДСн = 120 / 120 % х 20 % = 20 руб.
НДС к возмещению со стоимости закупа товара:
НДСз = 60 / 120 % х 20 % = 10 руб.
НДС к возмещению с комиссии маркетплейса:
НДСк = 12 / 120 % х 20 % = 2 руб.
НДС к уплате по сделке:
НДСу = НДСн — НДСз — НДСк = 20 — 10 — 2 = 8 руб.
Выручка без НДС для налога на прибыль:
В = 120 — 20 = 100 руб.
Стоимость закупа товара без НДС:
З = 60 — 10 = 50 руб.
Комиссия маркетплейса без НДС:
К = 12 — 2 = 10 руб.
База для налога на прибыль:
Б = В — З — К = 100 — 50 — 10 = 40 руб.
Налог на прибыль по сделке:
НП = 40 х 20 % = 8 руб.
Общая налоговая нагрузка по сделке для компании на ОСНО составит:
ННк = НДС + НП = 8 + 8 = 16 руб.
Для ИП принцип расчёта будет в целом таким же. Разница только в том, что предприниматель платит вместо налога на прибыль НДФЛ по ставке 13 %. Поэтому его налоговая нагрузка будет меньше:
ННип = НДС + НДФЛ = 8 + 40 х 13 % = 13,2 руб.
Налоговый учёт расчётов с маркетплейсами при УСН
При УСН доходы и расходы нужно учитывать кассовым методом — в момент поступления денег на счёт или их списания. Если маркетплейс сразу удерживает своё вознаграждение при перечислении выручки, распространённая бухгалтерская ошибка — признавать в качестве дохода только сумму, поступившую от маркетплейса за вычетом комиссии. Это неверно: продавец получает доход не от маркетплейса, а от покупателей, а электронная площадка — лишь посредник.
Поэтому доход при упрощёнке — это вся стоимость товара, перечисленная покупателем.
Пример 3.
Воспользуемся условиями примеров 1 и 2. При использовании объекта налогообложения «Доходы» налог считают с выручки:
УСНд = 120 х 6 % = 7,2 руб.
При объекте «Доходы минус расходы» из выручки нужно сначала вычесть доходы: закупочную цену товара и комиссию маркетплейса:
УСНдр = (120 — 60 — 12) х 15 % = 7,2 руб.
В нашем примере сумма налога при двух вариантах УСН совпала. Но это частный случай, так бывает не всегда. Если доля расходов получится выше — будет выгоднее использовать объект «Доходы минус расходы», а при снижении доли расходов лучше применять объект «Доходы».
Программа для учёта торговли через маркетплейсы
Не каждая учётная система подходит для работы с маркетплейсами. При торговле через маркетплейсы появляются дополнительные операции и документы, ведь нужно оформлять перемещение товаров со своего склада на склад маркетплейса, отражать в бухгалтерии отчёты посредника и учитывать полученные средства от комиссионера с выделением удержанной комиссии.
В интернет-бухгалтерии «Моё дело» разработан удобный функционал для торговли на маркетплейсах, который включает:
- учёт по агентской схеме;
- контроль остатков на складах;
- распознавание отчётов посредника.
Система поддерживает работу с Ozon, Wildberries, Lamoda и Yandex Market и не требует от пользователя обновлений и доработок — всё делается на нашей стороне. Для других маркетплейсов есть унифицированная форма для обмена данными через Excel.
Вот как это работает.
- В разделе «Комиссионеры» вы вводите ИНН контрагента, через которого будут осуществляться продажи, а система автоматически создаёт его склад на счёте 45.
- При перемещении товара на склад маркетплейса вы создаёте УПД с типом «Перемещение на склад комиссионера». После этого остатки товара уже отражаются на этом складе. Можно загрузить файл в формате Excel со списком перемещаемых товаров — и номенклатура заполнится автоматически.
- После того, как товар продастся на маркетплейсе, скачиваете отчёт посредника и данные из него попадают в учётную систему.
- После того, как маркетплейс перечислит на ваш счёт деньги за проданный товар — это автоматически отражается в системе.
Все данные о продажах через маркетплейс автоматически попадают в КУДиР и бухгалтерскую отчётность, учитываются при расчёте налога.
Наглядно о работе с маркетплейсами в интернет-бухгалтерии «Моё дело» в этом видео:
Подарок для наших читателей — чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку!
- Маркетплейс
- бухгалтерский учет
- налоговый учет
- УСН
- патентная система налогообложения
- налог на прибыль
- НДС
- агентский договор
- мое дело
- Мое Дело.Бюро
Как вести учет продаж товаров через маркетплейсы
Работа с маркетплейсами — бухгалтерский учет и порядок расчета налога по таким продажам — является актуальным вопросом для бухгалтеров торговых фирм. Как верно составить проводки по торговым операциям с маркетплейсами? Какой датой учитывать доходы и расходы при разных системах налогообложения?
Какую систему можно применять, если торгуешь через маркетплейс? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашем материале.
- Договорные особенности при работе с маркетплейсами
- Какую систему налогообложения можно применять при работе с маркетплейсами
- Бухгалтерский учет при работе с маркетплейсами
- Кассовый чек при продажах через маркетплейс
- Учет работы через маркетплейс в целях ОСНО
- НДС
- Налог на прибыль (НДФЛ)
Договорные особенности при работе с маркетплейсами
Что такое маркетплейс, и почему такой способ продаж получил большое распространение?
В переводе с английского «маркетплейс» означает рынок, место торговли.
По факту маркетплейс и является большим рынком — местом, где продают различные товары. Только этот рынок находится в сети, продажи ведутся онлайн — через интернет. Именно поэтому популярность маркетплейсов возрастает: на фоне пандемии торговля переместилась в сеть, люди осознали удобство покупок через интернет.
Здесь можно купить всё что угодно.
Существует несколько самых крупных маркетплейсов: OZON, «Вайлдберриз», «Яндекс.Маркет», «СберМаркет», «Ламода».
У каждого есть свой договор по взаимодействию с поставщиками товаров, поэтому при работе с маркетплейсом следует учитывать индивидуальные договорные особенности. Но у них есть основная общая черта, на которую мы и будем опираться при рассмотрении вопроса о бухгалтерском и налоговом учете маркетплейсов. Они заключают с поставщиком товаров агентский договор.
В каждом договоре могут быть прописаны следующие особенности:
- доставка товаров конечным покупателям;
- особенности доставки товаров поставщиком до склада маркетплейса и его хранения там;
- особенности ценообразования, наличие скидок и бонусов;
- штрафы за нарушение условий договора;
- размер и порядок расчетов с поставщиками;
- размер и порядок выплаты агентского вознаграждения.
Какую систему налогообложения можно применять при работе с маркетплейсами
Маркетплейсы предлагают работать с организациями, индивидуальными предпринимателями и самозанятыми гражданами. Но не каждая система налогообложения позволяет осуществлять такое взаимодействие.
Самозанятые не имеют права заниматься перепродажей, поэтому на маркетплейсах они могут продавать только собственную продукцию. Аналогичное правило действует для индивидуальных предпринимателей, которые применяют НПД.
Кроме того, ИП на патентной системе налогообложения не могут торговать через маркетплейсы, так как торговля через компьютерные сети не подпадает под понятие розничной торговли в целях применения ПСН.
Обобщим, кто же может торговать через маркетплейсы:
Далее рассмотрим, как вести учет на маркетплейсах: уделим внимание бухгалтерскому учету продаж через маркетплейс и налоговому учету торговли на маркетплейсах.
Бухгалтерский учет при работе с маркетплейсами
Итак, допустим, вы работаете с маркетплейсом. Организация при этом обязана вести бухучет. Для индивидуального предпринимателя бухгалтерский учет не является обязательным мероприятием, но многие ИП предпочитают его вести.
Управленческий учет маркетплейсов представляется более информативным, чем бухучет в маркетплейсах для ИП, но что выбрать — решение каждого отдельно взятого предпринимателя.
В любом случае бухгалтерский учет маркетплейсов и для организаций, и для ИП одинаковый.
Основываемся на том факте, что между продавцом и маркетплейсом заключен агентский договор. При этом необязательно, что он будет именоваться именно так, а стороны будут называться «принципал» и «агент», но суть договора всё равно останется. Поэтому показываем проводки бухгалтерского учета реализации через маркетплейс как проводки реализации через агента.
Агент может оказывать дополнительные услуги (например, по доставке товара, рекламные услуги, размещение отзывов о товаре и пр.) и выставлять на эти услуги отдельные документы. В этом случае в учете продаж на маркетплейсе мы делаем такую же проводку, что и на агентское вознаграждение (Дт 26 (44) Кт 76.2; Дт 19 Кт 76.2), но на основании не отчета агента, а иного документа. Окончательный взаимозачет производится с учетом этих сумм.
Бухучет от маркетплейсов у покупателя не имеет особенностей. Операции покупки товаров на маркетплейсах отражаются так же, как и покупки у прочих поставщиков.
Кассовый чек при продажах через маркетплейс
Покупателями маркетплейса могут быть как юридические лица, так и физические. Поэтому актуальным становится вопрос о применении онлайн-кассы.
Как вести учет продаж товаров через маркетплейсы в части формирования чеков онлайн-кассы?
При взаимодействии продавца с маркетплейсом происходит несколько расчетов:
- продажа товара конечному покупателю;
- перечисление денег от агента продавцу;
- иногда перечисление денег (агентского вознаграждения) от продавца агенту;
- зачет взаимных требований.
Расчеты между маркетплейсом и продавцом товаров происходят в безналичной форме, поэтому говорить о применении онлайн-кассы в последних трех случаях не приходится, так как безналичные расчеты между ИП и организациями не требуют применения онлайн-кассы.
А вот при продаже товара конечному покупателю чек необходим:
- в любом случае, если покупатель — физическое лицо;
- если расчеты происходят наличными в случае, когда покупатель — юрлицо.
Конечный покупатель переводит деньги, как правило, на счет маркетплейса, а не на счет продавца, поэтому и онлайн-кассу применяет маркетплейс. При этом они не являются платежными агентами.
Ранее Минфин выпускал разъяснения, что если агент действует от имени принципала, то и кассу должен применять принципал или же он должен передать свою кассу агенту. Обычно в агентском договоре с маркетплейсом указано, что последний действует от имени принципала. Но учет при работе с маркетплейсами таков, что получение агентом касс от множества принципалов или же отслеживание принципалом продаж в режиме реального времени представляется практически невозможным.
И формирование чеков маркетплейсом с указанием своего наименования на чеке, признака агента и реквизитов продавца стало обычной практикой.
ВАЖНО! В письме Минфина от 27.05.2020 № 03-01-15/44636 говорится, что когда агент пробил чек, то обязанности пробивать повторный чек у принципала не возникает.
Как выглядит отчет по агентскому договору, мы писали в статье «Образец отчета агента по агентскому договору».
Учет работы через маркетплейс в целях ОСНО
Рассмотрим, как вести учет на маркетплейсах при ОСНО.
При применении общей системы налогообложения необходимо в ее рамках уплачивать налог на прибыль (для ИП — НДФЛ) и НДС.
Никаких особенностей в налоговом учете торговли через маркетплейс нет. В данном случае важно вовремя получать отчеты агентов, чтобы своевременно отражать выручку в целях исчисления налога. Самая распространенная и удобная периодичность — один раз в месяц по его итогам.
Дата дохода для целей налога на прибыль и дата начисления НДС — это дата реализации товара покупателю, отраженная в отчете агента. Если покупатель перечислил аванс, то на эту дату также надо отразить НДС.
НДС
При продаже товаров необходимо начислить НДС. К вычету можно принять НДС, оплаченный поставщику при закупке проданного товара, а также НДС с агентского вознаграждения.
Рассмотрим на примере:
Налог на прибыль (НДФЛ)
Налог на прибыль (НДФЛ для ИП) исчисляется при продажах через маркетплейс также без особенностей.
Исчислим налог на прибыль по предыдущему примеру:
Учет работы через маркетплейс для исчисления УСН
Особенности учета продаж через маркетплейс у организации на упрощенке заключаются в том, что считать налог требуется кассовым методом, то есть по факту поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия.
Таким образом, датой получения дохода по агентскому договору с маркетплейсом является дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца.
ВАЖНО! Есть и противоположная позиция ФНС, которая говорит, что датой получения дохода принципала является дата поступления денежных средств агенту. Однако сложившаяся судебная практика опровергает такой подход.
Доходом является полная сумма, полученная агентом от покупателя. Эту сумму принципал может узнать из отчета агента.
Упрощенцы на 6% «доходы» исчисляют налог именно с этой общей суммы. Упрощенцы на 15% «доходы минус расходы» могут уменьшить налоговую базу на расход в виде агентского вознаграждения.
Рассмотрим на примере:
Как агент учитывает свои операции в налоговом учете? Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и узнайте, какие суммы и какими датами включает в доходы и расходы агент при разных системах налогообложения.
Как вести учет товаров на маркетплейсах
Учет товаров при торговле на маркетплейсах имеет особенности. Во-первых, каждый товар в обязательном порядке должен сопровождаться красивой картинкой и толковым описанием. То есть одного артикула и наименования мало.
Для начала учет товара для маркетплейса удобно вести в личном кабинете торговой площадки. Любой маркетплейс предоставляет доступ к личному кабинету на своем ресурсе. Каждый из них содержит свои плюсы и минусы, удобства и недостатки.
Поставщик самостоятельно загружает данные о товаре в виде описаний и фото.
При большой номенклатуре товаров складской учет для маркетплейсов удобнее сделать интегрированным: совместить личный кабинет и программу, в которой ведется бухгалтерский учет торговли на маркетплейсе или складской учет.
Можно разработать собственную интеграцию, но это разумно для больших объемов продаж через интернет-площадку, так как требует индивидуального подхода программиста.
Многие игроки рынка бухгалтерских программ разработали свои системы учета для маркетплейса (например, «МойСклад», «Мое дело», облачная «1С»).
Учет маркетплейсов в 1С 8 реализован в виде учета в бухгалтерии маркетплейса через функционал комиссионной торговли.
Итоги
Работа через маркетплейсы — удобный и современный способ реализации товаров. Все они работают по агентским договорам, поэтому вести учет доходов и расходов, а также бухучет следует так же, как и по прочим агентским договорам. В настоящее время существует много сервисов, которые позволяют вести складской учет торговли в маркетплейсах.
При небольших объемах можно ограничиться личным кабинетом на сайте интернет-площадки.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.