47 от 16.07.2018

АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «РАКУЛЬСКОЕ»

Холмогорский муниципальный район Архангельская область

 

 

 

 

Р А С П О Р Я Ж Е Н И Е

 

«16 » июля 2018 года                                                                       №  47

 

 

 

Об утверждении Положения о внутреннем финансовом контроле

 

В соответствии с ч.4 ст.157 и ст.269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», руководствуясь Уставом  муниципального образования «Ракульское»:

 

 

1.Утвердить Положение о внутреннем финансовом контроле в соответствии с приложением.

2.Настоящее распоряжение опубликовать в газете «Вестник» МО «Ракульское» и на официальном сайте поселения.

 

 

 

 

 

 

Глава МО «Ракульское»                                                      Т.А.Визжачая

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

к распоряжению

АМО «Ракульское»

№47 от 16.07.2018г.

 

 

 

Положение о внутреннем финансовом контроле

 

1.Общие положения

 

Настоящее положение о внутреннем финансовом контроле разработано в соответствии с законодательством РФ и уставом  МО «Ракульское», устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля. В настоящем положении определены понятие, цели и задачи, принципы, способ организации и обеспечения внутреннего финансового контроля за финансово-хозяйственной деятельностью администрации.

 

• Понятие внутреннего финансового контроля

 

Внутренний финансовый контроль – это непрерывный процесс, состоящий из набора процедур и мероприятий, организованных в администрации и направленных на создание системы соблюдения законодательства РФ в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения бюджета, повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета, а также на повышение результативности использования средств бюджета.

Внутренний финансовый контроль способствует:

• осуществлению деятельности администрации наиболее эффективным и результативным путем;
• обеспечению реализации стратегии и тактики руководства;
• формирование своевременной и надежной финансовой и управленческой информации.

Основной целью внутреннего финансового контроля является подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности, соблюдение действующего законодательства РФ, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Система внутреннего контроля призвана обеспечить:

• соблюдение законодательства регулирующего порядок осуществления финансово- хозяйственной деятельности;
• точность и полноту составления документов и регистров бухгалтерского учета;
• своевременность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
• предотвращение ошибок и искажений;
• исполнение распоряжений руководителя;
• выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности;
• сохранность финансовых и нефинансовых активов;
• повышение эффективности использования средств.

 

Внутренний контроль в администрации основываются на следующих принципах:

• принцип законности - неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных нормативным законодательством РФ;
• принцип независимости - субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
• принцип объективности - внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством РФ, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
• принцип ответственности - каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством РФ;
• принцип системности - проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления.

 

1.2.Объекты внутреннего финансового контроля

 

Объектами внутреннего финансового контроля являются подлежащие проверке:

 -сметные (плановые) документы (планы, сметы, нормы расходов, расчеты плановой (нормативной) себестоимости);

 -договоры и контракты (с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками);

-входящие и выходящие первичные документы;

 -документы, определяющие организацию ведения учета, составления и представления отчетности (учетная политика, разнообразные локальные акты учреждения );

 -бюджетный учет (полнота отражения и точность данных, соблюдение норм действующего законодательства );

 -бюджетная, статистическая, налоговая и иная отчетность;

 -имущество  (наличие, сохранность , ремонт и содержание);

 -активы и обязательства (наличие, причины образования, своевременность погашения задолженности);

-трудовые отношения с работниками (соблюдение норм трудового законодательства);

 -компьютерные технологии  и программное обеспечение .

 

1.3. Субъекты внутреннего финансового контроля

 

Субъектами внутреннего финансового контроля являются лица, осуществляющие процедуры и мероприятия внутреннего финансового контроля:

 - сотрудники учреждения в соответствии со своими обязанностями;

-  руководитель .

Субъекты внутреннего финансового контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими должностными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, мониторинг и развитие внутреннего финансового контроля.

Субъекты внутреннего финансового контроля, допустившие  недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового Кодекса РФ.

Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возлагается на руководителя.

 

 

2.Организация внутреннего финансового контроля

 

2.1. Для организации внутреннего финансового контроля необходимо создать:

• комиссию по внутреннему финансовому контролю.

(Приложение№1).

 

.

2.2.Основными задачами внутреннего контроля являются:

• обеспечение руководителя достоверной информацией и совершенствование деятельности различных подразделений учреждения по результатам контроля;
• установление соответствия финансовых операций и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности требованиям нормативных правовых актов;
• увеличение эффективности расходования средств;
• меры по устранению выявляемых в процессе внутреннего контроля недостатков, контроль за их устранением.

 

2.3. Основными функциями являются:

• осуществление финансового контроля путем проведения проверок;
• проведение экспертизы заключаемых учреждением хозяйственных договоров и контрактов на предмет их соответствия требованиям законодательства;
• консультирование по вопросам финансового, налогового, бухгалтерского и иного законодательства;
• оказание помощи руководству в разработке технических заданий, плана ФХД, смет доходов и расходов по предпринимательской и приносящей доход деятельности.

 

2.4 .Права и обязанности комиссии по внутреннему финансовому контролю:
Права:

-получать все документы учреждения;

-получать устные и письменные объяснения от должностных и ответственных лиц учреждения по вопросам, возникающим в ходе осуществления внутреннего контроля ;

-привлекать соответствующих специалистов для осуществления контроля .

Обязанности :

-соблюдать при осуществлении финансового контроля требования положения о службе внутреннего контроля и иных актов законодательства;

-составлять акты и отчеты в соответствии с установленными требованиями;

-проверять достоверность показателей финансовой и статистической отчетности;

-соблюдать конфиденциальность информации, полученной при осуществлении финансового контроля;

-наличие нарушений отражать в актах, доводить до руководства, предлагать меры по искоренению нарушений ;

-следить за сохранностью имущества.

2.5.  Этапы, компоненты внутреннего финансового контроля:

 

Основные этапы внутреннего финансового контроля:

 - наблюдение за работой  и проверка работы;

 - выявление допущенных отклонений и нарушений;

 - принятие  мер по предупреждению и устранению нарушений.

Система внутреннего финансового контроля включает в себя следующие взаимосвязанные компоненты:

- контрольная среда - это сама система внутреннего финансового контроля ;

- оценка рисков – анализ рисков и ошибок ;

- деятельность по контролю - постановка процедур контроля, документооборота;

-деятельность по информированности всех субъектов финансового контроля регламентация всех процедур контроля;

- мониторинг системы внутреннего контроля – оценка качества работы внутреннего финансового контроля .

 

2.6.  Формы внутреннего финансового контроля

Внутренний финансовый контроль осуществляется в следующих формах:

- предварительный контроль. Это комплекс процедур и мероприятий, направленных на предотвращение возможных ошибочных и (или) незаконных действий. Он осуществляется до начала совершения хозяйственной операции.

Предварительный контроль осуществляют:

• кадровая служба в части заполнения табеля, соответствия данных;

 

- текущий контроль. Это проведение повседневного анализа соблюдения процедур исполнения бюджета (плана), ведения бухгалтерского учета, осуществление мониторингов расходования целевых средств по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования.

 

Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе бухгалтерией администрации.

Ответственные лица за текущий контроль:

• главный бухгалтер в части правильности заполнения кассовых документов, отражения первичных документов на счетах бухгалтерского учета, достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности.

Мероприятия, проводимые в целях текущего контроля:

• анализ соответствия кассовых расходов фактически производимым расходам;
• сверка расчетов с распорядителями средств субсидий, лимитов;
• сверка расчетов по налогам с ФНС;
• обработка и контроль оформляемых документов;
• инвентаризация нефинансовых Активов;
• ревизия финансовых Активов;
• инвентаризация расчетов с поставщиками, подрядчиками заказчиками;
• проверка расчетов по оплате труда, гарантиям, компенсациям, вычетам;
• контроль за деятельностью обособленных подразделений.

 

Отдельные процедуры и мероприятия разрабатываются Комиссией по внутреннему финансовому контролю и систематически осуществляются должностными лицами администрации.

 

 

- последующий контроль. Он проводится по итогам совершения хозяйственных операций.

Осуществляется :

-путем анализа и проверки бухгалтерской документации ;

-путем проверки любой отчетности;

-проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур;

-проверки номенклатуры полученных и оплаченных услуг, работ, товаров.

 

 

Последующий контроль осуществляется путем проведения Комиссией по внутреннему финансовому контролю проверок:

• плановых;
• внеплановых.

Плановые проверки проводятся с определенной периодичностью, утверждаемой распоряжением главы, а также перед составлением бухгалтерской отчетности.

 

Основными объектами плановой проверки являются:

• своевременность и целесообразности проведения процедур размещения заказов на поставку товаров, оказание услуг и выполнение работ для государственных нужд и предпринимательской деятельности;
• соблюдение законодательства РФ, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета и норм учетной политики;
• правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
• полнота и правильность документального оформления операций;
• своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
• достоверность отчетности.

В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация:

• о возможных нарушениях и злоупотреблениях;
• о нарушений, выявленных в ходе планового контроля, которые не устранены должностными лицами;
• о нарушении законодательства.

Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.

 

2.7.Результаты проведения внутреннего финансового контроля.

 

Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде служебных записок на имя главы муниципального образования, к которым могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению ошибок.

 

После проведения плановой (внеплановой) проверки Комиссия по внутреннему финансовому контролю анализирует ее результаты и составляет Акт проверки, который представляется главе для утверждения.

Лица, допустившие возникновение нарушений (ошибок, недостатков, искажений) представляют Комиссии по  контролю письменные объяснения по нарушениям. Полученные объяснения прикладываются к Акту проверки.

Выносятся дисциплинарные взыскания или принимаются меры для устранения нарушения.

 

В рамках указанных полномочий Комиссия по внутреннему контролю представляет главе результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и, в случае необходимости, разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.

Результаты контрольных мероприятий отражаются в таблице 5 Пояснительной записки (ф. 0503760).

 

2.8.Заключительные положения

 

Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются главой.

Если в результате изменения действующего законодательства РФ отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение №1

УТВЕРЖДАЮ:

_________________

Т.А.Визжачая

 «16» июля 2018 г.

 

Состав  постоянно действующей комиссии по внутреннему финансовому контролю

 

1. Создать постоянно действующую комиссию в следующем составе:

№№ п/п	Должность	ФИО
1.	Председатель комиссии	Татьяна Александровна Визжачая
2.	Заместитель председателя	Нина Васильевна Рябова
3.	Член комиссии	Елена Сергеевна Распутина

 

 

Приложение№2

УТВЕРЖДАЮ

_________________

Т.А.Визжачая

«16» июля 2018г.

 

Положение о комиссии по внутреннему финансовому контролю.

 

1.Основные задачи и полномочия Комиссии .

Основные задачи:

• следить за соблюдением законодательства регулирующего порядок осуществления финансово- хозяйственной деятельности;
• обеспечить точность и полноту составления документов и регистров бухгалтерского учета;
• обеспечить своевременность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
• предотвращать ошибки и искажения;
• требовать исполнения распоряжений руководителя;
• следить за выполнением планов финансово-хозяйственной деятельности;
• обеспечить сохранность финансовых и нефинансовых активов;

-    повышать  эффективность использования средств.

 

2.Полномочия Председателя Комиссии  по внутреннему финансовому контролю:

-распределение обязанностей между членами комиссии;

 -проведение заседания  по вопросам, относящимся к компетенции.

Полномочия комиссии:

 -запрашивать у структурных подразделений необходимые документы и сведения;

 -получать от сотрудников объяснения;

 -привлекать сотрудников к проведению проверок, служебных расследований, совещаний и пр.

 

3.Комиссией по внутреннему финансовому контролю до начала текущего года разрабатывается План контрольных мероприятий на текущий год.

Перечень отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего финансового  контроля доводится Комиссией по внутреннему  финансовому контролю до ответственных должностных лиц.

Конкретное учреждение должно составить свой перечень, свои сроки, свои мероприятия.

 

4.Для каждой процедуры (мероприятия) указываются:

 -форма внутреннего финансового контроля (предварительный, текущий, последующий);

 - описание процедуры (мероприятия);

 - задачи процедуры (мероприятия);

 - ответственные лица.

5.Плановые проверки проводятся Комиссией по внутреннему финансовому контролю в соответствии с утвержденным руководителем Планом контрольных мероприятий (Приложение №3) на текущий год, в котором для каждой плановой проверки указывается:

 - тематика и объекты проведения плановой проверки;

 - перечень контрольных процедур и мероприятий;

 - сроки проведения плановой проверки.

 

6.Внеплановые проверки осуществляются по вопросам, в отношении которых есть информация или  достаточная вероятность возникновения нарушений, незаконных и действий.

 

7.Основанием для проведения внеплановой проверки является распоряжение руководителя, в котором указаны:

 - тематика и объекты проведения внеплановой проверки;

 - перечень контрольных процедур и мероприятий;

 - сроки проведения внеплановой проверки.

 

8.По результатам любой проверки составляется акт (приложение №4).

 

9.Комиссия по внутреннему финансовому контролю контролирует выполнение мероприятий по устранению нарушений (ошибок, недостатков, искажений), выявленных в результате:

 - отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего финансового контроля;

 - плановых и внеплановых проверок;

 - внешних контрольных мероприятий.

 

10.При этом члены комиссии или сотрудники подразделения  будут нести ответственность за:

-искажение результатов проведенных ими проверок;

-несоблюдение конфиденциальности информации, составляющей коммерческую тайну;

-обеспечение сохранности и возврата полученных документов.

 

11.По истечении срока, установленного для выполнения указанных мероприятий, Комиссия по внутреннему финансовому контролю информирует руководителя о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.

 

12.Ежегодно Комиссия по внутреннему финансовому контролю представляет руководителю отчет о проделанной работе, который включает в себя сведения:

 - о результатах отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего финансового контроля;

 - о результатах выполнения плановых и неплановых проверок;

 - о результатах внешних контрольных мероприятий;

 - о выполнении мер по устранению и недопущению в дальнейшем выявленных нарушений (ошибок, недостатков, искажений);

 - об эффективности внутреннего финансового контроля.

 

 

 

Приложение № 3

УТВЕРЖДАЮ:

_________________

Т.А.Визжачая

«16» июля 2018г.

 

 

План  контрольных мероприятий по финансово-хозяйственной деятельности               Администрации МО «Ракульское»

на 2019 год

 

№ п/п	Объект проверки	Проводимые процедуры и  мероприятия	Дата
1	Учредительные документы	-проверка учредительных и регистрационных документов; -наличие и регистрация изменений в учредительных документах; -проверка наличия лицензий на лицензируемые виды деятельности и сроки; -проверка членства в СРО; -соответствие деятельности учреждения нормативным правовым актам, а также учредительным документам.	31.03.2019
2	Соблюдение Учетной политики	-полнота и правильность отражения в приказе элементов учетной политики; -практическое применение приказа об учетной политике; -проверка соблюдения графика документооборота.	31.05.2019
3.	Постановка и организация бухгалтерского учета	-правильность организации бухгалтерского учета и составления плана финансово-хозяйственной деятельности ; -оценка численности и уровня образования учетных работников; -оценка степени компьютеризации учета; -наличие должностных инструкций с разделением обязанностей; -оценка состояния постановки и организации бухгалтерского учета; -наличие положений об оплате труда, подотчетных лицах, командировках и т.д. ; -наличие штатного расписания, приказов  руководителя по личному составу и другие документы, являющиеся основанием для оплаты труда;	25.10.2019
4	Ведение бухгалтерского учета	-проверка правильности оформления документов;  -проверка правильного и  своевременного  отражения операций  в бухгалтерском учете по субсидиям (бюджетной деятельности) и предпринимательской  деятельности; -проверка применения плана счетов, утвержденного в учетной политике Учреждения; -ведение учета согласно инструкции по бюджетному учету; -проверка правильности расстановки кодов ОКОФ; -проверка материалов инвентаризаций и ревизий  и отражение результатов в бухгалтерском учете; -проверка обоснованности расходов с точки зрения Налогового кодекса РФ; -проверка применяемых методов калькулирования себестоимости с учетом отраслевых особенностей; -проверка соответствия записей по счетам аналитического учета с записями в Главной книге и в формах журнала, бухгалтерских отчетах.	25.11.2019
5	Целевое использование средств	- проверка целевого использования средств; - анализ сметы доходов и расходов в разрезе предметных статей -выполнение плана финансово-хозяйственной деятельности (лимитов бюджетных обязательств) и сметы доходов и расходов по предпринимательской и приносящей доход деятельности учреждения; -выполнение госзадания на оказание государственных услуг; -соблюдение принципов ведомственного управления; -соблюдение законодательства при ведении финансово-хозяйственной деятельности; -соблюдения процедуры размещения заказов на поставку товаров, оказание услуг и выполнение работ для государственных нужд, а также исполнение участниками-победителями договорных условий. -законность использования средств; -целесообразность государственных контрактов и другие договоров, соглашений на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд, предусматривающие расходование средств;	25.12.2019
6	Налоги и сборы	- проверка расчетов по налогам и сборам согласно перечню уплачиваемых налогов; - проверка правильности определения налоговой базы; - проверка правильности определения налоговых ставок; - проверка правильности применения налоговых вычетов; - проверка правильности применения льгот; - проверка правильности начисления, перечисления налоговых платежей; - проверка правильности составления налоговой отчетности;	25.12.2019
7	Состояние активов и обязательств	-наличие, законность использования и состояние нефинансовых активов, финансовых активов, дебиторской и кредиторской задолженности; -проведение и результаты  инвентаризаций; -проверка своевременности претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу, порчу, недопоставку материальных ценностей и т.д.; -проверка обоснованности списания претензионных сумм на финансовый результат; -проверка расчетов по недостачам, хищениям, проверка соблюдения сроков и порядка рассмотрения случаев недостач, потерь; -проверка полноты и правильности оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; - проверка правильности и обоснованности числящейся в бухгалтерском учете сумм задолженности по недостачам и хищениям.	25.12.2019
8	Финансовый результат	-проверка правильности, полноты определения и отражения в учете доходов по основной и приносящей доход деятельности в разрезе предметных статей сметы доходов и расходов; -проверка правильности определения расчета чистой прибыли;	25.12.2019
9	Бухгалтерская и статистическая отчетность	-проверка состава, содержания форм бухгалтерской отчетности данным, содержащимся в регистрах бухгалтерского учета; -проверка правильности оценки статей отчетности; -проверка на согласованность показателей форм отчетности; -выражение мнения о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях; -проверка статистической отчетности.	25.12.2019

 

Дата создания материала: 17-07-2018. История изменений