Как рассчитать налог на имущество и землю в снт

1. Объекты налогообложения СНТ 2. Виды налогов и взносы 3. Подача деклараций 4. Взносы членов товарищества 5. Льгота
С наступлением летнего периода граждане открывают дачный сезон. Актуальность проблем, которые затрагивают тему налогообложения, возрастает среди владельцев загородных участков, состоящих в СНТ. Налоговый учет садовое или дачное товарищество может вести в программе для ЖКХ.

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) – это форма организации, которую создают сами граждане для управления садоводством.

Цели СНТ:

• распоряжаться имуществом коллективного пользования;
• обеспечить комфортные условия нахождения граждан, приехавших отдохнуть в саду;
• решать хозяйственные, организационные, экономические вопросы;
• защищать интересы садоводов.

Важно: СНТ создают дачники по собственному желанию. В данное сообщество специально вступать необязательно.

Для достижения цели необходимо создать товарищество на общем собрании участников:

• утвердить устав;
• выбрать главного путем голосования;
• выбрать управление и ревизора, который будет контролировать финансово-хозяйственную деятельностью.

Объекты налогообложения СНТ

Создав объединение, нужно сходить в налоговую службу, чтобы пройти регистрацию. Теперь СНТ становится налогоплательщиком.

Что будет облагаться налогом в садовом товариществе?

Для товарищества:

• территории, занятые дорогами, коммунальными и общественными объектами, местами для игр детей и занятиями спортом;
• земли, купленные денежными средствами специального фонда;
• объекты недвижимости в ведении товарищества;
• заработная плата председателя и сотрудников организации;
• объекты основных средств (при продаже/покупке).

Для владельцев участков:

• земли всеобщего использования в личной долевой собственности (с 1 января 2019 года действует Закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества» от 29.07.2017 No 217-ФЗ);
• земельные уделы, данные о которых есть в ЕГРН;
• постройки на территории участка.

Виды налогов и взносы

Налог на земельные участки общего пользования платит само некоммерческое объединение. А денежные средства, потраченные на оплату, взимаются с участников товарищества пропорционально долям.

Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость участка

Процентная ставка – для региона вводится самостоятельно, но не выше 0,3%

Расчет – не более 0,3 % от кадастровой стоимости участка

Для товарищества

Собственные объекты недвижимости и те, которые числятся на балансе организации, также облагаются налогами.

Налогооблагаемая база – остаточная (кадастровая) стоимость строения

Процентная ставка – для региона вводится лично, но не выше 2,2%

Расчет – не более 2,2% от остаточной стоимости объекта

Для владельцев участка

Платежи в Федеральную налоговую службу (ФНС) следует вносить за объекты недвижимости:

• которые зарегистрированы в ЕГРН;
• про которые Бюро технической инвентаризации (БТИ) передали информацию о постройках в базу данных налоговой службы.

Исключение составляют сараи, теплицы, туалеты, так как они не являются объектами капитального строительства.

Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость строения

Процентная ставка – для региона индивидуальная

Расчет – процентная ставка умножается на кадастровую стоимость объекта

Если у бани, гаража либо домика площадь составляет до 50 кв.м., налог на них начисляться не будет.

Налог уплачивается, когда используются лицензированные водные объекты. Вода, используемая для нужд хозяев сада, в налогообложение не входит, например, полив овощей и плодовых деревьев.

НДС будет начисляться, если:

• СНТ приобретает имущество на средства целевого финансирования;
• продает объекты основных средств, которые числились в уставном капитале.

НДС равен 0%, 10% или 20% от реализации товаров

Товарищество заключает трудовой контракт, работник оплачивает от полученных денег НДФЛ.

НДФЛ равен 13% от зарплаты сотрудника.

Руководитель правления и работники СНТ обязаны производить отчисления в Пенсионный фонд России (ПФР) – 22%, Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5,1%, Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9% со своей заработной платы.

Подача деклараций

СНТ обязано представлять декларацию за каждый налоговый период.

Порядок действий налогоплательщика:

1. Обращается в федеральную налоговую службу по месту регистрации деятельности товарищества.
2. Заполняет декларацию в соответствии с данными о налогах.
3. Сотрудник ФНС проверяет правильность заполнения документов и достоверность данных.
4. При положительном решении специалист ставит подпись, печать и отправляет уведомление налогоплательщику.
5. Получив ответ из налоговых органов, председатель оплачивает налоги согласно декларации.

Следует обратить внимание: если за налоговый период у товарищества не образовались задолженности, эти данные тоже стоит указывать в декларации.

При неоплате налоговых платежей будут начислены штрафы.

Взносы членов товарищества

Взносы бывают двух видов.

Членские взносы. На коллективном собрании утверждается размер и периодичность внесения взноса. Эти средства послужат оплатой за:

• коммунальные услуги,
• выполнение работы сотрудников и председателя,
• обязательства перед ФНС, связанные с деятельностью товарищества

Целевые взносы. На общем собрании устанавливается необходимость разовых взносов под конкретные цели.

Информацию о налоговых взносах, собраниях членов СНТ и другую важную информацию вы можете оперативно доносить до собственников при помощи Сайта ЖКХ и мобильного приложения ЖКХ: Личный кабинет. Подробнее о личных кабинетах

Льгота

Некоторые владельцы участков могут воспользоваться льготой при уплате налогов. Они будут освобождены от налогообложения или налоговая база снизится благодаря вычетам.

Льготой могут воспользоваться:

• Герои Российской Федерации или Советского Союза
• Инвалиды 1, 2 и 3 группы, инвалиды с рождения
• Участники ВОВ, Гражданской войны, а также задействованные в боевых операциях.
• Некоторые группы пенсионеров.
• Служащие в армии, во флоте РФ.
• Семьи погибших на службе, военнослужащие и их семьи.

Чтобы воспользоваться освобождением от налогов, необходимо подготовить пакет документов, подтверждающий статус льготника, и обратиться с заявлением в ФНС.

Резюмируем

Если вы планируете вступить в СНТ или создать его, полезно знать о налогообложении в данной форме организации. Ознакомившись с видами налогов и принципами их начисления, вы поймете, за что вам нужно будет платить и готовы ли вы к этому. Тогда проще будет принять решение об организации или вступлении в садоводческое некоммерческое товарищество.

C программами для бухгалтерского и налогового учета в СНТ вы можете ознакомиться здесь.

• Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) – это форма организации, которую создают сами граждане для управления садоводством.
• Налогом облагаются земельные участки, постройки, заработная плата сотрудников СНТ, а также реализация собственности товарищества.
• Виды налогов для СНТ: земельный, имущественный, водный, НДФЛ, НДС, а также взносы в фонды с оплаты труда.
• Платить нужно только за капитальные строения.
• Садовый домик, гараж, баня площадью до 50 кв.м. не облагаются налогом на имущество.
• Для уплаты налоговых платежей средства берут из членских взносов.
• СНТ обязаны по истечении налогового периода отчитаться перед налоговой службой по месту регистрации посредством декларации независимо от наличия обязательств.
• При неоплате налоговых платежей начисляются штрафы.
• Владельцы садовых участков могут воспользоваться правом на льготу по уплате налогов, например инвалиды, участники ВОВ и другие категории граждан.

Дата обновления материала: август 2021.

Дополнительные продукты ЖКХ:

• Программа 1C: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК
• Сайт с личными кабинетами для жильцов 1С: Сайт ЖКХ
• Мобильное приложение ЖКХ: Личный кабинет
• Мобильный монитор руководителя ЖКХ
• Мобильное приложение Заявки мастера ЖКХ

Налоги на земли общего пользования в садовом некоммерческом товариществе (СНТ)

Земли общего пользования в садоводческих некоммерческих товариществах — это дороги, проезды, подъездные пути, проходы, разворотные и детские площадки, используя которые, садоводы попадают на свои садовые участки. Также к землям общего пользования относят линии водоснабжения, водоотведения, электроснабжения, газоснабжения, теплоснабжения, охрана и организация отдыха и прочие общие для владельцев земельных участков потребности.

Другими словами, земли общего пользования в СНТ — все недвижимое имущество, находящееся на территории садоводческого товарищества, предельных линиях земельных участков, за исключением имущества непосредственно принадлежащего конкретным садоводам.

СНТ — это юридическое лицо, владеющее земельным участком. Земля в СНТ является имуществом общего пользования и оформляется в собственность либо во временное пользование товарищества как юридического лица. Отсюда и возникает налоговое бремя.

Законодательные основы

Статья 388 Налогового кодекса РФ признает налогоплательщиками земельного сбора организации и физические лица, у которых имеются земельные участки в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Часто возникает путаница между налогом на земли общего пользования в СНТ и налогом на земельный участок члена СНТ. Сами участки, принадлежащие членам СНТ, облагаются стандартным земельным налогом. С земель же общего пользования в СНТ также взимается свой сбор.

Он делится на всех членов-владельцев земельных участков в СНТ равномерным образом.

Более конкретный нормативно-правовой акт в области налогообложения членов садовых некоммерческих товариществ — это Федеральный закон от 15 апреля 1998 года № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан». Пункт 6 статьи 19 вышеназванного закона обязует членов СНТ своевременно платить членские и другие взносы, предусмотренные законом и уставом подобного объединения, налоги и платежи.

При ведении садоводства необходимо заключить договор с садовым товариществом на использование общего имущества. Порядок оплаты в таком случае должен быть обусловлен договором в соответствии с пунктом 2 статьи 8 вышеназванного законодательного документа.

Земельные налоги являются сборами в местную казну. Они устанавливаются Налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципалитетов. Вводить их в действие и прекращать взимание допускается только в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципалитетов.

Кто должен платить налог?

Налог на земли общего пользования в СНТ платится непосредственно самим садовым некоммерческим товариществом как юридическим лицом. Уже в самой организации налог распределяется пропорционально между всеми членами товарищества.

Обязанность платить налог появляется с момента государственной регистрации прав на земельные участки, а именно права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования и права пожизненного наследуемого владения.

Не признаются плательщиками сбора физические и юридические лица, у которых участки находятся на праве безвозмездного срочного пользования или переданы им по договору аренды (пункт 2 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Садоводческое товарищество — это некоммерческий вид организации, соответственно прибыль она не извлекает из своей деятельности. Главный источник доходов СНТ — вступительные, членские и целевые взносы физических лиц, имеющих земельные участки в пределах такого садоводческого товарищества и использующих имущество общего пользования. Поэтому членам садоводческого товарищества необходимо уплачивать земельный налог на земли общего пользования.

Земельный налог, как и другие текущие расходы, является частью членских взносов, периодически уплачиваемых каждым членом садоводческого некоммерческого товарищества.

Как рассчитать размер налога?

Размер налога на земли общего пользования можно посчитать так: кадастровую стоимость земельного участка общего пользования умножить на налоговую ставку земли. Рассчитывать налог на земли общего пользования по их кадастровой стоимости начали с 2006 года.

Кадастровую стоимость можно узнать на сайтах управлений федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по интересующему вас региону.

Кадастровая стоимость для расчета должна быть взята по состоянию на 1 января налогового периода.

По общему правилу в соответствии с налоговым законодательством РФ определены ставки для налога на земли общего пользования в СНТ в размере 0,3%. Такая ставка действует в отношении земель сельскохозяйственного назначения или других земель, предоставленных в целях ведения садоводства, огородничества, личного подсобного хозяйства.

Ставки могут устанавливаться каждым муниципалитетом отдельно, однако главное правило — не более 1,5% для земельных участков всех назначений.

Пример расчета

Для того чтобы рассчитать налог на ЗОП, необходимо узнать кадастровую стоимость земель общего пользования. Кадастровая стоимость земель общего пользования (ЗОП) = площадь земель общего пользования умножить на усредненное значение кадастровой стоимости земли.

Налог на ЗОП в СНТ = Кадастровая стоимость ЗОП * 0,003 (общая налоговая ставка). В результате получаем размер налога, необходимый для уплаты в местный бюджет.

Полученный результат делится равномерно для всех членов садоводческого товарищества и, как правило, просто включается в сумму членского взноса.

Как заплатить налог?

Заплатить земельный налог можно несколькими способами:

• Платежным поручением в банке на перечисление в местный бюджет на соответствующий расчетный счет Федерального казначейства денежных средств при наличии достаточного денежного баланса для списания налоговой суммы в день платежа;
• Простым перечислением наличных денежных средств в банке, кассе местной администрации или в организации федеральной почтовой связи на расчетный счет Федерального казначейства бюджетной системы РФ;
• Путем проведения операции по списанию с лицевого счета юридического лица суммы, необходимой для погашения суммы налога;
• С помощью налогового агента, на которого может быть возложена обязанность исчислять и удерживать налог из денежных средств налогоплательщика;
• Декларационным платежом согласно федеральному закону об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

Определение границ земельного участка проводится квалифицированным кадастровым инженером.

Межевой план имеет утвержденную форму. Посмотреть, как она выглядит, а также скачать актуальный образец можно здесь.

За неуплату земельного налога или его просрочку собственник обязан уплатить штраф. Подробнее об этом читайте в нашей статье.

Льготы и освобождения от уплаты налога

Льготы по земельному налогу бывают трех видов:

• Полное освобождение от уплаты земельного налога для конкретных категорий граждан;
• Уменьшение на 10 тыс. рублей налоговой базы в отношении конкретных категорий граждан;
• Льготы, устанавливаемые нормативно-правовыми актами городов федерального значения (Москва,Санкт-Петербург, Севастополь).

Полностью освобождаются от выплаты земельного налога в полном объеме только физические лица коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока России, а также общины таких народов.

Налоговая база в отношении сбора на земли общего пользования в СНТ, как и на другие виды земельных налогов, уменьшается на сумму в 10000 рублей, не облагаемую земельным налогом, на одного налогоплательщика одной территории муниципалитета. То есть уменьшается не сам размер налога, а кадастровая стоимость объекта, от которой и производится расчет налоговой суммы.

Действует льгота для определенных категорий налогоплательщиков, в которые входят:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
• Инвалиды I и II групп инвалидности;
• Инвалиды с детства;
• Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
• Граждане, имеющие право получать социальную поддержку по Законам Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
• Граждане, принимавшие участие в работе подразделений особого риска по испытаниям ядерного и термоядерного оружия, ликвидациям аварий ядерных установок на вооружениях и военных объектах;
• Граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами из-за испытаний, учений и других работ, касающихся любых разновидностей ядерных установок, в том числе ядерное оружие и космическую технику.
• Уменьшить налоговую базу по вышеназванной льготе возможно на основании подтверждающих документов принадлежности к одной из перечисленных категорий.

Документы подаются в любой орган налоговой инспекции по выбору налогоплательщика. Если налоговая база после отчисления льготы становится равной сумме менее 10000 рублей, то налог признается нулевым.

Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам орденов Славы необходимо предоставить соответствующие орденские книжки и книжки Героев. Инвалиды могут уменьшить свою налоговую базу, предоставив удостоверение инвалида, пенсионное удостоверение, справку врачебно-трудовой экспертной комиссии.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона «О ветеранах» ветеранами признают граждан:

• Принимавших участие в боевых действиях по защите Отечества или осуществлявших обеспечение воинских частей действующей армии в местах боевых действий;
• Проходивших военную службу либо отработавших в тылу во время Великой Отечественной войны 1941 — 1945 гг. не менее полугода, не включая время работы на оккупированных территориях СССР, либо награжденные орденами или медалями СССР за службу и самоотверженный труд в ходе Великой Отечественной войны.

Помимо общей льготы, предусмотренной Налоговым кодексом РФ, общее собрание садоводческого некоммерческого товарищества может предоставить льготы в отношении размера членских взносов и порядка их уплаты в СНТ. В основном льготные членские платежи позволяется производить пенсионерам, инвалидам, многодетным семьям.

Если подобные льготы общее собрание или устав СНТ не определили, то льготные категории граждан вносят членские взносы на общих условиях.

Налог на земли общего пользования в садоводческом некоммерческом товариществе — обязательный вид платежа в местные бюджеты. Дороги, проезды, проходы, площадки общего использования, занятые одной организацией, должны облагаться налогом.

Какими налогами облагается дачный участок?

Обладатели дачных участков должны ежегодно платить земельный налог, а также налог на дачный домик и другие постройки.

Такие налоги рассчитываются по определённым правилам, которые зависят от законов конкретного региона или муниципалитета, а также от параметров самого дачного участка и построек на нём.

Кто должен платить налог?

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, земельный налог необходимо оплачивать следующим категориям дачников:

• Собственникам дачных наделов;
• Обладателям права бессрочного использования дачного надела;
• Пользующимся дачным наделом по праву пожизненного наследуемого владения.

Физические лица, пользующиеся дачными участками, предоставленными таким лицам местными властями в безвозмездное пользование (как срочное, так и бессрочное) не оплачивают земельный налог.

Также не оплачивают земельный налог лица, арендующие дачный участок у местных органов власти, так как арендная плата властям заменяет земельный налог.

Налог, которым облагаются дачные постройки, оплачивают только собственники таких построек, согласно ст. 400 НК РФ.

Правила расчёта суммы налога

Для того, чтобы рассчитать величину налога, подлежащего оплате, нужно налоговую базу (НБ) по конкретному виду налога умножить на ставку налогообложения (НС), выраженную в процентах, и разделить полученный результат на 100%. Налог = (НБ*НС)/100%.

Налоговым периодом для земель и недвижимости дачных участков считается календарный год.

Налоговая база

При вычислении величины земельного налога на дачный участок за налоговую базу могут приниматься, согласно п. 1 ст. 390 и п. 8 ст. 391 НК РФ, следующие величины:

• Кадастровая стоимость дачного надела;
• Нормативная стоимость дачного надела.

Нормативная цена определяется муниципальными органами власти и зависит от времени владения дачей и её размера, выступает в качестве налоговой базы только для тех дачных наделов, которые не поставлены на кадастровый учёт.

При нахождении дачного участка на кадастровом учёте за налоговую базу принимается кадастровая стоимость надела на первое января текущего года, а изменения такой стоимости в течение года при расчёте величины налога не учитываются.

При расчёте налога на дачную недвижимость (дом, гараж и хозяйственные постройки), в качестве налоговой базы может быть принята:

• Кадастровая стоимость зданий;
• Инвентаризационная стоимость зданий.

Для вычисления размера дачного налога по кадастровой стоимости необходимо, чтобы строения на дачном участке состояли на кадастровом учёте в органах Росреестра. Данную стоимость берётся из сведений ЕГРН на первое января расчётного года, согласно п. 1,2 ст. 402 НК РФ.

Рассчитывать налог на дачный участок по инвентаризационной стоимости можно только до 2020 года, до этого времени все земельные наделы должны быть поставлены на кадастровый учёт.

Для жилых строений, расположенных в границах дачных и садовых наделов земли, полагается вычет в размере кадастровой стоимости (КС) пятидесяти кв. м. данных строений, в соответствии с п. 5 ст. 403 НК РФ. То есть, НБ = КС – КС(50м2).

Если на даче жилой дом вместе с гаражом или иными постройками оформлен как единый комплекс недвижимости, то для такого комплекса полагается вычет в размере одного миллиона рублей. Местные органы власти вправе уменьшить налоговую базу за счёт увеличения данных вычетов.

Нежилые хозяйственные постройки площадью до 50 кв. м. на дачных участках не облагаются налогом, согласно п. 1 ст. 407 НК РФ, а имеющие большую площадь – не имеют налогового вычета, как жилые строения.

Согласно ст. 404 НК РФ, налоговая база, рассчитываемая по инвентаризационной цене дачной недвижимости, рассчитывается как произведение такой цены на специальный коэффициент-дефлятор. Инвентаризационная стоимость берётся на основании данных, поступивших в налоговые службы до начала марта 2013 года.

Значение коэффициента-дефлятора определяется правительством на каждый год. В 2017 году он равен 1,425.

Налоговая ставка

Ставка по земельному налогу не может превышать 0,3% для дачных наделов, согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, но может быть уменьшена местными властями для отдельных категорий населения.

Для жилых домов, расположенных в границах дачных наделов, налоговая ставка составляет 0,1%, в соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ.

Согласно п. 3,5 ст. 406 НК РФ, муниципальные органы власти могут изменять налоговую ставку для дачной и садовой недвижимости путём увеличения её в максимум в три раза или обнуления в зависимости от следующих факторов:

• Кадастровой стоимости объекта;
• Вида недвижимости;
• Места нахождения недвижимости на карте региона;
• Природной ценности окружающих территорий.

При расчёте налога по инвентаризационной стоимости дачной недвижимости, налоговые ставки устанавливаются органами власти муниципальных и поселковых образований в зависимости от величины налоговой базы следующим образом:

• При налоговой базе до 300 тысяч рублей ставка может быть до 0,1%;
• При налоговой базе от 300 до 500 тысяч рублей ставка может быть в пределах от 0,1% до 0,3%;
• При налоговой базе более 500 тысяч рублей ставка может быть в пределах от 0,3% до 2%.

Если местные органы власти не установили конкретные размеры ставки для расчёта дачного налога по инвентаризационной цене недвижимости, то налоговая ставка устанавливается, согласно п. 6 ст. 406 НК РФ, в размере:

• 0,1% для налоговой базы до 500 тысяч рублей;
• 0,3% для налоговой базы более 500 тысяч рублей.

Налоговая ставка изменяется местными властями в зависимости от ценности территории, категории владельцев дач и экономической ситуации в муниципалитете.

Процедура оплаты

Согласно п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ, оплату земельного и имущественного налогов владелец дачного участка должен производить до начала декабря года, следующего после расчётного.

Физические лица уплачивают налог на основании извещения, который направляет таким лицам налоговая служба.

Если владельцы дач несогласны с рассчитанными сотрудниками налоговой службы размерами налогов, например, из-за неприменения ряда вычетов и льгот, положенных в данном регионе, такие владельцы вправе написать жалобу в прокуратуру или обратиться в суд, приложив к заявлению самостоятельно рассчитанные величины налогов.

В случаях прекращения владения дачным участком до завершения календарного года, уплата налога происходит только за месяцы фактического владения.

Для этого сумма налога, рассчитанная за год, в котором было прекращено владение дачей, делится на 12 месяцев и умножается на число месяцев года, прошедших до прекращения права владения.

Важно помнить, что календарный месяц учитывается при расчёте налога в случае, если владение дачным участком было прекращено до 15 числа месяца, согласно п. 7 ст. 396 НК РФ.

Продажа доли в квартире другому собственнику происходит по максимально упрощенной схеме.

В каких случаях можно использовать землю без ее предоставления и установления сервитута? Мы рассказали об этом здесь.

Некоторые категории населения имеют возможность бесплатно получить землю под ИЖС. Алгоритм вы найдете в нашей статье.

Налоговые льготы

Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ, для следующих категорий населения налоговая база по земельному налогу подлежит уменьшению на 10 тысяч рублей:

• Герои СССР и РФ;
• Лица, награждённые орденом Славы;
• Инвалиды 1-й и 2-ой группы;
• Инвалиды с детства;
• Ветераны и инвалиды Отечественной войны;
• Участники боевых действий;
• Ликвидаторы Чернобыльской аварии;
• Участники ядерных испытаний, перенёсшие лучевую болезнь.

Также полностью освобождаются от земельного налога коренные народы Крайнего Севера при условии, что дачные участки используются представителями таких народов для сохранения их традиционного уклада жизни, в соответствии со ст. 395 НК РФ.

Налоговые льготы на дачную недвижимость вправе получать только те лица, которые не используют дачную недвижимость для образования и функционирования небольших предприятий с целью извлечения прибыли, согласно п. 2 ст. 407 НК РФ.

Льгота в виде полного освобождения от уплаты налога на дачную недвижимость, вне зависимости от площади такой недвижимости, предоставляется следующим лицам:

• Герои России и СССР;
• Обладатели всех трёх степеней ордена Славы;
• Инвалиды 1-й, 2-ой группы;
• Инвалиды с детства;
• Ветераны ВОВ;
• Ликвидаторы Чернобыльской аварии;
• Профессиональные военные, отслужившие более 20 лет в вооружённых силах РФ;
• Участники ядерных испытаний;
• Члены семей погибших военных;
• Пенсионеры по возрасту;
• Ветераны Афганской войны.

Законодательные органы муниципальных и поселковых образований вправе устанавливать дополнительные льготные категории населения, в частности, во многих регионах многодетные семьи также освобождены от налога на недвижимость.

Если гражданин из льготной категории обладает несколькими дачными участками, то он выбирает один из них, и льгота будет применяться ко всем постройкам выбранного участка.

Важно помнить, что наличие у физического лица нескольких оснований для освобождения от налога не увеличивает число участков со льготным налогообложением, принадлежащих данному лицу.

Итак, дачные земельные участки облагаются земельным и имущественным налогом, база для которого рассчитывается по кадастровой стоимости объектов, а ставка регулируется местным законодательством. При оплате налога по извещению налоговой службы важно проследить, чтобы все федеральные и местные льготы и вычеты были учтены в расчёте дачных налогов.

Земельный налог за 2-й квартал 2024 года — расчет и уплата

Земельный налог за 2-й квартал 2024 года должны будут рассчитать и заплатить те компании, в собственности которых находятся земельные участки. Однако при наличии льгот, установленных на местном или муниципальном уровне, сумму налога можно правомерно уменьшить или вовсе не платить в бюджет. Разберем в нашей статье, были ли приняты какие-либо нововведения по земельному налогу в 2024 году и коснулись ли они порядка его исчисления и уплаты.

• Как посчитать земельный налог за 2 кв. 2024 года
• Как определить налоговую базу при расчете земельного налога в 2024 году
• Какие ставки земельного налога установлены на 2 кв. 2024 года
• Как рассчитать земельный налог в 2024 году при наличии льгот
• Каковы сроки уплаты земельного налога в 2024 году
• Нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу в 2024 году?
• Итоги

Как посчитать земельный налог за 2 кв. 2024 года

Расчетом земельного налога за 2-й квартал 2024 года будут заниматься исключительно юридические лица. Физлица, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают его так же, как и налог на имущество и транспортный налог, на основании налогового уведомления. Инспекторы укажут необходимую сумму к уплате, а физикам останется только перевести ее в бюджет, правильно заполнив все реквизиты платежного поручения или квитанции на оплату.

Однако понимать, по какому принципу осуществляются вычисления, чтобы примерно представлять размер налогового обязательства, лишним не будет.

Формула для расчета земельного налога в 2024 году выглядит следующим образом:

Земельный налог = Налоговая база × Ставка,

земельный налог — сумма, исчисленная за год;

налоговая база — в общем случае это кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года либо на дату внесения в госреестр;

ставка — ставка земельного налога, определенная местным законодательством в пределах федеральных лимитов.

Если земельным участком владели неполный год, тогда в формулу вводится коэффициент владения. Он подставляется в виде дроби, где числитель — это полное число месяцев владения земельными активами, а знаменатель — количество месяцев календарного года, т. е. 12.

Уплата земельного налога юридическими лицами в 2024 году будет происходить поквартально, если местные законодатели утвердили авансовую систему внесения платежей. В этом случае потребуется сделать расчет авансовых сумм. Так, формула расчета каждого квартального аванса приобретет вид:

Аванс за очередной квартал = ¼ × Земельный налог.

В следующем разделе проясним особенности определения налоговой базы.

Как определить налоговую базу при расчете земельного налога в 2024 году

Как мы уже отметили, в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года. У лица, делающего расчет налога впервые, может возникнуть вопрос: а где же взять сведения о кадастровой стоимости участка? Отвечаем. Эти сведения представлены в Едином госреестре недвижимости.

Кадастровую стоимость можно узнать, заказав выписку из ЕГРН. В дальнейшем выписка пригодится для подтверждения правильности сделанных вычислений.

Кроме того, за необходимой информацией можно обратиться к специальным сервисам, в том числе на сайте Росреестра. При подключении личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС кадастровую стоимость зарегистрированного участка можно найти и в нем.

Специалисты «КонсультантПлюс» собрали в Путеводителе по налогам все нестандартные ситуации, связанные с определением кадастровой стоимости земельного участка. Таковые могут произойти, например, при расположении участка сразу в нескольких муниципалитетах или пересмотре кадастровой стоимости в течение одного года. Для изучения материала оформите бесплатный пробный доступ к системе.

Далее более детально коснемся налоговых ставок, ведь их может быть много, а нужно не ошибиться и выбрать правильную.

Какие ставки земельного налога установлены на 2 кв. 2024 года

Ставки по налогу не меняются в течение налогового периода. Если какие-то изменения происходят, то они вводятся в действие с начала нового календарного года.

В настоящее время Налоговым кодексом утверждены два предельных значения ставок, превышать которые муниципалитеты не вправе:

1. 0,3% — для земель конкретного назначения:
   • сельхозземли;
   • земли, используемые под жилфонд и объекты инфраструктурного строительства;
   • земли, приобретенные для жилищного строительства и не используемые в предпринимательских целях;
   • земли, предназначенные для ЛПХ, садоводства и огородничества и также не используемые в предпринимательских целях;
   • земли, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд.
2. 1,5% — для прочих категорий земель.

Ставки по конкретному муниципалитету нужно искать в местном законодательстве. Облегчить поиск нужного значения поможет специальный сервис налоговой службы.

Как рассчитать земельный налог в 2024 году при наличии льгот

Льготы по земельному налогу в 2024 году для юридических лиц устанавливаются Налоговым кодексом и местными законодательными актами.

В первом случае льготы распространяют свое действие на перечень компаний, расположенных в Российской Федерации и удовлетворяющих определенным критериям. Полный перечень приведен в ст. 395 НК РФ. Сюда включены, например, религиозные организации, организации инвалидов, резиденты особых экономических зон и т. д.

Во втором случае под льготы подпадают те компании, земельные участки которых расположены в местности, где власти установили ту или иную льготу. Послабления по исчислению и уплате налога на местном уровне может быть выражено в виде:

• полного или частичного освобождения от уплаты налога;
• пониженной налоговой ставки;
• уменьшения суммы налога, рассчитанной к уплате в бюджет;
• необлагаемой доли площади земельного участка;
• не облагаемой налогом суммы.

Если организация имеет право на льготу, то формула расчета налога должна быть скорректирована в зависимости от вида применяемой преференции.

Каковы сроки уплаты земельного налога в 2024 году

В Налоговом кодексе зафиксированы конкретные сроки, отведенные для перечисления земельного налога для организаций в 2024 году.

• 1 марта — окончательный срок для внесения итогового платежа по налогу за предшествующий год;
• последнее число месяца, следующего за отчетным кварталом — последний срок для перевода в бюджет авансового платежа за первый, второй и третий кварталы.

Уплату земельного налога за 2-й квартал 2024 года необходимо осуществить до 1 августа. Перенос на один день связан с попаданием установленного срока на выходной — воскресенье. Других отсрочек по земельному налогу в 2024 году, связанных со сложной экономической ситуацией в целях поддержки бизнеса, не предусмотрено.

У физлиц сроки уплаты земельного налога в 2024 году иные. До 1 декабря предстоит погасить обязательство за 2021 год. А за 2024 год уложиться с перечислением нужно будет до 1 декабря, но уже 2024 года.

ВАЖНО! Оплата земельного налога за 2-й квартал 2024 года производится в инспекцию, на территории которой находится земельный участок.

С 2024 года компании могут воспользоваться возможностью погасить обязательство по земельному налогу путем перечисления единого налогового платежа.

О том, что такое ЕНП, в какие сроки его перечисляют и по каким еще налогам можно произвести оплату с его помощью, мы рассказывали в статье «Единый налоговый платеж для организаций и ИП».

Нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу в 2024 году?

Декларацию по земельному налогу российские законодатели отменили начиная с отчетности за 2020 год. С тех пор организации самостоятельно высчитывают суммы к уплате и отправляют их в бюджет. Но неужели налоговики никак не контролируют такие расчеты?

Конечно же, без контроля налоговой службы процедуры расчета и уплаты земельного налога не останутся. Налоговики по истечении года вышлют юридическим лицам сообщения об исчисленных налоговым органом суммах всех имущественных налогов, в т. ч. и земельного, где приведут расчеты, сделанные по имеющимся у инспекторов данным. Форма сообщения начнет действовать с будущего года, а ознакомиться с ней можно в приказе от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@.

С полученными цифрами налогоплательщики должны свериться. Если суммы сойдутся, значит, всё в порядке и ничего предпринимать не нужно. Если же обнаружатся расхождения, то их необходимо устранить. Тут возможны два варианта:

1. Неправильный расчет со стороны налогоплательщика. Тогда придется доплатить недостающую сумму в бюджет вместе с пенями.
2. Неправильный расчет налоговиков ввиду отсутствия определенных данных по объекту налогообложения, обычно о льготах. В этом случае в инспекцию необходимо направить заявление по форме из приложения 1 к приказу ФНС РФ от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. Инспекторы рассмотрят заявление и при необходимости пересчитают налог.

Эксперты СПС «КонсультантПлюс» помогут организациям заполнить заявление о предоставлении льготы по земельному налогу. Чтобы посмотреть образец заполнения указанной формы, воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.

Итоги

Итак, юридическим лицам предстоит сделать самостоятельный расчет по земельному налогу. Основой для вычисления является формула, где налоговая база умножается на ставку. Формула подлежит преобразованию в случае, если землей владели неполный год или организация подпадает под федеральные или муниципальные льготы.

Аванс за 2-й квартал составляет четвертую часть от рассчитанной за год величины. Закрыть авансовый платеж предстоит до 1 августа. Более позднее перечисление денег в бюджет грозит начислением пеней.

По истечении года налогоплательщики смогут свериться с налоговиками по сумме сделанных расчетов. При обнаружении ошибок и расхождений их нужно устранить, перечислив сумму недоимки с пенями или направив в инспекцию сведения, отсутствующие у налоговиков и в этой связи не включенные в расчет.

• Налоговый кодекс РФ
• приказ ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@
• приказ от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.