Еще в 2018 году в интернете стали появляться многочисленные статьи и сообщения о том, что в России вводится новый налог на дачные хозяйственные строения и сооружения, к которым относятся, в том числе, дачные сараи, парники, летние бани и теплицы. Также в сообщениях СМИ говорилось о том, что граждане, которым принадлежат такие строения и сооружения, обязаны проинформировать о них ФНС в целях дальнейшего налогообложения.
Новости о новом налоге серьезно обеспокоили владельцев дач, огородов и садовых участков, ведь почти на каждом участке имеются такие хозпостройки.
Нужно ли платить «дачный налог» на самом деле, или эта информация не соответствует действительности – разъяснила налоговая служба.
История вопроса
Информация о новом налоге появилась после опубликования разъяснений Минфина от 16.05.2017 N 03-05-04-01/29325 по вопросу об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении хозяйственных строений или сооружений и Письма ФНС России от 17.05.2017 N БС-4-21/9186@ «Об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении хозяйственных строений или сооружений».
В этих документах разъясняется, что главой 32 НК РФ в отношении некоторых хозяйственных сооружений и строений, расположенных на земле, предоставленной для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, предусмотрено налогообложение на особых условиях. Налоги в отношении указанных объектов рассчитываются по ставке не более 0,3% от кадастровой стоимости. Возведенные на дачных и садовых участках объекты, не являющиеся домами и жилыми строениями, могут быть отнесены к хозяйственным строениям и сооружениям. Следовательно, налог с них должен быть уплачен.При этом статьей 406 НК РФ предусмотрено, что местным законодательством налоговая ставка может быть как уменьшена до нуля, так и увеличена максимум в 3 раза.
Следовательно, размер налога может варьироваться в зависимости от региона.
Позже появилась информация о том, что инспекции уже рассылают гражданам письма с предложением зарегистрировать сооружения на дачах и садовых участках для их последующего налогообложения. Сведения о таких строениях на дачных участках инспекции получали с помощью аэрофотосъемки.
Нужно ли платить налог за дачные строения на самом деле?
Ситуация прояснилась после опубликования Письма ФНС от 23 апреля 2019 г. N БС-4-21/7747@ «О налогообложении теплиц на садовых и огородных земельных участках».
Налоговая служба разъяснила, что хозпостройки граждан, действительно, могут облагаться налогом, но далеко не во всех случаях.
Согласно нормам статьи 400 НК РФ и пункту 2 статьи 408 НК РФ налогом на имущество физических лиц облагаются только те постройки, сведения о которых представлены в ФНС органами Росреестра из Единого государственного реестра недвижимости или предоставлены из БТИ.
К хозяйственным постройкам могут относиться теплицы, летние кухни, бани и другие аналогичные объекты. Но владелец объекта самостоятельно решает, регистрировать ему объект в Росреестре, или нет. При этом для регистрации и внесения в реестр хозпостройка должна отвечать признакам недвижимых объектов.
К таким признакам относится прочная связь с землей, и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению.
Объекты движимого имущества и не относящиеся к недвижимости хозяйственные постройки в ЕГРН не регистрируются и, следовательно, налогом не облагаются. К таким объектам относятся не имеющие капитального фундамента хозблоки, теплицы, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и иные аналогичные объекты.
Более того, даже если хозпостройка зарегистрирована в ЕГРН, не обязательно возникает обязанность уплачивать налог. В письме ФНС напомнила, что налогообложению подлежат только зарегистрированные объекты площадью более 50 кв. м. Если хозпостройка не превышает указанной площади и не используется в предпринимательской деятельности, налог с гражданина не взимается. Льгота применяется только для одной хозпостройки.
Кроме этого, согласно статье 399 НК РФ местные власти наделены полномочиями применять налоговую льготу и к другим объектам. Например, муниципалы могут освободить от налогообложения объекты, превышающие по площади 50 кв.м. Владельцам таких объектов стоит ознакомиться с информацией о ставках и льготах по имущественным налогам на официальном сайте ФНС.
Налог на садовый домик
7 декабря 2016 18:04
участник7
IP/Host: 194.226.8.—
Дата регистрации: 07.12.2016
Сообщений: 21
Налог на садовый домик
Здравствуйте! Пожалуйста, подскажите! Если на садовом участке в СНТ(Московская область) зарегистрировано два садовых домика, каждый площадью менее 50 кв.м., то будет ли один из них облагаться налогом?
Из коммуникаций только электричество.
Дело в том, что на данный момент один из них оформлен в собственность. Налог на него не присылают. Если оформим в собственность второй домик, то налог уже будет на один из них?
Какие-либо сделки с участком и домиками не планируем.Спасибо.
8 декабря 2016 12:42
Ekonom13
IP/Host: 212.220.115.—
Дата регистрации: 10.09.2015
Сообщений: 655
Re: Налог на садовый домик
Сообщение от
участник7
Налог на него не присылают.
и вас не беспокоит что налоговое уведомление еще не пришло?
8 декабря 2016 13:20
участник7
IP/Host: 194.226.8.—
Дата регистрации: 07.12.2016
Сообщений: 21
Re: Налог на садовый домик
Налог на земельный участок приходит. Но ведь это домик площадью менее 50 кв.м. На официальном сайте ФНС указано, что такие дома налогом не облагаются.
8 декабря 2016 14:28
Ekonom13
IP/Host: 212.220.115.—
Дата регистрации: 10.09.2015
Сообщений: 655
Re: Налог на садовый домик
ну что ж тогда вот:
принят закон (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; далее – Закон № 401-ФЗ), согласно которому жилые строения, расположенные на садовых или дачных участках, в целях налогообложения приравнены к жилым домам (п. 2 ст. 401 Налогового кодекса).
С них надо будет оплатить налог на имущество физлиц уже в 2016 году за налоговый период 2015 года.
В связи с этим, как сообщает ФНС России на своем официальном сайте (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6338880/), налогоплательщик может направить в налоговый орган по месту нахождения имущества или через «Личный кабинет налогоплательщика» заявление о наличии такого дома, после чего сумма налога за 2015 год будет пересчитана.
8 декабря 2016 15:23
участник7
IP/Host: 194.226.8.—
Дата регистрации: 07.12.2016
Сообщений: 21
Re: Налог на садовый домик
Большое спасибо за разъяснение!
Домик оформлен как жилое строение без права регистрации. В свидетельстве указано,что он двухэтажный, но фактически 1 этаж и мансарда. Площадь указана 23,1, но это с верандой. Без веранды — 15 кв.м.
Фундамент — блоки. Разве с площади менее 50 кв м берут налог? А льготы? https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nnifz/#t4
Стоит переоформить этот домик для уменьшения налога?
Если второй домик оформить как хозяйственное строение, то будут ли с него брать налог?
9 декабря 2016 06:45
Ekonom13
IP/Host: 212.220.115.—
Дата регистрации: 10.09.2015
Сообщений: 655
Re: Налог на садовый домик
вы дальше по ссылке инфу то дочитали:
Эти изменения позволят применить к таким домам налоговый вычет в 50 кв.м необлагаемой налогом кадастровой стоимости, применить налоговую ставку, не превышающую 0,3% исходя из кадастровой стоимости, освободить льготников от уплаты налога по одному дому.
Нововведение относится к налогу на имущество физических лиц с 2015 года. В связи с этим налогоплательщик может направить в налоговый орган по месту нахождения недвижимости или через «Личный кабинет налогоплательщика» заявление, после чего сумма налога за 2015 год будет пересчитана.
Вывод: налог исчисляют на любую площадь, только к ней применяется налоговая льгота и поэтому в результате не выводится сумма к уплате в бюджет, но налоговый орган вам автоматически налоговую льготу не предоставит, для этого нужно:
быть в числе перечисленных льготников, подать сведения о своем имуществе входящем в перечень объектов налогообложения для получения налогов. льготы, написать заявление о предоставлении льготы и приложить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган.
Поэтому вы правильно понимаете, что вам выгоднее сделать с домами — как их оформить.
9 декабря 2016 20:47
участник7
IP/Host: 194.226.8.—
Дата регистрации: 07.12.2016
Сообщений: 21
Re: Налог на садовый домик
Большое спасибо за грамотное объяснение.ВЫ помогаете не только мне, но и многим другим,у которых схожая ситуация.
Имеет ли значение, когда подавать заявление на льготу? Одновременно с декларацией об объекте недвижимости или ждать получения свидетельства на право собственности?
Правильно ли я поняла, что:
а) на домик площадью 23 кв.м.мне нужно будет подать заявление на льготу.Когда?
б) второй домик регистрировать как хозяйственное строение.
Редактировано 2 раз(а). Последний раз 2016-12-09 20:54 пользователем участник7.
13 декабря 2016 06:39
Ekonom13
IP/Host: 212.220.115.—
Дата регистрации: 10.09.2015
Сообщений: 655
Re: Налог на садовый домик
всегда пожалуйста
Сообщение от
участник7
Одновременно с декларацией об объекте недвижимости или ждать получения свидетельства на право собственности
дальше смотрите тут:
http://forum.garant.ru/?read,7,2366313
13 декабря 2016 20:22
участник7
IP/Host: 194.226.8.—
Дата регистрации: 07.12.2016
Сообщений: 21
Re: Налог на садовый домик
27 января 2017 16:34
September23
IP/Host: 46.39.55.—
Дата регистрации: 27.01.2017
Сообщений: 3
Re: Налог на садовый домик
Здравствуйте. Пожалуйста, подскажите! Если на участке в ЖСПК (Московская область) еще не зарегистрирован дом, то какие мои действия сейчас? Налог на землю уплачен, дом находился в стадии достройки, разрешение на стр-во и градостроительный план имеются.
Нужно ли оформлять техплан на объект ижс? Можно в упрощенном порядке ( по декларации) получить право собственности? Недострой с какого периода времени облагается сейчас налогом? Какие мои действия для получения права собственности?
СПАСИБО.
27 января 2017 21:14
участник7
IP/Host: 194.226.8.—
Дата регистрации: 07.12.2016
Сообщений: 21
Re: Налог на садовый домик
Сообщение от
September23
то какие мои действия сейчас?
Можете сначала узнать попал ли дачный дом или другое строение в Реестр неузаконенных домов и строений Подмосковья можно на Портале государственных и муниципальных услуг Московской области. В поисковое поле достаточно ввести кадастровый номер своего земельного участка. Информация в Реестре регулярно обновляется.
Сообщение от
September23
Нужно ли оформлять техплан на объект ижс
Скорее всего , да,
Сообщение от
September23
Можно в упрощенном порядке ( по декларации) получить право собственности?
Упрощенный порядок действовал до 1 января 2017 года
Сообщение от
September23
Недострой с какого периода времени облагается сейчас налогом?
Это можно узнать на сайте ФНС или позвонить в ФНС да и все заданные Вами вопросы нужно выяснять в первую очередь там.Много нюансов в том, как именно нужно оформить дом. Читайте внимательно.
27 января 2017 23:33
September23
IP/Host: 46.39.55.—
Дата регистрации: 27.01.2017
Сообщений: 3
Re: Налог на садовый домик
Участник7, спасибо за разъяснение. Как-то этот упрощенный порядок в сми очень мало освещался за последние полгода. Мы все ждем уведомлений, а , оказывается , надо было сто пятьдесят раз все перепроверить на сайтах.
Спасибо.
Редактировано 1 раз(а). Последний раз 2017-01-27 23:33 пользователем September23.
28 января 2017 09:22
Ekonom13
IP/Host: 212.220.115.—
Дата регистрации: 10.09.2015
Сообщений: 655
Re: Налог на садовый домик
см. Письмо Федеральной налоговой службы от 17.11.16 №БС-4-21/21769 «О налогообложении домов и жилых строений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства или дачного хозяйства”
28 января 2017 11:50
участник7
IP/Host: 194.226.8.—
Дата регистрации: 07.12.2016
Сообщений: 21
Re: Налог на садовый домик
Сообщение от
September23
все перепроверить
28 января 2017 17:56
September23
IP/Host: 46.39.55.—
Дата регистрации: 27.01.2017
Сообщений: 3
Re: Налог на садовый домик
Ekonom13, Участник7, большое спасибо за советы и инфо. Перечитала и просмотрела все, что могла… Но вопросы еще остались…Надо ли теперь спешить с оформлением или можно не спешить до 1 мая 2017г., т.к. сроки уплаты пени перенесли до 1 мая 2017г. Но — « с 2017 года при получении от граждан сообщений об объектах-невидимках, налоговики по совокупности рассчитают налоги за три предшествующих календарных года.
Правда, не ранее момента возникновения права собственности на машину или дачу. И обжаловать насчитанные штрафы будет нельзя». Не понимаю пока, — я регистрирую дом и только после этого плачу на дом налог за 2016 год? Или за 3 предшествующих года??
Официальной разъяснительной инфо я не нашла про связь регистрации и сроке уплаты налога.
Вот еще инфо для тех, кто оказался в подобной ситуации.
https://uslugi.mosreg.ru/# Портал госуд и муниципал услуг в Моск обл. Видео 3 мин.»Как зарегистрировать дом с 1 янв 2017г.»
9 изменений упростили регистрацию прав на недвижимость с 1 января 2017 года ( от 13 января2017г)
***Упрощенный порядок регистрации прав на объект ИЖС продлили на 3 года
28 февраля 2015 года Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон №20-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», который продлил упрощенную регистрацию объектов индивидуального жилищного строительства еще на 3 года.
В настоящее время оформить объект ИЖС в упрощенном порядке можно до 1 марта 2018 года.
Напомним, что упрощенный порядок подразумевает регистрацию объекта ИЖС без запроса разрешения на ввод объекта в эксплуатацию.
Так, чтобы зарегистрировать право собственности на объект индивидуального жилищного строительства, созданный на земельном участке, предназначенном для индивидуального жилищного строительства, или расположенном в границах населенного пункта и предназначенном для ведения личного подсобного хозяйства, потребуется правоустанавливающий документ на земельный участок, а также кадастровый паспорт на дом.
Чтобы получить кадастровый паспорт на жилой дом, правообладатель земельного участка, на котором он расположен, должен обратиться к любому кадастровому инженеру для подготовки технического плана здания.
Объекты индивидуального жилищного строительства — отдельно стоящие жилые дома с количеством этажей не более чем три, предназначенные для проживания одной семьи.
http://cadastral-engineer.ru/uproshhennyj-poryadok-registracii-prav-na-obekt-izhs-prodlili-na-3-goda/
28 января 2017 18:16
участник7
IP/Host: 194.226.8.—
Дата регистрации: 07.12.2016
Сообщений: 21
Re: Налог на садовый домик
Сообщение от
September23
Официальной разъяснительной инфо я не нашла про связь регистрации и сроке уплаты налога.
Думаю. ответ на этот вопрос только ФНС может знать.Попробуйте в налоговой при личном контакте выяснить. По телефону могут не дать точной информации. Они начисляют налоги по факту.
30 января 2017 13:01
Анна_Сергеевна
IP/Host: 193.105.11.—
Дата регистрации: 09.02.2015
Сообщений: 19,554
Re: Налог на садовый домик
Упрощенный порядок действовал до 1 января 2017 года
если участок для дачного хозяйства/садоводства — бессрочный упрощенный порядок.
для ИЖС дачная амнистия до 01.03.2018 действует.
А волшебства на свете нет, деточка. Есть только чуткость, доброта и чуткость, и ещё умение видеть насквозь (с).
Это нужно знать каждому дачнику: гайд по налогам и льготам 2020 года
Дача — самое лучшее место для самоизоляции во время пандемии коронавируса, а период карантина прекрасно подойдет для приведения в порядок документов на дом и участок. Кроме того, близятся майские праздники, когда традиционно стартует открытие дачного сезона (в этом году его, правда, возможно придется перенести. — Прим. ред.).
Рассказываем, о каких налогах и льготах на загородную недвижимость должен знать каждый дачник в 2020 году.
Два налоговых столпа
Сегодня основными для российские дачников являются два налога: земельный налог (на участок) и налог на имущество физических лиц (на дом и другие капитальные строения). При этом под налоговую базу подпадают только постройки, являющиеся объектами недвижимости — имеют капитальный фундамент и сведения о которых есть в Росреестре или которые были представлены в налоговые органы из БТИ.
Фото: Komsomolskaya Pravda/Global Look Press
Обязанность по уплате налога на имущество накладывается с момента возникновения права собственности (госрегистрации) и не зависит от гражданства собственника. Исключением является налог на имущество, перешедшее по наследству. В таком случае налог будет рассчитываться с момента открытия наследства, пояснила налоговый консультант компании «Инком-Недвижимость» Айна Зайцева.
Земельным налогом облагаются участки, которые находятся в собственности или принадлежат на праве бессрочного пользования. «Данные виды налогов рассчитываются налоговой инспекцией по месту нахождения имущества (или земельного участка) по окончании календарного года и направляются собственнику в виде налогового уведомления. Самостоятельно рассчитывать налоги не нужно», — отметила Зайцева.
Налог на имущество и земельный налог принадлежат к местным налогам, поэтому ставки по ним устанавливаются местными органами власти. В случае если местным и региональным законодательством ставки по налогу на имущество не определены, он рассчитывается исходя из максимальных ставок, установленных на федеральном уровне, пояснил адвокат, управляющий партнер юридической фирмы Tax Compliance Михаил Бегунов. По его словам, для жилых домов, объектов незавершенного строительства, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, гаражей, хозяйственных строений с площадью не более 50 кв. м налог рассчитывается по ставке, не превышающей 0,1% от кадастровой стоимости, 0,5% — для иных объектов, 2% — для объектов, кадастровая стоимость по которым превышает 300 млн руб.
Фото: Viktor Chernov/Global Look Press
В 2019 году заработал ФЗ-217 «О ведении садоводства и огородничества для собственных нужд»: упразднилось понятие «дачное товарищество», остались только садоводческие и огороднические товарищества. Закон закрепил два вида взносов: членские и целевые. До этого же существовало пять видов взносов: вступительные, членские, целевые, паевые и дополнительные.
Изменился также порядок приема взносов. Раньше в большинстве садовых товариществ взносы можно было оплачивать наличными, сдавая в бухгалтерию. Начиная с прошлого года садовые товарищества должны открыть счет в банке и вести все расчеты (принимать взносы, рассчитываться с поставщиками тепла, электроэнергии, воды, газа и так далее) только безналичным способом.
Кроме того, с 2020 года ставка налога на земли общего назначения в СНТ (дороги, детские и разворотные площадки) будут облагаться земельным налогом по сниженной ставке (-0,3% вместо 1,5% от кадастровой стоимости), уточнил Бегунов.
Фото: Alexander Kelti/Global Look Press
Плата по кадастру
1 января 2020 года завершился поэтапный переход субъектов России к определению налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Ранее налог на имущество исчислялся из инвентаризационной стоимости имущества. Теперь размер налоговых платежей физических лиц напрямую зависит от размера кадастровой стоимости объекта недвижимости. «Для того чтобы избежать негативных последствий, лучше всего в течение всего календарного года держать на контроле возможные изменения сведений о кадастровой стоимости своих объектов недвижимости», — советует эксперт Федеральной кадастровой палаты Татьяна фон Адеркас.
В этом году будет проводиться очередная государственная кадастровая оценка земель сельхозназначения в 29 субъектах и земель населенных пунктов в 27 субъектах. С предварительными результатами государственной кадастровой оценки можно ознакомиться на соответствующих сайтах государственных бюджетных учреждений субъектов или на сайте Росреестра. Подать замечания в случае обоснованного несогласия с предварительными результатами можно на сайтах государственных бюджетных учреждений соответствующего субъекта.
Наиболее полную информацию о том, когда, как и кем проводилась процедура государственной кадастровой оценки, можно узнать в фонде данных государственной кадастровой оценки на сайте Росреестра.
Фото: Viktor Chernov/Global Look Press
Кадастровая стоимость участка завышена: что делать
В настоящее время закон предусматривает два основания для пересмотра кадастровой стоимости: недостоверность сведений об объекте недвижимости и установление в отношении объекта недвижимости рыночной стоимости, напомнила Татьяна фон Адеркас из Кадастровой палаты.
Кадастровая стоимость — это результат расчетов, примененных к объекту недвижимости, с учетом тех характеристик, которые указаны в Едином реестре. Недостоверность сведений об объекте базируется на возможных ошибках, допущенных при определении кадастровой стоимости. Для подачи заявления по второму основанию сначала нужно обратиться к оценщику и рассчитать рыночную стоимость объекта.
Возможно, она будет ниже, чем установленная кадастровая. Обратиться по этим основаниям можно через суд или через специальные комиссии.
Фото: Natalya Loginova/Global Look Press
При расчете кадастровой стоимости эксперты советуют обращать внимание на несколько вещей. Так, например, если у земельного участка отсутствуют границы (не проведено межевание), установить точное местоположение объекта будет невозможно. Это может повлечь за собой не вполне объективное определение оценщиком кадастровой стоимости.
Неоднозначный вид разрешенного использования земельного участка также может послужить причиной некорректного расчета кадастровой стоимости. Например, при проведении массовой оценки земельный участок с видом разрешенного использования для жилого строительства среди миллионов объектов недвижимости, участвующих в расчетах, может быть отнесен к группе земельных участков, предназначенных для многоэтажного жилищного строительства. Разница в полученных результатах существенна.
Фото: Natalia Shakhanova/Global Look Press
Дачники могут получить ряд налоговых льгот и вычетов. Не облагается налогом на имущество хозяйственное строение или сооружение, площадь которого не превышает 50 кв. м. Например, если на участке есть баня 40 кв. м, то платить налог за нее не нужно. Если построек две, то за вторую также не надо платить.
Также налогом не облагаются строения, которые не имеют капитального фундамента — теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы и временные строения.
С 2018 года для многодетных семей предоставляется вычет в размере 7 кв. м на каждого несовершеннолетнего ребенка, отметила Айна Зайцева из «Инком-Недвижимости». По земельному налогу вычет предоставляется инвалидам первой и второй групп, инвалидам с детства, детям-инвалидам, ветеранам и инвалидам боевых действий, пенсионерам, а также многодетным семьям. От налога на имущество (на один объект недвижимости) освобождены инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, Герои Советского Союза и России, военнослужащие и пенсионеры.
Фото: Andrey Arkusha/Global Look Press
В прошлом году вступил в силу закон, который освобождает от налога на прибыль взносы владельцев садовых или огородных участков, если те не состоят в соответствующих товариществах. Российским дачникам не придется платить налоги: во-первых, если они приобретают, создают или содержат имущество общего пользования; во-вторых, за текущий и капитальный ремонт недостроенных зданий, которые находятся в общем пользовании на территории садоводства или огородничества; в-третьих, платить не нужно за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом.
Дачники также могут получить льготу, освобождающую от уплаты НДФЛ при получении дохода от реализации продукции, выращенной на собственном сельхозучастке площадью не более 0,5 га, отметил юрист Tax Compliance. «Для получения такой льготы нужно предоставить справку, выданную правлением товарищества собственников недвижимости, о том, что продаваемая продукция выращена на садовом или огородном участке, принадлежащем налогоплательщику или членам его семьи. Однако стоит помнить, если налоговым органом будет выявлено получение на систематической основе прибыли от пользования имуществом, деятельность физического лица будет приравнена к предпринимательской, а полученный доход от деятельности подлежит обложению НДС», — резюмировал Бегунов.
Для получения льгот необходимо написать заявление в любой налоговый орган, подать его через МФЦ либо воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика. Заявление необходимо представить не позднее 31 декабря. Большинство налоговых вопросов можно решить, воспользовавшись «Личным кабинетом налогоплательщиков».
На сайте Федеральной налоговой службы размещен налоговый калькулятор.
Имущественный вычет при переводе садового домика в жилое помещение
При приобретении жилой недвижимости физическим лицам выгодно воспользоваться имущественным вычетом. О нюансах в этой части в отношении садовых домиков рассказано в Письме ФНС РФ от 15.07.2021 № БС-3-11/5015@.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных им расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилых домов и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
В этой связи надо понимать, какая недвижимость относится к жилым домам. Согласно п. 2 ст. 16 ЖК РФ жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании.
Как и иные жилые помещения, оно предназначено для проживания граждан (п. 1 ст. 17 ЖК РФ).
Казалось бы, этому условию удовлетворяет и садовый домик.
Он предназначен, конечно, для проживания граждан, чаще временного, но нередко фактически и постоянного. Собственно, соответствующее определение садового дома дается в ст. 3 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Под ним понимается здание сезонного использования, предназначенное для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их временным пребыванием в таком здании.
Как видно, это определение очень сходно с определением жилого дома, во всяком случае, цель их использования практически одна и та же.
Но в Письме Минэкономразвития РФ от 05.12.2018 № ОГ-Д23-11737 как раз обращается внимание на то, что эти два понятия установлены разными нормативными актами.
Ведомство указало: согласно Градостроительному и Жилищному кодексам жилой дом должен включать в себя не только комнаты для проживания, но и иные помещения, обеспечивающие проживание в таком доме.
В Письме от 08.05.2019 № Д23и-15228 Минэкономразвития указывает также на наличие в ст. 3 Федерального закона № 217-ФЗ определения садового земельного участка, в качестве которого признается земельный участок, предназначенный для отдыха граждан и (или) выращивания гражданами для собственных нужд сельскохозяйственных культур с правом размещения садовых домов, жилых домов, хозяйственных построек и гаражей.
Чиновники придали значение тому, что садовые дома здесь указаны отдельно от жилых домов, то есть являются разными объектами. Поэтому они сделали вывод, что садовый дом не относится к жилым помещениям.
Они считают, что в отношении жилых домов, расположенных на садовых земельных участках, в техническом плане следует указывать назначение «жилое», в отношении садовых домов – «нежилое». Именно в таком статусе соответствующие постройки должны фигурировать в ЕГРН после окончания строительства.
К сведению: расположенные на садовых земельных участках здания, сведения о которых внесены в ЕГРН до дня вступления в силу Федерального закона № 217-ФЗ (то есть с 01.01.2019) с назначением «жилое», «жилое строение», признаются жилыми домами (ч. 9 ст. 54 Федерального закона № 217-ФЗ).
В то же время согласно п. 3 ст. 23 Федерального закона № 217-ФЗ садовый дом может быть признан жилым домом, жилой дом может быть признан садовым домом в порядке, предусмотренном Правительством РФ (см. п. 55 – 63 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 № 47).
Ранее налоговики в Письме от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13167 указали, что для применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (речь шла о действовавшей на тот момент редакции НК РФ, а указанная норма примерно соответствует пп. 3 п. 1 ст.
220 НК РФ в нынешней редакции), при приобретении (строительстве) жилого строения (под которым, как видно из контекста, они имели в виду садовый дом) до момента признания строения жилым домом не имеется.
Можно ли отсюда сделать вывод, что в отношении построенного или приобретенного садового дома, существовавшего в этом качестве определенный период, после его перевода в жилой дом можно получить имущественный вычет в сумме расходов именно на строительство или приобретение садового дома?
В Письме № БС-3-11/5015@ налоговики отказывают налогоплательщикам в таком праве по формальному, в общем-то, основанию. Они указывают на то, что налогоплательщик жилой дом не приобретал, а приобретал садовый дом, отчего соответствующие расходы учесть нельзя ввиду их несоответствия пп. 3 п. 1 ст.
220 НК РФ.
Следует отметить, что вывод налоговиков основан на серьезной поддержке со стороны Конституционного суда (Определение от 06.06.2017 № 1164-О). Судьи отметили, что действующая формулировка, касающаяся предоставления имущественного вычета, нацелена именно на поощрение исключительно приобретения или строительства жилья.
Арбитры специально указали, что перевод уже принадлежащего гражданину нежилого помещения в объект жилой недвижимости – это другой случай, на него льгота в настоящее время не распространяется. Очевидно, это относится и к ситуации перевода садового дома в жилой.